Налогообложение ип перевозка грузов: Отмена ЕНВД. Какой налоговый режим выбрать перевозчику? – Дзен – АТИ, Центр: Система грузоперевозок

Какую форму налогообложения выбрать ИП, желающему заниматься грузоперевозками на собственной Газели?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Тюмень)

Я хочу открыть ИП с видом деятельности грузоперевозки.будет 1 автомобиль Газель, сама буду работать. какую выбрать форму налогообложения?

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округовоказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, может переводиться на систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход.

При этом размер налога зависит от количества автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов.  

Таким образом, если в Вашем регионе местным законодательством установлено, что в отношении указанного выше вида деятельности применяется ЕНВД, то у Вас нет возможности выбирать режим налогообложения. Перевод на уплату ЕНВД обязателен.

Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. №260 в городе Тюмени введена система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе, в отношении автотранспортных услуг.

Если же вы будете вести указанную деятельность в регионе, в котором система налогообложенияввиде ЕНВД не введена, имеет смысл перейти на упрощенную систему налогообложения.

При этом при выборе налоговой базы («доходы» или «доходы минус расходы») следует руководствоваться предполагаемыми показателями прибыльности и размеров введенных в Вашем регионе для исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения налоговых ставок.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Доступные режимы налогообложения для ИП-грузоперевозчика

07.11.2018

Грузоперевозки – распространенный вид деятельности. И многие субъекты предпринимательства, осуществляющие его, регистрируются как ИП. Это удобно, позволяет в ряде случаев заметно снизить налоговые затраты. Да и специфика бизнеса позволяет эффективно работать в статусе ИП.

---

Что касается выбора режима налогообложения, это вопрос индивидуальный. Определяется приоритетная система, прежде всего, условиями предпринимательской деятельности. Также играет роль схема использования транспорта. В сфере грузоперевозок возможно три варианта:

•          Использование собственных транспортных средств.

•          Использование машин, находящихся у ИП во временном пользовании.

•          Работа с комбинированным автопарком (часть транспорта находится в собственности, часть – во временном пользовании). В этом случае возможно также привлечение водителей с их личным транспортом.

Для осуществления грузоперевозок важно правильно выбрать ОКВЭД при регистрации бизнеса. Следует учитывать, что сдача в аренду собственного транспорта к данному виду деятельности не относится.

---

 

4 популярных режима налогообложения для грузоперевозчиков

ИП, работающие в сфере транспортировки грузов различных типов, тоннажа, могут использовать следующие налоговые системы:

Свои особенности имеет каждый режим налогообложения. Они будут подробно рассмотрены ниже.

Выбор налоговой системы определяет количество уплачиваемых в бюджет налогов (актуальную налоговую нагрузку), специфику и сложность бухгалтерского учета, возможности индивидуального предпринимателя, касающиеся развития, расширения бизнеса (прежде всего увеличение годового дохода, оборота). Также имеет значение количество используемого в предпринимательской деятельности транспорта. Причем учитываются как машины, находящиеся в собственности ИП, так и машины, привлеченные по договорам аренды и т.п.

Чтобы правильно (рационально) выбрать налоговый режим, стоит учесть и ряд дополнительных нюансов. Во-первых, необходимо спрогнозировать предполагаемый объем заказов. Во-вторых, определиться с тем, нужны ли штатные единицы для администрирования процессов, ведения документооборота, решения логистических задач и вопросов.

Нельзя не отметить и наличие существующих ограничений по выбору, применению налоговых режимов. Так, например, работать на ЕНВД разрешается только при наличии парка менее чем в 20 машин. Ограничена также возможность совмещения некоторых налоговых режимов. ИП-грузоперевозчик не может использовать одновременно вмененку и патентную систему налогообложения.

---

 

ОСН для грузоперевозок

Общий режим налогообложения является базовым, стартовым, основным. Он устанавливается для всех ИП-грузоперевозчиков по умолчанию. Переход на специальные режимы осуществляется в заявительном порядке.

Выгодной ОСН является для крупных субъектов предпринимательства. Такой режим рационально выбирать, имея большой парк техники, штат сотрудников. Также ОСН подойдет ИП, нацеленному на быстрое развитие бизнеса, сотрудничество с юридическими лицами.

Представленный режим налогообложения имеет несколько важных преимуществ. Первое и главное – фактическое отсутствие ограничений по получаемой прибыли, размеру автопарка. Кроме того, ОСН дает возможность бесконечно расширять клиентскую базу, оказывая транспортные услуги компаниям, которые являются плательщиками НДС.

Налоговый режим, естественно, не лишен и некоторых особенностей, усложняющих учет. На ОСН приходится крайне внимательно относиться к документальному подтверждению расходов. Также существует обязанность по исчислению, уплате НДС (если ИП является плательщиком данного налога).

Общий режим невыгоден грузоперевозчикам, у которых отсутствуют значительные расходы. В таких случаях солидные налоговые обязательства могут заметно подорвать бюджет.

---

 

Грузоперевозки на упрощенке

Упрощенная система нередко применяется индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в сфере грузоперевозок. Она удобна для тех, кто не сотрудничает с налогоплательщиками НДС, имеет годовой доход, не выходящий за рамки существующих ограничений для применения УСН, не планирует нанимать большое количество сотрудников.

Упрощенка позволяет выбирать объект налогообложения – доходы либо доходы за вычетом расходов. Если ИП сложно определиться с типом УСН, имеет смысл проконсультироваться со специалистами. Иногда оптимальный объект налогообложения прорисовывается только в процессе ведения предпринимательской деятельности. Если изначально тип упрощенки выбран неверно, его можно изменить в заявительном порядке. Изменения вступят в силу с нового налогового периода.

УСН привлекает предпринимателей довольно простым, прозрачным бухучетом. Минимум отчетных форм – относительно небольшие расходы на содержание бухгалтера.

Еще один нюанс упрощенки в том, что она позволяет предпринимателю снижать налоговую нагрузку при уплате пенсионных взносов.

Что касается специфики режима, стоит отметить действующие ограничения по годовому доходу, штату сотрудников, срокам изменения системы налогообложения.

 

Вмененка на транспорте

Перевозка грузов предусматривает возможность применения ЕНВД. Специфический режим налогообложения предприниматели выбирают достаточно часто. Это обусловлено его удобством, особенно для небольшого бизнеса.

Применяя вмененку, ИП-грузоперевозчик:

·         Не ведет полноценный документооборот. Ему вменен в обязанность только учет физического показателя. То есть значение имеет количество машин, задействованных в грузоперевозках. Расходы на топливо, запчасти и т.п. в учетных формах не фигурируют.

·         Может совмещать режим налогообложения с упрощенкой. Оправданным является совмещение с УСН «доходы». При этом отсутствует необходимость учета затрат, появляется возможность реально и абсолютно законно оптимизировать налогообложение.

Но ЕНВД выгоден не всегда. Если ИП оказывает услуги по перевозке грузов периодически, не имеет стабильного дохода, единый налог платить попросту нерационально.

 

Патент и грузоперевозки

Патентная система актуальна для перевозчиков в статусе ИП, которые имеют незначительные по стоимости контракты, небольшой автопарк, не хотят заморачиваться с бухгалтерским учетом, налоговой отчетностью, точно высчитывать доходы, расходы, подтверждать последние.

ПСН, как и любой другой режим, имеет ряд особенностей. Применяться он может только в регионе непосредственной выдачи. Это следует учитывать при заключении контрактов, договоров. Место их составления и применения ПСН должно совпадать.

 

Кое-что о документообороте

Грузоперевозки – довольно специфический вид деятельности. Он предусматривает необходимость ведения соответствующего документооборота. Так, вне зависимости от выбранного режима налогообложения, предпринимателю придется обеспечивать:

·         Выписку так называемых путевок на каждого водителя и каждую поездку. Правила оформления путевых листов стандартизованы, жестко регламентированы.

·         Заключение экспедиционных договоров.

·         Ведение журналов учета указанных документов.

Перечень налогов для ИП грузоперевозки

Каждый ИП грузоперевозки налоги должен платить обязательно. Большое значение имеет система налогообложения компании, она зависит от направления деятельности организации, влияния и масштаба бизнеса. Перечень налогов для каждой системы налогообложения свой.

 

В сфере доставки грузов действуют 3 режима:

• ОСНО;
• УСН;
• ЕНВД.

Возможно, вы только планируете организовать бизнес, вас интересует ОСНО. Помните о том, что она предполагает уплату общих налогов. Кроме того, вам придется искать в фирму опытного бухгалтера либо передавать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. Дело в том, что ОСНО предполагает ведение бухгалтерии в полном объеме.

ОСНО выбирают, если компания не может применять УСН или ЕНВД. Перейдя на ОСНО, ИП станет платить налог, который должны оплачивать все физические лица. Кроме того, ему придется оплачивать НДС.

Грузоперевозки и упрощенка

УСН представлена в 2 вариантах:

1. Ставка равна 6%. Учитываются только доходы транспортной фирмы.
2. Ставка 15%. Здесь учету подлежат доходы компании, но помните о том, что из них вычитается сумма расходов. Имеет значение и налоговая база, сумма взносов в бюджет при этом не должна быть меньше 1%.

Транспортной компании стоит уделить внимание и подумать над тем, какой режим выбрать. Помните, что в процессе деятельности индивидуальные предприниматели могут его менять.

Выбрав УСН, фирма может не делать следующие платежи:

• на прибыль, ведь индивидуальный предприниматель может не платить сбор, который взимают с физических лиц;
• на имущество и НДС;
• с продаж;
• единый социальный налог.

Вернуться к оглавлению

Что лучше для перевозчика?

В своей деятельности ИП грузоперевозки налоги платит так, как это устанавливает законодательство. Очень многое зависит от того, какой режим выбрала компания. Чаще всего предприятия, работающие в сфере доставки грузов, останавливаются на ЕНВД. Эта самый распространенный режим в этой отрасли. Но есть ряд ограничений, которые могут стать препятствиями для перехода на него.

Во-первых, в компании не должно быть больше 20 автомобилей и иных транспортных средств. Во-вторых, решение о том, переводить ли компанию-грузоперевозчика, должны принять муниципальные органы. Речь идет о властях, возглавляющих городские округа. Кроме того, речь идет о главах районов.

Если в регионе компании не переводят на ЕНВД, то вы не сможете воспользоваться этой возможностью.

Помните о том, что если ИП сразу не выберет режим, то при включении деятельности фирмы в перечень услуг, переведенных на ЕНВД, он будет присвоен вашей транспортному предприятию автоматически.

Нередко возникает и другая ситуация. Например, ваша организация использует другую систему. Если муниципальные органы принимают решение перевести фирмы на ЕНВД, то ваша компания перейдет автоматически. Платежи в бюджет будут рассчитываться с учетом базовой доходности, которая устанавливается законодательством.

Какое налогообложение выбрать для ИП грузоперевозок? Вопрос важный, ведь от его решения зависит то, насколько обременительными будут платежи. Не нужно выбирать ОСНО, подумайте, не подойдет ли вашей транспортной организации другая система? Дело в том, что при высоком уровне прибыли компании выгодно использовать единый налог либо пользоваться преимуществами упрощенной системы.

Как только муниципальные органы принимают решение разрешить ЕНВД в регионе, то грузоперевозчики автоматически переходят на этот режим. В тех регионах, где его нельзя использовать, вы можете перейти на УСН. Упрощенная система позволит платить намного меньшие суммы, если сравнивать с ОСНО.

Общая система признана самой обременительной для предпринимателя. Если есть возможность, то лучше переводить фирму на упрощенную систему либо выбрать единый налог. Бизнесмены должны понимать, что очень важно определиться с системой налогообложения для грузоперевозок, ИП должен обдумать переход на УСН заранее. Нужно сделать все, чтобы уменьшить расходы предприятия.

Правильно выбрать режим помогут сотрудники ИФНС либо специалисты, работающие в организациях, предоставляющих населению бухгалтерские услуги.

У меня ИП грузоперевозки на ЕНВД, т.к с 01.01.2021 ЕНВД отменяется, какой режим налогообложения лучше выбрать, т.

За частное лицо платить 13 % налог должен ИП, как налоговый агент, в том случае, если это частное лицо оказывает ИП услуги.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

НК РФ Статья 24. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

(пп. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3.1. Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

ИП на ПСН оказывает услуги грузоперевозок. Можно ли доставлять грузы в регионы, где у него нет патента?

Добрый день, уважаемые ИП!

ИП на ПСН знают, что особенность патентной системы налогообложения такова, что патент действует только на территории того субъекта, где он был приобретен.

Например, купил ИП патент для работы в Московской области, значит, он имеет право использовать ПСН (патентную систему налогообложения) только при работе в этом субъекте (в нашем примере, только в Московской области).

Но клиенты не обязательно находятся в том же регионе, где действует патент. Особенно остро встаёт этот вопрос для ИП на ПСН, которые оказывают услуги грузоперевозок.

Получается, что если кто-то просит доставить груз в соседнюю область (где не был приобретен патент), то придется отказать клиенту? Или бежать срочно покупать патент на нужное направление?

Недавно было опубликовано письмо Минфина от 11.10.2019 № 03-11-11/78446 где дается ответ на этот вопрос:

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 346.45 Кодекса).

Вместе с тем, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.

Источник

Исходя из ответа Минфина получается, что можно оказывать услуги клиентам из других регионов (где у ИП нет патента на ведение деятельности). Но главное условие — договор на оказание автотранспортных услуг должен быть заключен в том регионе, где ИП получил патент.

Кстати, три года назад аналогичный совет был дан ИП на ПСН, которые купили патент на “Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации”.

P.S. Но стоит помнить, что письма МинФина не являются истиной в последней инстанции. Они не содержат правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативными правовыми актами. О чем честно написано в самом конце каждого письма. То есть, в случае спорных ситуация их могут не принять во внимание.

Советую прочитать:

1. ИП-грузоперевозчик на патенте сменил автомобиль: нужно ли покупать новый патент?
2. Может ли ИП на ПСН рекламировать свой товар в Интернете?
3. Можно ли вернуть деньги за патент, если ИП закрывается, а срок действия патента не истек?
4. ИП на ПСН досрочно прекратил деятельность. Можно ли вернуть деньги за патент?

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Выгодно ли частникам (ИП, самозанятым) заниматься грузоперевозками?

Начнем с самого главного- ради чего все это затевается? Если не из идейных рассуждений о дороге, просторах и романтике жизни на колесах, а из желания извлечь прибыль, то нужно прежде всего понять, что грузоперевозки являются таким же видом предпринимательской деятельности, которая осуществляется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли.

Самое главное, о чем стоить задуматься в самом начале: какой можно ожидать доход? Даже опытные водители, у которых есть выход на стабильных клиентов, не могут точно сказать, когда их доходы покроют сумму, потраченную на приобретение транспорта. От форс-мажора в виде экономического кризиса или очередного постановления правительства не застрахован никто.

Условно все расходы можно разделить на несколько групп:

• Формально- юридические
• Эксплуатационные
• Непредвиденные и слабо прогнозируемые

К формальным расходам можно отнести: страховые взносы на ИП, обслуживание расчетного счета в банке, транспортный налог страхование транспортного средства, техосмотр, медицинская справа водителя, обслуживание технических средств слежения, оборудованных в машине, блок СКЗИ, карта водителя.

В целях экономии важно также иметь стоянку, на которой водитель- экспедитор может самостоятельно производить базовые ремонтные работы.

Кроме того, если нет постоянных гарантированных отгрузок с заводов с прозрачным планированием перевозок необходимо учитывать расходы на оплату электронного сервиса по поиску грузов.

К эксплуатационным расходам можно отнести расходы на топливо, охраняемые стоянки на трассе и расходы, неразрывно связанные с использованием автомобиля.

К непредвиденным расходам можем отнести внеплановый ремонт, штрафы, ДТП, криминал на дороге (хищение груза, шин и т. п.), и самое главное, риск повреждения или недостачи груза. Стоит напомнить, что ИП несёт ответственность по обязательствам всем своим имуществом, в том числе и тем, которое не используется для предпринимательской деятельности.

Так что же в итоге выгоднее: работать на транспортную компанию или самому искать заказы и крутить баранку?

В пользу наемной работы хочется отметить, что в обязанности коллег- диспетчеров и собственника входит обеспечение загрузки транспортного средства. ИП же чаще привязаны к сезонности перевозок и перебоям в производствах грузоотправителей.

Зачастую частникам сложно конкурировать с транспортными компаниями и предприятиями, которые держат автопарки для собственных нужд (например, для перевозки производимой продукции) , потому что вторые могут себе взять дешевую «обратку», для них это не основной бизнес и ставка за сторонний груз не столь принципиальна.

Резюмируя все доводы, хочется сказать, что предварительно нужно все взвесить, оценить долю обязательных формальных расходов, проанализировать стабильные загрузки по интересным направлениям перевозок, запастись деньгами на случай форс- мажора и, конечно, терпением, потому что практически все клиенты перешли на длительную постоплату (более 30 календарных дней), в связи с чем ясно, что очень быстро и много заработать уже не получится.

Куда облагать налогом? | Налогообложение и таможенный союз

Существует четыре типа операций:

В зависимости от характера операции применяются разные правила определения места налогообложения.

Поставка товаров

Место налогообложения определяется местом поставки товаров. Это зависит не только от характера поставляемых товаров, но и от того, как осуществляется поставка.

Поставка товаров облагается налогом по месту:

• , где товары находятся во время поставки, если они не отправлены или не транспортированы [Статья 31 Директивы по НДС]
  • Пример 1: Если эстонский производитель, нанимающий машину в Эстонии у немецкой компании, решает приобрести арендованную машину, местом поставки является Эстония, а не Германия, и необходимо уплатить эстонский НДС.
• где товары расположены , когда отправка или транспортировка покупателю начинается , если они отправлены или транспортированы поставщиком, покупателем или третьим лицом [Статья 32 Директивы по НДС]
  • Пример 2: НДС в Германии будет взиматься с товаров, перевозимых самим поставщиком или назначенным им перевозчиком из Гамбурга к покупателю в Берлине (место поставки — Гамбург).
  • Пример 3: Когда поставленные товары впоследствии транспортируются из Братиславы покупателю в Праге покупателем или назначенным им перевозчиком, поставка будет облагаться словацким НДС.
• , где находятся товары , когда отправка или транспортировка покупателю заканчивается для дистанционных продаж , когда годовые продажи поставщика на превышают пороговое значение , применяемое государством-членом клиента [Статья 33 Директивы по НДС]
  • Пример 4: Компания из Великобритании и Франции продает компакт-диски через Интернет частным клиентам на всей территории ЕС.Когда компакт-диски продаются покупателям в Дании, датский НДС должен взиматься при превышении датского порога, а голландский НДС должен взиматься с клиентов в Нидерландах при превышении голландского порога.
• , где находятся товары , когда отправка или транспортировка покупателю начинается для дистанционных продаж , если годовые продажи поставщика на ниже порогового значения , применяемого государством-членом клиента (кроме случаев, когда поставщик выбрал налогообложение в государстве-члене назначения) [Статья 34 Директивы по НДС]
  • Пример 5: Если годовые продажи французской компании (см. пример 4 выше) клиентам в Бельгии не превышают бельгийских порог, компакт-диски будут облагаться французским налогом.
  • Пример 6: Когда французская компания осуществляет поставки клиенту в Люксембурге, а французская компания выбрала вариант налогообложения в пункте назначения, компакт-диски будут облагаться налогом в Люксембурге.
• , если товары устанавливаются или собираются , , если это делает поставщик [Статья 36 Директивы по НДС]
  • Пример 7: Румынский НДС должен быть уплачен при поставке оборудования, установленного в Румынии, итальянский поставщик для своего клиента.Если машина вместо этого будет установлена ​​самим клиентом, поставка будет облагаться налогом в Италии (будет произведена освобожденная поставка внутри Сообщества в Италии с последующим приобретением внутри Сообщества в Румынии, если клиент является налогооблагаемым лицом).
    
• , где пункт отправления , если поставлен на борту судов, самолетов или поездов во время участка перевозки пассажиров, осуществляемого в рамках Сообщества [статья 37 Директивы по НДС]
  • Пример 8: Товары, не предназначенные для потребления на борту, купленные пассажиром во время перехода через Ионическое море, облагаются налогом в Италии, когда паром отправляется из Бари с Корфу в качестве пункта назначения, и в Греции, когда отправляется с Корфу и возвращается в Бари.
  • Пример 9: Для товаров, проданных пассажирам, вылетающим из Малаги в Гамбург, взимается испанский НДС. Для обратного рейса будет применяться немецкий НДС.
  • Пример 10: Магазин, продающий товары пассажирам, отправляющимся в круиз из Афин в Греции в Барселону в Испании, с остановками в Италии и Франции для краткосрочных поездок, но не разрешающим посадку или высадку пассажиров; Будет применяться греческий НДС.
    
• где устанавливается налогооблагаемый дилер при получении электроэнергии или газа, поставляемого через систему распределения природного газа [статья 38 Директивы по НДС]
  • Пример 11: Электроэнергия, поставляемая шведской энергосистемой завод в датскую энергетическую компанию для распределения, облагается налогом в Дании.
  • Пример 12: Когда природный газ из Северного моря покупается голландским дистрибьютором, дистрибьютор должен учитывать НДС в Нидерландах.
    
• где электричество или газ, поставляемый через систему распределения природного газа , эффективно используется и потребляется частным потребителем [статья 39 Директивы по НДС]
  • Пример 13: Частный потребитель, проживающий в Варшаве газ, поставляемый немецкой энергетической компанией через систему распределения природного газа, будет взимать польский НДС своим поставщиком.
  • Пример 14: Когда электроэнергия поставляется для использования частными потребителями в Будапеште, венгерский НДС должен быть оплачен.

Приобретение товаров внутри Сообщества

Место налогообложения определяется тем, где происходит приобретение товаров внутри Сообщества (т. Е. Государство-член, в котором товары окончательно находятся после транспортировки из другого государства-члена ).

Товары, приобретенные налогоплательщиком, действующим в качестве такового (бизнес в своем деловом качестве), или необлагаемым налогом юридическим лицом (например, государственным органом), облагаются НДС.По причинам упрощения, товары, приобретенные налогоплательщиком, охваченным схемой МСП или схемой фиксированной ставки для фермеров или необлагаемым налогом юридическим лицом, не облагаются НДС, если годовые приобретения ниже годового порога оборота, установленного их государством-членом. (минимум 10 000 евро), хотя можно выбрать налогообложение.

Приобретение товаров облагается налогом в государстве-члене , присвоившем номер НДС (государство-член идентификации) , под которым осуществляется приобретение.Если товары перевезены в другое государство-член (государство прибытия), налог должен быть уплачен там. После этого будет произведена корректировка НДС, уплаченного в государстве-члене регистрации. Примеры двух ситуаций:

• налогообложение в государстве-члене с идентификацией [статья 41 Директивы по НДС]
  • Пример 15: НДС во Франции должен уплачиваться на товары, приобретенные компанией из другого государства-члена. под французским номером для использования на заводе в Страсбурге.
  • Пример 16: Если компания, приобретающая товары из Испании, предоставляет своему поставщику номер НДС, под которым она идентифицирована в Словакии, НДС должен быть уплачен при приобретении в Словакии.
    
• налогообложение в государстве-члене прибытия товаров [Статья 40 Директивы по НДС]
  • Пример 17: Если товары, приобретенные компанией с использованием ее словацкого номера плательщика НДС, фактически отправляются из Испании в Германия, НДС должен быть оплачен при приобретении в Германии, и любые налоги, подлежащие уплате в Словакии (см. Выше пример 16), будут соответственно уменьшены.

Предоставление услуг

С 1 января 2010 года были введены правила , чтобы гарантировать, что НДС на услуги будет лучше начисляться в стране потребления [см. Директиву 2008/8 / EC, принятую Советом ЕС министров и пресс-релиз IP / 08/208].

Для обеспечения более единообразного применения некоторые аспекты этих правил были уточнены посредством имплементационных мер , которые применяются непосредственно с 1 июля 2011 года (см. Постановление о реализации № 282/2011, принятое Советом и его пресс-релиз на стр. 13) .Комиссия 18 декабря 2012 года предложила внести поправки в Регламент, чтобы с 1 января 2015 года налогообложение электронных услуг стало более удобным для бизнеса. См. Пресс-релиз и предложение.

Место налогообложения определяется по , где предоставляются услуги . Это зависит не только от характера предоставляемой услуги , но и от статуса покупателя , получающего услугу. Необходимо проводить различие между налогооблагаемым лицом, выступающим в качестве такового (бизнес, действующим в рамках своего делового потенциала), и необлагаемым налогом лицом (физическим лицом, которое является конечным потребителем).

Понятие облагаемого налогом лица охватывает любого, кто самостоятельно осуществляет экономическую деятельность, даже если это лицо не указано для целей НДС, но также включает необлагаемое налогом юридическое лицо, указанное для целей НДС [статья 43 Директивы по НДС ].

Только после того, как станут известны точный характер услуги и статус клиента, можно правильно определить место, где предоставляются услуги.

Предоставление услуг между предприятиями (услуги B2B) составляет в принципе облагается налогом по месту учреждения клиента , в то время как услуги, оказываемые физическим лицам (услуги B2C), облагаются налогом по месту учреждения поставщика .

• Услуги B2B [Статья 44 Директивы по НДС].
  • Пример 18: Местом предоставления услуг, предоставляемых компанией в Зальцбурге бизнес-клиенту в Вене, будет Вена. Поскольку поставщик находится в Австрии, он будет взимать австрийский НДС со своего клиента.
  • Пример 19: За бухгалтерские услуги, оказываемые болгарской компанией бизнес-клиенту, место деятельности которого находится в Австрии, взимается австрийский НДС.Если болгарский поставщик не зарегистрирован в Австрии, австрийский клиент будет учитывать НДС в соответствии с механизмом обратного начисления.
  • Пример 20: Финский НДС должен взиматься (клиентом с использованием процедуры обратного начисления), если юридические услуги предоставляются польской компанией клиенту, чье предприятие находится в Швеции, но предоставляются постоянному представительству клиента в Финляндии. .
  • Пример 21: Рекламные услуги, предоставляемые итальянской компанией государственному органу в Испании, который в связи с приобретением товаров внутри Сообщества определен для целей НДС, облагается налогом в Испании с использованием механизма обратного начисления.
    
• Услуги B2C [статья 45 Директивы по НДС].
  • Пример 22: За консультационные услуги, предоставляемые поставщиком, зарегистрированным в Лиссабоне, частному клиенту, который проживает в Дании, взимается португальский НДС.
  • Пример 23. Поставщик, зарегистрированный в Греции, должен будет взимать греческий НДС с бизнес-клиента, учрежденного в Румынии, который приобретает юридические услуги для использования в своих личных целях.

Однако, чтобы гарантировать, что поступления НДС поступают в государство-член потребления, было введено несколько исключений :

• Услуги B2C, предоставляемые посредником , облагаются налогом в том месте, где находятся основные сделка, в которую вмешивается посредник, подлежит налогообложению [Статья 46 Директивы по НДС]
  • Пример 24: Частный владелец летнего коттеджа во Франции, который хочет перевезти мебель в свой дом в Швеции, может попросить посредника найти компания, которая позаботится о переезде.Независимо от того, где учрежден посредник, французский НДС будет уплачиваться с комиссионного сбора, поскольку местом налогообложения перевозки товаров внутри Сообщества является место отправления.
    
• Услуги B2B и B2C , связанные с недвижимым имуществом облагаются налогом там, где находится недвижимое имущество [статья 47 Директивы по НДС].
  • Пример 25: Архитектор из Франции, нанятый для проектирования летнего дома в Испании, будет взимать испанский НДС со своего клиента.
  • Пример 26: Гость, остановившийся в отеле в Никосии, должен будет заплатить кипрский НДС за проживание в отеле.

→ Пояснительные примечания к правилам ЕС по НДС относительно места оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, которые вступают в силу в 2017 году. Эти примечания не имеют обязательной юридической силы.

• Пассажирские перевозки B2B и B2C облагаются налогом в соответствии с пройденными расстояниями [статья 48 Директивы по НДС].
  • Пример 30: Цена автобусного билета для поездки из Польши во Францию ​​через Германию будет включать польский, немецкий и французский НДС, пропорционально пройденным расстояниям в каждой из этих стран. Если поездка проходит через Швейцарию, на расстояния, пройденные в этой стране, не будет взиматься НДС в ЕС, поскольку Швейцария не является членом ЕС.
    
• Транспортировка товаров B2C , кроме перевозки внутри Сообщества, облагается налогом в соответствии с пройденными расстояниями [Статья 49 Директивы по НДС]
  • Пример 31: Для товаров, перевозимых для частного клиента из Парижа в Марсель, компания, осуществляющая перевозки, должна взимать французский НДС независимо от того, где она зарегистрирована.
    
• B2C перевозки товаров внутри Сообщества (товары, отправляемые из одного государства-члена и прибывающие в другое) облагаются налогом в месте отправления [Статья 50 Директивы по НДС]
  • Пример 32: Для товаров при транспортировке из Германии во Францию ​​для частного клиента немецкий НДС должен взиматься с перевозки независимо от того, где находится компания, выполняющая транспортировку, или клиент.
    
• Вспомогательные услуги B2C по транспортировке товаров , такие как услуги по погрузке и разгрузке, облагаются налогом в государстве-члене ЕС, где эти услуги физически оказываются [статья 54 Директивы по НДС]
  • Пример 33: Датская компания разгружает грузовик в Роттердаме для частного лица, поставщик должен будет взимать голландский НДС.
    
• Услуги B2B в отношении допуска с по культурные, художественные, спортивные, научные, образовательные, развлекательные и аналогичные мероприятия будут облагаться налогом по месту, где эти мероприятия фактически проводятся [Статья 53 Директива по НДС]
  • Пример 34: Когда ирландская компания в коммерческих целях оплачивает вход в оперу в Вероне, билет будет содержать итальянский НДС. Это применимо независимо от того, куплен ли билет в Интернете или в билетной кассе.
  • Пример 35: Для конференции, организованной в Стокгольме для участников, платящих за участие, взимается шведский НДС.
  • Пример 36: Работа по составлению научного отчета Кельнским университетом для фармацевтической компании в Дании будет облагаться датским НДС и учитываться датской компанией (поскольку это не услуга в отношении пропуск на мероприятие). Вместо этого эта услуга будет облагаться налогом в соответствии с общим правилом статьи 44.
    
• Услуги B2C , относящиеся к культурной, художественной, спортивной, научной, образовательной, развлекательной и аналогичной деятельности , будут облагаться налогом в том месте, где эти

Налогооблагаемые операции | Налогово-таможенный союз

Что такое налогооблагаемая операция?

Операции, подпадающие под действие налога, подлежат налогообложению. Не все налогооблагаемые операции облагаются налогом, но могут быть освобождены от налога.
Правила ЕС признают 4 типа операций, по которым начисляется НДС ( Статья 2 (1) Директивы по НДС ):

За исключением импорта, для операции, подлежащей уплате НДС, должна включать платеж .Однако во избежание избежания, уклонения или искажения конкуренции некоторые транзакции, не связанные с оплатой, также рассматриваются как налогооблагаемые.
Для получения полной информации см. Статьи 14-30 Директива по НДС .

Поставка товаров

Что такое поставка товаров?

Что считается материальным имуществом?
Материальная собственность включает любые физические товары.
Электроэнергия, газ, тепло или холодная энергия и тому подобное считается материальным имуществом для целей НДС (Статья 15 (1) Директивы по НДС).
Кроме того, страны ЕС могут рассматривать в качестве материального имущества следующее:

• определенные доли в недвижимом имуществе;
• вещные права, дающие владельцу право пользования недвижимым имуществом;
• акций или долей, эквивалентных акциям, дающих их владельцу де-юре или де-факто права собственности или владения недвижимым имуществом или его частью.

(Статья 15 (2) Директивы по НДС ).
Почему важно правильно классифицировать транзакции?
Для налогообложения поставок товаров и оказания услуг применяются другие правила.
Различия могут возникнуть, например, при установлении места поставки, ставки НДС, налогооблагаемого события и т. Д.

Операции, рассматриваемые как поставка товаров

В определенных случаях использование товаров может рассматриваться как поставка товаров или услуги.

Передача товаров внутри ЕС

Самостоятельная поставка товаров для некоммерческих целей

Самостоятельная поставка товаров для коммерческого использования

Самовывоз товаров для необлагаемого налогом использования

Самостоятельная поставка оставшихся товаров при прекращении торговли

Исключение для передачи бизнес-активов

Предоставление услуг

Что такое поставка услуг?

Операции, учитываемые как поставка услуг

Самостоятельная поставка товаров для некоммерческого использования , учитываемая как поставка услуг

Самостоятельная поставка услуг для некоммерческого использования

Самостоятельная поставка услуг для коммерческого использования

Поставка услуг посредниками

Приобретение товаров внутри ЕС

Что такое приобретение товаров внутри ЕС?

Приобретение товаров внутри ЕС — это приобретение права распоряжаться как собственник движимого материального имущества
, отправленного или доставленного лицу, приобретающему товары, продавцом или лицом, приобретающим товары, или от его имени,
в Страна ЕС, кроме той, в которой началась отправка или транспортировка товаров.

Пример Французская компания заказывает деталь самолета у немецкого производителя. Производитель организует доставку детали самолетом на завод французской компании в Тулузе. Французская компания осуществила закупку товаров внутри ЕС. Производитель же произвел беспошлинную поставку товаров. Приобретение товаров внутри ЕС — это налогооблагаемая операция, по которой покупатель обязан уплатить НДС в соответствии с механизмом обратного начисления.

Статья 20 Директива по НДС

Когда приобретение внутри ЕС облагается НДС?
Следующее приобретение товаров внутри ЕС облагается НДС:

• Приобретение товаров внутри ЕС налогоплательщиком или необлагаемым юридическим лицом, если продавец является налогооблагаемым лицом, не имеющим права на получение освобождение малых предприятий, не подпадающих под действие статей 33 или 36;
• Приобретение новых транспортных средств внутри ЕС;
• Приобретение товаров, облагаемых акцизом, в пределах ЕС налогоплательщиком или необлагаемым юридическим лицом, другие приобретения которых не облагаются НДС.

(Статья 2 Директивы по НДС)

Когда приобретение внутри ЕС не облагается НДС?
Приобретение товаров внутри ЕС не облагается НДС при соблюдении следующих условий:

• товаров, за исключением упомянутых в статьях 4, 148 и 151, новые транспортные средства и товары, облагаемые акцизом;
• налогоплательщиком для целей его сельскохозяйственного, лесного или рыбного хозяйства, подпадающего под действие общей для фермеров фиксированной ставки;
• или налогоплательщиком, который осуществляет поставки только товаров или услуг, в отношении которых НДС не подлежит вычету,
• или юридическим лицом, не облагаемым налогом;
• , если в течение текущего календарного года общая стоимость закупок товаров внутри ЕС не превышает порогового значения, определите

Время, место и стоимость поставки товаров и услуг по GST

По налогу на товары и услуги в счете могут быть включены 3 вида налогов.SGST и CGST в случае транзакции внутри штата и IGST в случае транзакции между штатами. Но решить, является ли конкретная транзакция межгосударственной или внутригосударственной, — непростая задача.

Подумайте об онлайн-обучении, где клиенты находятся в разных частях света.

Например, гостиничные услуги, где получатель может иметь офис в другом штате и может посещать отель только временно, или где товары продаются в поезде, проходящем через разные штаты.

Чтобы помочь разрешить некоторые из этих ситуаций, закон IGST устанавливает определенные правила, которые определяют, является ли транзакция межгосударственной или внутригосударственной. Эти правила называются правилами места поставки.

Почему важны время, место и стоимость поставки?

Время поставки означает момент времени, когда товары / услуги считаются поставленными ». Когда продавец знает «время», это помогает ему определить срок уплаты налогов.

Место поставки требуется для определения правильного налога, подлежащего начислению по счету, независимо от того, будет ли применяться IGST или CGST / SGST.

Стоимость предложения важна, потому что налог на товары и услуги рассчитывается на основе стоимости продажи. Если значение рассчитано неправильно, то сумма начисленного GST также неверна

1. Срок поставки

Время поставки означает момент времени, когда товары / услуги считаются поставленными ». Когда продавец знает «время», это помогает ему определить срок уплаты налогов.

CGST / SGST или IGST должны быть оплачены во время поставки.Товары и услуги имеют отдельную основу для определения времени их поставки. Давайте разберемся с ними подробнее.

А. Срок поставки товаров

Срок поставки товара не ранее:

1. Дата выставления счета

2. Последняя дата, на которую должен был быть выставлен счет

3. Дата поступления аванса / платежа *.

Например:

Г-н X продал г-ну Y товаров на сумму 100 000 рупий. Счет выставлен 15 января.Платеж был получен 31 января. Товар был доставлен 20 января.

* Примечание. GST не применяется к авансам по GST. Предоплата GST оплачивается во время выставления счета. Извещение № 66/2017 — Центральная налоговая от 15.11.2017

Давайте проанализируем и приедем к моменту поставки в данном случае.

Срок поставки не ранее —

1. Дата выставления счета = 15 января

2. Последняя дата выставления счета = 20 января

.

Таким образом, срок поставки 15 января.

Что произойдет, если в том же примере г-н X получит аванс в размере 50 000 рупий 1 января?

Время предоставления аванса в размере 50 000 рупий будет 1 января (поскольку дата получения аванса предшествует выставлению счета). Для остатка 50 000 рупий срок поставки — 15 января.

Б. Срок поставки услуг

Срок оказания услуг не ранее:

1. Дата выставления счета

2.Дата поступления аванса / платежа.

3. Дата оказания услуги (если счет не выставлен в установленный срок)

Давайте разберемся в этом на примере :

Г-н А предоставил г-ну Б. услуги на сумму 20000 рупий 1 января. Счет был выставлен 20 января, а оплата за него была получена 1 февраля.

В данном случае нам необходимо сначала проверить, был ли счет выставлен в установленный срок. Установленный срок составляет 30 дней с даты поставки i.е. 31 января. Счет выставлен 20 января. Это означает, что счет был выставлен в установленный срок.

Срок поставки не ранее —

1. Дата выставления счета = 20 января

2. Дата платежа = 1 февраля

Это означает, что время оказания услуг будет 20 января.

C. Время поставки по обратному тарифу

При обратном начислении срок поставки для получателя услуги не ранее:

1.Дата платежа *

2. 30 дней с даты выставления счета на товары (60 дней на услуги)

* в.э.ф. 15.11.2017 «Дата оплаты» не применяется к товарам и применяется только к услугам. Извещение № 66/2017 — Центральная налоговая

Например:

М / с ABC Pvt. Ltd взяла на себя услуги директора г-на X стоимостью рупий. 50 000 15 января. Счет выставлен 1 февраля. M / s ABC Pvt Ltd произвела оплату 1 мая.

Время поставки в данном случае будет самое раннее из —

1.Дата платежа = 1 мая

2. 60 дней с даты выставления счета = 2 апреля

Таким образом, срок оказания услуг — 2 апреля.

2. Место поставки

Очень важно понимать термин «место поставки» для определения правильного налога, взимаемого по счету.

Вот пример :

Расположение получателя услуг	Место поставки	Характер поставки	GST Применимо
Махараштра	Махараштра	Внутригосударственный	CGST + SGST
Махараштра	Керала	Межгосударственный	IGST

А.Место поставки товаров

Обычно, в случае товаров, местом поставки является место доставки товара.

Итак, местом поставки товара считается место смены собственности на товар.

Что делать, если нет движения товаров. В этом случае местом поставки является местонахождение товара на момент доставки получателю.

Например: в случае продаж в супермаркете местом поставки является сам супермаркет.

Местом поставки в случаях, когда товары собираются и устанавливаются, будет место, где выполняется установка.

Для , например, , поставщик из Калькутты поставляет оборудование получателю в Дели. Оборудование установлено на заводе получателя в Канпуре. В этом случае местом поставки техники будет Канпур.

Б. Место оказания услуг

Обычно местом оказания услуги является местонахождение получателя услуги.

В случаях, когда услуги предоставляются незарегистрированному дилеру и его местонахождение недоступно, местонахождение поставщика услуг будет местом оказания услуги.

Специальные положения предусмотрены для определения места оказания следующих услуг:

В случае услуг, связанных с недвижимым имуществом, местонахождением имущества является место оказания услуг.

Пример 1:

Г-н Анил из Дели предоставляет услуги по дизайну интерьера г-ну Аджаю (Мумбаи). Отель расположен в Ути (Тамил Наду).

В этом случае местом поставки будет местонахождение недвижимого имущества i.е. Ути, Тамил Наду.

Пример 2:

Зарегистрированный налогоплательщик предлагает услуги по перевозке пассажиров из Бангалора в Хампи. У пассажиров нет регистрации GST. Какое будет место поставки в этом случае?

Место поставки — это место, откуда происходит отправка, то есть в данном случае Бангалор.

3. Стоимость поставки товаров или услуг

Стоимость предложения означает деньги, которые продавец хотел бы получить за поставленные товары и услуги.

Сумма, полученная продавцом от покупателя, является стоимостью поставки.

Но если стороны связаны и не может взиматься разумная стоимость, или сделка может иметь место как бартер или обмен; Закон о GST предписывает, что стоимость, на которую взимается GST, должна быть его «транзакционной стоимостью».
Это стоимость, по которой несвязанные стороны совершили бы операции в ходе обычной деятельности. Он гарантирует, что GST начисляется и взимается должным образом, даже если полная стоимость может быть оплачена не полностью.

Для создания счетов-фактур, соответствующих требованиям GST, и файлов возврата GST используйте наше программное обеспечение ClearTax GST .

Агентство грузовых перевозок по GST

Транспорт — жизненно важная часть экономики, поскольку любая проблема на транспорте нарушает весь бизнес-канал. Вот почему любое изменение цен на бензин имеет далеко идущие последствия для бизнеса.

Мы уже осуществили перевозки железнодорожным и авиационным транспортом.

В этой статье мы обсудим перевозки грузов и GTA (грузовые транспортные агентства), а также применимые к ним положения GST

Темы:

Грузовые перевозки в Индии

Самый популярный вид грузовых перевозок в Индии — автомобильный.По данным Национального управления автомобильных дорог Индии, около 65% грузовых и 80% пассажирских перевозок осуществляется по дорогам.

Перевозка грузов автомобильным транспортом осуществляется транспортным агентством или курьерской службой. В этой статье речь пойдет о транспортере, то есть GTA.

Какая услуга перевозки грузов освобождена от уплаты НДС?

Исключены услуги по перевозке грузов:

(a) автомобильным транспортом, за исключением услуг:

(i) агентство по перевозке грузов;

(ii) курьерское агентство

(b) по внутренним водным путям.

Таким образом, услуга перевозки грузов автомобильным транспортом продолжает освобождаться от уплаты даже в рамках режима GST. GST применяется только к агентству по перевозке грузов, GTA.

Что такое GTA?

Согласно Уведомлению № 11/2017-Центральный налог (ставка) от 28 июня 2017 года, «агентство по перевозке грузов» или GTA означает любое лицо, которое предоставляет услуги по транспортировке товаров автомобильным транспортом и выдает накладную на любое имя. называется.

Это означает, что, хотя другие могут также арендовать автомобили для перевозки товаров, только те, которые выписывают накладную, считаются GTA.Таким образом, накладная является важным условием, чтобы ее можно было рассматривать как GTA.

Что такое накладная?

Транспортная накладная — это документ, выдаваемый агентством по перевозке товаров при получении товаров с целью перевозки грузов автомобильным транспортом.

Если транспортная накладная не выдается перевозчиком, поставщик услуг не входит в сферу деятельности агентства по перевозке грузов.

Если оформлена накладная, это означает, что право удержания товаров было

передано на транспортер.Теперь перевозчик несет ответственность за груз до его надежной доставки получателю.

Накладная имеет серийный номер и содержит —

• Наименование отправителя
• Имя получателя
• Регистрационный номер грузовой перевозки, в которой перевозятся товары
• Подробная информация о товаре
• Место происхождения
• Место назначения.
• Лицо, ответственное за уплату GST — грузоотправитель, грузополучатель или GTA.

Какие услуги предоставляет GTA?

Услуга включает не только фактическую транспортировку товаров, но и другие промежуточные / вспомогательные услуги, такие как —

• Погрузка / разгрузка
• Упаковка / распаковка
• Перевалка
• Временное складирование и др.

Если эти услуги включены, а не предоставляются как самостоятельные мероприятия, они также подпадают под действие GTA.

Какова была ситуация с налогом на услуги?

RCM применяется по налогу на услуги. Было снижено на 60% (40% облагается налогом) на перевозку бывших в употреблении предметов домашнего обихода и на 70% (облагается налогом 30%) на транспортировку обычных товаров.

Какая ставка GST на GTA?

Обслуживание в GTA	ставка GST
Проведение- продукция сельского хозяйства молоко, соль и продовольственное зерно, включая муку, бобовые и рис Органический навоз газета или журналы, зарегистрированные в Регистраторе газет гуманитарные материалы, предназначенные для жертв стихийных бедствий или техногенных катастроф оборонная или военная техника	0%
Проведение- товаров, где возмещение, взимаемое за перевозку товаров на партии, перевозимой в одной перевозке, составляет менее рупий.1,500	0%
Проведение- товаров, где возмещение, взимаемое за транспортировку всех таких товаров для одного получателя, не превышает рупий. 750	0%
Товары прочие	5% Нет ITC ИЛИ 12% с ITC
Бытовые товары для личного пользования	0% **
Перевозка грузов незарегистрированных лиц	Еще не уведомлены **
Перевозка грузов незарегистрированных случайных налогоплательщиков	Еще не уведомлены **
Перевозка грузов (НДС оплачивается GTA) *	5% Нет ITC или 12% с ITC
Перевозка грузов 7 указанных получателей *	, если GTA взимает 12%, GTA должна внести налог, и можно воспользоваться ITC В противном случае , если GTA взимает 5%, применяется RCM и получатель должен внести налог, и ITC не может быть предоставлен
Сдать машину в GTA	0%

* Согласно извещению №20/2017-Центральный налог (ставка) 22 августа 2017 г.

** 31 декабря 2018 г. Правительство отменило Уведомление № 32/2017 — Центральный налог (ставка) от 13 октября 2017 г., тем самым сделав покупки у незарегистрированных дилеров налогооблагаемыми. Однако список зарегистрированных лиц или сделок еще не объявлен.

Должна ли GTA регистрироваться?

Было много недоразумений, должна ли GTA регистрироваться по GST.

Согласно Уведомлению № 5/2017 — Центральный налог от 19.06.2017, лицо, которое занимается поставкой только налогооблагаемых товаров / услуг, на которые применяется обратный сбор, освобождается от получения регистрации в соответствии с GST.

Таким образом, GTA не должен регистрироваться по GST, если он исключительно перевозит товары, когда получатель должен уплатить полную сумму налога на основе обратных сборов (даже если оборот превышает 20 лакхов).

Сценарии регистрации агентства грузовых перевозок

Кто платит GST при найме GTA?

Если GTA предоставляет услуги определенным предприятиям, получатель услуг должен заплатить GST по обратному тарифу.

Какие предприятия обязаны платить налог на товары и услуги по обратному тарифу за GTA?

Следующие предприятия (получатели услуг) обязаны платить GST по обратному тарифу: —

1. Завод, зарегистрированный в соответствии с Законом о фабриках 1948 года;
2. Общество, зарегистрированное в соответствии с Законом о регистрации обществ 1860 года или любым другим законом
3. Кооперативное общество, учрежденное в соответствии с любым законом;
4. Лицо, зарегистрированное в GST
5. Юридическое лицо, учрежденное в соответствии с законом; или
6. Партнерская фирма, зарегистрированная или нет (включая АОП)
7. Случайный налогоплательщик

Кто будет платить по обратному списанию?

Согласно извещению №13/2017 — Центральный налог от 28/06/2017 лицо, которое платит или обязано оплатить фрахт за транспортировку товаров автомобильным транспортом, находящуюся на налогооблагаемой территории, считается получателем услуги.

Оплата осуществляется отправителем

Если поставщик товаров (отправитель) оплачивает GTA, то отправитель будет рассматриваться как получатель. Если он принадлежит к вышеуказанной категории лиц, он будет платить налог на товары и услуги на основе обратного сбора.

Оплата получателем

Если ответственность по оплате фрахта лежит на получателе (получателе), то получатель товаров будет рассматриваться как получатель транспортных услуг.Если он принадлежит к какой-либо из вышеперечисленных категорий лиц, он будет платить налог на товары и услуги на основе обратного сбора.

Различные сценарии для определения того, кто должен платить GST в случае GTA

Поставщик услуг	Поставщик / Грузоотправитель	Получатель товара / Получатель	Лицо, оплачивающее фрахт	Лицо, ответственное за уплату GST
GTA	Компания (независимо от того, зарегистрирован он или нет)	Партнерская Фирма (независимо от того, зарегистрирован он или нет)	Компания	Компания
GTA	Партнерская Фирма (независимо от того, зарегистрирован он или нет)	Зарегистрированный дилер X	Х	Х
GTA	Партнерская Фирма (независимо от того, зарегистрирован он или нет)	Зарегистрированный дилер X	Фирма	Фирма
GTA	A Co-Op Society Ltd (независимо от того, зарегистрирована ли она в рамках GST)	Зарегистрированный дилер X	Х	Х
GTA	A Co-Op Society Ltd (независимо от того, зарегистрирована ли она в рамках GST)	Зарегистрированный дилер X	A Co-Op Society Ltd	A Co-Op Society Ltd
GTA	Компания A Ltd. (независимо от того, зарегистрирован он или нет)	Компания B Ltd. (независимо от того, зарегистрирован он или нет)	B Ltd	B Ltd
GTA	URD А	Зарегистрированный дилер X	A	Х
GTA	URD A	Зарегистрированный дилер X	Х	Х
GTA	URD A	URD F	F	Освобожден **

** Услуги GTA незарегистрированному лицу освобождены в соответствии с Уведомлением №32/2017 — Центральный налог (ставка) от 13 октября 2017 года. Однако это уведомление отменяется с 31 декабря 2018 года, и, следовательно, налог должен быть уплачен в соответствии с RCM для незарегистрированных покупок в уведомленном списке поставок. Однако список еще не объявлен.

Обратный заряд, если GTA не зарегистрирован

В соответствии с Уведомлением № 32/2017-Центральный налог (ставка) от 28 июня 2017 года внутригосударственные поставки услуг или и то, и другое, полученные зарегистрированным лицом от любого незарегистрированного поставщика, были освобождены от уплаты GST, если она не превышает Rs.5000 в день. Однако правительство отменило уведомление, и, следовательно, RCM применяет к незарегистрированным закупкам только указанный список поставок, о котором еще не было сообщено.

Предварительный налоговый кредит

Если GTA платит GST

GTA имеет 2 варианта-

12% НДС с ITC *

ИЛИ

5% НДС без ITC *

Однако GTA должна сделать выбор в начале финансового года.

* Согласно Уведомлению № 20/2017-Центральный налог (ставка) 22 августа 2017 г.

Если получатель услуг платит GST по RCM

Получатель услуг всегда может воспользоваться услугами ITC по GST, оплаченным по RCM.

Выставление счетов для GTA

Любой счет GTA, соответствующий GST, должен содержать следующие данные:

1. ФИО отправителя и получателя
2. Регистрационный номер грузовой перевозки, в которой перевозятся товары
3. Реквизиты перемещенных товаров
4. Масса партии брутто
5. Подробная информация о месте отправления и назначения
6. GSTIN лица, ответственного за уплату налога, будь то грузоотправитель, грузополучатель или агентство по перевозке товаров
7. Имя, адрес и GSTIN (если применимо) GTA
8. Номер налоговой накладной (она должна создаваться последовательно, и каждая налоговая накладная будет иметь уникальный номер для этого финансового года)
9. Дата выпуска
10. Описание услуги
11. Налогооблагаемая стоимость поставки
12. Применимая ставка GST (четко указаны ставки CGST, SGST, IGST, UTGST и сборы)
13. Сумма налога (с разбивкой по суммам CGST, SGST, IGST, UTGST и налог)
14. Оплата НДС на основе обратного начисления
15. Подпись поставщика

Уплата налога через GTA

GTA не может пользоваться ITC ни на одном из входов.Таким образом, уплата налога будет производиться только наличными в обычном режиме: карта / интернет-банкинг / наличные (только для налогов до 10 000 рупий).

Возврат для подачи в GTA

Если все услуги GTA подпадают под действие RCM, то для регистрации GTA не требуется.

Если регистрируется GTA, то она должна будет подавать обычные 3-месячные декларации — GSTR-1 (продажи), GSTR-2 (покупки — нет ITC) и GSTR-3 (ежемесячная сводка и налоговые обязательства).

Как определить место поставки для GTA

Место оказания услуг по транспортировке товаров, в том числе почтой или курьером на —–

(а) зарегистрированное лицо, является местонахождением такого лица

(b) лицо, не являющееся зарегистрированным лицом, должно быть местом, в котором такие товары передаются для их перевозки.

Примеры определения места поставки

Раджеш — зарегистрированный дилер в Бангалоре. Он нанимает GTA для доставки товаров в Мумбаи.

Местом поставки будет Бангалор.

Анита — незарегистрированный дилер в Гуджарате, нанимающий GTA для доставки товаров в Раджастхан.

Местом поставки будет Гуджарат, где Анита передает товары перевозчику.

Викас зарегистрирован как в Мумбаи, так и в Бангалоре.Он нанимает перевозчика (базируется в Мумбаи) для доставки из Бангалора в Дели.

CGST и SGST будут применяться.

Если перевозчик базируется в Ченнаи, то будет применяться IGST.

Часто задаваемые вопросы по GTA

Аджай нанял GTA для перевозки своих товаров. Взимаемое вознаграждение составляло рупий. 1,200. Будет ли Аджай платить НДС?

Ajay не будет платить налог на товары и услуги в соответствии с RCM, так как вознаграждение за перевозку товаров в партии, перевозимой в одной перевозке, составляет менее рупий.1500.

Винод нанял GTA для перевозки грузов. GTA попросили прийти через 2 дня, так как Винод будет получать товары партиями. Все рассмотрение было рупий. 600. Будет ли Винод платить НДС?

Vinod не будет платить GST, потому что вознаграждение, взимаемое за транспортировку всех таких товаров для одного получателя, не превышает Rs. 750.

Г-н Аджай, работающий специалист, переезжает из дома и нанимает XYZ GTA для перевозки своих предметов домашнего обихода.XYZ требует, чтобы Аджай заплатил налог на товары и услуги по RCM, поскольку стоимость переезда составляет рупии. 6000. Аджай в замешательстве.

Ответ: Ajay не зарегистрирован, и если XYZ GTA также не зарегистрирован согласно GST, то GST не применяется.

Если XYZ зарегистрирован, он будет платить налог на товары и услуги в размере 5%. RCM не будет применяться к Аджаю.

Ананд, владелец магазина одежды в Калькутте, нанимает грузовик, чтобы доставить товары от оптовика до своего (Ананда) магазина. Оборот Ананда составляет менее 20 лакхов, и он не зарегистрирован под GST.GTA требует, чтобы Ананд платил налог по RCM. Ананд утверждает, что, поскольку он не зарегистрирован, ему не нужно платить GST.

Ответ: Только указанные выше лица (Уведомление № 13/2017 — Центральная налоговая (ставка) от 28 июня 2017 г.) обязаны платить GST в соответствии с RCM. Незарегистрированные дилеры (Anand), покупающие товары / услуги у незарегистрированных GTA, не должны платить GST в соответствии с механизмом обратного взимания. Если URD нанимает сотрудников из зарегистрированного GTA, то зарегистрированный GTA обязан уплатить GST.

Итак, Ананд не обязан платить GST по RCM.

Ананд теперь покупает одежду в Ассаме и оплачивает грузовик, чтобы доставить товары в его магазин в Калькутте. GTA сообщает, что Ананд должен зарегистрироваться в GST, поскольку он совершает межгосударственную покупку, поскольку только зарегистрированные дилеры могут вести межгосударственную торговлю.

Ответ: Незарегистрированное лицо может совершать межгосударственные покупки. Для осуществления межгосударственных продаж его необходимо будет в обязательном порядке зарегистрировать.

Поскольку Ананд является незарегистрированным дилером, и GTA также не зарегистрирована, то понятие RCM не возникает.

T . GTA зарегистрирована в Ассаме, и ее филиал собирает наличные в Калькутте от его имени. Получатель услуги Ананд находится в Калькутте. Если бы Ананд был зарегистрирован, взимал бы он плату с IGST или SGST / CGST по RCM?

Если первоначальный перевозчик в Ассам выставляет счет Ананду, то IGST должен взиматься. Если он выставит счет филиалу, будет применяться SGST / CGST.

Ананд получил разовый контракт на продажу одежды дилеру в Мумбаи. Ананд нанимает грузовик, чтобы отправить товар.

Поскольку Ананд не зарегистрирован под GST, он не может совершать межгосударственные продажи. Чтобы совершить межгосударственную продажу, он должен зарегистрироваться в качестве случайного налогооблагаемого лица. Затем, когда он нанимает грузовик для отправки одежды, он автоматически обязан уплатить налог на товары и услуги по RCM.

Ананду все это надоело, и он решает добровольно зарегистрироваться.Он снова нанимает грузовик, чтобы перевезти товары от оптовика в свой магазин. GTA просит его платить GST на RCM, поскольку он зарегистрирован. Но, по мнению Ананда, его оборот по-прежнему ниже 20 лакхов.

Ответ: Порог оборота не имеет значения, если человек зарегистрирован добровольно. Все положения Закона о налогах на товары и услуги будут применяться к зарегистрированному лицу. Ананд обязан уплатить налог на товары и услуги по RCM.

Оборот Ананда увеличился до 45 лакхов. Он хочет перейти на композиционную схему, поскольку продает в основном конечным потребителям.Но он обеспокоен, поскольку его GTA сообщила ему, что они не будут доставить его товары, если он будет зарегистрирован по схеме составления, поскольку GTA становится ответственным за GST.

Ответ: Это миф. Даже дилеры по составу обязаны платить налог на товары и услуги по RCM. Ананд будет платить GST на RCM, если он наймет GTA вне зависимости от того, зарегистрирован он как дилер композиций или как обычный дилер.

Заключение

Концепция RCM на GTA также была там под налогом на обслуживание.

Чистые услуги по транспортировке товаров в основном предоставляются неорганизованным сектором, и поэтому они были специально исключены из налоговой сети.Что касается GTA, то в большинстве случаев ответственность по уплате GST ложится на получателей по обратному тарифу. Тем не менее, GTA может выбрать оплату по предварительной оплате.

Однако перевозчики были запутаны вначале из-за закона, что «лица, которые обязаны платить налог по обратному начислению», должны быть в обязательном порядке регистрироваться. Перевозчики отказывали незарегистрированным дилерам, потому что боялись, что им придется регистрироваться.

Правительство выпустило дополнительные разъяснения и ответы на часто задаваемые вопросы, касающиеся GTA, по этому поводу, чтобы уменьшить такую ​​путаницу.

Вы GTA? Вы не уверены, должны ли вы зарегистрироваться сегодня? Поговорите с экспертом сегодня. у нас также есть ClearTax Bill Book , чтобы помочь вам выписывать налоговые счета-фактуры, соответствующие требованиям GST, или счета на поставку, в зависимости от обстоятельств.

GST Выставление счетов стало проще с помощью автономной утилиты ClearTax GST. Нажмите здесь, чтобы БЕСПЛАТНО получить «Offline GST Template» и «How to Use» Guide.

Налог, взимаемый у источника (TCS) по налогу на товары и услуги

Последние обновления

Дополнение от 18.04.2020

Согласно закону GST, операторам электронной коммерции не разрешается регистрироваться в TCS в некоторых штатах / UT, где они не имеют физического присутствия, и это стало проблемой для некоторых налогоплательщиков.

Для решения этой проблемы с 1 апреля 2020 года операторам электронной коммерции, не имеющим физического присутствия в каком-либо конкретном штате / UT, было разрешено подавать заявку на регистрацию в TCS на основе их зарегистрированного адреса головного офиса / помещения.

1. Что такое TCS по GST?

Налог, взимаемый у источника (TCS) в соответствии с GST — это налог, взимаемый оператором электронной торговли с вознаграждения, полученного им от имени поставщика товаров или услуг, который осуществляет поставки через онлайн-платформу оператора.TCS будет взиматься как процент от чистых налогооблагаемых поставок.

2. Кто несет ответственность за сбор TCS по GST?

Определенные операторы, которые владеют, эксплуатируют и управляют платформами электронной коммерции, обязаны собирать TCS. TCS применяется только в том случае, если операторы получают вознаграждение от клиентов от имени продавцов или поставщиков. Другими словами, когда операторы электронной коммерции выплачивают собранное вознаграждение поставщикам, они должны вычесть сумму в виде TCS и выплатить чистую сумму.

Вот несколько исключений из положений TCS для услуг, предоставляемых платформой электронной коммерции:

а. Размещение в гостиницах / клубы (незарегистрированные поставщики)

г. Перевозка пассажиров — радио-такси, моторная кабина или мотоцикл

г. Услуги по уборке, такие как сантехника, столярные изделия и т. Д. (Незарегистрированные поставщики)

Например — магазины M / s XYZ (собственник) продают одежду через Flipkart. Flipkart, будучи оператором электронной коммерции, перед тем, как произвести оплату вознаграждения, собранного от имени XYZ, будет обязан вычесть TCS.

3. Когда возникнет ответственность взыскания TCS?

TCS будут собираться операторами электронной торговли при совершении платежа поставщику. Этот платеж будет представлять собой вознаграждение, взимаемое от имени продавца за поставки, осуществленные им через онлайн-портал. Этот налог будет взиматься с чистой стоимости налогооблагаемых поставок.

4. Какая ставка применяется согласно TCS?

Дилеры или торговцы, поставляющие товары и / или услуги через операторов электронной торговли, получат оплату после вычета TCS @ 1%.Ставка сообщается CBIC в Уведомлении № 52/2018 согласно Закону CGST и 02/2018 согласно Закону IGST. Это означает, что для внутригосударственной поставки будет взиматься TCS в размере 1%, т.е. 0,5% по CGST и 0,5% по SGST. Точно так же для транзакции между штатами ставка TCS будет 1%, то есть в соответствии с законом IGST.

5. Требования к регистрации в соответствии с положениями TCS GST

Оператор электронной коммерции, который должен собирать TCS, должен в обязательном порядке зарегистрироваться в рамках GST, и для него нет освобождения от порогового лимита.Кроме того, продавцы, поставляющие товары через онлайн-портал игроков электронной коммерции, также в обязательном порядке должны пройти регистрацию в рамках GST, за исключением нескольких исключений.

Условия регистрации следующие:

а. Каждый оператор электронной коммерции, который должен собирать TCS, должен в обязательном порядке зарегистрироваться по GST

.

г. Любое лицо, осуществляющее поставки через оператора электронной торговли, за исключением тех, кто осуществляет поставки, уведомлено в соответствии с разделом 9 (5) Закона о CGST.

В разделе 9 (5) упоминаются следующие предметы снабжения — Перевозка пассажиров на радио-такси и мотоцикле ИЛИ обеспечение проживания в гостиницах, гостевых домах, для проживания или проживания (незарегистрированные поставщики) ИЛИ услуги по ведению домашнего хозяйства, такие как сантехник, плотник и т. д. (незарегистрированные поставщики). Во всех трех случаях оператор электронной торговли должен уплатить GST в соответствии с нормативными требованиями. Следовательно, поставщикам не нужно регистрироваться, если они предоставляют эти услуги, перечисленные в пункте 9 (5), при условии, что они не превышают пороговое значение в 20 лакхов для регистрации.

г. Также обратите внимание, что поставщики услуг , осуществляющие поставки через платформу электронной торговли, освобождаются от регистрации, если их совокупный оборот меньше 20 лакхов (при условии, что они не осуществляют межгосударственные поставки).

г.Поставщики товаров , поставляемые через платформу электронной торговли, не освобождаются от регистрации.

e. Компания электронной коммерции должна зарегистрироваться в GST в каждом штате, в котором она поставляет товары или услуги.

6. Срок депонирования TCS

TCS будет вычтено в течение месяца, в котором произведена поставка. Он будет депонирован в течение 10 дней с конца месяца поставки в кредит правительства. Уплата взысканного налога будет производиться в следующем порядке:

а.IGST и CGST будут выплачены центральному правительству

г. SGST правительствам соответствующих штатов

7. Как рассчитать налогооблагаемую стоимость поставок для TCS?

Суммой сбора налога будет «Чистая стоимость налогооблагаемых материалов». Эта чистая налогооблагаемая стоимость будет рассчитана по следующей формуле:

Общая стоимость налогооблагаемых поставок товаров и / или услуг (кроме заявленных услуг в соответствии с законодательством о налогах на товары и услуги всеми зарегистрированными лицами)

Минус: налогооблагаемые поставки, возвращаемые поставщикам через оператора электронной торговли

= Чистая стоимость налогооблагаемых поставок

Например, для XYZ Ltd зарегистрированный поставщик поставляет товары через оператора электронной торговли.Он сделал поставки рупий. 55,00,000 в сентябре 2018 года. Возвращенный товар стоил рупий. 5,00,000 в пользу XYZ Ltd. в течение сентября 2018 г.

Здесь чистая стоимость налогооблагаемых поставок для сбора TCS будет Rs. 5000000 и TCS @ 1%, т.е. 50 000 будут вычтены оператором электронной торговли. Таким образом, окончательный платеж поставщику составляет 49 50 000 рупий.

8. Какую форму можно использовать для подачи деклараций TCS?

Операторы электронной торговли должны подать GSTR-8 до 10 числа следующего месяца, в котором был собран налог.Эта декларация будет подана только после того, как собранный налог будет зачислен на соответствующий государственный кредит. Например, срок сдачи GSTR-8 за сентябрь 2018 г. — 10 октября 2018 г.

9. Использование данных GSTR-8 продавцами электронной торговли в GSTR-2A

Детали, представленные операторами в GSTR 8, будут доступны всем поставщикам в GSTR 2A. Поставки будут доступны GSTR 2A после установленного срока подачи GSTR-8. Собранный налог будет отражен в электронной кассовой книге соответствующих поставщиков.Поставщики могут потребовать кредит соответственно после сопоставления и сверки своих поставок с данными в GSTR 2A.

GSTR 8 не подлежит пересмотру после подачи. О любых несоответствиях, обнаруженных при сопоставлении и согласовании данных о поставках и GSTR 2A, будет сообщено оператору и поставщику. Если несоответствие не будет устранено в течение указанного периода времени, сумма налога будет добавлена ​​к обязательствам поставщика. Поставщик должен будет выплатить разницу вместе с процентами, если таковые имеются.

10. Влияние положений TCS

С точки зрения операторов электронной коммерции, они должны зарегистрироваться в рамках GST в каждом штате, в котором они работают, до 1 октября 2018 г., т.е. даты вступления в силу положений TCS. Системы ERP должны быть хорошо интегрированы, чтобы эти положения можно было беспрепятственно применять в повседневной работе. Более того, оборотный капитал поставщиков, продающих через оператора электронной торговли, будет заблокирован до тех пор, пока они не подадут декларацию и не потребуют уплаченных излишков налогов.Это может помешать поставщикам МСП продавать товары или предоставлять услуги на онлайн-портале.

С точки зрения правительства, уклонение от уплаты налогов значительно сократится, поскольку налог будет взиматься при каждой транзакции.

Правила перевозки товаров

Принимая во внимание, что в соответствии с подразделом 164 (3) Закона о таможне Сноска ^* , копия предлагаемых Правил , касающихся перевозки товаров , в основном в форме, прилагаемой к настоящему документу, была опубликована в Canada Gazette Part I от 15 марта 1986 года, и тем самым заинтересованным лицам была предоставлена ​​разумная возможность сделать представления министру государственных доходов по этому поводу;

Таким образом, Ее Превосходительство генерал-губернатор в совете по рекомендации министра государственных доходов в соответствии с разделами 20 и 22, параграфом 164 (1) (i) и статьей 166 Закона о таможне Сноска ^* , настоящим рада сделать прилагаемые Правила , касающиеся перевозки товаров , вступившие в силу в день вступления в силу разделов 20 и 22, параграфа 164 (1) (i) и раздела 166 Закона о таможне Сноска ^* сила.

Краткое название

1 Настоящие Правила могут именоваться Правилами перевозки грузов .

Интерпретация

2 В настоящих Правилах

Закон

Закон означает Закон Таможня ; (Loi)

начальник таможни

начальник таможни , в отношении района или места, означает руководителя таможни или таможенных постов, которые обслуживают этот район или место.(agent en chef des douanes)

коммерческие товары

коммерческие товары [Недействительно, SOR / 2006-156, s. 1]

Перевозчик CSA

Перевозчик CSA имеет то же значение, что и в разделе 2 Положения «Учет импортируемых товаров и уплаты пошлин» . (транспортер PAD)

подходящие товары

подходящие товары имеет то же значение, что и в разделе 2 Положения «Учет импортируемых товаров и уплаты пошлин» .(marchandises допустимые)

• SOR / 2005-389, s. 1
• СОР / 2006-156, с. 1

Условия, при которых товары могут транспортироваться

• 3 (1) В соответствии с подразделом (3), никто не может перевозить или обеспечивать транспортировку в пределах Канады товары, которые были импортированы, но не были выпущены, за исключением случаев, когда

  • (a) лицо подает заявление установленной формы на разрешение перевозки товаров старшему должностному лицу таможни в районе или месте, в котором должна начаться транспортировка товаров или если лицо предлагает транспортировать такие товары или обеспечить регулярную транспортировку таких товаров Президенту;

  • (b) лицо депонирует обеспечение, требуемое подразделом 6 (1), у начальника таможни или президента, в зависимости от обстоятельств;

  • (c) лицо получает разрешение на перевозку товаров от начальника таможни или президента, в зависимости от обстоятельств;

  • (d) лицо представляет должностному лицу описание товаров в установленной форме; и

  • (e) перевозочное средство или контейнер или его часть, которые содержат товары, опломбированы печатью, выданной или утвержденной Президентом, за исключением случаев, когда

    • (i) перевозочное средство или контейнер или его часть имеют характер или размер, препятствующий их опечатыванию,

    • (ii) товары являются живыми животными, или

    • (iii) лицо было уполномочено должностным лицом перевозить товары или обеспечивать их транспортировку в незапечатанном виде транспортное средство или контейнер.

• (2) Каждое лицо, которое перевозит или обеспечивает транспортировку в пределах Канады товаров, которые были импортированы, но не были выпущены, должно уведомить грузополучателя в установленной форме о прибытии товаров.

• (3) Подраздел (1) не применяется к перевозке товаров в пределах Канады до того момента, когда товары должны быть представлены в соответствии с разделом 12 Закона и Правилами об отчетности ввозимых товаров , принятыми в соответствии с к нему.

• 4 (1) Если в результате несчастного случая или другого непредвиденного события, произошедшего в процессе перевозки товаров,

  • (a) печать повреждена или сломана,

  • (b) контейнер или транспортное средство повреждены или выведены из строя, и для сохранения товаров они должны быть удалены оттуда, или

  • (c) транспортное средство повреждено или выведено из строя и больше не может использоваться для перевозки товаров,

  человек при транспортировке товаров необходимо незамедлительно сообщить о происшествии или событии, в зависимости от обстоятельств, старшему должностному лицу таможни того района или места, где произошел несчастный случай или событие, или были обнаружены повреждение, поломка или отключение, или в ближайшее подразделение Королевская канадская конная полиция.

• (2) В любом случае, описанном в параграфе (1) (b) или (c), перевозимые товары не могут быть переданы другому транспортному средству или контейнеру, кроме случаев, когда

  • (a) лицо, которое перевозит переданные товары или кто их вызывает, соответствует требованиям настоящих Правил; и

  • (b) в случае передачи товаров с опломбированного транспортного средства или контейнера,

    • (i) передача осуществляется в присутствии офицера или офицера полиции, который был запрошен начальник таможни для наблюдения за перемещением и

    • (ii) транспортное средство или контейнер, в который перемещаются товары, опломбированы печатью, выданной или утвержденной Президентом.

Условия, при которых товары могут быть доставлены до выпуска

4.1 Для целей подраздела 19 (1.1) Закона, предписанные условия, при которых лицо может быть уполномочено доставить или обеспечить доставку товаров на место бизнеса импортера, владельца или грузополучателя следующие:

• SOR / 2005-389, s. 2
• СОР / 2006-156, сс. 2, 6

Ответственность перевозчика по пошлинам

[SOR / 2006-156, s.3 (F)]

5 Установленное время для доказательства любого из событий, описанных в пунктах 20 (2) (a) — (e) или 20 (2.1) (a) — (e) Закона, составляет 70 дней с более ранней из

• (а) дня, когда товары были заявлены, и

• (б) дня, когда товары должны были быть заявлены в соответствии с разделом 12 Закона.

5,1 [признана недействительной, SOR / 2006-156, s. 4]

Безопасность

• 6 (1) Каждое лицо, которое перевозит или вызывает к перевозке в пределах Канады товары, которые были импортированы, но не были выпущены, должно гарантировать соблюдение им требований Закона и правил, касающихся транспортировка товара.

• (2) Обеспечение, предоставленное в соответствии с подразделом (1), должно быть в форме

• (3) В соответствии с подразделом (4) обеспечение, указанное в подразделе (1), должно быть в размере, равном до большего из

• (4) Если товары должны быть транспортированы или вызваны к транспортировке лицом на регулярной основе, обеспечение, указанное в подразделе (1), должно быть в размере, который определяется Министром , но ни в коем случае сумма обеспечения не может быть меньше 5000 долларов.

  No related posts.