Как отразить больничные в 6 ндфл: Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ с примером — Контур.Экстерн

Как в 6-НДФЛ отразить больничные

Рассмотрим, как отражается в расчете по форме 6-НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0).

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. 

Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату. Это сделано специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Т.е. реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата документа на выплату (рис. 1).

Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата документа на выплату. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Если этот день – выходной (нерабочий день), то автоматически указывается первая рабочая дата за этим днем.

Если в программе не ведется автоматический расчет больничных, то начисление производится с помощью документа Начисление зарплаты.

Обратите внимание! В такой ситуации, в расчете, срок перечисления налога будет автоматически указан — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

• Больничный начислен в марте 2020 года, а выплачен в апреле 2020 года.
• Больничный выплачен в марте 2020 года.

Внимание! В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 — 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации продолжали свою деятельность. 

Если последний день срока перечисления налога приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако, по мнению ФНС России (письма от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@, от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@), срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится только для тех организаций, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность. Организации, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст. 226 НК РФ, без учета переноса.

В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни. Для этого в настройке налогов и отчетов не должен быть установлен флажок Перенести сроки сдачи бухгалтерской отчетности и уплаты налогов (раздел Главное — Налоги и отчеты — 

раздел Антикризис) (рис. 5).

В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде больничного в расчете по форме 6-НДФЛ, когда организация работала в нерабочие дни и не работала.

Больничный начислен в марте 2020 года, а выплачен в апреле 2020 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года. Выплачено пособие в апреле – 06.04.2020.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в марте 2020 года с помощью документа Больничный лист. Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Пособие выплачено 06.04.2020.

Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата документа на выплату (рис. 1). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата.

Рис. 1

Если организация работала в период нерабочих дней, установленные Указами Президента, то срок перечисления НДФЛ с суммы пособия — 30.04.2020. В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис. 2). Так как дата фактического получения такого дохода определяется как день его выплаты.

Если организация не работала в период нерабочих дней, сумма пособия будет также отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года. Но, срок перечисления НДФЛ с суммы пособия — 12.05.2020 (рис. 2).

Рис. 2

Больничный выплачен в марте 2020 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности выплачено в марте 2020 года – 16.03.2020.

Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия — 31.03.2020.

Рис. 3

Если организация не работала в период нерабочих дней, то сумма пособия будет отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис. 4). В раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года сумма пособия не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.

08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – 12.05.2020.

Удержанный налог при выплате пособия в марте включается в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года, т.к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 4

Рис. 5

Пособие по временной нетрудоспособности в расчете по форме 6-НДФЛ в других программах «1С»:

Источник: 1С:ИТС.

Новости и акции

Рассмотрим, как отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности, отпуск, контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ за 2018 год.

Зарплата в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.

Заработная плата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года

Пример

Заработная плата за декабрь выплачена в январе 2019 года – 10.01.2019.

Если зарплата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года, то налог удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 2018 год (рис. 1). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – 1 квартал 2019 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за 1 квартал 2019 года (рис. 2). Также налог не включается и в строку 080 расчета за 2018 год, т.к. он удержан. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета.

Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за декабрь в январе месяце не отразилась в строке 080 расчета за 2018 год, дата подписи отчета должна быть не ранее чем дата выплаты зарплаты за декабрь – 10.01.2019.

Кроме того, в раздел 2 расчета за 2018 год выплаченная в январе зарплата за декабрь не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – 1 квартал 2019 года (рис. 2).

Рис. 1

 

Рис. 2

Заработная плата за декабрь 2018 года выплачена в последний рабочий день декабря (29.12.2018)

Срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 09.01.2019 (так как с 30.12.2018 по 08.01.2019 – выходные дни). В такой ситуации заработная плата за декабрь будет отражена в разделе 1 расчета за 2018 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2019 года. В раздел 2 расчета за 2018 год зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.

08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Удержанный налог при выплате зарплаты за декабрь включается в строку 070 расчета за 2018 год, т.к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 3

Пособие по временной нетрудоспособности в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату пособия (рис.

6). Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (определяется автоматически).

Больничный начислен в ноябре 2018 года, а выплачен в декабре 2018 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в ноябре месяце. Выплачено пособие в декабре – 05.12.2018.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в ноябре 2018 года с помощью документа Больничный лист (рис. 4). Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Пособие выплачено 05.12.2018. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т. е. 31. 12.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления налога переносится на следующий за ним рабочий день, в нашем случае – 09.01.2019 (так как с 30 декабря по 08 января – новогодние праздники).

Рис. 4

В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 расчета за 2018 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2019 года (рис. 5). В раздел 2 расчета за 2018 год пособие не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период. Удержанный налог при выплате пособия в декабре включается в строку 070 расчета за 2018 год, т. к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 5

Больничный начислен в декабре 2018 года, а выплачен в январе 2019 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в декабре месяце. Выплачено в январе – 10.01.2019 (рис. 6).

В такой ситуации пособие отразится в разделе 1 и 2 расчета за 1 квартал 2019 года, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты. Для целей НДФЛ это пособие является доходом января 2019 года (рис. 7).

 

Рис. 6

Рис. 7

Отпускные в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода в виде отпускных – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Отпуск. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 8). Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Пример

Отпускные начислены в ноябре 2018 года, а выплачены в декабре 2018 года – 04.12.2018.

Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис. 8). В поле Месяц документа Отпуск необходимо указывать месяц начисления отпускных, а не когда отпуск начинается! Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Отпускные выплачены – 04.12.2018. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных это дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 31.12.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления налога переносится на следующий за ним рабочий день, в нашем случае – 09. 01.2019 (так как с 30 декабря по 08 января – новогодние праздники).

Рис. 8

В такой ситуации сумма отпускных будет отражена в разделе 1 расчета за 2018 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2019 года (рис. 9). В раздел 2 расчета за 2018 год отпускные не попадут, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период. Удержанный налог при выплате отпускных в декабре включается в строку 070 расчета за 2018 год, т. к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 9

Контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год сверяется со сведениями по форме 2-НДФЛ и приложениями № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2018 год. Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ представлены в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Сверка предусмотрена для следующих строк 6-НДФЛ:

• строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 020 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода;
• строка 025 должна быть равна сумме дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, и дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
• строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 030 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма исчисленного налога;
• строка 080 должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 034 приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
• строка 060 должна равняться общему количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижено или завышено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлена сведения по форме 2-НДФЛ.

Обратите внимание! Для строк 070 и 090 сверка с 2-НДФЛ не предусмотрена. Эти строки сверяются с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Должно выполняться контрольное соотношение: (строка 070 – строка 090) <= уплачено НДФЛ с начала налогового периода по данным КРСБ НА.

Рекомендуем убедиться, что расчет по форме 6-НДФЛ соответствует подготовленным отчетным сведениям по форме 2-НДФЛ.

Итоговые данные по сведениям 2-НДФЛ в программе можно получить с помощью печатной формы документа 2-НДФЛ для передачи в ИФНС – Реестр (дополнительный с 2014 г. ), рис. 10.

Итого справок в реестре должно соответствовать строке 060 расчета 6-НДФЛ (в рассматриваемом примере 15 = 15), общая сумма дохода должна равняться сумме строк 020 по всем ставкам налога, общая сумма налога исчисленная – сумме строк 040 по всем ставкам.

Рис. 10

ФНС объяснила, как отразить в 6‑НДФЛ отпускные и больничные за март 2020 года

05 июня 2020 в 09:24

Компания в марте 2020 года произвела выплаты отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. В каком периоде нужно отразить эти доходы при заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ: в расчете за первый квартал 2020 года или за полугодие? Федеральная налоговая служба (ФНС) ответила в письме от 28 мая 2020 года № БС-4-11/8754@.

На самом деле ответ зависит от того, распространялся на организацию режим нерабочих дней или нет. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, дата фактического получения доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов. А пункт 4 статьи 6 статьи 226 НК РФ указывает, что НДФЛ с больничного и отпускных удерживается при их фактической выплате, а в бюджет перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поскольку периоды с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая являлись нерабочими, а дни с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая — выходными и нерабочими праздничными, то срок перечисления налоговыми агентами НДФЛ, приходящийся на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, был перенесен на 12 мая.

При этом срок уплаты НДФЛ продлевается только в том случае, если компания действительно не функционировала в течение нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая. В ином случае потребуется перечислить налог в стандартные сроки.

Из этого следует, что на организацию распространялся режим нерабочих дней, то при заполнении формы 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года она должна включить отпускные за март и больничное пособие, выплаченные в марте, только в раздел 1. Сумму удержанного и перечисленного НДФЛ необходимо отразить в разделе 2 расчета за полугодие.

ФНС приводит следующий пример заполнения раздела 2 расчета за полугодие при выплате отпускных и больничного:

• По строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020.
• По строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020.
• По строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020.
• По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

В том случае, если организация работала в обычном режиме, то отпускные за март и больничное пособие, выплаченные в марте, необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года:

• По строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020.
• По строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020.
• По строке 120 «Срок перечисления налога» — 31.03.2020.
• По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Кстати, подготовить и сдать любую отчетность, включая 6-НДФЛ, вы легко можете с помощью онлайн-сервиса для предпринимателей «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Только по этой ссылке можно получить три месяца бесплатного доступа к сервису.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно подготовить на месяц раньше — ООО «Консультантово»

В этом году отчетность сдается не позднее 2 марта, поэтому заняться ее составлением стоит уже сейчас. Формы остались прежними, но для 6-НДФЛ обновлены контрольные соотношения. Теперь среднюю зарплату сотрудника сравнивают с МРОТ, а среднюю зарплату в организации — с этим же показателем у аналогичных юрлиц.

Новые правила сдачи отчетности

• За 2019 год нужно отчитаться не позднее 2 марта (с учетом переноса). Это почти на месяц раньше, чем в прошлом году.
• Снижен порог численности сотрудников, при котором обязательна электронная форма отчетности. Документы на бумаге теперь можно сдавать, только если численность штата организации составляет 10 человек и менее. Это следует из разъяснения ФНС.
• Если при проверке инспекция доначислила НДФЛ и вы погасили недоимку из своих денег, в справках и расчетах по сотрудникам эти суммы отражать не нужно.
• При подаче головной организацией отчета по закрытой обособке в поле для кода формы реорганизации (ликвидации) нужно указать «9». В «шапке» форм приводятся ИНН и КПП головной организации (данные по подразделению вносятся в строку «ИНН/КПП реорганизованной организации»). Код ОКТМО вписывается по обособке.
• Учтите изменение контрольных соотношений. Налоговики проверяют, чтобы средняя зарплата каждого сотрудника была не меньше МРОТ, а средняя зарплата в целом по организации — средней зарплаты в регионе (по той же отрасли экономики за прошлый год). Если это не так, возможно, занижена база. Вас попросят дать пояснения или исправить отчетность. Позже инспекция может провести другие мероприятия налогового контроля.

Особенности заполнения 6-НДФЛ

Проверьте, правильно ли отражаются в отчетности декабрьские выплаты: зарплата, премии, больничные пособия и отпускные.

Зарплата и премия за декабрь.

Месячная премия и зарплата отражаются в 6-НДФЛ одинаково.

При заполнении раздела 1 обратите внимание на 4 строки.

Строка	Учитывать ли зарплату и премию за декабрь
	выплата в декабре	выплата в январе
020 «Сумма начисленного дохода»	Да	Да
040 «Сумма исчисленного налога»	Да	Да
070 «Сумма удержанного налога»	Да	Нет
080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»	Нет	Нет

В разделе 2 сложности обычно возникают при заполнении строк 100–120. Разобраться поможет наша таблица.

Дата выплаты	Строка 100	Строка 110	Строка 120
25 декабря	31.12.2019	25.12.2019	26.12.2019
26 декабря	31.12.2019	26.12.2019	27.12.2019
27 декабря	31.12.2019	27.12.2019	30.12.2019
30 декабря	31.12.2019	30.12.2019	31.12.2019
31 декабря	В разделе 2 расчета за 2019 год отражать выплату не нужно
9 января и позже

Обратите внимание: зарплату и премию за декабрь, которые выплачены 31 декабря, не нужно показывать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2019 год, даже если вы успели перечислить налог в этот день.

Квартальные и годовые премии.  

Отражение в 6-НДФЛ премий за квартал и год зависит от того, когда они перечислены.

Когда перечислена премия	Включать ли сведения в раздел 1	Включать ли сведения в раздел 2
30 декабря или раньше	Да	Да
31 декабря	Да	Нет
В 2020 году	Нет	Нет

Обратите внимание: если премия выплачена 30 декабря или раньше, в строках 100 и 110 должна быть одна и та же дата — дата перечисления денег работнику.

Например, если 27 декабря компания выплатила премию за IV квартал, в разделе 2 нужно привести следующие даты:

Больничные пособия и отпускные. Если больничные пособия или отпускные выплачены в декабре, сведения о них включите в разделы 1 и 2 годового расчета. Если больничный закрыт в декабре, но пособие выплачено в январе, в расчет за 2019 год сведения включать не нужно.

В наших материалах вы найдете более подробную информацию о том, как в 6-НДФЛ отразить отпускные и больничные пособия.

Особенности заполнения 2-НДФЛ

Если вы выплачиваете физлицам доходы от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или от ценных бумаг российских эмитентов, то отражение в 2-НДФЛ доходов позволяет не сдавать приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль.

Документы: Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить премии (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в декабре (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить отпускные (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить больничные (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Как заполнить 2-НДФЛ (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}

6-НДФЛ, электронные больничные, интернет-регистрация ИП

Как отражать в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную в последний день отчетного периода
ФНС продолжает разъяснять нюансы заполнения формы 6-НДФЛ. Ее очередное письмо посвящено отражению зарплаты, выданной в последний рабочий день отчетного периода. Налоговая служба разъяснила, что во втором разделе 6-НДФЛ налоговый агент отражает операции за последние три месяца, причем операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. Так, если зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября (в пятницу), то срок перечисления удержанного с нее НДФЛ приходится на 3-е октября. Поэтому такую выплату следует отразить во 2-м разделе 6-НДФЛ только по итогам 2016 года. При этом в первом разделе 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года такая выплата и сумма НДФЛ отражается в двадцатой, сороковой и семидесятой строках соответственно.

Когда появятся больничные в электронном виде
Уже в будущем году может появиться возможность предоставлять работодателю больничный лист в электронной форме. Минтруд, разработавший законопроект, предполагает, что эта мера снизит бумажную волокиту, убережёт граждан от утери и не позволит подделывать больничные, за принятие которых работодатели вынуждены платить штраф.
В документе, опубликованном на Едином портале для размещения проектов нормативных актов, указывается, что на первых порах медучреждения будут предлагать на выбор два варианта заполнения листов нетрудоспособности, то есть привычный бумажный больничный ещё будет использоваться. Однако со временем он будет полностью заменён электронным аналогом.
Форму нового больничного разрабатывает Минтруд. Если законопроект будет одобрен, она начнёт действовать с две тысячи семнадцатого года.

Как упростится регистрация ИП
С первого ноября стартовал эксперимент, в ходе которого любой желающий получить свидетельство о госрегистрации ИП или зарегистрировать компанию сможет отправить документы дистанционно. Таким же способом уже действующие компании смогут открывать счета в банках.
Для этого создаётся специальная автоматизированная система, особое внимание в которой будет уделяться безопасности данных. Ответственные за проведение эксперимента и внедрение системы государственные органы, а также Сбербанк и Банк ВТБ, уже получили регламенты.
Эксперимент призван показать, возможно ли снизить бюрократию, связанную с бумажным документооборотом при таких операциях.

Примеры заполнения 6-НДФЛ в 1С: зарплата, больничные и отпускные

Зарплата в 6-НДФЛ в «1С:ЗУП 8» (ред. 3)

Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (дата для строки 100) – последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.

Рассмотрим примеры:

заработная плата за сентябрь выплачена в октябре,
заработная плата за сентябрь выплачена в последний рабочий день сентября (28.09.2018).

Заработная плата за сентябрь выплачена в октябре

Пример

Заработная плата за сентябрь выплачена в октябре – 05.10.2018

Если зарплата за сентябрь 2018 года выплачена в октябре 2018 года, то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года (рис. 16). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – 2018 год. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за 2018 год (рис. 17). Также налог не включается и в строку 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. он удержан. 

В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за сентябрь в октябре месяце не отразилась в строке 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, дата подписи отчета должна быть не ранее, чем дата выплаты зарплаты за сентябрь – 05.10.2018.

Кроме того, в раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года выплаченная в октябре зарплата за сентябрь не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – 2018 год.

Рис. 1

Рис. 2

Заработная плата за сентябрь выплачена в последний рабочий день сентября (28.09.2018)

Срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 01.10.2018 (так как 29 и 30 сентября – выходные дни). В такой ситуации заработная плата за сентябрь будет отражена в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года и в разделе 2 расчета за 2018 год. 

В раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09. 08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). 

Удержанный налог при выплате зарплаты за сентябрь включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 3

Больничные в 6-НДФЛ в «1С:ЗУП 8» (ред.3)

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. 

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде пособий – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Для других пособий – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе, и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. 

Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т. е. реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) – это дата, указанная в поле Дата выплатыдокумента на выплату пособия. Дата удержания налога (дата для строки 110) – это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Больничный выплачен в сентябре 2018 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в сентябре. Выплачено пособие также в сентябре – 17.09.2018.
Пособие по временной нетрудоспособности начислено в сентябре 2018 года с помощью документа Больничный лист (рис. 19). Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Пособие выплачено 17.09.2018. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия – это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т. е. 30.09.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 01.10.2018.

Рис. 4

В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года и в разделе 2 расчета за 2018 год (рис. 5). В раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года пособие не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период. Удержанный налог при выплате пособия в сентябре включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 5

Больничный начислен в сентябре 2018 года, а выплачен в октябре 2018 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в сентябре. Выплачено в октябре – 08.10.2018 (рис. 6).
В такой ситуации такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за 2018 год, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты. Для целей НДФЛ это пособие является доходом октября (рис. 7).

Рис. 6

Рис. 7

Отпускные в 6-НДФЛ в «1С:ЗУП 8» (редакция 3)

Дата фактического получения дохода в виде отпускных – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Отпуск. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. 

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде отпускных выплат – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе, и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. 
Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т. е. реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) – это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 8).  Дата удержания налога (дата для строки 110) – это также дата, которая указана в поле Дата выплаты.  Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Пример

Отпускные выплачены в сентябре 2018 года – 03.09.2018. 

Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис. 8). В поле Месяц документа Отпуск необходимо указывать месяц начисления отпускных, а не когда отпуск начинается. Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Отпускные выплачены 03.09.2018. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных – это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата, т. е. 30.09.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 01.10.2018.

Рис. 8

В такой ситуации сумма отпускных будет отражена в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года и в разделе 2 расчета за 2018 год (рис. 9). В раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года отпускные не попадут, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период. Удержанный налог при выплате отпускных в сентябре включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 9

Источник: buh.ru

Налоговые льготы, связанные с COVID-19, для оплачиваемого отпуска, предоставляемые малым и средним бизнесом. Часто задаваемые вопросы

Примечание:

Закон об американском плане спасения от 2021 года: В настоящее время в этих часто задаваемых вопросах не отражены изменения, внесенные Законом об американском плане спасения. Закон об американском плане спасения от 2021 года, вступивший в силу 11 марта 2021 года, внес поправки и расширил налоговые льготы (и доступность авансовых платежей по налоговым льготам) для оплачиваемого отпуска по болезни и семейного отпуска для заработной платы, выплаченной за период, начинающийся 1 апреля. 2021 г., до 30 сентября 2021 г.Эти часто задаваемые вопросы будут обновляться по мере поступления дополнительной информации.

Закон о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 г .: Эти часто задаваемые вопросы были обновлены, чтобы отразить Закон о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 г., вступивший в силу 27 декабря 2020 г., который изменил и расширил налоговые льготы (и доступность авансовых платежей в размере налоговые льготы) за оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск в соответствии с Законом о борьбе с коронавирусом в первую очередь для семей.

---

Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей («FFCRA») с поправками, внесенными Законом о налоговых льготах от COVID 2020 года, предоставляет малым и средним работодателям возмещаемые налоговые льготы, которые возмещают им, в соотношении доллар к доллару, стоимость предоставление своим сотрудникам оплачиваемых отпусков по болезни и семейных отпусков в связи с COVID-19.

FFCRA предоставляет компаниям со штатом менее 500 сотрудников (именуемым в этих часто задаваемых вопросах «Правомочные работодатели») средства для предоставления сотрудникам оплачиваемых отпусков по болезни, семейным и медицинским отпускам по причинам, связанным с COVID-19, либо для удовлетворения потребностей самого сотрудника в отношении здоровья, либо заботиться о членах семьи. Работники могут получить до 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни для удовлетворения своих медицинских потребностей или ухода за другими людьми, а также до десяти дополнительных недель оплачиваемого семейного отпуска для ухода за ребенком, чья школа или учреждение ухода закрыты или поставщик услуг по уходу за детьми закрыт. закрыт или недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19.FFCRA покрывает расходы на этот оплачиваемый отпуск, предоставляя малому бизнесу возвращаемые налоговые льготы. Некоторые самозанятые лица в аналогичных обстоятельствах имеют право на аналогичные кредиты.

Более подробный обзор закона см. В разделе «Обзор налоговых льгот, связанных с COVID-19, для малого и среднего бизнеса» ниже.

Ответы на часто задаваемые вопросы см. В разделе «Основные часто задаваемые вопросы» и в следующих разделах. Часто задаваемые вопросы будут обновляться с учетом изменений в законе или дополнительных вопросов по мере их возникновения.

Согласно FFCRA, работодатели предоставляют оплачиваемый отпуск в соответствии с двумя отдельными положениями: (1) Законом об оплачиваемом отпуске по болезни в чрезвычайных ситуациях (EPSLA), который дает работникам до 80 часов оплачиваемого времени по болезни, когда они не могут работать по определенным причинам, связанным с COVID-19 и (2) Закон о расширении срочного семейного отпуска и отпуска по болезни (расширенный FMLA), который дает работникам право на определенный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. FFCRA предусматривает, что правомочные работодатели, предоставляющие отпуск в соответствии с EPSLA и расширенным FMLA, имеют право на полностью возвращаемые налоговые льготы для покрытия стоимости отпуска, оплаченного за те периоды времени, в течение которых сотрудники не могут работать (что для целей настоящих правил, включает телеработу).Некоторые самозанятые лица в аналогичных обстоятельствах имеют право на аналогичные кредиты.

EPSLA и расширенное FMLA требует, чтобы определенные государственные работодатели и частные работодатели с менее чем 500 сотрудниками предоставляли оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск соответственно сотрудникам, неспособным работать или удаленно работать в периоды после 31 марта 2020 года и до 1 января 2021 года. Закон о налоговых льготах в связи с COVID от 2020 года внес поправки в FFCRA, чтобы продлить период, на который правомочные работодатели могут предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск своим сотрудникам после 31 декабря 2020 года и требовать налоговые льготы.В частности, правомочные работодатели, которые добровольно предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни или семейный отпуск сотрудникам, которые в противном случае соответствовали бы требованиям EPSLA или расширенного FMLA, могут потребовать налоговые льготы за предоставление оплачиваемого отпуска до 31 марта 2021 г. Однако налог, связанный с COVID Закон о льготах от 2020 года не внес поправки в EPSLA и расширенный FMLA, а требование о предоставлении работодателями отпуска истекло 31 декабря 2020 года.

Примечание: Хотя EPSLA и расширенный FMLA не были изменены Законом о налоговых льготах от COVID 2020 года, поскольку налоговые льготы FFCRA доступны для оплачиваемого отпуска, который правомочный работодатель добровольно предоставляет в период с 1 января 2021 года по 31 марта 2021 года, только в той степени, в которой этот отпуск удовлетворял бы требованиям EPSLA и расширенного FMLA, для удобства и простоты справки в этих часто задаваемых вопросах описывается оплачиваемый отпуск, предоставленный в течение этого периода в 2021 году, как это предусмотрено в EPSLA и расширенном FMLA.

Правомочные работодатели имеют право на возвращаемые налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и квалифицированных отпусков по семейным обстоятельствам (в совокупности «квалифицированные отпускные зарплаты») в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA соответственно. Эти налоговые льготы увеличиваются за счет расходов на квалифицированный план медицинского страхования, относимых на оплату квалифицированного отпуска, и доли правомочного работодателя в налоге по программе Medicare. Правомочные работодатели — это предприятия и освобожденные от налогов организации со штатом менее 500 сотрудников, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с EPSLA и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с расширенным FMLA (обратите внимание, что, хотя государственные работодатели могут предоставлять оплачиваемый отпуск в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, эти государственные работодатели не имеют права на налоговые льготы за этот отпуск).Для получения дополнительной информации о правомочных работодателях см. «Какие работодатели могут претендовать на налоговые льготы?»

В соответствии с разделами 7002 и 7004 FFCRA, самозанятые лица имеют право на эквивалентные кредиты, основанные на аналогичных обстоятельствах, в которых человек не может работать. Для получения дополнительной информации о том, как самостоятельно занятые лица могут претендовать на кредиты, см. «Особые положения, касающиеся самозанятых лиц».

Возмещаемые налоговые льготы применяются к квалифицированной заработной плате за отпуск по болезни и квалифицированной заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой за определенные периоды, когда сотрудник не может работать, как описано ниже, в течение периода, начинающегося 1 апреля 2020 г. и заканчивающегося 31 марта 2021 г. поправки к положениям FFCRA, внесенные Законом о налоговых льготах в связи с COVID от 2020 года.Этот же период используется для определения кредитов на эквивалентные суммы квалифицированного отпуска по болезни и эквивалентные суммы квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам для определенных самозанятых лиц.

В следующем разделе представлен обзор положений FFCRA о возмещаемых налоговых льготах, а в приведенных ниже часто задаваемых вопросах представлена ​​более подробная информация о требованиях, ограничениях и применении льгот по оплачиваемому отпуску. Отдел заработной платы и часов Министерства труда (DOL) администрирует EPSLA и Расширенный FMLA и разместил часто задаваемые вопросы и соответствующую информацию о требованиях к оплачиваемому отпуску в Законе Министерства труда о первом реагировании на коронавирус: вопросы и ответы.

Обзор возмещаемого кредита для оплачиваемых отпусков по болезни (обновлено 28 января 2021 г.)

В соответствии с EPSLA правомочные работодатели предоставляют сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни, если сотрудник не может работать (включая удаленную работу) по любой из следующих причин:

1. сотрудник находится под федеральным, государственным или местным карантинным или изоляционным приказом в связи с COVID-19;
2. медицинский работник посоветовал работнику самостоятельно пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19;
3. сотрудник испытывает симптомы COVID-19 и обращается за медицинским диагнозом;
4. : работник ухаживает за лицом, на которое распространяется действие федерального, государственного или местного постановления о карантине или изоляции в связи с COVID-19, или которому поставщик медицинских услуг посоветовал пройти самокарантин из-за опасений, связанных с COVID-19. ;
5. работник ухаживает за ребенком такого сотрудника, если школа или место ухода за ребенком были закрыты, или поставщик услуг по уходу за таким ребенком недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID – 19;
6. работник находится в любом другом по существу аналогичном состоянии, указанном в U.S. Департамент здравоохранения и социальных служб.

Сотрудник, который не может работать или удаленно работать по причинам, связанным с COVID-19, описанным в пунктах (1), (2) или (3) выше, может получить оплачиваемый отпуск по болезни на срок до двух недель (до 80 часов) по адресу: обычная ставка заработной платы работника или, если она выше, федеральная минимальная заработная плата или любая применимая минимальная заработная плата штата или местная минимальная заработная плата, до 511 долларов в день и 5110 долларов в совокупности. Для получения дополнительной информации см. «Какова ставка оплаты квалифицированного отпуска по болезни, если сотрудник не может работать по состоянию здоровья?»

Сотрудник, который не может работать или удаленно работать по причинам, связанным с COVID-19, описанным в пунктах (4), (5) или (6) выше, может получить оплачиваемый отпуск по болезни на срок до двух недель (до 80 часов) в 2 часа. / 3 обычная ставка оплаты труда работника или, если она выше, федеральная минимальная заработная плата или любая применимая штатная или местная минимальная заработная плата, до 200 долларов в день и 2000 долларов в совокупности.Для получения дополнительной информации см. «Какова ставка оплаты квалифицированного отпуска по болезни, если сотрудник не может работать, потому что ему или ей нужно заботиться о других?»

Правомочный работодатель имеет право на полностью возвращаемый налоговый кредит, равный требуемому оплачиваемому отпуску по болезни. Этот налоговый кредит также включает долю правомочного работодателя в налоге на участие в программе Medicare, взимаемую с этой заработной платы, и его распределяемые расходы на поддержание медицинского страхования для сотрудника в период отпуска по болезни (квалифицированные расходы по плану медицинского страхования).Правомочный работодатель не облагается налогом на социальное обеспечение, взимаемым с его заработной платы.

Обзор оплачиваемого кредита с возмещением при отпуске по семейным обстоятельствам (обновлено 28 января 2021 г.)

В дополнение к оплачиваемому отпуску по болезни, в соответствии с расширенным FMLA, сотрудник, который не может работать или удаленно работать из-за необходимости заботиться о ребенке, чья школа или место ухода закрыты или чей поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен из-за по причинам, связанным с COVID-19, как описано в пункте (5) выше, может быть предоставлен оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, равный двум третям обычной заработной платы сотрудника, до 200 долларов США в день и 10 000 долларов США в совокупности.В зачет отпуска по семейным обстоятельствам можно засчитать до десяти недель соответствующего отпуска. Для получения дополнительной информации см. «Что включается в« оплату квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам »?»

Правомочный работодатель имеет право на полностью возвращаемый налоговый кредит, равный оплаченному отпуску по семейным обстоятельствам и отпуску по болезни (оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам). Этот налоговый кредит также включает долю правомочного работодателя в налоге на медицинскую страховку, взимаемую с этой заработной платы, и его расходы на поддержание медицинского страхования работника в период отпуска по семейным обстоятельствам (квалифицированные расходы по плану медицинского страхования).Правомочный работодатель не облагается налогом на социальное обеспечение, взимаемым с его заработной платы. Для получения дополнительной информации см. «Каким образом правомочный работодатель определяет размер соответствующей заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам, который он должен выплачивать?»

Выплата кредита на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам (обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочные работодатели имеют право на получение кредита в размере полной суммы квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни и квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по семейным обстоятельствам, а также распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли правомочного работодателя налога на Medicare, уплаченной за отпуск в период, начинающийся 1 апреля 2020 г. и до 31 марта 2021 г.Кредит предоставляется в счет налогов, взимаемых с работодателей в соответствии с разделом 3111 (a) Налогового кодекса («Кодекс») (налог на страхование по старости, потере кормильца и инвалидности (налог на социальное обеспечение)) и большей частью налоги, взимаемые с работодателей в соответствии с разделом 3221 (а) Кодекса, относящиеся к ставке, действующей в соответствии с разделом 3111 (а) Кодекса (ставка 1 уровня Закона о пенсионном налоге с железных дорог (доля работодателя в налоге на социальное обеспечение)) для всех заработная плата и компенсация, соответственно, всем сотрудникам.Если сумма кредита превышает долю Правомочного работодателя в этих федеральных налогах на трудоустройство, то превышение рассматривается как переплата и возвращается работодателю в соответствии с разделами 6402 (а) или 6413 (b) Кодекса. Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни и за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам не облагается налогами, налагаемыми на работодателей разделами 3111 (a), а для железнодорожных работодателей — ставкой 1 уровня Закона о пенсионном налоге на железных дорогах, относящейся к доле правомочного работодателя в налоге на социальное обеспечение.Кроме того, работодатели имеют право на дополнительный зачет налогов на работодателей, налагаемых разделом 3111 (b) Кодекса, а работодатели железных дорог имеют право на дополнительный зачет налогов на работодателей, налагаемых разделом 3221 (а) Кодекса, как есть относится к ставке, действующей в соответствии с разделом 3111 (b) Кодекса (Больничное страхование (налог на медицинское обслуживание)) в отношении такой заработной платы или компенсации.

Примечание: Раздел 288 (e) Закона о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 года, изменил положения FFCRA, чтобы уточнить, что оплачиваемая правомочными работодателями отпускная заработная плата в соответствии с Законом о пенсионном налоге на железных дорогах исключена из системы социального обеспечения. налог, взимаемый с работодателей, но эти Правомочные работодатели могут увеличивать требуемые суммы отпуска по болезни и семейному отпуску за счет налога Medicare, взимаемого с заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни или за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам.

Правомочные работодатели, которые выплачивают квалифицированную отпускную заработную плату, могут удерживать сумму всех федеральных налогов на трудоустройство, равную сумме выплаченной квалифицированной отпускной заработной платы, плюс распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и сумму доли правомочного работодателя налога по программе Medicare, взимаемого с этой заработной платы , а не депонировать их в IRS. Федеральные налоги на трудоустройство, которые могут удерживать Правомочные работодатели, включают федеральные подоходные налоги, удерживаемые с сотрудников, долю служащих в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, а также долю Правомочного работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь в отношении всех сотрудников.Работодатели также могут отложить внесение депозита и уплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение для сумм, которые должны быть внесены и выплачены с 27 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года (а также депозиты и платежи, подлежащие выплате после 1 января 2021 года в отношении заработной платы. выплачивается в период отсрочки платежа). Отсрочка депозита и уплата доли работодателя по налогу на социальное обеспечение могут быть приняты во внимание до удержания депозитов в ожидании кредита. Кроме того, работодатели могут отложить удержание и выплату доли налога на социальное обеспечение работника в соответствии с Уведомлением 2020-65 по определенной заработной плате, выплачиваемой в период с 1 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года.(См. Уведомление 2021-11 в формате PDF, опубликованное на irs.gov 19 января 2021 года, изменяющее Уведомление 2020-65 для отражения продленных сроков удержания и выплаты отсроченной доли налогов на социальное обеспечение).

Если федеральные налоги на трудоустройство, которые еще не были внесены на счет, недостаточны для покрытия затрат Правомочного работодателя на оплату квалифицированного отпуска, плюс распределяемые расходы на квалифицированный план медицинского страхования и сумму доли Отмеченного работодателем налога по программе Medicare, взимаемого с этой заработной платы, работодатель может подайте запрос на предоплату в IRS, используя форму 7200 «Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19» в формате PDF.

Правомочные работодатели, претендующие на кредиты для оплаты отпусков с установленными условиями, плюс распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю правомочного работодателя в налоге на Medicare, налагаемом на эту заработную плату, должны хранить записи и документацию, относящуюся к отпуску каждого сотрудника и подтверждающую его, для обоснования требования о кредитах, а также сохранение Форм 941, Ежеквартальной федеральной налоговой декларации работодателя в формате PDF и 7200, PDF-файла «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19» и любых других соответствующих документов, поданных в Налоговое управление США с просьбой о предоставлении кредита.

Для получения более подробной информации о возвращаемых налоговых льготах и ​​процедурах получения авансовых платежей см. «Как получить кредиты».

Special 2020 W-2 Отчетность обязательна для квалифицированного отпуска по болезни и семейного отпуска

8 июля 2020 года IRS выпустила Уведомление 2020-54 («Уведомление»), которое требует отчетности 2020 W-2 о квалифицированном отпуске по болезни и семейном отпуске. заработная плата, выплачиваемая сотрудникам в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус в первую очередь для семьи (Закон). Работодатели, на которых распространяются эти требования по оплачиваемому отпуску, должны подтвердить, что их отчетность по форме W-2 будет соответствовать новым требованиям.

Закон состоит из двух частей: (1) Закон об экстренном оплачиваемом отпуске по болезни (EPSLA) и (2) Закон об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни (EFMLEA). Короче говоря, работодатели, в которых работает менее 500 сотрудников, обязаны предоставлять обязательный отпуск по болезни и семейный отпуск сотрудникам, которые не могут работать из-за COVID-19. Эти выплаты представляют собой налогооблагаемую заработную плату, и они будут указаны в графах 1, 3 и 5 формы W-2 2020 года. Но Уведомление предусматривает, что, кроме того, поле 14 (которое обычно является необязательным) или отдельное заявление, предоставленное таким же образом и одновременно с W-2, должно раскрывать суммы, полученные сотрудником, следующим образом:

1.«Заработная плата в связи с отпуском по болезни с учетом лимита в 511 долларов в день» [введите общую сумму, выплачиваемую в соответствии с Разделом 5102 (a) (1), (2) и (3) EPSLA (т. Е. Оплачиваемый отпуск по болезни для работника, который может заботиться о себе или сама).]

2. «Оплата отпуска по болезни с учетом лимита в 200 долларов в день» [введите общую сумму, выплаченную в соответствии с Разделом 5102 (a) (4), (5) и (6) EPSLA (т. забота о других лицах).]

3. «Заработная плата за экстренный отпуск по семейным обстоятельствам» [укажите общую сумму, выплаченную в соответствии с EFMLEA.]

Уведомление объясняет, что эта информация важна для того, чтобы любые сотрудники, которые также имеют доход от самозанятости, могли должным образом отразить уменьшение кредита, доступного для предоставления этих льгот, в форме 7202 (которая еще не доступна).В этом ключе Уведомление также содержит следующие типовые инструкции, которые могут быть предоставлены сотрудникам вместе с Инструкциями к Форме W-2 или в виде отдельного заявления (но предоставление этой дополнительной информации является полностью необязательным и необязательным):

«В графе 14, если применимо, указаны суммы, выплачиваемые вам в качестве оплаты за квалифицированный отпуск по болезни или квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с Законом о борьбе с коронавирусом« Семья прежде всего ». В частности, во вставке 14:

указано до трех видов оплачиваемой оплаты за квалифицированный отпуск по болезни или за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам.

• • • • • • Оплата отпуска по болезни с учетом лимита в 511 долларов в день из-за необходимого вам ухода;
          • Размер заработной платы в связи с отпуском по болезни не превышает 200 долларов в день из-за ухода, который вы оказали другому лицу; и
          • Заработная плата за экстренный отпуск по семейным обстоятельствам.

Если у вас есть доход от самозанятости в дополнение к заработной плате, выплачиваемой вашим работодателем, и вы намереваетесь подать заявку на любой квалифицированный отпуск по болезни или соответствующий отпуск по семейным обстоятельствам, вы должны сообщить о квалифицированном отпуске по болезни или квалифицированном отпуске по семейным обстоятельствам в форме 7202, Кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск для некоторых самозанятых лиц, включенные в вашу налоговую декларацию, уменьшают (но не ниже нуля) любые соответствующие кредиты в отпуске по болезни или отпуске по семейным обстоятельствам на сумму этих соответствующих отпускных зарплат.Если у вас есть доход от самозанятости, вам следует обратиться к инструкциям к вашей индивидуальной налоговой декларации для получения дополнительной информации ».

Следующие шаги

Работодатели, подпадающие под требования Закона об оплачиваемом отпуске, должны проконсультироваться со своими поставщиками заработной платы, чтобы убедиться, что эта информация собрана и будет предоставлена ​​вместе с формами W-2 2020 года. Это требование распространяется даже на работодателей, которые не ожидают, что кто-либо из их сотрудников получит доход от самозанятости.

Формы W-2 2020 будут содержать информацию об оплаченных отпусках по FFCRA — текущие изменения в федеральном налогообложении

В соответствии с положениями о выплате по болезни, принятыми в рамках Закона об оказании помощи семьям в первую очередь в связи с коронавирусом (FFCRA), самозанятые лица могут претендовать на возврат налога. кредит, если самозанятый человек соответствует критериям для получения такой помощи.Однако такое пособие сокращается в той мере, в какой самозанятый человек получает квалифицированное пособие по болезни в качестве наемного работника.

Очевидно, что IRS потребуется информация о таких выплатах по болезни в расчете на каждого сотрудника, чтобы применить это правило. Кроме того, у сотрудников, скорее всего, также не будет записей о такой оплате. Так, в Уведомлении 2020-54 [1] Налоговое управление США указало, что работодатели будут предоставлять такую ​​информацию в форме W-2 за 2020 год.

В Уведомлении указано:

Для предоставления самозанятым лицам, которые также получают заработную плату или компенсацию Поскольку сотрудники обладают информацией, необходимой им, чтобы надлежащим образом претендовать на любой квалифицированный эквивалент отпуска по болезни или эквивалент отпуска по семейным обстоятельствам, на который они имеют право, это уведомление требует, чтобы работодатели сообщали сотрудникам сумму квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни и заработной платы за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой сотрудников согласно разделам 7001 или 7003 Закона о семье прежде всего. [2]

Общее руководство

Работодатель должен отдельно предоставить сотруднику информацию о:

• Выплата по болезни в соответствии с разделом E FFCRA (EPSLA) в соответствии с Законом §5102 (a) (1), (2) или (3) этого подразделения, которые обычно выплачиваются, когда COVID-19 напрямую влияет на сотрудника в порядке, описанном в Законе;

• Выплата по болезни в соответствии с EPLSA в соответствии с §5102 (a) (4), (5) или (6) этого раздела, которые выплачиваются, когда COVID-19 влияет на члена семьи сотрудника, как описано в Действовать; и

• Заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам, отвечающая требованиям Раздела C FFCRA, названного Законом о расширении семейных и медицинских отпусков (EFMLEA) в соответствии с Законом §3102 (b).[3]

Информация будет представлена ​​либо в графе 14 формы W-2, либо в отдельном отчете. [4]

Самозанятый человек будет использовать эту информацию следующим образом:

Самозанятые лица, претендующие на эквивалент квалифицированного отпуска по болезни или соответствующие кредиты, эквивалентные отпуску по семейным обстоятельствам, должны затем указать эти соответствующие суммы оплачиваемого отпуска по болезни и квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам в форме 7202, Кредиты для отпуска по болезни и семейного отпуска для некоторых самозанятых физических лиц, включенных в их налоговые декларации, и уменьшить (но не ниже нуля) любой квалифицированный отпуск по болезни или соответствующий отпуск по семейным обстоятельствам, эквивалентные кредиты на сумму этих квалифицированных отпускных зарплат. [5]

Отчетность о квалифицированной заработной плате за отпуск по болезни

Уведомление содержит следующую подробную информацию о том, что работодатель должен сообщать и как сообщать, когда выплачивается квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни:

В дополнение к включая оплату квалифицированного отпуска по болезни в размере заработной платы, выплачиваемой работнику, указанной в графах 1, 3 (до базовой заработной платы социального обеспечения) и 5 ​​формы W-2 (или, в случае компенсации согласно RRTA, в размере компенсации RRTA, выплаченной работнику, указанной в графах 1 и 14 формы W-25), работодатели должны сообщить работнику следующий вид и размер выплаченной заработной платы, при этом каждая сумма указывается отдельно либо в графе 14. формы W-2 или в отдельном отчете:

• общая сумма квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни, выплаченная по причинам, описанным в пунктах (1), (2) или (3) раздела 5102 (а) EPSLA; при обозначении этой суммы работодатель должен использовать следующий или аналогичный термин: «заработная плата в связи с отпуском по болезни с учетом лимита в 511 долларов в день»; и

• общая сумма квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни, выплаченной по причинам, описанным в пунктах (4), (5) или (6) раздела 5102 (a) EPSLA; при обозначении этой суммы работодатель должен использовать следующий или аналогичный язык: «заработная плата в связи с отпуском по болезни с учетом лимита в 200 долларов в день.”

Если предоставляется отдельный отчет и сотрудник получает бумажную форму W-2, то этот отчет должен быть включен в форму W-2, предоставленную сотруднику, и если сотрудник получает электронную форму W -2, то отчет должен быть предоставлен таким же образом и в то же время, что и форма W-2. [6]

Отчетность о квалифицированной заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам

Аналогичные правила применяются к отчетности о квалифицированной заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам.В Уведомлении указывается:

В дополнение к включению квалифицированной заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам в сумму заработной платы, выплачиваемой работнику, указанного в графах 1, 3 (до базовой заработной платы по социальному обеспечению) и 5 ​​формы W-2 (или, в случае компенсации, подлежащей RRTA, в размере компенсации RRTA, выплачиваемой работнику, указанной в графах 1 и 14 формы W-2), работодатели должны отдельно сообщить работнику общую сумму квалифицированной заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам, выплаченной сотруднику. сотрудник по EFMLEA либо в Графе 14 Формы W-2, либо в отдельном заявлении.Обозначая эту сумму, работодатель должен использовать следующий или аналогичный термин: «заработная плата за экстренный отпуск по семейным обстоятельствам». Если предоставляется отдельная выписка и работник получает бумажную форму W-2, тогда выписка должна быть включена в форму W-2, отправляемую сотруднику, а если работник получает электронную форму W-2, то выписка должна предоставляться таким же образом и одновременно с формой W-2. [7]

Типовой язык для инструкций для сотрудников

У сотрудников могут возникнуть вопросы по поводу этой информации, поэтому работодатели могут пожелать предоставить им инструкции по этому пункту, чтобы уменьшить количество обращений к тем, кто занимается вопросами заработной платы по этому вопросу. .IRS предоставляет в Уведомлении следующий типовой язык, который можно использовать для предоставления таких инструкций:

В графе 14, если применимо, указаны суммы, выплачиваемые вам в качестве оплаты за квалифицированный отпуск по болезни или квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с программой Families First Coronavirus Ответный акт. В частности, в графе 14 указано до трех видов оплачиваемых квалифицированных отпусков по болезни или квалифицированных отпусков по семейным обстоятельствам:

• Заработная плата за отпуск по болезни с учетом лимита в 511 долларов в день из-за необходимого вам ухода;

• Заработная плата за отпуск по болезни с учетом лимита в 200 долларов в день из-за ухода, который вы оказали другому; и

• заработная плата за экстренный отпуск по семейным обстоятельствам.

Если у вас есть доход от самозанятости в дополнение к заработной плате, выплачиваемой вашим работодателем, и вы намереваетесь претендовать на любой квалифицированный отпуск по болезни или эквивалентный отпуск по семейным обстоятельствам, вы должны сообщить о квалифицированном отпуске по болезни или квалифицированном отпуске по семейным обстоятельствам. в форме 7202, «Кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск для определенных самозанятых лиц», включенные в вашу налоговую декларацию и уменьшающие (но не ниже нуля) любые соответствующие кредиты в отпуске по болезни или соответствующем отпуске по семейным обстоятельствам на сумму этой квалифицированной отпускной заработной платы .Если у вас есть доход от самозанятости, вам следует обратиться к инструкциям к вашей индивидуальной налоговой декларации для получения дополнительной информации. [8]

Налоговые льготы для малых и средних работодателей

Как объясняется в разделе часто задаваемых вопросов (28 января 2021 г.), в положения, включенные в «Закон о налоговых льготах в связи с COVID 2020 года» (вступил в силу 27 декабря 2020 г.), внесены поправки и расширенные налоговые льготы — и доступность авансовых платежей по налоговым льготам — для оплачиваемых отпусков по болезни и по семейным обстоятельствам, первоначально предусмотренных в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус в первую очередь для семьи (FFRCA).Эти меры предоставляют малым и средним работодателям возмещаемые налоговые льготы, которые возмещают им (доллар к доллару) затраты на выплату заработной платы своим сотрудникам за оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск в связи с COVID-19.

Это пособие доступно для предприятий (называемых в часто задаваемых вопросах «Правомочные работодатели») с менее чем 500 сотрудников, которые предоставляют сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни, семье и медицинский отпуск по причинам, связанным с COVID-19, либо по состоянию здоровья сотрудника. потребности или заботиться о членах семьи.

• Работники могут получить до 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни для их собственного здоровья или ухода за другими и до дополнительных 10 недель оплачиваемого семейного отпуска для ухода за ребенком, чья школа или место ухода закрыты, или по уходу за ребенком провайдер закрыт или недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19.
• Льгота покрывает расходы на этот оплачиваемый отпуск за счет предоставления малым предприятиям возвращаемых налоговых льгот.
• Некоторым самозанятым лицам при аналогичных обстоятельствах полагаются аналогичные кредиты.

IRS сегодня также обновил набор часто задаваемых вопросов, касающихся основных налоговых льгот.

Прочтите соответствующий релиз IRS: IR-2021-26

Текст часто задаваемых вопросов представлен ниже (гиперссылки отключены):

Обзор налоговых льгот, связанных с COVID-19, для малого и среднего бизнеса (обновлено 28 января 2021 г.)

В соответствии с FFCRA работодатели предоставляют оплачиваемый отпуск в соответствии с двумя отдельными положениями: (1) Законом об оплачиваемом отпуске по болезни в чрезвычайных ситуациях (EPSLA), который дает работникам до 80 часов оплачиваемого времени по болезни, когда они не могут работать по определенным причинам, связанным с к COVID-19 и (2) к Закону о расширении срочных семейных и медицинских отпусков (расширенный FMLA), который дает работникам право на определенные оплачиваемые семейные и медицинские отпуска.FFCRA предусматривает, что правомочные работодатели, предоставляющие отпуск в соответствии с EPSLA и расширенным FMLA, имеют право на полностью возвращаемые налоговые льготы для покрытия стоимости отпуска, оплаченного за те периоды времени, в течение которых сотрудники не могут работать (что для целей настоящих правил, включает телеработу). Некоторые самозанятые лица в аналогичных обстоятельствах имеют право на аналогичные кредиты.

EPSLA и расширенное FMLA требует, чтобы определенные государственные работодатели и частные работодатели с менее чем 500 сотрудников предоставляли оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск, соответственно, сотрудникам, неспособным работать или удаленно работать в периоды после 31 марта 2020 г. и до 1 января 2021 г. .Закон о налоговых льготах, связанных с COVID, от 2020 года внес поправки в FFCRA, чтобы продлить период, на который правомочные работодатели могут предоставлять сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам после 31 декабря 2020 года и требовать налоговые льготы. В частности, правомочные работодатели, которые добровольно предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни или семейный отпуск сотрудникам, которые в противном случае соответствовали бы требованиям EPSLA или расширенного FMLA, могут потребовать налоговые льготы за предоставление оплачиваемого отпуска до 31 марта 2021 г. Однако налог, связанный с COVID Закон о льготах от 2020 года не внес поправки в EPSLA и расширенный FMLA, а требование о предоставлении работодателями отпуска истекло 31 декабря 2020 года.

Примечание: Хотя EPSLA и расширенный FMLA не были изменены Законом о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 года, поскольку налоговые льготы FFCRA доступны для оплачиваемого отпуска, правомочный работодатель добровольно предоставляет в период с 1 января 2021 года по 31 марта. , 2021, только в той степени, в которой отпуск удовлетворял бы требованиям EPSLA и расширенного FMLA, для удобства и простоты справки в этих часто задаваемых вопросах описывается оплачиваемый отпуск, предоставленный в течение этого периода в 2021 году, как это предусмотрено в EPSLA и расширенном FMLA.

Правомочные работодатели имеют право на возвращаемые налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и квалифицированных отпусков по семейным обстоятельствам (вместе «квалифицированные отпускные зарплаты») в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA соответственно. Эти налоговые льготы увеличиваются за счет расходов на квалифицированный план медицинского страхования, относимых на оплату квалифицированного отпуска, и доли правомочного работодателя в налоге по программе Medicare. Правомочные работодатели — это предприятия и освобожденные от налогов организации со штатом менее 500 сотрудников, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с EPSLA и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с расширенным FMLA (обратите внимание, что, хотя государственные работодатели могут предоставлять оплачиваемый отпуск в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, эти государственные работодатели не имеют права на налоговые льготы за этот отпуск).

Согласно разделам 7002 и 7004 FFCRA, самозанятые лица имеют право на эквивалентные кредиты, основанные на аналогичных обстоятельствах, в которых человек не может работать.

Возмещаемые налоговые льготы применяются к квалифицированной заработной плате за отпуск по болезни и квалифицированной заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой за определенные периоды, когда работник не может работать, как описано ниже, в течение периода, начинающегося 1 апреля 2020 г. и заканчивающегося 31 марта 2021 г., в соответствии с к поправкам к положениям FFCRA, внесенным Законом о налоговых льготах в связи с COVID от 2020 года.Этот же период используется для определения кредитов на эквивалентные суммы квалифицированного отпуска по болезни и эквивалентные суммы квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам для определенных самозанятых лиц.

В следующем разделе представлен обзор положений FFCRA о возмещаемых налоговых льготах, а в приведенных ниже часто задаваемых вопросах представлена ​​более подробная информация о требованиях, ограничениях и применении льгот по оплачиваемому отпуску. Отдел заработной платы и часов Министерства труда (DOL) администрирует EPSLA и Расширенный FMLA и разместил часто задаваемые вопросы и соответствующую информацию о требованиях к оплачиваемому отпуску в Законе Министерства труда о первом реагировании на коронавирус: вопросы и ответы.

Обзор возмещаемого кредита для оплачиваемых отпусков по болезни (обновлено 28 января 2021 г.)

В соответствии с EPSLA правомочные работодатели предоставляют сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни, если сотрудник не может работать (включая удаленную работу) по любой из следующих причин:

1. сотрудник находится под федеральным, государственным или местным карантинным или изоляционным приказом в связи с COVID-19;

2. Медицинский работник посоветовал работнику самостоятельно пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19;

3.сотрудник испытывает симптомы COVID-19 и обращается за медицинским диагнозом;

4. Сотрудник ухаживает за лицом, на которое распространяется действие федерального, государственного или местного постановления о карантине или изоляции, связанное с COVID-19, или которому поставщик медицинских услуг посоветовал пройти самокарантин из-за опасений, связанных с COVID-19;

5. работник ухаживает за ребенком такого сотрудника, если школа или место ухода за ребенком были закрыты, или поставщик услуг по уходу за таким ребенком недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID – 19;

6.работник находится в любом другом по существу аналогичном состоянии, указанном Министерством здравоохранения и социальных служб США.

Сотрудник, который не может работать или удаленно работать по причинам, связанным с COVID-19, описанным в пунктах (1), (2) или (3) выше, может получить оплачиваемый отпуск по болезни на срок до двух недель (до 80 часов) по адресу: обычная ставка заработной платы работника или, если она выше, федеральная минимальная заработная плата или любая применимая минимальная заработная плата штата или местного уровня, до 511 долларов в день и 5110 долларов в совокупности.

Сотрудник, который не может работать или удаленно работать по причинам, связанным с COVID-19, описанным в пунктах (4), (5) или (6) выше, может получить оплачиваемый отпуск по болезни на срок до двух недель (до 80 часов) по адресу: 2/3 обычной ставки заработной платы работника или, если она выше, федеральной минимальной заработной платы или любой применимой государственной или местной минимальной заработной платы, до 200 долларов в день и 2000 долларов в совокупности.

Правомочный работодатель имеет право на полностью возвращаемый налоговый кредит, равный требуемому оплачиваемому отпуску по болезни.Этот налоговый кредит также включает долю правомочного работодателя в налоге на участие в программе Medicare, взимаемую с этой заработной платы, и его распределяемые расходы на поддержание медицинского страхования для сотрудника в период отпуска по болезни (квалифицированные расходы по плану медицинского страхования). Правомочный работодатель не облагается налогом на социальное обеспечение, взимаемым с его заработной платы.

Обзор выплачиваемого возмещаемого кредита при отпуске по семейным обстоятельствам (обновлено 28 января 2021 г.)

Помимо оплачиваемого отпуска по болезни, в соответствии с расширенным FMLA, сотрудник, который не может работать или работать удаленно из-за необходимости заботиться о ребенке, школа или место ухода за ним закрыты или чей поставщик услуг по уходу за детьми недоступен из-за по причинам, связанным с COVID-19, как описано в пункте (5) выше, может получить оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, равный двум третям обычной заработной платы сотрудника, до 200 долларов в день и 10 000 долларов в совокупности.В зачет отпуска по семейным обстоятельствам можно засчитать до десяти недель соответствующего отпуска.

Правомочный работодатель имеет право на полностью возвращаемый налоговый кредит, равный оплаченному отпуску по семейным обстоятельствам и отпуску по болезни (оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам). Этот налоговый кредит также включает долю правомочного работодателя в налоге на медицинскую страховку, взимаемую с этой заработной платы, и его расходы на поддержание медицинского страхования работника в период отпуска по семейным обстоятельствам (квалифицированные расходы по плану медицинского страхования). Правомочный работодатель не облагается налогом на социальное обеспечение, взимаемым с его заработной платы.

Выплата кредита по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам (обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочные работодатели имеют право на получение кредита в размере полной суммы заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни и заработной платы за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, плюс распределяемые квалифицированные расходы на план медицинского страхования и долю налога на Medicare, выплачиваемую правомочным работодателем за отпуск в течение периода, начинающегося 1 апреля. , 2020 г. и до 31 марта 2021 г. Кредит предоставляется в счет налогов, взимаемых с работодателей в соответствии с разделом 3111 (а) Налогового кодекса («Кодекс») (налог на страхование по старости, потере кормильца и инвалидности ( налог на социальное обеспечение)) и ту часть налогов, которые взимаются с работодателей в соответствии с разделом 3221 (а) Кодекса, которые относятся к ставке, действующей в соответствии с разделом 3111 (а) Кодекса (ставка Уровня 1 Закона о пенсионном налоге с железных дорог ( доля работодателя в налоге на социальное обеспечение)) на всю заработную плату и компенсации, соответственно, выплачиваемые всем работникам.Если сумма кредита превышает долю Правомочного работодателя в этих федеральных налогах на трудоустройство, то превышение рассматривается как переплата и возвращается работодателю в соответствии с разделами 6402 (а) или 6413 (b) Кодекса. Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни и за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам не облагается налогами, налагаемыми на работодателей разделами 3111 (a), а для железнодорожных работодателей — ставкой 1 уровня Закона о пенсионном налоге на железных дорогах, относящейся к доле правомочного работодателя в налоге на социальное обеспечение.Кроме того, работодатели имеют право на дополнительный зачет налогов на работодателей, налагаемых разделом 3111 (b) Кодекса, а работодатели железных дорог имеют право на дополнительный зачет налогов на работодателей, налагаемых разделом 3221 (а) Кодекса, как есть относится к ставке, действующей в соответствии с разделом 3111 (b) Кодекса (Больничное страхование (налог на медицинское обслуживание)) в отношении такой заработной платы или компенсации.

Примечание: Раздел 288 (e) Закона о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 года, изменил положения FFCRA, чтобы уточнить, что оплачиваемая правомочными работодателями отпускная заработная плата в соответствии с Законом о пенсионном налоге с железных дорог исключена из налог на социальное обеспечение, взимаемый с работодателей, но эти Правомочные работодатели могут увеличивать требуемые ими льготы по отпуску по болезни и по семейным обстоятельствам за счет налога Medicare, взимаемого с оплаты квалифицированных отпусков по болезни или отпусков по семейным обстоятельствам.

Правомочные работодатели, которые выплачивают квалифицированный отпускной заработок, могут удерживать сумму всех федеральных налогов на трудоустройство, равную сумме выплаченной квалифицированной отпускной заработной платы, плюс распределяемые квалифицированные расходы по плану здравоохранения и сумму доли правомочного работодателя налога на Medicare, взимаемого с тех. заработной платы, а не депонировать их в IRS. Федеральные налоги на трудоустройство, которые могут удерживать Правомочные работодатели, включают федеральные подоходные налоги, удерживаемые с сотрудников, долю служащих в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, а также долю Правомочного работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь в отношении всех сотрудников.Работодатели также могут отложить внесение депозита и уплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение для сумм, которые должны быть внесены и выплачены с 27 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года (а также депозиты и платежи, подлежащие выплате после 1 января 2021 года в отношении заработной платы. выплачивается в период отсрочки платежа). Отсрочка депозита и уплата доли работодателя по налогу на социальное обеспечение могут быть приняты во внимание до удержания депозитов в ожидании кредита. Кроме того, работодатели могут отложить удержание и выплату доли налога на социальное обеспечение работника в соответствии с Уведомлением 2020-65 по определенной заработной плате, выплачиваемой в период с 1 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года.(См. Уведомление 2021-11, опубликованное на irs.gov 19 января 2021 года, в котором изменено Уведомление 2020-65, чтобы отразить продленные сроки удержания и выплаты отсроченной доли налога на социальное обеспечение).

Если федеральные налоги на занятость, которые еще не были внесены на счет, недостаточны для покрытия расходов Правомочного работодателя на оплату квалифицированного отпуска, плюс распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и сумму доли Отмеченного работодателем налога по программе Medicare, взимаемого с этой заработной платы, работодатель может подать запрос на предоплату в IRS, используя форму 7200, Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19

Правомочные работодатели, претендующие на кредиты на оплату квалифицированного отпуска, плюс распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю правомочного работодателя налога Medicare, взимаемого с этой заработной платы, должны хранить записи и документацию, относящуюся к отпуску каждого сотрудника и подтверждающую его, для обоснования требования о возмещении , а также сохраняя формы 941 и 7200 и любые другие соответствующие документы, поданные в IRS с просьбой о предоставлении кредита.

Для получения более подробной информации о возвращаемых налоговых льготах и ​​процедурах получения авансовых платежей см. «Как получить кредиты».

Оплата экстренного отпуска через Square Payroll | Центр поддержки Square

Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA) требует от квалифицированных работодателей предоставлять сотрудникам до 80 часов (двух недель) оплачиваемого отпуска по болезни в чрезвычайных ситуациях и до 10 недель оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам по определенным причинам, связанным с COVID-19.Это относилось к отпуску, взятому в период с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года. В рамках недавнего законопроекта о стимулировании COVID-19 работодатели могут добровольно продлить эти оплачиваемые отпуска до 30 сентября 2021 года.

Соответствующие критериям работодатели, которые оплачивают соответствующий отпуск, могут получать налоговые льготы с заработной платы, равные сумме выплаченной ими отпускной заработной платы, вместо того, чтобы вносить эти налоги в IRS. В этой статье представлен обзор FFCRA, инструкции по оплате экстренного отпуска через Square Payroll, а также инструкции о том, как запросить продвижение налогового кредита, заполнив форму 7200.

Квалифицированные работодатели

FFCRA применяется к частным предприятиям с численностью сотрудников менее 500 человек. Компании с менее чем 50 сотрудниками могут претендовать на освобождение от требования предоставить отпуск в связи с закрытием школы или детских садов, если требования об отпуске могут поставить под угрозу бизнес в финансовом отношении. Члены команды, которые являются независимыми подрядчиками, не считаются сотрудниками в соответствии с пороговым значением в 500 сотрудников.

Чтобы определить, подпадает ли ваша компания под действие FFCRA, просмотрите часто задаваемые вопросы Министерства труда.Вы также можете найти дополнительную информацию о FFCRA в нашем сообщении в блоге Что работодатели должны знать о Законе о реагировании на коронавирус для семей.

Виды отпусков

В соответствии с FFCRA существует три типа экстренного отпуска:

Экстренный оплачиваемый отпуск по болезни
* Уход за собой: Это обеспечивает до 80 часов (две недели) оплачиваемого отпуска по болезни по стандартной ставке заработной платы сотрудника , когда сотрудник не может работать из-за необходимого карантина или получил или ищет медицинский диагноз при появлении симптомов COVID-19.Максимальный размер пособия составляет 511 долларов США в день (общая максимальная выгода составляет 5110 долларов США).
* Уход за другими: Это обеспечивает до 80 часов (две недели) оплачиваемого отпуска по болезни по ставке две трети (⅔) обычной ставки заработной платы сотрудника , если сотрудник не может работать, потому что он ухаживает за кем-то, кто подлежит на карантин или уход за ребенком, у которого школа или детский сад закрыты из-за COVID-19. Максимальный размер пособия составляет 200 долларов в день (общий максимальный размер пособия составляет 2000 долларов).

Экстренный оплачиваемый семейный отпуск
* Если сотрудник не может работать из-за того, что он ухаживает за ребенком, чья школа или детский сад закрыты из-за COVID-19, эта политика дает ему до 10 дополнительных недель расширенной оплачиваемой семьи отпуск по болезни (FMLA) в размере две трети (⅔) обычной ставки заработной платы сотрудника .Право на это имеют сотрудники, проработавшие не менее 30 дней. Максимальное пособие составляет 200 долларов в день (общая максимальная выгода составляет 10 000 долларов).

Более подробную информацию об этих видах отпуска также можно найти на веб-сайте Министерства труда и на плакате FFCRA.

Налоговые льготы

Работодатели, выплачивающие квалифицированную заработную плату за экстренный отпуск, имеют право на налоговый кредит для покрытия стоимости оплачиваемого отпуска, в течение которого сотрудники не могут работать по определенным причинам, связанным с COVID-19.Часть налоговых льгот будет применяться сразу после обработки «Экстренного отпуска» через Square Payroll, позволяя работодателям удерживать федеральный налог на заработную плату, который обычно списывается и отправляется в IRS. Эти налоги включают в себя федеральный подоходный налог наемных работников, медицинское страхование работников, социальное обеспечение работников и медицинское страхование работодателя. Квалифицированная заработная плата в связи с отпуском по болезни не облагается налогом на социальное обеспечение, который взимается работодателем. Штатный и местный подоходный налог, а также федеральный налог и налог штата по безработице рассчитываются и списываются на дебет в обычном порядке.

Square Payroll сообщит об отпуске по чрезвычайным обстоятельствам в форме 941 при подаче квартальной налоговой декларации. Если оставшаяся часть кредита на экстренный отпуск для получения квалифицированной заработной платы еще не была возмещена IRS работодателю к концу квартала, оставшаяся сумма будет возвращена работодателю IRS после того, как форма 941 будет заполнена и согласована. У вас также есть возможность запросить ускоренный кредит в IRS, следуя инструкциям по заполнению формы 7200 ниже.

Кредиты на медицинское страхование

Square Payroll не удерживает никаких добровольных вычетов до налогообложения, таких как медицинское страхование или пособия 401K, при выплате пособий по экстренному отпуску.Кредит, полученный в результате квалифицированных пособий по медицинскому страхованию, не будет указан в Части 3 Формы 941. Налоговый кредит, запрошенный в Форме 941, поданной Square Payroll, будет отражать только квалифицированную заработную плату за экстренный отпуск.

Если вы хотите получить кредит на покрытие расходов на содержание соответствующих планов медицинского страхования в течение периода покрытия отпуска по чрезвычайным обстоятельствам, заполнив форму 941 или форму 7200, Square Payroll не сможет подать форму 941 от вашего имени. В этом случае форму 941 необходимо будет подать вне Square Payroll.Если это относится к вашему бизнесу, обратитесь в нашу службу поддержки, чтобы отказаться от подачи формы 941 за второй квартал.

Выплата за экстренный отпуск

Чтобы обработать прогон для экстренного больничного или семейного отпуска:
1. Щелкните Pay Employees > Добавить экстренный отпуск по болезни в разделе «Заработная плата» вашей онлайн-панели Square Payroll или приложения Square Payroll.
2. Выберите Pay Period , за который вы хотите платить своим сотрудникам.
3. Выберите Способ оплаты , которым вы хотите платить своим сотрудникам.Вы можете заплатить всем сотрудникам, используя их метод оплаты по умолчанию или чек.
4. Выберите сотрудника , которому вы хотите заплатить. Если вам нужно заплатить нескольким сотрудникам, нажмите «+ Добавить еще одного» и повторите шаги 4-8.
5. Выберите тип отпуска :
* Экстренный отпуск по болезни: Выберите «Уход за собой», при котором работникам выплачивается обычная ставка заработной платы, или «Забота для других», при котором работнику выплачиваются две трети (⅔ ) их размер оплаты труда. Оба эти варианта предоставляют сотруднику до 80 часов (две недели) отпуска по болезни.
* Экстренный отпуск по семейным обстоятельствам: При этом сотруднику выплачивается две трети (⅔) его ставки заработной платы и предоставляются дополнительные 10 недель (не дней) доступного расширенного оплачиваемого семейного отпуска по болезни.
6. Введите количество часов отпуска на одного сотрудника. «Оставшиеся часы» будут заполняться автоматически в зависимости от количества использованных часов и типа отпуска, выбранного выше.
7. Введите Количество дней , в течение которых был взят отпуск. Это используется в качестве справочного материала для ограничения суммы вознаграждения, которую сотрудник может зарабатывать в день.
8. Эффективная ставка будет подставляться на основе почасовой ставки сотрудника и выбранного типа отпуска. Пожалуйста, убедитесь, что ставка заработной платы сотрудников не ниже минимальной заработной платы вашего штата или местного уровня. Если применимо, ставку можно обновить, нажав «Изменить» рядом с почасовой ставкой. Для получения дополнительной информации о том, как рассчитать эффективную ставку сотрудника для целей FFCRA, посетите веб-сайт Министерства труда.
9. Валовая заработная плата автоматически рассчитывается путем умножения количества часов сотрудника на их эффективную ставку оплаты труда.Убедитесь, что сотрудник зарабатывает не более 511 долларов в день на «заботу о себе», более 200 долларов в день на «заботу о других» или более 200 долларов в день на отпуск по семейным обстоятельствам. Если дневная ставка оплаты выше этих пороговых значений, обновите действующую ставку соответствующим образом.
10. Щелкните Далее .
11. Вы попадете на экран просмотра. «Сводка бухгалтерского учета» показывает валовую заработную плату и применимые налоги работодателя. Приемлемые федеральные налоги (подоходный налог, социальное обеспечение, Medicare) не будут включены в «Сводку вывода средств», поскольку они сохраняются в качестве кредита и не депонируются в IRS.О них по-прежнему будет сообщено в форме 941.
12. Нажмите Подтвердить вывод , чтобы завершить обработку прогона.

Оплата за экстренный отпуск появится на вкладке «История и отчеты» после обработки цикла.

Форма 7200, Авансовый платеж по кредитам работодателя

Square Payroll автоматически применяет часть налогового кредита FFCRA, когда обрабатывается прогон «Emergency Leave Pay». Оставшаяся сумма будет возвращена вам после согласования формы 941 IRS (обычно через 6–10 недель после окончания квартала).Если вы хотите получить оставшиеся кредиты раньше, у вас есть возможность подать форму 7200 вне Square Payroll.

Если вы решите подать форму 7200, вы должны сообщить дату получения кредита от IRS, полученную сумму кредита в строке 8 формы 7200 и, если кредит включает расходы на медицинское страхование, в Square Payroll по телефону по электронной почте или по телефону. наша служба поддержки . Инструкции по заполнению этой формы можно найти в форме 7200 для авансового платежа по кредитам работодателя.При заполнении формы 7200 убедитесь, что введенные суммы соответствуют заработной плате за экстренный отпуск, обработанной через Square Payroll. Сообщение о неверных суммах заработной платы или непредоставление этой информации в Square Payroll может привести к неправильной налоговой отчетности и необходимости подачи измененной формы 941-X вне Square Payroll. Примечание : Если вы запрашиваете кредит на квалифицированные расходы на медицинское страхование по форме 7200, Square Payroll не сможет подать форму 941 от вашего имени.

Руководство для владельца по налогам на заработную плату

В большинстве случаев работодатели обязаны вносить налоги на заработную плату и отчитываться об этих налогах ежеквартально.Налоги на занятость включают удержание из зарплаты сотрудников для покрытия подоходных налогов — федеральных и, если применимо, штата и местных — а также долю сотрудников в налогах на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (FICA). Они также включают долю работодателей в FICA, а также федеральные налоги и налоги штата по безработице. Неспособность должным образом удерживать и депонировать налоги может привести к значительным штрафам для работодателей.

Что такое налоги на занятость?

Налоги на занятость — это федеральные налоги и налоги штата, относящиеся к налогооблагаемой компенсации работника.В их числе:

• Удержание подоходного налога на основании информации, предоставленной сотрудниками в форме W-4. Этот налог платят исключительно сотрудники.
• FICA. Он состоит из налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание и оплачивается в равной степени работодателями и работниками. Часть социального обеспечения называется страхованием по старости, в связи с потерей кормильца и инвалидности или OASDI и обеспечивает выплаты пенсионерам, супругам и бывшим супругам, а также в некоторых случаях детям-иждивенцам и инвалидам до пенсионного возраста.Часть Medicare позволяет лицам в возрасте 65 лет и старше (а также некоторым другим лицам) претендовать на участие в программе Medicare по Части A без дополнительных затрат, плюс покрытие по частям B, C и D за дополнительную плату.
• FUTA — федеральный налог на безработицу, уплачиваемый исключительно работодателями.
• Государственный налог по безработице уплачивается работодателями, хотя в некоторых штатах взимаются определенные взносы с работников.

Что работодатели должны знать о налоговых обязанностях работодателя?

У работодателей есть несколько обязательных задач по обработке налогов на заработную плату:

• Диаграмма удерживаемого налога на прибыль и других налогов на занятость.
• Депозит все налоги на трудоустройство в соответствии с установленным графиком депозитов (за исключением очень маленького работодателя).
• Ежеквартально отчитываться о своих налогах на трудоустройство, включая удержание подоходного налога и FICA (с годовым отчетом для небольшого работодателя), и ежегодно отчитываться перед работниками и Управлением социального обеспечения о налоговых выплатах служащих. У них также есть годовая отчетность FUTA. И есть отчетность на государственном уровне.

Примечание: От работодателя также может потребоваться удержание других сумм из зарплат сотрудников, таких как суммы выборочных отсрочек заработной платы для взносов сотрудников в планы 401 (k) и гибкие счета расходов или для выплаты пособий на ребенка.Эти дополнительные удерживаемые суммы не учитываются в налогах на трудоустройство; это просто дополнительная ответственность работодателя.

Обязательные налоги на заработную плату работодателя

Налоги на заработную плату должны взиматься работодателями, которые могут быть оштрафованы, если не будут выполнены должным образом. Существуют различные налоги на фонд заработной платы, некоторые из которых уплачиваются работодателями, некоторые — работниками, а некоторые — обоими. Но в любом случае их вносят на счет работодателя.

Федеральный подоходный налог

Удержание подоходного налога из зарплаты сотрудников предназначено для покрытия того, что они будут должны по федеральному подоходному налогу за год.Сюда входят подоходный налог с сотрудников, а также налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Для некоторых сотрудников он также включает дополнительный налог на Medicare (поясняется позже).

Все штаты, кроме Аляски, Флориды, Невады, Южной Дакоты, Техаса, Вашингтона и Вайоминга, в которых нет подоходного налога, и штатов Нью-Гэмпшир и Теннесси (до 2020 г.), которые не облагают налогом заработную плату, требуют, чтобы работодатели удерживали подоходный налог штата с сотрудников. зарплаты. В некоторых городах, в том числе в Нью-Йорке и Филадельфии, также есть подоходный налог, что означает дополнительное удержание заработной платы.

В нескольких местах требуется другое удержание для покрытия:

• Кратковременная нетрудоспособность
• Оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам
• Пособия по безработице

Налог на социальное обеспечение (FICA)

Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, составляющие FICA, взимаются как с работодателей, так и с работников для оплаты пособий по социальному обеспечению и льгот по программе Medicare. Сотрудники и работодатели выплачивают по 6,2% компенсации до годового предела базовой заработной платы (137 700 долларов США в 2020 году) для части социального обеспечения плюс 1.45% всей компенсации за часть Medicare.

Федеральный закон о налоге на безработицу (FUTA)

Федеральное правительство не выплачивает пособия по безработице, но помогает штатам выплачивать их сотрудникам, которые были вынужденно уволены с работы. Для финансирования этой помощи штатам существует FUTA — налог, установленный Федеральным законом о налоге на безработицу. Налог распространяется только на первые 7000 долларов заработной платы каждого работника. Базовая ставка FUTA составляет 6%, но работодатели могут получить кредит на уплату государственного налога на безработицу в размере до 5%.4%, в результате чего чистая федеральная ставка снизилась до 0,6%, или максимальный размер выплаты FUTA в размере 42 долларов США на сотрудника.

Однако размер кредита уменьшается, если штат берет у федерального правительства заем для покрытия своих обязательств по пособию по безработице и не возвращает средства. Затем такое состояние становится «состоянием сокращения кредита», и уменьшение кредита (указанное в Приложении A формы 940) означает, что работодатель платит больше FUTA, чем обычно.

Государственный налог по безработице

Государства несут ответственность за выплату пособий по безработице имеющим на это право работникам, которые были уволены недобровольно (уволенных за исключением случаев грубого проступка или уволенных в отпуск).Чтобы финансировать это обязательство, штаты облагают работодателей налогом по безработице. Этот налог больше похож на страхование, потому что размер налога, который платят работодатели, основан на их опыте выплаты страховых возмещений. Чем больше претензий предъявляют бывшие сотрудники, тем выше ставка налога для таких работодателей. Каждый год государство сообщает работодателю о своей налоговой ставке, которая никогда не может быть ниже минимальной суммы.

Дополнительный налог на Medicare

Если компенсация работника от работодателя превышает 200 000 долларов, работодатель должен удержать дополнительную сумму для дополнительного налога на Medicare.Этот налог составляет 0,9% от заработанного дохода сверх пороговой суммы (250 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 200 000 долларов для одиноких и 125 000 долларов для состоящих в браке лиц, подающих раздельную регистрацию). Этот налог оплачивает исключительно работник; работодатель просто обязан удержать его. Порог удержания в размере 200 000 долларов США применяется независимо от семейного или налогового статуса сотрудника.

Общие сведения об обязанностях по налогу на заработную плату

Обязанности работодателя по налогу на заработную плату обширны.Они включают расчет удерживаемого подоходного налога (федерального и, если применимо, штата и местного), внесение налогов на фонд заработной платы и заполнение различных отчетов, которые будут объяснены позже, для отчета о платежной деятельности.

Как рассчитать налог на заработную плату работодателя

Налоги на заработную плату рассчитываются в соответствии с формой W-4 сотрудника. Эта форма сообщает работодателю о семейном положении работника и о том, следует ли производить дополнительные удержания для покрытия определенных личных налогов, на которые работник может иметь право, которые уменьшают его или ее подоходный налог.Если W-4 не предоставляется, то работодатель удерживает, как если бы работник был холостым без каких-либо других корректировок.

Работодатели, полагающиеся на внешних поставщиков услуг по начислению заработной платы, таких как Paychex, могут оставить расчеты на их усмотрение. Некоторые работодатели, которые проводят расчет заработной платы внутри компании, используют программное обеспечение или полагаются на таблицы, предоставленные IRS в Циркуляре E, для расчета налогов на заработную плату.

Какие формы необходимы для расчета и подачи налогов на заработную плату?

Для расчета налогов на заработную плату нет специальных форм.И никаких специальных бланков при зачислении налога на заработную плату не требуется. Однако необходимо заполнить обязательные формы, в которых сообщается об этой деятельности.

Обзор налоговых деклараций и депозитов

Работодатели обязаны подавать налоговые декларации, связанные с трудоустройством, и вносить депозиты по налогам на трудоустройство в установленные сроки. Если они этого не сделают, они могут не подать документы и не уплатить штрафы. Более того, «ответственные лица» в компании, которые не вносят налоги в трастовый фонд — суммы, удерживаемые из зарплаты сотрудников, — могут нести 100% личную ответственность.Штраф за возмещение целевого фонда применяется, когда лицо, уполномоченное принимать решения о платежах, умышленно не вносит налоги. Возможность этих штрафов означает, что работодатели должны все делать правильно.

Налоговые декларации

Работодатели должны подавать различные налоговые декларации, связанные с налогами на трудоустройство. На федеральном уровне к ним относятся:

• Форма 940, которая представляет собой годовую налоговую декларацию FUTA работодателя.
• Форма 941, которая представляет собой квартальную налоговую декларацию, удерживаемую работодателем, и долю работодателя в FICA.На 2020 год он также используется для получения кредита на налоги на занятость для покрытия выплат малыми и средними предприятиями обязательного отпуска по болезни и обязательного отпуска по семейным обстоятельствам из-за пандемии COVID-19. Если налогов на трудоустройство недостаточно для покрытия этих требуемых выплат работникам, работодатели могут подать форму 7200 для получения авансового кредита по налогам на трудоустройство.
• Форма 943 — это годовой отчет работодателя для сельскохозяйственных работников.
• Форма 944 для мелких работодателей, имеющих право ежегодно платить налоги на занятость, а не вносить их по графику.
• Форма 945 — это декларация о федеральном подоходном налоге, используемая для отчета о выплатах, не связанных с фондом заработной платы, включая пенсионные выплаты.

Работодатели также должны сообщать об удержании налогов сотрудникам и Управлению социального обеспечения. Для этого они должны подать:

• Форма W-2 с сотрудниками.
• Форма W-3 с Управлением социального обеспечения. Это форма передачи, которая суммирует все W-2; копии всех W-2 включены в W-3.

Налоговые отчисления работодателя

Все налоги на заработную плату должны быть своевременно депонированы в правительство.IRS устанавливает крайний срок уплаты налогов для работодателей. Эти сроки зависят от суммы депозита:

• Полунедельные графики предназначены для крупнейших работодателей.
• Ежемесячные графики используются большинством работодателей.

Некоторые платежи могут производиться либо с помощью формы 941, либо с помощью формы 944, в зависимости от определенных критериев. Обратитесь к страницам 25-26, Депонирование налогов в Публикации 15 IRS, для получения дополнительной информации.

Примечание: Из-за пандемии COVID-19 работодатели могут отложить внесение депозита и уплату доли работодателя в налогах на социальное обеспечение, которые в противном случае были бы внесены в период с 27 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года. .В таком случае 50% отсроченной суммы должны быть внесены не позднее 31 декабря 2021 года, а остальные 50% — до 31 декабря 2022 года. Если депозиты вносятся до этих дат, они рассматриваются как своевременные и без штрафа за просрочку платежа. полученные результаты.

Подача налоговой декларации работодателю

Работодатели должны подавать декларации в установленные сроки (поясняется ниже). Обычно налоговые декларации работодателя подаются в электронном виде через авторизованного поставщика электронных файлов или через программное обеспечение, которое вы приобретаете для этой цели.

Как часто мне нужно подавать налоговую декларацию?

Большинство работодателей подает отчеты ежегодно. Однако федеральная декларация работодателя (форма 941) подается ежеквартально.

государства имеют свои собственные графики подачи деклараций. Проконсультируйтесь с налоговым / налоговым / финансовым отделом вашего штата.

Сколько мне следует удерживать?

Работодатель должен определить правильную сумму удержания на основе формы W-4 сотрудника. Пересмотренная форма W-4 вступила в силу в 2020 году, но существующие сотрудники не обязаны подавать новые формы; Работодатели могут рассчитать удержание на основе старых версий, хранящихся у них.

Формы удержания

Все сотрудники должны заполнить форму W-4, Свидетельство сотрудника об удержании налогов , чтобы предоставить работодателю информацию, необходимую для расчета удержания.

Для новых сотрудников работодатели должны потребовать, чтобы они заполнили форму I-9, чтобы подтвердить, что они имеют законное право работать в США. Также работодателям рекомендуется, чтобы сотрудники заполняли форму 8850, которая является формой, которую работодатели должны предоставлять работникам штата. агентство, чтобы определить, входит ли новый сотрудник в целевую группу, которая дает работодателю право на налоговый кредит за возможность работы.

После того, как я рассчитал налоги на занятость в своем бизнесе, как мне их подать?

Налоги на заработную плату необходимо перечислять в электронном виде через Федеральную систему электронных налоговых платежей или EFTPS. Мелкие работодатели, которым разрешено платить налог на заработную плату при подаче ежегодной налоговой декларации работодателя, могут выбрать использование EFTPS.

Что касается государственного налога на занятость, уточните в своем штате, как вносить налог на заработную плату.

Как мне обращаться с независимыми подрядчиками или индивидуальными предпринимателями?

Независимые подрядчики и индивидуальные предприниматели не являются сотрудниками.Однако работодатели должны проверять статус работника, чтобы гарантировать, что данное лицо должным образом классифицировано как независимый подрядчик. Предприятия, которые их нанимают, не несут ответственности за какие-либо налоги на занятость с произведенных им платежей. Эти работники платят налог на самозанятость (SE) со своих чистых доходов от самозанятости (их прибыль от своей коммерческой деятельности), которая, по сути, является долей наемных работников и работодателей в FICA. Если самозанятый человек также получает заработную плату по месту работы, размер заработной платы согласовывается с налогом SE, чтобы можно было правильно применить потолок базовой заработной платы.

Если общая сумма выплат такому работнику в течение года составляет 600 долларов США или более, предприятие должно подавать годовой информационный отчет — форму 1099-NEC — чтобы сообщить о выплатах работнику и в IRS.

Заключение

Обязанности работодателя по заработной плате могут показаться непосильными. Правила постоянно меняются, что подтверждается в 2020 году формой W-4, более высоким пределом базовой заработной платы для налогов на социальное обеспечение, обязательными выплатами определенных пособий, компенсируемыми налогами на трудоустройство, и возможностью отсрочки депозита.Чтобы убедиться, что вы все делаете правильно, подумайте о передаче расчета заработной платы на аутсорсинг поставщику услуг по расчету заработной платы, например Paychex.

Какие налоги и пенсионные вычеты должны производиться из оплачиваемого отпуска в чрезвычайной ситуации FFCRA?

Когда работодатели производят выплаты работникам в соответствии с новыми положениями об оплачиваемом отпуске, принятыми в законодательстве, принятом для преодоления кризиса COVID-19, они не будут вычитать отчисления на социальное обеспечение, но они будут вычитать все другие обычные отчисления — федеральный доход и доход штата налоги, Medicare и отчисления Системы пенсионного обеспечения государственных служащих штата Северная Каролина и местных органов власти.Это сообщение в блоге объясняет, почему. В конце сообщения в блоге приводится серия часто задаваемых вопросов и ответов об оплачиваемом отпуске в чрезвычайных ситуациях FFCRA и освобождении от уплаты налога на социальное обеспечение.

Фон

Положения Закона о борьбе с коронавирусом «Семья прежде всего» («FFCRA») содержат положения об экстренных оплачиваемых отпусках в двух отдельных разделах Закона. Первый раздел, Закон о расширении срочного отпуска по семейным обстоятельствам и отпусках по болезни («Закон о чрезвычайном ЗОСПСО»), добавляет новую категорию права на отпуск в Закон о семейных и медицинских отпусках.Это касается случаев, когда сотрудник не может работать из-за закрытия школ или недоступности ухода за детьми из-за кризиса COVID-19. Закон о чрезвычайном положении FMLA требует, чтобы эта новая форма отпуска («FMLA» по уходу за детьми) была оплачиваемым отпуском по истечении первых 10 дней. Второй раздел, Закон об оплачиваемых отпусках по болезни в чрезвычайных ситуациях («Закон об отпусках по болезни»), требует, чтобы работодатели предоставляли оплачиваемый отпуск по болезни («оплачиваемый отпуск по болезни в чрезвычайных обстоятельствах») тем сотрудникам, которые вынуждены самоизолироваться или находиться в карантине, которые заботятся о себе. для кого-то, кто находится в карантине или изоляции, или кто должен заботиться о детях, потому что их обычные опекуны недоступны из-за COVID-19.Эти положения подробно обсуждаются в более раннем сообщении в блоге.

В этом сообщении блога обсуждаются последствия FFCRA для заработной платы: Когда применяется льгота по налогу на заработную плату, предусмотренная Законом? Должен ли удерживаться федеральный подоходный налог и подоходный налог штата при оплачиваемом экстренном отпуске по ЗОСПСО или при оплачиваемом отпуске по болезни? Нужно ли делать взносы LGERS в оплачиваемом экстренном отпуске? Что, если работодатель решит дополнить оплачиваемый отпуск, предоставляемый FFCRA, денежной премией или оплачиваемым отпуском, который сотрудники накопили в соответствии с независимой политикой работодателя в отношении отпусков по болезни, или накопленным отгулом?

Освобождение от налога на заработную плату в соответствии с Законом о семье

Оплачиваемые дни отпуска по болезни, отпуска и личные отпуска считаются заработной платой практически для всех целей.Однако в соответствии с разделом 7005 (a) FFCRA ни работодатель, ни работник не будут платить часть социального обеспечения (также называемую частью OASDI) налога FICA, обычно взимаемого со всей заработной платы, с любых платежей, производимых в соответствии с Законом о чрезвычайном FMLA или Закон об отпуске по болезни. И работодатели, и сотрудники должны продолжать оплачивать часть Medicare или «больничную» часть FICA. Более подробное объяснение этого положения см. Здесь.

Работодатели из местных органов власти спрашивали меня, должны ли другие вычеты, обычно производимые из заработной платы, вычитаться из выплат в связи с экстренным отпуском, производимых в соответствии с FFCRA.Ответ на этот вопрос — одеяло «да». В разделе 7005 (а) Закона о семьях прежде всего выплаты, производимые в соответствии с Законом о чрезвычайном ЗОСПСО и Законом об отпусках по болезни, называются «заработной платой» и говорится, что они не должны считаться заработной платой , а только для целей раздела 3111 Налогового кодекса. (а), раздел, устанавливающий налог на социальное обеспечение:

Любая заработная плата, которая должна выплачиваться в соответствии с Законом об экстренном оплачиваемом отпуске по болезни и Законом о расширении экстренного семейного и медицинского отпусков, не считается заработной платой для целей раздела 3111 (a) Налогового кодекса 1986 года.. .

Никаких других налогов не упоминается. Таким образом, удержание федерального подоходного налога распространяется на все выплаты в связи с экстренным отпуском в рамках Закона о семье. Закон не меняет порядок удержания подоходного налога штата, поэтому удержание подоходного налога в Северной Каролине также должно применяться к выплатам в связи с экстренным отпуском.

Вклад LGERS

Система пенсионного обеспечения местных государственных служащих установлена ​​главой 128 Общего статута Северной Каролины (N.C.G.S.). Раздел 128-21 (7a) a.говорит, что для целей выхода на пенсию «компенсация» означает «все оклады и заработную плату до любого сокращения в соответствии с этим. . . Налоговый кодекс. . . . » Подраздел (7a) b. этого раздела перечислены конкретные исключения из определения компенсации. Выплаты за экстренный отпуск, производимые в соответствии с FFCRA, не подпадают ни под одно из исключений. Следовательно, как работодатель, так и работник оплачивают выплаты в связи с отпуском в связи с чрезвычайным положением вещей в пользу LGERS.

Прочие удержания из заработной платы

Все остальные вычеты из заработной платы должны и далее производиться из отпуска по закону FMLA и оплачиваемого отпуска по болезни.Только Конгресс может изменить определение «заработной платы» в соответствии с федеральным законом, и в отношении выплат в связи с экстренным отпуском FFCRA он сделал это только для целей части социального обеспечения FICA — другими словами, не для взносов в пользу налоговых льгот. пенсионные планы, такие как 401 (k) или 457 планов. Только Генеральная ассамблея Северной Каролины может создавать исключения для оплачиваемого отпуска в связи с чрезвычайной ситуацией из-за удержания подоходного налога штата, взносов в LGERS или любых других установленных государством вычетов из заработной платы или взносов работодателя на основе заработной платы.

Вычеты по взносам на медицинское страхование или выборы других льгот могут производиться из экстренного отпуска по ЗОСПСО и оплачиваемого отпуска по болезни, если у работника нет другого дохода от работодателя в течение месяца или этого другого дохода недостаточно для покрытия этих вычетов.

Некоторые часто задаваемые вопросы и ответы о налогах, удержаниях и использовании регулярных начисленных оплачиваемых отпусков в качестве дополнения к выплате за экстренный отпуск FFCRA

Читая эти вопросы и ответы, помните следующее:

Для экстренной оплаты FMLA,

• ставка заработной платы будет не менее двух третей обычной ставки заработной платы работника.
• на каждого сотрудника, максимальная сумма, которую работодатель может потребовать выплатить, составляет 200 долларов в день или 10 000 долларов в целом.

По неотложной оплачиваемой больничной кассе,

• для тех сотрудников, которым требуется отпуск, потому что сотрудник сам находится в изоляции или карантине или пытается диагностировать COVID-19 (причины 1, 2 или 3), ставка оплаты будет соответствовать полной регулярной ставке оплаты труда сотрудника. Максимальная сумма, которую работодатель должен будет платить за каждого сотрудника этих трех категорий, составляет 511 долларов в день или 5110 долларов в целом.
• Для тех сотрудников, которые нуждаются в отпуске по причине того, что они либо ухаживают за кем-то еще в карантине или изоляции или у кого есть симптомы COVID-19, либо они должны заботиться о детях, чьи школы закрыты или учреждения по уходу за детьми недоступны (причины 4 и 5), Ставка заработной платы будет составлять две трети обычной ставки заработной платы работника. Максимальная сумма, которую работодатель должен будет заплатить за каждого сотрудника одной из этих двух категорий, составляет 200 долларов в день или 2000 долларов в целом.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Некоторые вопросы могут показаться одинаковыми, но прочтите внимательно. Ответы различаются в зависимости от того, используется ли отпуск в соответствии с Законом о чрезвычайных обстоятельствах FMLA, положениями Закона об отпуске по болезни или положениями об уходе за другими в соответствии с Законом об отпусках по болезни.

Вопрос № 1

Оплачиваемый отпуск, взятый в соответствии с Законом о чрезвычайном FMLA, должен оплачиваться в размере не менее двух третей обычной ставки заработной платы сотрудника, но не более 200 долларов в день или 10 000 долларов в общей сложности на каждого сотрудника.Может ли работодатель выплачивать сотрудникам полную сумму их обычной ставки оплаты за экстренный отпуск по ЗОСПСО? Другими словами, может ли работодатель платить работникам более двух третей их обычной ставки? Если ответ положительный, будет ли освобождение от уплаты налога на социальное обеспечение ограничиваться двумя третями их обычной ставки? Будет ли он ограничен 200 долларами в день и 10 000 долларов в целом, максимальными суммами, разрешенными в Законе о чрезвычайном ЗОСПСО?

Ответ № 1

Да. Согласно Закону о чрезвычайных обстоятельствах FMLA, работодатели могут платить работникам более двух третей их обычной ставки и более 200 долларов в день.Но освобождение от налога на социальное обеспечение будет ограничено 200 долларами в день. Текст Закона о чрезвычайных ситуациях FMLA можно найти в разделе 3102 FFCRA. В нем говорится, что оплачиваемый экстренный отпуск по ЗОСПСО будет основан на «сумме, которая составляет не менее двух третей обычной ставки оплаты труда работника» (как определено в Законе о справедливых трудовых стандартах), умноженной на «количество часов, в течение которых работник в противном случае должен был бы работать «. Ключевая фраза — «сумма, составляющая не менее двух третей» обычной ставки. Эта фраза означает, что работодатели могут платить сумму, превышающую две трети обычной ставки работника. См. Министерство труда США, Закон о первоочередном реагировании на коронавирус в семьях: вопросы и ответы на вопрос 34.

В разделе Закона о чрезвычайных обстоятельствах FMLA, который касается расчета оплачиваемого отпуска, говорится, что «[в] ни при каких обстоятельствах такой оплачиваемый отпуск не может превышать 200 долларов в день и 10 000 долларов в совокупности». Это не запрещает работодателям платить сотрудникам более 200 долларов в день.Это просто означает, что только первые 200 долларов любого платежа за любой рабочий день (или 10 000 долларов в сумме) будут платежом в соответствии с Законом о чрезвычайном порядке FMLA. См. Министерство труда США, Закон о первоочередном реагировании на коронавирус в семьях: вопросы и ответы на вопрос 34.

По моему мнению , работодатели, которые платят своим сотрудникам их обычную ставку — или любую сумму, превышающую две трети их обычной ставки — не будут удерживать часть социального обеспечения (OASDI) FICA (или заставлять работодателя соответствовать взнос) на сумму, превышающую две трети обычной заработной платы работника, но освобождение применяется только до выплаты 200 долларов в день. См. Министерство труда США, Закон о реагировании на коронавирус для семей: вопросы и ответы на вопрос 34 (обратите внимание, что этот вопрос и ответ относятся к налоговой льготе, на которую имеют право только частные работодатели, но эта налоговая льгота напрямую связана с социальным обеспечением. освобождение). Если сотруднику платят более 200 долларов в день при использовании экстренного отпуска по закону FMLA, то на сумму, превышающую 200 долларов, будет распространяться часть социального обеспечения FICA. И работник, и работодатель должны будут внести свои регулярные взносы в размере 6 человек.2% от заработной платы на любую сумму свыше 200 долларов в день. Освобождение от налога на социальное обеспечение можно найти в разделе 7005 (a) FFCRA. В нем говорится, что

[a] Любая заработная плата, которая должна выплачиваться в соответствии с Законом об экстренном оплачиваемом отпуске по болезни и Законом об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни, не считается заработной платой для целей раздела 3111 (a) Налогового кодекса. . . . [раздел 3111 (а) устанавливает налог на заработную плату социального страхования].

Ключевая фраза здесь — «любая заработная плата, которая должна выплачиваться по причине» Закона о чрезвычайном положении FMLA. Выплачиваемые суммы, превышающие две трети обычной ставки работника, по-прежнему являются суммами, которые должны выплачиваться в соответствии с Законом о чрезвычайном ЗОСПСО, если они не превышают 200 долларов в день. Следовательно, похоже, что они имеют право на освобождение от уплаты налога на социальное обеспечение. Но суммы, превышающие 200 долларов в день, не требуются для выплаты в соответствии с Законом о чрезвычайном ЗОСПСО, поэтому, когда сумма, рассчитанная на основе более чем двух третей обычной ставки сотрудника, оказывается более 200 долларов в день, превышение не могут претендовать на освобождение от уплаты налога на социальное обеспечение.

В этом, как и во всех вопросах, связанных с налоговыми обязательствами, государственные работодатели должны консультироваться со своими аудиторами или другими квалифицированными налоговыми специалистами.

Вопрос № 2

Отпуск в соответствии с Законом об отпуске по болезни по причинам 1, 2 и 3 (карантин или изоляция, рекомендация поставщика медицинских услуг о карантине и поиск диагноза COVID-19) должен оплачиваться по обычной ставке заработной платы сотрудника. Если обычная ставка заработной платы работника превышает максимальную сумму в 511 долларов в день, предусмотренную Законом об отпусках по болезни, может ли работодатель выплатить полную сумму обычной заработной платы работника? Если ответ положительный, будет ли освобождение от уплаты налога на социальное обеспечение ограничиваться максимальной суммой 511 долларов в день и 5110 долларов в целом?

Ответ № 2

Да.Ничто не запрещает работодателю выплачивать сотрудникам более 511 долларов в день, когда они используют оплачиваемый отпуск по болезни. Однако любая сумма, превышающая 511 долларов в день, не подлежит освобождению от налога на социальное обеспечение. Налоги на социальное обеспечение должны уплачиваться на суммы, превышающие 511 долларов в день.

Текст Закона об отпуске по болезни можно найти в разделах 5102 — 511 Закона США об отпуске по болезни. В нем говорится, что в оплачиваемом отпуске по болезни по болезни говорится, что «[в] ни при каких обстоятельствах такой оплачиваемый отпуск не должен превышать 511 долларов в день и 5110 долларов в совокупности. Это не запрещает работодателям платить работникам более 511 долларов в день . Это просто означает, что только первые 511 долларов любого платежа за любой рабочий день (или всего 5110 долларов) будут платежом по Закону об отпуске по болезни. Если работнику платят более 511 долларов в день при использовании оплачиваемого отпуска по болезни в экстренных случаях, то на сумму, превышающую 511 долларов, будет распространяться часть социального обеспечения FICA. См. Министерство труда США, Закон о реагировании на коронавирус для семей: вопросы и ответы на вопрос 34 (обратите внимание, что этот вопрос и ответ относятся к налоговой льготе, на которую имеют право только частные работодатели, но эта налоговая льгота напрямую связана с социальным обеспечением. освобождение).И работник, и работодатель должны будут вносить свои регулярные взносы в размере 6,2% от заработной платы на любую сумму, превышающую 511 долларов в день.

Освобождение от уплаты налога на социальное обеспечение указано в разделе 7005 (а) Закона о страховании и защите прав граждан. В нем говорится, что

[a] Любая заработная плата, которая должна выплачиваться в соответствии с Законом об экстренном оплачиваемом отпуске по болезни и Законом об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни, не считается заработной платой для целей раздела 3111 (a) Налогового кодекса. . . . [раздел 3111 (а) устанавливает налог на заработную плату социального страхования].

Ключевая фраза здесь — «любая заработная плата, подлежащая выплате по причине» Закона об отпусках по болезни . Когда обычная ставка сотрудника, умноженная на количество часов, в течение которых сотрудник обычно будет работать, дает выплату за отпуск по болезни в размере 511 долларов в день или ниже, этот платеж должен быть выплачен в соответствии с Законом об отпуске по болезни. Следовательно, платеж имеет право на освобождение от уплаты налога на социальное обеспечение.

Но когда обычная ставка сотрудника, умноженная на количество часов, в течение которых сотрудник обычно должен работать, дает выплату за отпуск по болезни, превышающую 511 долларов в день, эта дополнительная оплата не требуется в соответствии с Законом об отпуске по болезни, поэтому она не может соответствовать для освобождения от уплаты налога на социальное обеспечение.

Вопрос № 3

Отпуск в соответствии с Законом об отпуске по болезни по причинам 4 и 5 (уход за кем-то еще или из-за отсутствия ухода за ребенком) должен оплачиваться в размере двух третей обычной ставки оплаты труда работника. Может ли работодатель выбрать оплату сотрудникам их обычной ставки оплаты за оплачиваемый отпуск по болезни по причинам 4 и 5? Другими словами, может ли работодатель платить работникам более двух третей их обычной ставки? Если ответ положительный, будет ли освобождение от уплаты налога на социальное обеспечение ограничено 200 долларами в день и 2000 долларами в целом, максимальными суммами, разрешенными в соответствии с Законом об отпусках по болезни?

Ответ № 3

Да.В соответствии с Законом об отпусках по болезни ничто не запрещает работодателю выплачивать сотрудникам компенсацию в соответствии с положениями их собственной политики, помимо того, что требует Закон об отпусках по болезни. Работодатели могут также платить сотрудникам больше, чем максимум 200 долларов США в день, разрешенный Законом об отпусках по болезни, за отпуск, взятый по причинам 4 и 5. Но суммы, превышающие две трети обычной ставки заработной платы сотрудника или максимум 511 долларов, не считаются имеет право на освобождение от уплаты налога на социальное обеспечение.

Текст Закона об отпуске по болезни можно найти в разделах 5102 — 5111 FFCRA.Раздел 5110 (5) (b) (ii) гласит, что «требуемая компенсация» работника за оплачиваемый отпуск по болезни по причинам 4 и 5 «составляет две трети» обычной ставки заработной платы работника. Ключевая фраза — «две трети» обычной ставки. Эта фраза означает не больше и не меньше двух третей обычной ставки. Другими словами, работодатели не могут платить сумму, превышающую две трети обычной ставки работника, и называть это оплачиваемым отпуском по болезни в экстренных случаях.

Раздел 5111 (5) (A) (ii) (II) Закона об отпусках по болезни гласит, что «[в] ни при каких обстоятельствах оплачиваемый отпуск не может превышать 200 долларов в день и 2000 долларов в совокупности. Это не запрещает работодателям платить работникам более 200 долларов в день . Это просто означает, что только первые 200 долларов любого платежа (или всего 2000 долларов) будут платежом по Закону об отпуске по болезни.

Только первые 200 долларов оплачиваемого отпуска по болезни, взятого по причинам 4 и 5, будут освобождены от налогов на социальное обеспечение. Освобождение от налога на социальное обеспечение можно найти в разделе 7005 (a) FFCRA. Это же положение применяется к оплачиваемым отпускам в соответствии с Законом о чрезвычайном положении FMLA. Раздел 7005 (а) гласит, что

[a] Любая заработная плата, которая должна выплачиваться в соответствии с Законом об экстренном оплачиваемом отпуске по болезни и Законом об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни, не считается заработной платой для целей раздела 3111 (a) Налогового кодекса.. . . [раздел 3111 (а) устанавливает налог на заработную плату социального страхования].

Ключевая фраза здесь — «любая заработная плата, которая должна выплачиваться по причине» Закона об отпуске по болезни в чрезвычайных ситуациях. Суммы, выплачиваемые сверх двух третей обычной ставки работника и / или превышающие 200 долларов в день, составляют , а не сумм, которые должны выплачиваться в соответствии с Законом об отпусках по болезни. Следовательно, они не имеют права на освобождение от уплаты налога на социальное обеспечение , а не .

Работодателям, вероятно, следует подумать о любом платеже, превышающем 200 долларов, с использованием другого имени.

Вопрос № 4

Первые 10 дней экстренного отпуска по закону FMLA не оплачиваются. Можно ли разрешить сотрудникам использовать накопленный оплачиваемый отпуск, чтобы превратить первые 10 дней экстренного отпуска FMLA в оплачиваемый отпуск?

Ответ № 4

Да, Закон о чрезвычайных обстоятельствах FMLA гласит, что «работник может выбрать замену неоплачиваемого отпуска на любой накопленный отпуск, личный отпуск, отпуск по болезни или по болезни».

Но учтите, что работодатели не могут требовать от сотрудников использовать любой накопленный оплачиваемый отпуск в течение первых 10 дней экстренного отпуска по ЗОСПСО. См. Министерство труда США, Закон о первоочередном реагировании на коронавирус для семей: вопросы и ответы на вопрос 33.

Вопрос № 5

В соответствии с Законом о чрезвычайном порядке FMLA, можем ли мы разрешить сотрудникам, получающим только две трети своей обычной ставки, использовать накопленный оплачиваемый отпуск или накопленное время для компенсации, чтобы восполнить недостающую треть своей обычной ставки для получения всей ежедневной компенсации?

Ответ № 5

Да.Ничто в Законе о чрезвычайном FMLA не запрещает этого.

Но учтите, что работодатель не может требовать от сотрудников использовать накопленный оплачиваемый отпуск или дополнительное время в дополнение к заработной плате в две трети. См. Министерство труда США, Закон о первоочередном реагировании на коронавирус для семей: вопросы и ответы на вопрос 33. Обратите внимание, что по причинам, указанным в ответе №1, если использование накопленного оплачиваемого отпуска или накопленного времени на оплату труда приводит к превышению оплаты 200 долларов в день, тогда налоги на социальное обеспечение должны будут уплачиваться на сумму, превышающую 200 долларов.Предостережения, изложенные в ответе №1, применимы и здесь.

Это связано с тем, что использование накопленного оплачиваемого отпуска в дополнение к экстренной выплате сотруднику по ЗОСПСО Закон не требует. Доплата не является оплачиваемым экстренным отпуском по ЗОСПСО — это оплачиваемый отпуск, предоставляемый работодателем. Освобождение от уплаты социального обеспечения применяется только к выплатам за оплачиваемый отпуск, предусмотренным Законом о чрезвычайном положении FMLA.

Вопрос № 6

В соответствии с Законом об отпусках по болезни, можем ли мы разрешить сотрудникам, получающим только две трети своей обычной ставки (то есть сотрудникам, уходящим в отпуск по причинам 4 и 5), использовать накопленный оплачиваемый отпуск или накопленное время компенсации для восполнения недостающей трети их регулярной ставки, чтобы сделать их ежедневную компенсацию полной?

Ответ № 6

Да.Ничто в Законе об отпуске по болезни не запрещает этого, но вы можете не требовать от них этого. Но суммы, которые превышают две трети обычной ставки заработной платы работника или максимум 200 долларов в день, не имеют права на освобождение от налога на социальное обеспечение.

Это связано с тем, что использование накопленного оплачиваемого отпуска в дополнение к экстренной выплате сотруднику по ЗОСПСО Закон не требует. Дополнительная выплата не является оплачиваемым отпуском по болезни в экстренных случаях — это обычный отпуск по болезни (или отпуск, или дополнительное время).Освобождение от уплаты социального обеспечения распространяется только на заработную плату, требуемую Законом о чрезвычайном положении FMLA.

Вопрос № 7

Что произойдет, если работодатель решит оплачивать оплачиваемый отпуск по болезни на срок более 80 часов?

Ответ № 7

Работодатель, который предпочитает оплачивать «оплачиваемый отпуск по болезни» на срок более 80 часов, не оплачивает «оплачиваемый отпуск по болезни в экстренных случаях», как этот термин используется в Законе об отпуске по болезни. Это может быть только 80 часов.

Работодатель, который платит сумму, эквивалентную тому, что предусмотрено Законом об отпуске по болезни, оплачивает обычный отпуск по болезни или отпуск по болезни, предоставляемый работодателем в связи с COVID-19, или как вы хотите это называть. Те оплачиваемые часы отпуска по болезни, которые превышают 80 часов, предусмотренных Законом об отпусках по болезни, облагаются налогом на социальное обеспечение в размере 6,2% как работником, так и работодателем.

Вопрос № 8

Если наш совет управляющих утвердил дополнительный оплачиваемый отпуск по болезни до принятия нового закона, обязаны ли мы его платить в дополнение к заработной плате, требуемой по закону?

Ответ № 8

Если ваш совет управляющих принял официальные меры для утверждения дополнительного оплачиваемого отпуска по болезни до того, как был принят FFCRA, он должен следовать его политике и предоставить этот дополнительный отпуск по болезни в дополнение к отпуску, требуемому Законом об отпуске по болезни и Законом о чрезвычайном положении FMLA.