Применяющие УСН организации с 1 января обязаны вести бухгалтерский учет — Российская газета
С 1 января этого года вступил в силу новый закон о бухучете, сфера действия которого существенно расширена по сравнению с ранее действовавшими нормативами. Главные изменения касаются компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Теперь они обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, говорят эксперты
До вступления в силу этого закона организации, применяющие УСН, должны были вести только учет основных средств и нематериальных активов. Предприятиям на УСН следует быть особо внимательными в применении нового закона. Фирмы, которые начали работать на УСН не с 1 января 2013 года, уже столкнулись с тем, что для начала ведения бухгалтерского учета им нужно корректно ввести входящие остатки по счетам, а для этого требуется провести инвентаризацию, сверку расчетов и другие мероприятия.
Но требования вести бухгалтерский учет распространяются не на всех «упрощенцев».
Основное новшество в новом законе о бухучете, которое затронет абсолютно все организации, состоит в том, что формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, с 1 января 2013 года не обязательны к применению. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ. Но это касается только унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Росстатом.
Требования вести бухгалтерский учет распространяются на на всех «упрощенцев». Закон указал, что это не затрагивает индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и лиц, занимающихся частной практикой
Однако в этой «вольнице» есть и минус для бухгалтерии организаций. Многие более крупные контрагенты будут предлагать более мелким «свои» формы, и бухгалтерам придется подстраиваться под формы контрагентов, настраивая соответствующим образом свои бухгалтерские программы и учет.
В частности, предприятия, которые работают с торговыми сетями, уже жалуются на то, что ретейлеры в январе прислали им свою «первичку» и у всех она разная. Таким образом, бухгалтеры и программисты организаций получили с 1 января большой объем работы по настройке системы бухучета, рассказала Кира Гин-Барисявичене.
Еще одно новшество в том, что бухгалтерская и финансовая отчетность в обязательном порядке должна составляться на бумаге (то есть только в электронном виде она существовать не может). Причем отчетность считается составленной не с момента ее распечатки, а с момента подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации, говорит руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования компании «Приоритет» Евгения Яковлева.
Раньше отчетность должен был подписывать не только руководитель, но и главный бухгалтер. Теперь же нужна всего одна подпись — руководителя. Подписанная им отчетность считается «составленной». Евгения Яковлева обращает внимание, что в связи с принятием закона сдача в ИФНС промежуточной бухгалтерской отчетности по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев отменена, поэтому впервые бухотчетность организации, применяющие УСН, будут сдавать только в 2014 году за 2013 год.
Плюсами нового закона можно признать: открытость в принятии и обсуждении стандартов учета, привлечение к формированию и обсуждению профессиональных стандартов саморегулируемых организаций предпринимателей, аудиторов, а также их ассоциаций и союзов, то есть субъектов негосударственного регулирования бухгалтерского учета. Экспертиза проектов федеральных стандартов будет проводиться специально созданным советом по стандартам бухгалтерского учета, что должно означать более качественную их проработку, сообщила заместитель руководителя налоговой практики «ФинЭкспертизы» Елена Корнетова.
Действующие стандарты учета и рекомендации по их применению давно устарели, так как содержат в себе противоречивые положения. На практике это порождает массу вопросов, и в такой ситуации минфин упорно открещивается от разъяснения спорных моментов бухгалтерского учета, которые и создавали конфликты аудиторов и аудируемых субъектов. Такое положение вещей, безусловно, не соответствует назревшим потребностям бизнеса. К минусам можно отнести то, что процесс принятия новых бухгалтерских стандартов в определенной степени усложнен. Поэтому появления новых стандартов не стоит ожидать слишком быстро, говорит Елена Корнетова.
«Закон сильно усложнил жизнь малому бизнесу и во многом облегчил ее крупному. Плюсы для среднего и крупного бизнеса: бухгалтерская отчетность теперь сдается только по итогам года; появилась возможность сократить количество бумаг за счет разработки своих форм документов. Индивидуальных предпринимателей закон не затронул — хотя они теперь и упоминаются в нем отдельной строкой, но, по сути, как и ранее, на них он не влияет.
Однако это мнимое упрощение, так как в большинстве таких организаций владельцы бизнеса были руководителями и бухгалтерами, которые вели учет доходов и расходов и раз в год сдавали налоговую декларацию. Бухгалтерский учет и налоговый учет — принципиально разные вещи, и данная категория организаций будет вынуждена привлекать бухгалтеров.
Учет расходов при УСН
Учет расходов при УСН должен подчиняться определенным требованиям. В противном случае организация не сможет уменьшить налогооблагаемую базу (актуально для фирм с объектом «Доходы минус расходы»). Для этого необходимо иметь четкое представление о том, каким образом осуществляется учет расходов при УСН, их состав, условия и момент признания.
Учет расходов при УСН: закрытый перечень
Налоговым законодательством РФ установлен четкий перечень затрат, который необходим, чтобы осуществлять учет расходов при УСН. Иными словами, не все расходы ООО на упрощенке уменьшают налог к уплате. В статье 346.17 НК РФ имеется полный список. В целом он содержит достаточное количество пунктов, позволяющих совершать траты, необходимые в предпринимательской деятельности. Конечно, встречаются фирмы со своей спецификой и некоторые их расходы нельзя учесть для целей налогового учета. Приведем основные виды разрешенных для УСН издержек:
- Расходы на заработную плату, социальное и пенсионное страхование, командировки.
- Оплата за предоставляемые товары, работы или услуги, которые используют в предпринимательской деятельности.
- Перечисление денежных средств в бюджет по налогам и сборам.
- Расходы при УСН, связанные с арендой, услугами предоставления связи, электроэнергии, коммунальных платежей.
- Затраты на информационные услуги и рекламу.
- Приобретение основных средств, нематериальных активов.
- Расходы при УСН на хозяйственные нужды организации, спец. одежду, обслуживание ККТ.
- Транспортные расходы, содержание собственного транспорта, его ремонт, ГСМ.
- Расходы на обязательное страхование имущества, лицензирование, услуги нотариуса.
Когда ООО ведут учет расходов при УСН нередко бывают ошибки в их определении. То есть в КУДИР попадают затраты, которым там не место. К примеру, к таковым можно отнести расходы на маркетинговые исследования, аутсорсинг, добровольное страхование, подписку на периодические издания, страхование ОСАГО и т.д. Поэтому при возникновении спорной ситуации лучше обратиться за разъяснениями к письмам Минфина. Если расход невозможно четко классифицировать в соответствии с перечнем, лучше не принимать его к учету.
Условия и момент признания учета расходов при УСН
Чтобы учет расходов при УСН был точным, необходимо соблюдать ряд условий. Помимо того, что нужно руководствоваться, прежде всего, закрытым перечнем из статьи 346.
17, издержки организации должны быть целесообразны, т.е. необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Расходы должны выражаться в документальном оформлении: накладные, счета-фактуры, акты и т.д. При использовании упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод. Значит расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.
Не менее важным является момент признания расходов на УСН. Даже если денежные средства за товары, работы или услуги будут перечислены поставщику, не всегда можно включить эти выплаты в КУДИР. Только после того, как они будут оприходованы и реализованы (для покупных товаров), либо переданы в производство (для сырья и материалов) можно будет признать расход. Еще одна категория издержек ООО на УСН – оплата труда. Как только сотрудник получает свою зарплату лично в руки или перечисление на банковскую карту, расход принят к учету. В данном случае это и есть момент фактической оплаты. Еще сюда можно отнести перечисление налогов и сборов бюджет, а также оплату услуг подрядчиков.
Сложнее дело обстоит с покупкой основных средств. Учет расходов при УСН в этом случае происходит только в конце на последнее число налогового периода при соблюдении определенных условий. Основное средство нужно принять к учету, ввести в эксплуатацию, начать использовать его для получения дохода. Помимо этого, если необходима его государственная регистрация, то без нее принять расход на приобретение нельзя. Всю сумму, которую организация потратила на покупку внеоборотного актива списывают в течение отчетного периода (до конца года) равными долями в каждый последний день квартала. Если ОС куплено фирмой в рассрочку и это прописано в условиях договора, учет расходов при УСН в этом случае можно осуществлять при фактической оплате каждой части задолженности, при условии, что осуществлен ввод в эксплуатацию. Также ООО имеет право установить лимит списания основных средств. Тогда расходы можно будет принимать к учету на последнее число квартала в пределах установленной суммы.
Нередко поставщиками организаций на упрощенке являются фирмы с общей системой налогообложения.
То есть при продаже своих товаров, работ или услуг в сопроводительных документах они выделяют НДС. На УСН принять его к вычету нельзя, а отразить в расходах можно: в день, когда будет погашена задолженность перед продавцом и все принять к учету.
Учет расходов при УСН: спорные моменты
За последние годы многие из видов деятельности, ранее подлежащие лицензированию, стали применяться фирмами при наличии специальных допусков. Организация сначала несет расходы на вступление в СРО, затем ежегодно платит членские взносы и страховку. Когда осуществляется учет расходов при УСН по этим выплатам, к сожалению, в КУДИР можно занести только издержки на первоначальное получение допуска и членские взносы. То есть выплаты, осуществляемые при вступлении в СРО и последующие перечисления на право быть ее членом. А вот ежегодная страховка в расходах не учитывается. Это связано с тем, что в данном случае она не попадает в перечень из ст. 356.17, т.к. является по сути добровольным страхованием.
Еще один нюанс, связанный с расходами на УСН – признание отрицательных курсовых разниц. Четких регламентов по данному вопросу законодательством не издано. ООО должны сами разрабатывать и закреплять эти нормы в учетной политике. Можно ознакомиться с очень полезным вебинаром про учет расходов на УСН, видео довольно короткое и конкретное:
Если вы не ведете бухучета при УСН, а объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то вам можно смело порекомендовать познакомиться с Эльбой (это веб-сервис для малого бизнеса, которым пользуются сотни тысяч предпринимателей и даже бухгалтеров) – книга УСН доходов и расходов ведется автоматически, а вот бухотчетность формируется только накануне её сдачи, а если у вас ООО, и нужно вести бухучет и соответствующий учет расходов упрощенки – тогда стоит обратить внимание на Контур.
Бухгалтерию (также мощнейший веб-сервис, по сути онлайн-бухгалтерия №1 в России).
Налоговый учет при применении УСН
- Опубликовано 24.04.2019 13:15
- Автор: Administrator
- Просмотров: 3247
Сегодня мы хотим поделиться с вами текстовым конспектом фрагмента нашего популярного видеокурса «Налоговый учет при применении УСН». В данной части речь пойдет о настройках налогового учета, а также о том, как в целом организовано ведение налогового учета при применении УСН в программе 1С: Бухгалтерия.
Больше всего в контексте данного курса нас интересует пункт «Налоги и отчеты», где находятся все основные настройки ведения налогового учета при применении УСН и не только.
Итак, первым делом нам необходимо выбрать систему налогообложения.
В ходе нашего практического примера мы будем рассматривать организацию с объектом обложения «Доходы минус расходы». Сделано это потому, что именно данный объект обложения вызывает максимальное количество вопросов у наших клиентов и наших читателей.
С учетом доходов все более понятно, учет доходов мы также обязательно рассмотрим (здесь, в принципе, информация общая для обоих объектов обложения). А вот на расходах мы сделаем достаточно серьёзный акцент и поговорим о них подробно, потому что именно расходы вызывают больше вопросов у пользователей программы 1С. Для доходов в части отличий, я также сделаю небольшие оговорки, и об этом всем пойдет речь чуть позже. А пока переходим на вкладку «УСН».
Здесь мы видим ставку налога 15% и такой интересный реквизит «Порядок отражения авансов от покупателя». Для выбора у нас доступны два значения: Доход УСН и Доход комитента.
О чем здесь идет речь?
Если ваша организация осуществляет агентскую деятельность и иногда, например, на ваш расчетный счет поступают денежные средства, которые являются доходом комитента. В том случае, если это постоплата, и в программу уже внесены документы реализации, программа может видеть, продавали ли вы какие-то свои товары, работы, услуги либо, например, товары комитента.
А вот если покупатель переводит оплату авансом, как же программе разобраться, является ли это вашим доходом, который необходимо включить в налогооблагаемую базу, либо это же доход комитента, который в налогооблагаемую базу включаться не должен?
Так вот, тот способ, который по умолчанию будет указан в документах Поступления на расчетный счет нам необходимо выбрать в данных «Настройках налогов и отчетов». То есть в том случае если у вас никаких поступлений доходов комитентов на расчетный счет нет, то вы оставляете «Доход УСН» и больше с этой настройкой ничего не делаете. Если же у вас такие поступления денежных средств бывают, то вам необходимо проанализировать, какие же поступления у вас происходят чаще — дохода вашего, облагаемого налогом, либо дохода комитента, и выбрать именно тот вариант. Впоследствии в каждом документе «Поступление на расчетный счет» будет возможность эту настройку изменить.
Давайте в этом убедимся. Перейдем в раздел «Банк и касса», выберем пункт «Банковские выписки»
Создаем документ «Поступление на расчетный счет». Когда выбран вид операции «Оплата от покупателя», появляется такой реквизит как «Аванс в налоговом учете», и здесь мы видим уже знакомые нам два варианта
А в настройке, о которой сейчас идет речь, мы с вами устанавливаем то значение, которое будет указано в документах по умолчанию. То есть чтобы вам как можно меньше менять настроек конкретного документа вручную, выбираем тот доход, который бывает чаще.
И самая важная настройка – это «Порядок признания расходов».
В теоретической части уже говорили о том, что для разных видов расходов у нас действуют разные условия признания их в налоговом учете при УСН.
Например, если речь идет о материалах, то нам достаточно выполнения условий «Поступление материалов» и «Оплата поставщику». То есть эти два условия являются обязательными по нашему законодательству, поэтому мы не можем снять данные галочки и не можем эту настройку изменить. Однако, у нас есть возможность поставить еще одну галочку. Если мы ее установим, то расходы на материалы будут признаваться в налоговом учете при выполнении трёх условий – поступление, оплата и передача материалов в производство.
Если вы руководствуетесь такими правилами, то вы можете данную галочку установить, если нет, то пожалуйста, проверьте настройки ваших налогов и отчетов на предмет того, чтобы они соответствовали вашей учетной политике.
А вот что касается расходов на приобретение товаров, то у нас по умолчанию условий три: товары должны поступить, быть оплачены и реализованы покупателю. А вот выполнение четвертого условия «Получение дохода (оплаты от покупателя)» отдается на откуп пользователю, то есть здесь уже вы решаете, устанавливать галочку или нет. Но первые три условия являются обязательными.
А вот теперь давайте снова вернемся к теме счетов учета и их корректного использования.
Смотрите, мы видим, что у нас для материалов и товаров действуют разные критерии признания расходов в налоговом учете. Для материалов достаточно купить, оплатить поставщику и всё, включаем в книгу, уменьшаем налогооблагаемую базу. А вот для товаров этого недостаточно. Товар нужно купить, оплатить и после этого ещё продать.
Теперь смотрите, какую ошибку я часто вижу в базах клиентов. Например, организация занимается оказанием услуг, торговую деятельность не ведет вообще, но для себя закупает какие-то ТМЦ. Например, канцелярию, воду, какие-то хозяйственные принадлежности. И по умолчанию, если мы в программе не делаем никаких настроек, то многие элементы номенклатуры попадают на 41 счет. То есть они попали на 41 счет, никто этому значения не придал, потом списали их с 41 счета. А после этого смотрите, возникают проблемы в налоговом учете: расходы в Книгу не попадают. Почему?
Как «мыслит» программа? Мы купили какую-то номенклатуру, отнесли её на 41 счет, после этого программа считает, что мы приобрели товар и ждет для включения в расходы, когда же этот товар будет реализован. Но поскольку, на самом то деле это материалы, которые мы приобрели для собственных нужд, то реализации в программе не будет. Соответственно, в расходы стоимость данных ТМЦ также не включается.
Здесь нужно просто вести учет корректно и данные расходы относить на 10 счет. Затем их списывать на собственные нужды, и, соответственно, по факту поступления и оплаты расходы на материалы у нас будут признаваться. Поэтому, пожалуйста, используйте счета учета корректно, чуть позже мы с вами еще на практических примерах эту ситуацию рассмотрим более подробно.
Теперь что касается доп. расходов: также у нас здесь есть определенные условия (в качестве примера доп. расходов, обычно, речь идет о расходах на доставку).
Затем, для таможенных платежей тоже есть специальные настройки, но в рамках нашего курса рассматривать таможенные платежи мы не будем.
И также есть настройки для входящего НДС. Два правила — «НДС предъявлен поставщиком» и «НДС уплачен поставщику» — эти галочки мы снять не можем. У нас дополнительно установлена галочка «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)». Эту галочку мы снимать не будем, потому что, как правило, НДС мы учитываем вместе со стоимостью тех товаров, работ, услуг, к которым он относится. И здесь говорится лишь о том, что для включения НДС в расходы должны быть включены в расходы также и товары, работы, услуги, к которым этот НДС относится. Здесь всё, в принципе, понятно.
Пожалуйста зайдите в своей базе в «Настройки налогов и отчетов» и обратите внимание на порядок признания расходов. Это очень важная настройка. Если какие-то галочки у вас установлены, проанализируйте, действительно ли эти галочки должны быть.
Затем, если вы решите внести в программу какие-либо изменения (либо хотите посмотреть, какие настройки были раньше), можно просто устанавливать галочки, программа сразу же спросит вас, с какого периода будет действовать данное изменение.
Но есть ещё один вариант: можно щелкнуть по ссылке «История изменений».
И здесь вы увидите все настройки прошлых лет, если они в программе были сделаны, и также можете создать новую настройку на следующий год. Щелкнув по любой строке, можно развернуть форму и подробно посмотреть информацию.
То есть такие настройки налогового учета вы должны знать, должны понимать, как они работают, поэтому, пожалуйста, проверьте их в своей базе.
Теперь еще несколько слов буквально про настройки «Учетной политики». На самом деле, данные настройки в рамках темы нашего видеокурса большого интереса не представляют, это настройки ведения бухгалтерского учета. А, как вы знаете из теоретической части, правила бухгалтерского учета и налогового учета при применении УСН существенно отличаются. Но хочу обратить ваше внимание на один момент. Здесь у нас есть такая настройка как способ оценки МПЗ.
И есть два варианта: «По средней» и «По ФИФО». Однако, выбрать мы можем только один вариант, точнее, этот вариант за нас уже выбрали, и нам не дали возможности его изменить. При этом, если мы выберем организацию, которая находится на общей системе налогообложения, то выбор у нас будет. А вот у организации на УСН способ оценки у нас по умолчанию будет только ФИФО. Почему?
Здесь мы не можем как в случае с общей системой налогообложения все скидать в один котел и дальше из этого котла брать по мере списания либо реализации. То есть учитывать по средней стоимости мы не можем, так как мы должны отслеживать цену товара либо материала в каждой партии, а также статус его оплаты.
Например, при реализации товаров должно соблюдаться три условия – конкретный товар должен быть оприходован, оплачен и реализован. То есть не какой-то просто товар, а конкретную партию товара мы проводим по этой цепочке. Соответственно, поэтому мы используем метод ФИФО, порционный учет скажем так, и по партиям эти товары списываем, начиная с более ранних. Пожалуйста, учитывайте этот момент и в своей бумажной учетной политике закрепите, что, если вы применяете УСН, то способ оценки МПЗ будет именно такой.
Это то, что касается настроек.
Теперь мне также хотелось поговорить немного о том, как в целом организовано ведение налогового учета при применении УСН в программах 1С. Если вы уже смотрели какие-то из наших видеокурсов по налоговому учету, например, «Налоговый учет и расчет налога на прибыль» либо видеокурс «НДС: от понятия до декларации», то вы уже знаете, что в программе кроме привычного нам плана счетов, оборотно-сальдовых ведомостей и т.д. есть параллельно подсистема регистров, которая используется, в том числе, для ведения налогового учета. И здесь, с упрощенной системой налогообложения, действует абсолютно такая же ситуация.
Таким образом, наша привычная ОСВ используется для ведения бухгалтерского учета. А вот для формирования книги доходов и расходов, декларации по УСН нам необходимы отдельные налоговые регистры. Позже, в ходе реализации практического примера, мы с вами посмотрим, как каждый из документов проводится по этим налоговым регистрам, как по ним отражаются поступление товаров, материалов, начисление заработной платы и т.д. И вы поймете, каким образом формируется книга доходов и расходов. А пока мне бы хотелось, чтобы вы поняли, что бухгалтерский и налоговый учет у нас ведутся параллельно, и это совершенно разные подсистемы. Они могут оказывать определенное влияние друг на друга, об этом мы также поговорим. Например, пример со счетами учета. Это счета бухгалтерского учета, но на основании того, какой счет учета выбран пользователем, программа делает предположение для налогового учета, что же это за номенклатура: товар или материал. Но в целом, бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно.
Об этой особенности необходимо помнить в том случае, если вы хотите, например, внести какие-то ручные корректировки в движения документа или формируете ручные проводки. В оборотно-сальдовой ведомости у вас информация изменяется, но эти данные не попадают в книгу доходов и расходов, поскольку вы корректируете бухгалтерский учет, а в налоговом учете данные бухгалтерских проводок не используются. Мы с вами позже посмотрим подробно, как формируется книга, какие отчеты используются для анализа налогового учета (например, это отчет «Анализ учета по УСН»), и как в программе данный учет вести корректно.
Еще один момент, на котором мне бы хотелось остановиться, это снова оборотно-сальдовая ведомость и её настройки. Если мы перейдем на вкладку «Показатели», то мы увидим здесь галочку «Данные налогового учета».
Эта галочка иногда вводит в заблуждение бухгалтеров, работающих с организациями на УСН.
В том случае, если вы когда-либо вели учет организаций на общей системе налогообложения, то вы, наверное, сталкивались с рекомендацией обязательно включать в ОСВ отображение показателей налогового учета. Ведь налоговый учет по налогу на прибыль также ведется на плане счетов, но суммы формируются у нас параллельно с суммами по бухгалтерскому учету, то есть на некоторых счетах у нас ведется и бухгалтерский и налоговый учет, и чтобы видеть данные налогового учета в ОСВ, рекомендуется делать эту настройку.
Однако, к сожалению, здесь не указано, что данные налогового учета имеются в виду только для организаций на общей системе налогообложения. И я иногда слышу вопросы от бухгалтеров, работающих на УСН: они пробуют в ОСВ включить отображение данных налогового учета, видят пустые ячейки, и считают, что возникли какие-то проблемы, программа не настроена, и соответственно, книгу учета доходов и расходов она также не заполнит.
На самом деле, пожалуйста, запомните, что в ОСВ отражаются только данные налогового учета по налогу на прибыль, то есть если вы работаете на УСН, устанавливать эту галочку для вас смысла нет. Налоговый учет на УСН ведется совсем на других регистрах, и ОСВ нам здесь не помощник. И уже в следующем уроке мы с вами начнем рассматривать сквозной пример, в котором обсудим как же формируются данные в этих регистрах, и в каких отчетах мы можем посмотреть их корректность.
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Материальные расходы – это один из самых распространенных видов расходов у всех организаций, включая предприятия на упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим, как организуется учет материалов при УСН у организаций, применяющих систему обложения доходы минус расходы.
Учет материалов при УСН в бухгалтерском учете
С 2013 года все организации на упрощенке обязаны вести бухгалтерский учет. Учет материалов в бухгалтерском учете организуется на счете 10 «Материалы», для отражения различных видов материалов используются разные субсчета этого счета.
При поступлении материалов делается проводка:
Дт 10 Кт 60 – поступили материалы от поставщика
НДС по поступившим материалам у предприятий на УСН включается в их стоимость.
В случае оплаты материалов с расчетного счета делается проводка:
Дт 60 Кт 51 – произведена оплата материалов
Далее материалы списываются на производственные или хозяйственные нужды по требованию – накладной. При этом делается проводка:
Дт 20, 26, 44 и т.д. – списаны материалы на производственные или хозяйственные нужды
Подробнее про списание материалов смотрите здесь, а про способы оценки материалов при списании тут.
Учет материалов при УСН
Для расчета налога при упрощенной системе налогообложения, материалы включаются в расходы только после их оплаты (п.п. 1 п.2 статьи 346.17 НК РФ).
Таким образом, материалы будут отражены в книге доходов и расходов только после того, как организации осуществила оплату за них с расчетного счета или из кассы.
При этом факт списание материалов на затраты в бухгалтерском учете не имеет значение. Например, если была предварительная оплата материалов или они были оплачены сразу после покупки, для целей УСН они будут списаны сразу же, независимо от того списаны они на затраты в бухгалтерском учете или нет.
И наоборот, в случае если материалы не были оплачены, для целей УСН в расходы они не попадают, даже если были списаны на затраты в бухгалтерском учете.
Это особенности того, как осуществляется учет материалов при УСН, узнать подробнее про учет при УСН в программе 1С Бухгалтерия 8 можно из бесплатного видео-курса.
USN Интернет-магазин —
USN перейти к содержанию- Дом
- маг.
- Моя цель
- USN Вселенная
- Запуск Выход
- Кузов Задача модернизации
- Панель управления My BMC
0
перейти к содержанию- Продукты
Магазин по цели
- Потеря веса
- Lean & Fit
- Хардкор
- Выносливость
- Посмотреть все продукты
Магазин по категориям
- Кето
- Белки
- Аминокислоты
- Креатины
- Жиросжигатели
- Тонеры для тела
- Предтренировочные программы
- Поддержка мышц
- Mass Gainers
- Средства контроля веса
- Бустеры Testo
- Повысьте здоровье
- Заменители закусок
- Барс
- Витамины и минералы
- Одежда и аксессуары
- Сертифицировано Halaal
- Кето
- Принадлежности
- Доставка FAQ
- Продажа
МЕНЮ
Авторизоваться0
- Продукты
USN_JOURNAL_DATA_V0 — Приложения Win32 | Документы Microsoft
- 2 минуты на чтение
В этой статье
Представляет журнал изменений порядкового номера обновления (USN), его записи и емкость.Эта структура является буфером вывода для Контрольный код FSCTL_QUERY_USN_JOURNAL. До В Windows 8 и Windows Server 2012 эта структура получила название USN_JOURNAL_DATA . Используйте это имя для компиляции со старыми SDK и компиляторы.
Синтаксис
typedef struct {
DWORDLONG UsnJournalID;
USN FirstUsn;
USN NextUsn;
USN LowestValidUsn;
USN MaxUsn;
DWORDLONG MaximumSize;
DWORDLONG AllocationDelta;
} USN_JOURNAL_DATA_V0, * PUSN_JOURNAL_DATA_V0;
участников
UsnJournalID
Текущий идентификатор журнала.При создании журналу присваивается новый идентификатор, и на нем можно поставить отметку. новый идентификатор в процессе его существования. Файловая система NTFS использует этот идентификатор для обеспечения целостности проверять.
FirstUsn
Номер первой записи, которую можно прочитать из журнала.
NextUsn
Номер следующей записи, которая будет записана в журнал.
LowestValidUsn
Первая запись, которая была внесена в журнал для этого экземпляра журнала.Перечисление файлов или каталоги на томе могут возвращать USN ниже этого значения (другими словами, FirstUsn Значение элемента меньше элемента LowestValidUsn значение). Если это так, то в журнале был проставлен новый идентификатор с момента записи последнего USN. В этом случае LowestValidUsn может указывать на нарушение непрерывности в журнале, в котором изменяется на некоторые или все файлы или каталоги на томе могли иметь место, которые не были записаны в изменении журнал.
МаксУсн
Самый большой USN, поддерживаемый журналом изменений. Администратор должен удалить журнал изменений как значение NextUsn приближается к этому значению.
Максимальный размер
Целевой максимальный размер журнала изменений в байтах. Журнал изменений может вырасти больше, чем это значение, но затем оно усекается на следующей контрольной точке файловой системы NTFS до меньшего, чем это значение.
AllocationDelta
Количество байтов дисковой памяти, добавленных в конец и удаленных из начала журнала изменений. каждый раз, когда память выделяется или освобождается.Другими словами, распределение и освобождение происходит в единицах этот размер. Целое число, кратное размеру кластера, является разумным значением для этого члена.
Требования
| Минимальный поддерживаемый клиент | Windows XP [только настольные приложения] |
| Минимальный поддерживаемый сервер | Windows Server 2003 [только настольные приложения] |
| Заголовок | winioctl.h (включая Windows.h) |
См. Также
FSCTL_QUERY_USN_JOURNAL
Структуры управления объемом
Цикл учета / процесс учета
Учетный цикл, также обычно называемый бухгалтерским процессом , представляет собой серию процедур по сбору, обработке и передаче финансовой информации.
Как было определено в предыдущих уроках, бухгалтерский учет включает в себя запись, классификацию, обобщение и интерпретацию финансовой информации.
Финансовая информация представлена в отчетах под названием финансовая отчетность . Но прежде чем их можно будет подготовить, бухгалтеры должны собрать информацию о бизнес-операциях, затем записать и сопоставить их, чтобы получить значения, которые будут представлены в отчетах.
Цикл не заканчивается представлением финансовой отчетности. Следующие шаги необходимо предпринять для подготовки системы бухгалтерского учета к следующему циклу.
Шаги цикла учета
1.Выявление и анализ бизнес-операций
Учетный процесс начинается с выявления и анализа бизнес-операций и событий. Не все операции и события заносятся в систему бухгалтерского учета. В процесс включаются только те, которые относятся к бизнес-субъекту.
Например, личный заем, предоставленный владельцем и не имеющий никакого отношения к бизнесу, не учитывается в .
Затем идентифицированные транзакции анализируются для определения затронутых счетов и сумм, подлежащих регистрации.
Первый этап включает в себя подготовку деловых документов или исходных документов . Бизнес-документ служит основой для записи транзакции.
2. Запись в журналах
Журнал — это книга, бумажная или электронная, в которой регистрируются операции. Бизнес-операции регистрируются с использованием системы двойной записи. Они регистрируются в записях журнала, содержащих , по крайней мере, двух счетов (один дебетовый и один кредитовый).
Чтобы упростить процесс записи, специальные журналы часто используются для часто повторяющихся транзакций, таких как продажи, покупки, кассовые поступления и выплаты наличных. Общий журнал используется для записи тех, которые не могут быть занесены в специальные книги.
Транзакции записываются в хронологическом порядке и по мере их возникновения.
Журналытакже известны как книг оригинальной записи .
3. Проводка в бухгалтерскую книгу
Также известная как Книги окончательной записи , бухгалтерская книга представляет собой набор счетов, который показывает изменения, внесенные в каждую учетную запись в результате прошлых транзакций, и их текущие остатки.
После разноски всех операций в бухгалтерскую книгу теперь можно определить сальдо каждого счета.
Например, все дебеты и кредиты записей журнала, внесенные в кассу, будут переведены на счет кассы в главной книге. Мы сможем рассчитать увеличение и уменьшение наличными; таким образом, можно определить конечный баланс наличных денег.
4. Нескорректированный пробный баланс
Пробный баланс подготовлен для проверки равенства дебета и кредита.Все остатки на счетах извлекаются из бухгалтерской книги и объединяются в один отчет. После этого добавляются все дебетовые сальдо. Также добавляются все кредитовые остатки. Общая сумма дебетов должна быть равна общей сумме кредитов.
При обнаружении ошибок вносятся исправляющие записи , чтобы исправить их или обратить их действие. Однако обратите внимание, что цель пробного баланса — только проверить равенство общего дебета и общего кредита, а не определить правильность бухгалтерских записей.
Некоторые ошибки могут существовать даже в том случае, если дебет приравнивается к кредитам, например, двойная проводка или неспособность записать транзакцию.
5. Регулировка записей
Корректирующие проводки подготавливаются по методу начисления бухгалтерского учета . В конце отчетного периода некоторые расходы могли быть понесены, но еще не зарегистрированы в журналах. Некоторый доход мог быть получен, но не учтен.
Корректирующие проводки подготовлены для обновления счетов перед их обобщением в финансовой отчетности.
Корректирующие проводки делаются для начисления дохода, начисления расходов, отсрочек (метод дохода или метод обязательств) , предоплат (метод актива или метод расходов) , амортизации и резервов.
6. Скорректированный пробный баланс
Скорректированный пробный баланс может быть подготовлен после внесения корректировочных записей и до подготовки финансовой отчетности. Это необходимо для проверки, равны ли дебет кредитам после внесения корректировочных записей.
7. Финансовая отчетность
Когда счета уже обновлены и равенство между дебетом и кредитом проверено, теперь можно готовить финансовые отчеты. Финансовая отчетность — это конечный продукт системы бухгалтерского учета.
Полный комплект финансовой отчетности состоит из: (1) Отчета о совокупном доходе (Отчет о прибылях и убытках) , (2) Отчета об изменениях в капитале, (3) Отчета о финансовом положении или баланса , (4) Отчет о движении денежных средств и (5) Примечания к финансовой отчетности.
8. Закрытие записей
Временные или номинальные счета, то есть счета отчета о прибылях и убытках, закрываются для подготовки системы к следующему отчетному периоду. Временные счета включают счетов доходов, расходов и снятия средств, счет. Эти предметы периодически оцениваются.
Счета закрываются до сводного счета (обычно, сводки доходов), а затем закрываются до соответствующего счета движения капитала. Обратите внимание, что закрывающие записи делаются только для временных счетов.Реальные или постоянные счета, то есть балансовые счета, не закрываются.
9. Пробный баланс после закрытия
В бухгалтерском цикле последним шагом является подготовка пробного баланса после закрытия. Он подготовлен для проверки равенства дебетов и кредитов после внесения заключительных записей. Поскольку к этому моменту временные счета уже закрыты, пробный баланс после закрытия содержит только реальных счетов .
* 10. Сторнирование записей: необязательный шаг в начале нового отчетного периода
Реверсивные записи необязательны.Они готовятся в начале нового отчетного периода, чтобы облегчить более плавный и последовательный процесс учета.
На этом этапе корректирующие записи , сделанные для начисления дохода, начисления расходов, отсрочек по методу доходов и предоплаты по методу расходов, сторнируются.
Примечания автора: Итак, у вас есть девять шагов в бухгалтерском цикле. Это всего лишь обзор бухгалтерского процесса. Каждый шаг будет проиллюстрирован один за другим в следующих главах.
Цель бухгалтерского учета — БухгалтерияVerse
Из этой статьи вы узнаете о целях бухгалтерского учета и различных типах финансовой информации.
Мы узнали, что бухгалтерский учет — это язык бизнеса; средство передачи информации об экономическом субъекте различным пользователям для принятия решений.
Экономический субъект — это отдельно идентифицируемая организация, которая использует ресурсы для достижения своих целей и задач.
Хозяйствующим субъектом может быть хозяйствующий субъект , действующий в основном для получения прибыли, или некоммерческий субъект , осуществляющий благотворительные и некоммерческие операции.
Это означает, что «субъект хозяйствования или коммерческая организация» относится к коммерческому типу хозяйствующего субъекта. Некоторые авторы используют термин «коммерческое предприятие» для обозначения как коммерческих, так и некоммерческих организаций. Тем не менее, все экономические субъекты — , коммерческие или некоммерческие — полагаются на бухгалтерский учет при обработке и предоставлении финансовой информации.
Цель бухгалтерского учета
Из представленной иллюстрации и для прямого ответа ясно, что конечной целью бухгалтерского учета является предоставление информации различным пользователям. Пользователи используют информацию при принятии экономических решений.
Это действительно можно отобразить на основе некоторых определений, сделанных органами бухгалтерского учета. По данным Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA):
Бухгалтерский учет — это услуга.Его функция заключается в предоставлении количественной информации, в первую очередь финансового характера, об экономических субъектах, которая предназначена для использования при принятии экономических решений, при обоснованном выборе альтернативных вариантов действий.
И затем у нас есть еще одно определение, которое уже давно используется Американской бухгалтерской ассоциацией (AAA).
Бухгалтерский учет — это процесс выявления, измерения и передачи экономической информации, позволяющий пользователям информации делать обоснованные выводы и принимать решения.
Оба приведенных выше определения и сам характер бухгалтерского учета предполагают его основную цель — предоставлять информацию, необходимую пользователям для принятия экономических решений.
Бухгалтерская информация
Вот список различных типов информации, предоставляемой бухгалтерскими отчетами. Эти вещи станут яснее, когда вы перейдете к руководствам по финансовой отчетности. На данный момент достаточно (и хорошо) знать, о какой информации мы говорим.
- Результаты производственной деятельности. Это относится к прибыли, полученной компанией за определенный период времени (за год, за квартал, за месяц и т. Д.). Это измеряется путем вычета всех расходов из всех доходов. Полученная сумма называется чистой прибылью .
- Финансовое положение. Сколько ресурсов у организации в настоящее время? Сколько предприятие должно третьим лицам? Сколько остается владельцам после того, как мы оплатим все обязательства своими ресурсами? Первый вопрос касается всего активов предприятия ; второй — обязательств, и третий — капитала .
- Платежеспособность и ликвидность. Платежеспособность относится к способности предприятия погасить обязательства при наступлении срока их погашения. Ликвидность относится к его способности выполнять краткосрочных обязательств .
- Денежные потоки. Финансовая отчетность также показывает приток и отток денежных средств по различным видам деятельности (операционная, инвестиционная и финансовая).
- Прочая информация. Финансовая отчетность содержит качественной , количественной и финансовой информации.Одна из характеристик финансовой отчетности релевантность . Любая информация, которая может повлиять на решения пользователей, должна быть включена в финансовые отчеты.
A Основное руководство для подрядчиков
Строительный учет — это уникальная форма бухгалтерского учета и финансового менеджмента. Он разработан специально, чтобы помочь подрядчикам отслеживать каждую работу и то, как она влияет на компанию в целом. Хотя он основан на тех же основных принципах общего бухгалтерского учета, он также имеет несколько важных и отличительных особенностей.
Мы подробно рассмотрим каждый из них, чтобы увидеть, что подрядчикам по фундаментам необходимо для ведения успешного строительного бизнеса. Но сначала давайте посмотрим, чем строительство отличается от многих других отраслей.
Почему строительный учет отличается?
По сравнению с другими отраслями, такими как розничная торговля или производство, подрядные строительные работы имеют несколько отличительных черт с точки зрения бухгалтерского учета.
| ХАРАКТЕРИСТИКИ СТРОИТЕЛЬНОГО УЧЕТА: |
|---|
| 1.Он основан на каждом проекте. |
| 2. Производство децентрализовано. |
| 3. Контракты долгосрочные с отсрочкой платежа. |
1. Проектная
Независимо от того, идет ли речь о выставлении счетов, производстве или рабочей силе, подрядчики работают в основном вокруг проектов. Финансовое внимание уделяется каждой работе. Подумайте о любом другом бизнесе, таком как сеть дизайнерских магазинов кексов или производитель пневматических клапанов.Там менеджеры могут рассматривать каждый магазин, завод, продуктовую линейку или весь бизнес как «центр прибыли». Для большинства отраслей они стабильны и предсказуемы.
Подрядчикам, однако, необходимо рассматривать каждый строительный проект как уникальный центр краткосрочной прибыли. Что действительно делает это особенным, так это то, что каждая строительная работа, как правило, имеет уникальные исходные данные и требования. Даже если у проектов схожие производственные требования, они часто зависят от различных условий на объекте или местных переменных, таких как наличие рабочей силы, стоимость материалов и законодательство.Кроме того, в течение года с каждым контрактом проекты постоянно открываются и закрываются.
В конце концов, у строительных компаний есть один способ контролировать расходы и делать разумные ставки. Это необходимо для точного отслеживания затрат по каждому проекту в отдельности, а также видов затрат и производственных операций, составляющих затраты на работу. Эти многочисленные временные центры затрат, в конечном счете, являются причиной, по которой подрядчикам необходимо выполнять работы стоимостью .
В конце концов, у строительных компаний есть один способ контролировать расходы и делать разумные ставки.Это необходимо для точного отслеживания затрат по каждому проекту, а также видов расходов и производственной деятельности, составляющих затраты на работу. Нажмите, чтобы твитнуть2. Децентрализованное производство
Точно так же, в отличие от розничной торговли и производства, производство в основном происходит на разных рабочих местах, а не в постоянных местах, таких как заводы. Таким образом, и использование оборудования, и рабочая сила часто перемещаются с участка на участок. Это может привести к затратам на мобилизацию. Это также означает, что затраты на оборудование и рабочую силу всегда должны отслеживаться на каждом рабочем месте с правильной ставкой заработной платы.
Помимо четких проектных требований, строительство также предполагает длительные и часто сезонные производственные циклы. Поскольку производство может быть менее предсказуемым, подрядчики часто не могут удерживать большие объемы запасов. В результате стоимость и доступность производственных ресурсов могут колебаться и требовать особого тщательного отслеживания и планирования.
3. Долгосрочные контракты
С идеей длинных производственных циклов связана идея о том, что контракты на строительство длиннее, чем у многих других предприятий.Представьте себе продажу грузовика. Если вы дилер, договор считается завершенным сразу после совершения сделки. Клиент платит, а вы вручаете ему ключи. Даже если вы производитель грузовиков, между продажей и доставкой может пройти более длительный срок, или вы можете просто доставить товар из складских запасов.
В строительстве производственные контракты могут длиться годами и предусматривать многократные расширенные платежи в течение этого времени. Условия контракта обычно позволяют оплачивать счета в течение 30, 60, даже 90 дней или более. Удержание удержания или споры могут задержать платеж еще дольше.В результате признание выручки и управление денежными средствами в строительстве требуют особого внимания. Подрядчикам необходимо точное отслеживание и отчетность, а также стратегии сбора и движения денежных средств.
Основы строительного учета
С учетом некоторых существенных отличий от общего бухгалтерского учета строительный учет основан на ряде важных концепций.
1. Стоимость работы
Сколько стоит работа?
Для большинства предприятий главная бухгалтерская книга — это все, что им нужно.Это позволяет им отслеживать транзакции, которые влияют на финансовую картину всей компании. Однако, поскольку строительный учет ориентирован на проекты, а производство децентрализовано, подрядчикам также нужен способ отслеживать и сообщать о транзакциях, относящихся к каждой работе. Это стоит работы. Калькуляция работ — это практика учета затрат на строительство по конкретным проектам и производственной деятельности.
Что делает стоимость работы
В строительном учете калькуляция затрат на выполнение работ и основная книга работают как левая и правая рука.В Главной книге рассматривается компания в целом, а при подсчете затрат на работы рассматривается уровень проекта. А если основная бухгалтерская книга состоит из счетов (таких как расходы на материалы или A / P), стоимость работ складывается из:
- индивидуальных проектов
- затраты на деятельность (например, фундамент или каркас)
- и виды затрат (например, рабочая сила или материалы)
| ОБЩЕЕ ЗНАЧЕНИЕ | РАСХОДЫ НА РАБОТУ |
|---|---|
| Следит за финансами компании | Отслеживает данные проекта |
| Производит финансовую отчетность, отчеты о старении, завышение / занижение счетов | Производит оценочное vs.фактические, производственные отчеты, отчеты незавершенного производства |
| Организовано планом счетов | Организовано по структуре затрат на работы |
Когда все данные о работе записаны и систематизированы, в результате получается отчет, который действительно может быть использован менеджерами проектов и мастерами. Подрядчики могут обучать своих менеджеров проектов и суперинтендантов тому, как успешно контролировать затраты и производство. Оценщики могут знать истинную стоимость безубыточности даже при низких ставках.У менеджеров и руководителей есть «оценочная карта», чтобы видеть, как их бригады работают, учиться и вносить коррективы. Благодаря более точным оценкам, торгам и контролю затрат подрядчики должны иметь возможность защищать узкую норму прибыли и продолжать браться за правильные проекты.
Как рассчитывается стоимость работ
Расчет стоимости работы может измерять несколько различных аспектов проекта, чтобы улучшить оценки и составление бюджета. В то время как финансовая отчетность из Главной книги учитывает только доллары, подрядчики могут использовать калькуляцию работ для отслеживания:
| физическое завершение | (в шт.) |
| понесенные затраты | (в долларах) |
| труд б / у | (в часах) |
Он отслеживает их не только для каждой работы, но и для каждой группы рабочих операций и каждого типа затрат.Например, подрядчик может «закодировать» счет-фактуру на Job 140 (Lake Ave. Remodel), код стоимости 100 (фундамент), класс затрат «MAT» (материалы). Некоторые могут также классифицировать затраты по фазам проекта или подзадачам, например по этажам здания или зданиям в застройке. Система категорий, которую подрядчик использует для всех своих работ, называется структурой затрат .
Пометив каждую транзакцию информацией из структуры затрат на работу, подрядчики могут увидеть совершенно новое измерение своих затрат.Они могут посмотреть, сколько стоит каждый аспект операций на конкретной работе и в компании в целом. Наряду с расходами они могут отслеживать прогресс в соответствии с конкретными статьями бюджета, выявлять закономерности и сообщать о рентабельности или перерасходе средств по различным производственным операциям по мере их выполнения. Важно отметить, что они также могут определить затраты, распределяемые между несколькими работами, например, на оборудование, и вычислить справедливый способ распределения этих затрат, который называется распределением накладных расходов .
В конце концов, цель состоит в том, чтобы помочь подрядчикам определить свои истинные затраты и прибыльность, что в противном случае очень сложно сделать в отрасли с таким большим количеством переменных от контракта к контракту.Затем они могут использовать их для информирования своих будущих оценок, бюджета и принятия решений.
В конце концов, цель калькуляции стоимости работ — помочь подрядчикам определить свои истинные затраты и рентабельность. Нажмите, чтобы твитнуть2. Признание выручки по договору
Что такое признание доходов?
Признание дохода или Признание дохода — это то, как подрядчик определяет, когда он официально заработал деньги на проекте. Это также помогает определить, когда им следует официально регистрировать расходы.Помните, это важно, потому что контракты на строительство обычно являются долгосрочными и часто имеют отсроченные платежи. Подрядчики не обязательно могут завершить, выставить счет и взыскать контракт в один и тот же месяц. Фактически, для многих подрядчиков этого никогда не происходит.
Это оставляет подрядчикам и строительным бухгалтерам выбор метода признания выручки. Выбранный ими метод определит, когда «учитываются» доходы и расходы. В некоторых случаях они могут использовать один метод для собственного бухгалтерского учета и один для налоговой отчетности, если они остаются неизменными во времени.В бухгалтерском учете строительства основными вариантами традиционно являются кассовый , выполненный договор и процент завершения . Однако теперь подрядчики должны учитывать рекомендации новых стандартов признания выручки ASC 606 при составлении CPA строительства.
Кассовый метод
Простейшим методом признания выручки является кассовый метод . Все основано на его влиянии на денежные средства компании в реальном времени. Подрядчики регистрируют выручку тогда и только тогда, когда они получают оплату, и сообщают о расходах тогда и только тогда, когда они фактически платят.Следовательно, нет кредиторской (A / P) или дебиторской (A / R) задолженности. При кассовом учете, если деньги еще не переходили из рук в руки, транзакция не учитывается.
Кассовый учет имеет ряд преимуществ, но не для каждого строительного предприятия. Фактически, хотя многие малые предприятия США предпочитают учет наличными деньгами из-за его простоты и гибкости, только некоторые подрядчики подходят для этого. Согласно IRS, только строительные компании с доходом ниже установленного среднего могут использовать кассовый метод для налоговых целей.Если объем продаж компании превысит эту сумму, ей придется использовать другой метод для целей налогообложения. В этом случае они могут просто решить использовать другой метод для своих собственных книг.
Каждый из этих методов будет известен как метод начисления . Метод начисления учитывает расходы, когда они возникли, и выручку, когда они начислены, даже если денежные средства еще не поступили или не вышли. Другими словами, он отслеживает, как деньги «накапливаются», или накапливают на хранении, прежде чем они перемещаются в виде наличных денег.
Подробнее о кассовых методах и методах начисления »
Метод выполненного контракта
Согласно методу завершенного контракта (CCM) , доход по контракту не сообщается до завершения проекта. Как и расходы. Конечно, это не означает, что во время строительства не будет расходов или что подрядчики не могут выставить счет за это время. Это просто означает, что никакой прибыли не будет официальных до конца. Все попадает в отчет о прибылях и убытках одновременно.Иногда это означает, что подрядчики могут отложить налогообложение доходов, если контракт не будет завершен до следующего налогового года.
CCM также имеет особые ограничения со стороны IRS. Чтобы иметь право на участие, подрядчики не могут превышать определенный средний годовой доход, а их контракты должны быть выполнены в установленные сроки.
Метод процента выполнения
Метод процента выполнения (PCM) позволяет подрядчику признавать выручку по мере ее получения с течением времени.По мере того как проект приближается к завершению, подрядчик может выставить счет за выполненные работы. Каждый раз, когда они выставляют счет, они могут записывать полученный доход. Это продолжается до тех пор, пока они не закончат контракт. Чтобы рассчитать, какую часть контракта они заработали за расчетный период, они могут выбрать один из нескольких методов, включая соотношение затрат и расчетный процент выполнения.
Узнать больше о степени выполнения »
ASC 606 Новые стандарты признания доходов
Тем не менее, в городе новое правило.Совет по стандартам финансового учета, который контролирует общепринятые принципы бухгалтерского учета США (GAAP), выпустил « ASC 606: Выручка по договорам с клиентами » в качестве нового набора стандартов для признания выручки. GAAP предоставляет передовые стандарты бухгалтерского учета во всех отраслях промышленности США. По состоянию на декабрь 2018 года все компании, составляющие отчетность по GAAP, должны следовать ASC 606. И хотя частные компании не имеют формального обязательства использовать GAAP, многие предпочитают следовать его передовой практике.
Помимо прочего, эти стандарты помогают подрядчикам определить, должны ли они признавать выручку в своих бухгалтерских книгах в определенный момент времени (как в случае с CCM) или в течение определенного периода времени (как в случае с PCM). В случае ASC 606 вопрос связан с идеей передачи управления .
Контроль передается, когда построенный актив переходит в собственность покупателя. Если он находится на земле заказчика, фундамент здания может перейти под его контроль сразу после заливки, каркас — сразу после его возведения и т. Д.В случае проекта тотальной разработки передача управления может не произойти, пока подрядчик не передаст ключи. Но поскольку это часть договорного обязательства, стороны должны досрочно урегулировать при переходе контроля — в определенный момент времени или с течением времени — для надлежащего учета дохода.
| ТОЧКА ВРЕМЕНИ | ЗА ВРЕМЯ |
|---|---|
| Исполнитель не имеет права на оплату до конца | Подрядчик имеет право на оплату на разных этапах |
| Подрядчик имеет право собственности до передачи | У клиента есть право собственности на актив |
| Подрядчик имеет физическое владение до передачи | Клиент физически владеет активом |
| Подрядчик пользуется преимуществами до передачи | Клиент постоянно использует актив и получает от него выгоду |
Конечно, правило ASC 606 предусматривает множество других важных стандартов, которым должны следовать подрядчики.Это включает в себя определение того, нужно ли им считать проект одним контрактом или несколькими контрактами, как определить цену контракта и как распределить продажи. Это также влечет за собой изменения в учете потерь по контракту, хранимых материалах и расчетах затрат. Как и в случае использования кассового учета или таких методов, как PCM и CCM, подрядчикам необходимо проконсультироваться со своим CPA строительства, чтобы убедиться, что они соблюдают правильный график.
Подробнее о новых стандартах признания выручки »
3.Договор удержания
Что такое удержание?
Еще одна особенность, которую необходимо учитывать при строительстве, — это практика удержания удержания , или удержания. Удержание — это заранее определенная сумма денег, которую владелец может удерживать от платежа до тех пор, пока он не будет удовлетворен выполнением контракта. Обычная сумма удержания может составлять 5–10% от стоимости контракта или суммы, выставленной в счете, но может быть меньше или больше. Идея удержания заключается в том, чтобы предоставить заказчику некоторую защиту от любых недостатков или дефектов в проекте.
Как работает удержание
Для большинства подрядчиков удержание достаточно просто на бумаге, хотя по своей природе это исключение из правил. На практике, когда подрядчик получает доход с использованием метода начисления, такого как CCM или PCM, он имеет право выставить счет и записать сумму в качестве дебиторской задолженности (A / R) до тех пор, пока она не будет получена. То есть кроме удержания.
Согласно стандартам выручки, подрядчик не имеет текущего безусловного права на удержание части счета-фактуры.Следовательно, он не рассматривается как сумма дебиторской задолженности (A / R). Подрядчики записывают его вместо этого в отдельный счет актива. Как только подрядчик имеет на это право, после удовлетворительного завершения контракта подрядчик выставляет ему счет-фактуру и перемещает его из учетной записи актива в учетную запись A / R для взыскания.
Как бы это ни выглядело на бумаге, однако в действительности удержание оказывает большее влияние. Законы об удержании варьируются от штата к штату, но в некоторых случаях владельцы могут удерживать его более года.Кроме того, удержание 5–10% может фактически сократить долю прибыли подрядчика на 20–50%. * Учитывая узкую норму прибыли строительства, разумное управление удержанием не менее важно, чем надлежащее отслеживание удержания.
4. Специализированные счета за строительство
Многие отрасли работают по фиксированной цене в точках продаж, но не всегда в строительстве. Поскольку строительное производство является проектным, децентрализованным и долгосрочным, подрядчики могут использовать несколько стилей и методов выставления счетов.Часто для этого требуется специальное программное обеспечение для отслеживания и создания таких счетов. Давайте рассмотрим лишь несколько типов контрактов и форматов выставления счетов.
Фиксированная цена
Также известный как договор с единовременной выплатой, выставление счетов с фиксированной ценой основано на подробной оценке, которая дает общую стоимость для всего проекта. Его также можно рассматривать в двух типах: фиксированная цена фиксированная цена и договорная фиксированная цена . Жесткая ставка , по сути, говорит: «Что бы ни случилось, мы строим это за эти деньги.«В результате риск сильно ложится на подрядчика, а не на владельца. Если есть какие-либо перерасходы из-за изменившихся условий на стройплощадке или производственных затрат, это ложится на подрядчика. С другой стороны, согласованная единовременная выплата может допускать некоторые непредвиденные обстоятельства и непредвиденные обстоятельства.
Выставление счетов по контракту с фиксированной ценой часто происходит на основе процента выполнения с удержанием удержания.
Время и материалы
При выставлении счетов за время и материалы цена контракта основана на почасовой ставке плюс стоимости использованных материалов.Подрядчик может применять стандартную надбавку как к рабочей силе, так и к компонентам материалов. Это включает их процент прибыли в сумму и учитывает накладные расходы.
Например, специалисту по ОВКВ, оплачиваемому из расчета 20 долларов в час, может быть выставлен счет по фиксированной ставке 50 долларов за час. Кроме того, оборудование, которое они устанавливают, может соответствовать стандартной таблице наценки по позициям или цене, например «2x» для одноразового воздушного фильтра. Если техник потратил два часа на отгрузку и дополнительно заменил воздушный фильтр за 20 долларов, подрядчик выставил бы заказчику счет на 100 долларов за труд плюс 40 долларов за материалы.
Цена за единицу
По договору с ценой за единицу подрядчик выставляет счет заказчику по фиксированной цене за единицу. Как правило, это бывает полезно, если они не могут с большой уверенностью оценить единицу продукции для проекта. Выставление счетов по единичной цене особенно распространено среди строительных компаний, занимающихся тяжелыми дорогами и коммунальными услугами.
При цене за единицу риск, как правило, делится между подрядчиком и заказчиком, поскольку объемы производства могут в конечном итоге оказаться выше предполагаемых.Если они правильно рассчитали цену для единицы , в этом случае подрядчик может увеличить свой доход. В противном случае, если цены на единицу продукции отключены, они могут потерять деньги.
AIA Progress Billing
Один из распространенных форматов выставления счетов за строительство известен как AIA progress billing, названный в честь Американского института архитекторов, который выпускает его официальные формы. В качестве типа текущего биллинга AIA выставляет счет клиенту на основе процента работы, выполненной за этот расчетный период.Этот счет-фактура обычно состоит из подписанного сводного листа, за которым следует таблица значений, в которой подробно указано, что было выполнено и выставлен счет на сегодняшний день.
Вместе эти документы считаются «заявкой» на оплату, потому что получатель будет иметь возможность ознакомиться со списком ценностей и либо принять, либо оспорить выставленную сумму. Если они не согласны, они отправят обратно «пометки», чтобы подрядчик мог пересмотреть и повторно подать заявку на выставление счетов AIA.
Подробнее о биллинге AIA »
5.Строительная ведомость
Наконец, с несколькими центрами прибыли и децентрализованным производством, а также строгими требованиями соответствия, в строительстве также наблюдаются некоторые из наиболее уникальных и сложных расчетов заработной платы. Это наиболее верно там, где есть:
- Преобладающие требования к заработной плате и заверенная отчетность по заработной плате
- несколько ставок оплаты, несколько штатов и несколько населенных пунктов
- другая отчетность о соответствии
Заработная плата, сертифицированная и действующая
Подрядчикам, работающим над государственными проектами, обычно приходится ориентироваться в преобладающей платежной ведомости по заработной плате, которую часто называют «платежной ведомостью Дэвиса-Бэкона» в честь знаменательного закона Дэвиса-Бэкона.Действующее законодательство о заработной плате требует, чтобы подрядчики выплачивали стандартную или «преобладающую» ставку компенсации для каждого рабочего, выполняющего аналогичные работы в данном районе. Затем подрядчики должны подтвердить свое соответствие по каждому проекту, используя сертифицированные отчеты о заработной плате, которые могут различаться в разных штатах или ведомствах.
В некотором смысле, преобладающая заработная плата похожа на минимальную заработную плату, но более сложна. Во-первых, преобладающая заработная плата может включать в себя, а иногда и требует неденежной компенсации, называемой «дополнительными льготами», например, медицинское обслуживание или непрерывное образование.Во-вторых, преобладающая ставка заработной платы будет варьироваться не только в зависимости от области, но и от конкретной категории работников. В каждой юрисдикции могут быть определенные определения, какие должностные функции соответствуют какой классификации — и , к какому уровню в рамках этого класса. Таким образом, у одного сотрудника может быть несколько превалирующих ставок заработной платы и дополнительных требований на одной работе в зависимости от того, что он делает каждый час. Эти ставки также могут меняться каждые шесть месяцев до года.
Union Payroll & Reporting
Подрядчики Союза сталкиваются с той же ситуацией, что и подрядчики с преобладающей заработной платой.Если сертифицированная ведомость заработной платы обычно отслеживает заработную плату и дополнительные обязательства для государственных учреждений, профсоюзная ведомость заработной платы должна отслеживать и сообщать местному профсоюзу о заработной плате и дополнительных обязательствах.
Это становится еще более сложным с расчетом заработной платы нескольких профсоюзов. Например, команда может иметь домашний профсоюз, но работать над проектом в пределах юрисдикции другого местного профсоюза. В этом случае местный житель может претендовать на взносы на медицинское обслуживание и пенсионные отчисления, в то время как местный житель требует взносов и взносов на политические мероприятия.Каждую соответствующую границу и вычет необходимо разделить на нужное местное лицо и сообщить в соответствующей отчетности.
Требования к отчетности для конкретного профсоюза могут существовать на национальном или местном уровне. Подрядчики обычно могут определить свои требования, особенно при въезде в другую юрисдикцию, посоветовавшись с руководителем местного профсоюза.
Несколько тарифов, штатов и населенных пунктов
Помимо нескольких преобладающих ставок заработной платы и профсоюзов, подрядчики обычно имеют дело с несколькими ставками по множеству других причин.Работая на рабочих местах в нескольких городах и штатах, сотрудники могут иметь несколько налоговых удержаний в рамках одной платежной ведомости.
В результате подрядчики в нескольких юрисдикциях должны остерегаться двойного налогообложения. В основном это может быть проблемой, когда сотрудник проживает в одном штате, а работает в другом. Однако, когда между штатами существует взаимность , государство проживания работника может предоставить кредит на уплату налогов с доходов, полученных за пределами штата. Таким образом, они не будут платить дважды, но это требует особого внимания к табелям учета рабочего времени и корешкам оплаты.
Строительные компании также должны следить за тем, чтобы они не переплачивали налог по безработице, когда сотрудник работает в нескольких штатах. Безработица часто возникает только перед одним штатом на одного работника. И если они ошибочно выплачиваются каждому штату, в котором они работали, подрядчикам не следует ожидать, что с ними свяжутся для возмещения. Поскольку не всегда ясно, где должны выплачиваться пособия по безработице, Министерство труда предлагает последовательно рассмотреть четыре фактора:
| 1. Локализованы ли услуги? |
| 2.Есть ли у сотрудника операционная база? |
| 3. Есть ли место, направление или контроль? |
| 4. Какой штат проживания у сотрудника? |
Наконец, подрядчики могут столкнуться с многочисленными требованиями к отчетности по заработной плате, даже если им не нужно подавать сертифицированную платежную ведомость. Сюда могут входить отчеты профсоюзов, компенсация работникам, отчеты о новом найме и соблюдение требований меньшинств по обеспечению равных возможностей занятости (EEO).Подрядчикам необходимо хорошо понимать эти требования для каждой юрисдикции, в которой они участвуют и работают, от федерального до местного уровня.
Заключение
Строительный учет требует сложного обучения, но вы можете подняться на него. В дополнение к основам общего бухгалтерского учета, таким как дебеты, кредиты и финансовая отчетность, у подрядчиков есть много дополнительных аспектов, которыми они должны управлять и учитывать. Расчет стоимости работы помогает оставаться в курсе многочисленных переменных ведения децентрализованного бизнеса, ориентированного на проекты.Практика признания и удержания выручки отслеживается с учетом долгосрочных контрактов, выплачиваемых с течением времени. Плюс ко всему, зарплата на стройке дает им более чем достаточно, чтобы оставаться занятыми.
Самое важное для подрядчиков, независимо от того, имеют ли они опыт работы в отрасли или только начинающие, — это получить помощь. Специалист по строительству CPA — это абсолютно необходимый деловой партнер. Служба расчета заработной платы в строительстве, которая может работать с несколькими штатами, союзами и сертифицированными платежными ведомостями, может сэкономить огромное количество времени. А интегрированное программное обеспечение для учета затрат на работы невероятно важно для подрядчиков, которые переросли программное обеспечение для малого бизнеса, такое как QuickBooks®, и нуждаются в более надежной отчетности.
Посмотрите, как работает строительный учет, просмотрев онлайн-тур по программному обеспечению!
Посмотреть онлайн-демонстрацию
Учетная политика
Международный стандарт финансовой отчетности 8 (IAS 8) определяет учетную политику как «конкретные принципы, основы, условные обозначения, правила и практики, применяемые предприятием при подготовке и представлении финансовой отчетности».
Учетная политика — это особая политика и процедуры, которые используются компанией для подготовки финансовой отчетности.Учетная политика включает методы, системы оценки и процедуры для представления информации в финансовой отчетности.
Учетная политика очень важна для правильного понимания информации, представленной в финансовой отчетности. Компания должна четко указать учетную политику, которую она использовала при подготовке финансовой отчетности. Раскрытие учетной политики важно, потому что многие стандарты бухгалтерского учета допускают альтернативные методы обработки одной и той же операции или статьи.Пользователи финансовой отчетности не смогут сравнивать финансовую информацию с другими организациями, если учетная политика не изложена в общих чертах.
Например, МСФО (IAS) 2 дает компаниям выбор: использовать метод средневзвешенного значения или метод первого поступления (FIFO) для оценки запасов. Если организация не раскроет свою учетную политику в отношении выбора метода оценки запасов, пользователи финансовой отчетности не смогут проводить относительные сравнения с другими организациями.
МСФО (IAS) 8 содержит следующие рекомендации по выбору и применению учетной политики.
- Учетная политика должна определяться путем применения Стандарта или Интерпретации, которые конкретно применяются к операции, событию или условию.
- Если стандарты или интерпретации не касаются конкретной операции, события или условия, организация должна разработать и применить политику, которая имеет отношение к потребностям пользователей финансовой отчетности в принятии решений и также является надежной.
При вынесении этих суждений организация должна использовать следующие источники в порядке убывания:
- Требования и руководящие принципы в Стандартах и интерпретациях, которые касаются аналогичных и связанных вопросов
- Определения, критерии признания и концепции оценки доходов, расходов, активов и обязательств, изложенные в Концепции Совета по международным стандартам финансовой отчетности (IASB).
- Самые последние заявления других органов, устанавливающих стандарты, в той степени, в которой они не противоречат Стандартам, Интерпретациям и Основам КМСФО.
Учетная политика — это установленные правила и соглашения, которые предоставляются некоторым национальным или международным бухгалтерским комитетом, которым должны следовать организации при составлении своих денежных отчетов. Организации должны следовать этим конкретным соглашениям и принципам при подготовке и представлении своих окончательных отчетов. Причиной установления этих правил является единообразие финансовой отчетности различных организаций и запрет на использование вводящих в заблуждение политик для принуждения пользователей финансовой отчетности.
Интерпретация в соответствии с МСФО (IAS) 8: Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
Для стран, которые следуют Международным стандартам бухгалтерского учета (IAS), был разработан стандарт бухгалтерского учета IAS 8: Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки, чтобы помочь организациям лучше понять необходимость и методологию выбора и применения учетной политики и как следовать им последовательно. Этот стандарт также определяет, как эти организации могут изменить свою учетную политику, и какой метод раскрытия информации об изменении.
Выбор и применение учетной политики
Когда стандарт доступен для операции или события, руководство предприятия должно применять конкретные указания, содержащиеся в Руководстве по внедрению КМСФО, при применении этой конкретной учетной политики. Если какие-либо предыдущие указания для учетной политики отсутствуют, руководство должно использовать собственное суждение при выборе политики, которую оно считает подходящей для данного сценария. Помимо этого, руководство также может использовать самые последние заявления других структур и органов по установлению стандартов и применять их, если условия совпадают.
Согласованность в учетной политике предприятия
Для аналогичных операций предприятие должно применять аналогичную учетную политику последовательно. Предприятию не разрешается изменять свою учетную политику для одной операции в течение последовательных периодов.