Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?
Когда возможен переход на УСН с ЕНВД
Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД
Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима
Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД
Судебная практика относительно споров о переходе на УСН с ЕНВД
Итоги
Когда возможен переход на УСН с ЕНВД
Налогоплательщики в своей деятельности нередко сталкиваются с ситуацией, когда для оптимизации финансовых показателей необходимо сменить режим налогообложения. Рассмотрим подробнее, как перейти с ЕНВД на УСН. Право такого перехода у некоторых предпринимателей возникает в течение года.
Можно выделить следующих налогоплательщиков, которые могут перейти с вмененки на упрощенку:
- Организации и индивидуальные предприниматели, которые вели деятельность на режиме ЕНВД, но прекратили ее в текущем году и начали вести другой вид деятельности с применением УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
- Юридическое лицо или ИП, обязанности которого по уплате ЕНВД прекращаются в связи с тем, что в региональное законодательство вносятся поправки относительно перечня налогоплательщиков, которые утрачивают право на применение «вмененной» деятельности.
- Организации и индивидуальные предприниматели, которые вышли за рамки условий при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но соответствуют требованиям УСН. В качестве примера можно привести вариант, когда организация, занимающаяся транспортными перевозками, увеличила количество единиц транспорта с 20 на большее (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
- Налогоплательщики, которые по собственному желанию решили сменить систему налогообложения.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как перейти на УСН с ЕНВД. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Подробнее о прекращении деятельности на режиме ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».
Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД
Срок для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность на ЕНВД и перешли на новый вид работ с применением упрощенки, установлен в абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Он составляет 30 дней с момента прекращения обязанностей по уплате ЕНВД.
Если в муниципальных образованиях на законодательном уровне были внесены изменения в список видов деятельности, имеющих право использовать ЕНВД, соблюдается такой же порядок перехода (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639, ст. 346.13 НК РФ).
В случае с налогоплательщиками, деятельность которых перестала соответствовать условиям использования ЕНВД или которые добровольно решили перейти на УСН, все зависит от того, какой режим налогообложения применяется ими по другим видам деятельности. Если ранее они уже подавали уведомление о переходе на УСН, то они вправе применять упрощенку и по тому виду деятельности, по которому прекратили применять ЕНВД. Если такое уведомление ранее не подавалось, то правом перехода можно воспользоваться на общих основаниях: подать документы до 31 декабря для того, чтобы начать применение УСН с 1 января следующего года.
Пример
ООО «Спектр» применяло единый налог на вмененный доход. Организация прекратила осуществлять деятельность по ремонту бытовой техники 23.03.2020 (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В этот же день в налоговую инспекцию было представлено заявление о прекращении деятельности по ЕНВД и произведена уплата налога, исчисленного за период с 01.03.2020 по 23.03.2020. Используемое ранее в своей деятельности помещение ООО «Спектр» стало сдавать в аренду и решило по этой деятельности уплачивать единый налог при УСН. Поэтому 30.03.2020 организация подала уведомление о переходе на упрощенку.
Подробнее о выборе режима налогообложения читайте в материале «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».
Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима
При переходе с ЕНВД на УСН организациям и предпринимателям необходимо представить в налоговые органы следующие документы установленной формы:
- Заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД (приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Срок подачи — 5 рабочих дней со дня окончания деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Скачать заявление
- Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Форма данного уведомления установлена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Скачать уведомление
Уведомление о смене режима может быть представлено как лично в налоговую инспекцию, так по почте или в электронном виде (приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20).
Если налогоплательщик уже применяет упрощенку по остальным видам деятельности, то достаточно направить в налоговую инспекцию только заявление о снятии его с учета как плательщика ЕНВД.
Почитайте о том, как заполнить бланк документа для перехода на упрощенку, читайте в этой публикации.
Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД
Как перейти с ЕНВД на УСН при разных обстоятельствах, рассмотрим далее.
Довольно спорные ситуации возникают, когда организация или индивидуальный предприниматель решают перейти на упрощенку в связи с тем, что перестали подпадать под условия применения ЕНВД.
В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ они имеют право на смену режима налогообложения. Проблема состоит в том, что законодательно не установлены ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком ЕНВД в соответствии с этим пунктом кодекса.
Письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@ только немного проясняет ситуацию, называя 2 случая, когда после прекращения применения ЕНВД можно подать уведомление о переходе на УСН в течение года:
- когда нормативным актом муниципальных районов, городских округов и т. д. отменяется применение ЕНВД по отношению к тому виду деятельности, который ведет налогоплательщик;
- когда налогоплательщик прекращает вести прежнюю деятельность и начинает вести какую-либо другую.
Сложность в том, что в этом письме ФНС вышеуказанные случаи приведены в качестве примера, но полный перечень возможных ситуаций ни в одном нормативном акте или разъяснении госорганов не приведен.
Правда, более позднее письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636 указывает эти 2 ситуации уже в закрытом перечне, но это скорее недочет цитирования нормы, описанной коллегами из ФНС.
Одной из возможных ситуаций является превышение физических показателей, прописанных в ст. 346.26 НК РФ. Фактически организация или ИП перестают быть плательщиками ЕНВД.
По мнению финансового ведомства, налогоплательщики при возникновении данного положения должны перейти на общую систему налогообложения, УСН или ЕСХН. Воспользоваться правом перехода на УСН плательщик налога может только в начале следующего года в соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ (письма Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/5963, от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).
О том, какой режим налогообложения будет оптимальным для ИП, читайте в материале «Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД?».
Судебная практика относительно споров о переходе на УСН с ЕНВД
Судебная практика оперировала разными мнениями по поводу того, как перейти с ЕНВД на УСН, не нарушив установленных правил.
Есть судебные решения, которые соглашаются с мнением финансового ведомства относительно применения нормы п. 2 ст. 346.13 НК РФ (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 № А21-6882/2007, ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10).
Некоторые суды представляли противоположную точку зрения, например, приходили к выводу, что в ст. 346.13 НК РФ четко не прописано, должны ли положения данной статьи применяться только при изменениях нормативных документов органов местного самоуправления либо постановлений городов федерального значения. Из этого следовало, что юридические лица имели право на переход к УСН в течение года независимо от причины утраты права на ЕНВД (определение ВАС РФ от 21.08.2009 № ВАС-8660/09, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).
Из этого следует, что рассматриваемый вопрос не имеет однозначного решения. Если рискнуть и перейти на УСН с месяца, в котором прекратилась уплата ЕНВД, то возможно, появится необходимость доказывать свою правоту органам контроля, в том числе и в суде.
См. также материал «Сменили ЕНВД на «упрощенку»? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН».
Итоги
В деле перехода с ЕНВД на УСН много моментов, которые налоговики и суды трактуют неоднозначно. Законодатели стараются прояснить скользкие моменты, дорабатывая нормы Налогового кодекса (последняя правка в спорный п. 2 ст. 346.13 НК РФ была внесена в конце 2016 года), но сделать это до конца им пока не удается.
Источники:
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Добровольный и принудительный переход с ЕНВД
Смена налогового режима для плательщика ЕНВД может иметь как добровольный, так и принудительный характер. Однако добровольно перейти на уплату УСН организация или предприниматель, уплачивающие ЕНВД, могут только со следующего календарного года.Принудительный переход с ЕНВД осуществляется в случае, если налогоплательщик утратил право применять «вмененку». На схеме представлены ситуации при которых такое возможно.
В обоих случаях налогоплательщик считается утратившим право применять систему налогообложения в виде ЕНВД и обязан перейти на общий режим уплаты налогов с начала квартала, в котором имели место названные обстоятельства. При этом суммы налогов, подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (письма Минфина России от 25.12.15 г. № 03-11-06/3/76379 и от 21.07.15 г. № 03-11-09/41869).
Упрощенная система налогообложения регулируется положениями главы 26.2 НК РФ, в которой предусматривается возможность перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года. Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход. При этом, как разъясняет Минфин России в письме от 24.11.14 г. № 03-11-09/59636, эта норма применяется в двух случаях, а именно:
- если нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (а сейчас и Севастополя) о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменен данный режим налогообложения в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
- если плательщик ЕНВД в течение календарного года прекратил вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал осуществлять иной вид предпринимательской деятельности.
В конечном счете считать открытым указанный перечень согласился и Минфин России, о чем свидетельствует письмо от 8.08.13 г. № 03-11-06/2/32078. В нем рассмотрена ситуация, когда у налогоплательщика, совмещающего УСН с уплатой ЕНВД, изменились физические показатели, позволяющие применять «вмененку» в отношении розничной торговли. На конкретный вопрос организации о возможном переходе на УСН в части осуществления розничной торговли представители министерства ответили следующее.
Если плательщик ЕНВД, утративший право применения «вмененки» в связи с превышением физических показателей, использовал УСН по иным видам предпринимательской деятельности, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ. При этом обращено внимание на то, что согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Таким образом, перейти на УСН в течение календарного года могут и те субъекты бизнеса, которые совмещали УСН с ЕНВД и потеряли право на применение последней. По нашему мнению, такой вариант является логичным, так как совмещение УСН с общим режимом уплаты налогов не предусмотрено НК РФ.
Смена налогового режима с ЕНВД на УСН
Для перехода на УСН организация или предприниматель, ранее уплачивавшие ЕНВД, должны сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД и подать уведомление о переходе на УСН в свою налоговую инспекцию. Такой порядок справедлив в случае как добровольного перехода на УСН, так и прекращения ведения «вмененной» деятельности. Исключение касается лишь ситуации, когда организация или предприниматель совмещали уплату ЕНВД и УСН, и тогда необходимо только сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Соответственно подавать уведомление о переходе на УСН не нужно.Следует отметить, что заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация или коммерсант должны подать в ту налоговую инспекцию, где они состоят на учете в качестве плательщиков ЕНВД (по месту ведения «вмененной» деятельности, а в некоторых случаях по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя). На основании п. 3 ст. 346.28 НК РФ сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности.
По общему правилу датой снятия с учета плательщика ЕНВД будет считаться дата, указанная в заявлении налогоплательщика. Получив это заявление, налоговый орган в течение пяти рабочих дней снимет налогоплательщика с учета и выдаст бывшему «вмененщику» соответствующее уведомление.
С даты, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, у организации или предпринимателя есть 30 календарных дней для подачи в налоговый орган уведомления о переходе на УСН.
Если организация или предприниматель отказываются от применения «вмененки» в добровольном порядке, то уведомить налоговый орган необходимо не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода. Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Для перехода на УСН с 2017 г. уведомить налоговый орган об этом следовало не позднее 9 января 2017 г.
Сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно не позднее пяти рабочих дней с момента перехода на УСН. С учетом выходных и праздничных дней в 2017 г. заявление о снятии с учета необходимо было подать не позднее 16.01.17 г. Соответствующие разъяснения Минфина России приведены в письме от 11.10.12 г. № 03-11-06/3/70.
В иных случаях уведомить налоговый орган о смене налогового режима бывший «вмененщик» должен не позднее 30 календарных дней с даты снятия с соответствующего учета.
Налоговый учет при переходе с ЕНВД на УСН
Учет доходовВ НК РФ не предусмотрен особый порядок налогового учета при переходе с системы налогообложения в виде ЕНВД на УСН, поэтому доходы и расходы учитываются по правилам, установленным главой 26.2 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В письме Минфина России от 21.08.13 г. № 03-11-06/2/34243 разъяснено, что если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению.
На практике может возникнуть ситуация, когда за период применения ЕНВД образовалась кредиторская задолженность, и срок исковой давности по ней истек уже после того, как налогоплательщик начал применять УСН. По мнению официальных органов, изложенному в письмах Минфина России от 21.02.11 г. № 03-11-06/2/29 и ФНС России от 14.02.11 г. № КЕ-4-3/2303, в данной ситуации в случае списания кредиторской задолженности ее сумма включается в доход при исчислении «упрощенного» налога. Вместе с тем указано, что при истечении срока исковой давности по задолженности налогоплательщика экономическая выгода не может рассматриваться как доход от деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, такой доход должен учитываться при исчислении налога, уплачиваемого в период применения УСН.
Учет расходов
Совершая переход с уплаты ЕНВД на УСН, налогоплательщик должен определить остаточную стоимость своих внеоборотных активов.
Дело в том, что при переходе с «вмененки» на УСН с объектом «доходы минус расходы» можно учесть только те расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, которые не были полностью самортизированы в бухгалтерском учете в период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12. 16 г. № 03-11-11/77461). Это правило касается и расходов на приобретение (созданных самостоятельно) нематериальных активов.
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется как разница между ценой приобретения (сооружения, создания) такого амортизируемого имущества и суммой начисленной амортизации в бухгалтерском учете.
У налогоплательщиков может возникнуть вопрос об учете расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных в период уплаты ЕНВД, а реализованных уже при УСН. Ответ содержится в письме Минфина России от 15.01.13 г. № 03-11-06/2/02, в котором разъяснено, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ, где не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при использовании УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период использования «вмененки». Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные во время применения УСН, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.
как не налететь на штрафы
Кроме того, налогоплательщику нужно в 5-дневный срок подать в ИФНС заявление о снятии его с учета (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/941@) в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Вариант 2
В случае прекращения обязанности по уплате «вмененного» налога — в течение календарного года (абз. 4 п. 2 ст. 346.13,абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).Напомним, что обозначенная обязанность прекращается в случаях (см. Письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/59636):
- отмены нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга спецрежима в виде ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
- изменения в течение календарного года вида деятельности (вместо «вмененного» вида деятельности налогоплательщик начинает осуществлять другую).
Таким образом, организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.В указанном случае экс-«вмененщик» также должен подать уведомление по форме 26.21 в ИФНС о переходе на УСНО, но уже в иной срок — не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ) — и заявление (по указанной выше форме) о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Вариант 3
В случае вынужденной утраты налогоплательщиками права на применение спецрежима в виде ЕНВД из-за несоответствия условиям применения ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК РФ(например, при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей превысило 20 единиц, при розничной торговле площадь торгового зала превысила 150 кв. м), они могут перейти на УСНО в течение календарного года, то есть с начала месяца, когда произошло подобное нарушение.Правда, в этом случае есть вероятность возникновения споров с налоговиками. Поясним, почему.
С одной стороны, исходя из содержания п. 2 ст. 346.13 НК РФ экс-«вмененщики» вправе перейти на УСНО в течение календарного года в случае прекращения у них обязанности по уплате ЕНВД. А ситуация, когда нарушаются условия, предусмотренные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, как раз и приводит к утрате такой обязанности. С другой стороны, возможность подобного перехода налоговыми нормами прямо не предусмотрена.
В связи с этим чиновники Минфина полагают, что после утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД экс-«вмененщики» должны сначала перейти на общую систему налогообложения и только потом — с начала календарного года — на УСНО (см., например, письма от 24.11.2014 № 03-11-09/59636, от 28.12.2012 № 031106/2/150). Вместе с тем такая последовательность действий экс-«вмененщика» налоговым законодательством не предусмотрена.
Обратите внимание
Вынужденная утрата налогоплательщиком права на применение спецрежима в виде ЕНВД из-за нарушения условий применения данного режима, в частности по численности работников (не более 100 человек) и (или) доле участия других организаций (не более 25%), не дает ему права перейти на УСНО с начала налогового периода (по «вмененке» таковым является квартал — ст. 346.30 НК РФ), в котором было допущено нарушение указанных требований (пп. 2 п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).
Возможен ли переход на УСНО с ЕНВД «задним числом»?
На первый взгляд, подобный вопрос является абсурдным. Но это только на первый взгляд. Постановление АС СЗО от 22.04.2019 №Ф07-3501/2019 по делу №А26-9853/2018 указывает на обратное.Поясним вкратце суть ситуации, которая стала предметом спора по указанному делу. Начнем с предыстории.
Погрузка-разгрузка — это не грузоперевозки
Предприниматель в период с 2013 по 2015 годы осуществлял деятельность по перевозке грузов (лесоматериалов) и применял в отношении нее спецрежим в виде ЕНВД.Налоговики провели в отношении предпринимателя выездную проверку за указанный период, по результатам которой усомнились в правомерности применения им спецрежима в виде ЕНВД.
Дело в том, что в договорах с некоторыми контрагентами предметом сделки являлась погрузка и разгрузка лесоматериалов, то есть деятельность, которая, по мнению ИФНС, не может быть квалифицирована как грузоперевозки (подпадающие под применение «вмененки»). ИФНС сочла, что в отношении данного вида деятельности предприниматель должен применять общий режим налогообложения, и доначислила ему налоги в рамках ОСНО (решение ИФНС датировано 22.12.2016).
Предприниматель предпринял попытку оспорить решение ИФНС, но потерпел неудачу. Признавая доводы ИФНС обоснованными, суды (все три инстанции) отметили: из анализа представленных договоров следует, что ИП выполнял погрузочно-разгрузочные работы на терминале заказчика. При этом возможность осуществления перевозки лесоматериалов в пределах терминала не является основанием для вывода о фактическом осуществлении ИП транспортных услуг. Факт выполнения именно погрузочно-разгрузочных работ также подтверждается порядком оплаты оказанных услуг — в зависимости от количества кубометров погруженных лесоматериалов, а не исходя из продолжительности маршрута.
Следовательно, оказываемые услуги по перевозке лесоматериалов необходимо рассматривать не как самостоятельный вид деятельности, а как деятельность, направленную на исполнение обязательств по погрузке и разгрузке лесоматериалов. А данная деятельность должна облагаться в рамках ОСНО (см. Постановление АС СЗО от 16.07.2018 №Ф07-6220/2018 по делу №А26-5310/2017).
Более того, решение нижестоящих арбитров было поддержано ВС РФ (см. Определение от 22.10.2018 № 307КГ18-18155).
К сведениюНо это не финал нашей истории. Идем дальше.Услуги по перевозке грузов в значении, указанном в пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, признаются таковыми, если (Постановление АС СЗО от 25.03.2019 №Ф07-2539/2019 по делу №А66-12808/2018):
- предмет договора определен в соответствии с требованиями ст. 785 ГК РФ;
- отношения сторон оформлены в порядке, предусмотренном ст. 785 ГК РФи п. 6 Правилперевозок грузовавтомобильнымтранспортом(утвержденныхПостановлениемПравительства РФ от 15.04.2011 № 272), то есть составлены транспортные накладные.
Уведомление о применении УСНО «задним числом»
Проиграв спор о квалификации осуществляемой деятельности в целях применения УСНО (Постановление АС СЗО №Ф07-6220/2018), предприниматель представил 09.07.2018 в ИФНС первичные декларациипо УСНО за период 2013 — 2015 годов и книги продаж за указанный период и направил 02.08.2018 в инспекцию уведомление о переходе на УСНО с 01.07.2013 в связи с утратой статуса плательщика ЕНВД на основании положений абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ.ИНФС, разумеется, отказала предпринимателю в переходе на УСНО в связи с нарушением срока подачи соответствующего заявления, о чем уведомила его письмом от 06.08.2018. Правомерность подобного отказа впоследствии подтвердила УФНС региона.
Однако предприниматель, проявив завидное упорство, обжаловал действия налоговиков в судебном порядке. Это и стало предметом спора по делу №А26-5310/2017.
В обоснование своих требований предприниматель привел следующие доводы:
- до окончания разрешения спора по делу в судебном порядке он объективно был лишен возможности подать уведомление о применении УСНО;
- правовая нормаабз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, устанавливающая срок на обращение с таким уведомлением, а также положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФв данной ситуации не применимы, поскольку в момент возникновения у предпринимателя права на переход на УСНО ему не корреспондировала обязанность по направлению в налоговый орган соответствующего уведомления в 30дневный срок.
В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате «вмененного» налога. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
Вышеуказанная норма предусматривает право в течение года перейти на уплату «упрощенного» налога только тех «вмененщиков», которые изначально правомерно применяли спецрежим в виде ЕНВД и утратили право на его применение в связи с изменением физического показателя или отменой названного налога на территории конкретного муниципального образования.
Однако в данном случае предприниматель изначально неправомерно применял спецрежим в виде ЕНВД, что подтверждено судебными актами, поэтому его нельзя признать утратившим право на применение названной системы налогообложения. А раз так, отказ ИФНС предпринимателю в применении УСНО правомерен.
Как говорится, комментарии здесь излишни. Но с учетом упорства предпринимателя не исключено, что он предпримет попытку оспорить и это решение в Верховном суде. Найдет ли он поддержку у высших арбитров на этот раз? На наш взгляд, маловероятно.
Вместо заключения
В завершение несколько слов скажем о переходных операциях.Как известно, особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ. Но ее положения не предусматривают возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Поэтому по данному вопросу целесообразно учесть разъяснения официальных органов. В частности, Минфин считает, что расходы на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения «вмененки», не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу (см. письма от 23.04.2018 № 03-11-11/27126, от 20.12.2016 № 03-11-06/2/76440,от 15.01.2013 № 03-11-06/2/02). Исключение чиновники делают лишь в отношении стоимости товаров, полученных в период применения спецрежима в виде ЕНВД, но реализованных и оплаченных в период применения УСНО.
Таким образом, учет экс-«вмененщиком» указанных расходов в налоговой базе по «упрощенному» налогу чреват высокими налоговыми рисками.В части доходов следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22190. В нем, в частности, пояснено, что если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения спецрежима в виде ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСНО, при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу не учитываются.
Вместе с тем в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение УСНО в налоговую базу по «упрощенному» налогу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСНО за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСНО.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Как выбрать налоговый режим для ИП
Как выбрать налоговый режим для ООО
С 1 января 2020 года единый налог на вменённый доход отменили для всех бизнесменов Перми (решение Пермской городской Думы от 24.09.2019 №204) и предпринимателей, которые продают маркированные лекарства, одежду, обувь и изделия из меха (ст. 2 п. 59 закона 325-ФЗ). Для остальных бизнесменов единый налог на вменённый доход действует до 2021 года (ст. 5 п. 8 закона 97-ФЗ). Предприниматели надеялись, что правительство продлит действие ЕНВД, но Минфин сказал, что этого не случится (письмо Минфина от 08.10.2019 № 03-11-11/77205).
Чтобы перейти на УСН, предпринимателю нужно отказаться от ЕНВД и в течение месяца подать уведомление про переход на упрощёнку.
Шаг 1. Отказаться от ЕНВД
Правила постановки на учёт и снятия с учёта:
в п.3 ст. 346.28 НК РФ
в ст. 84 НК РФ
Чтобы перестать платить единый налог, предприниматель должен написать и отправить заявление в налоговую. Его можно: прислать по почте, принести самостоятельно, передать с представителем, отправить через личный кабинет налогоплательщика. Чтобы подать заявление через интернет, нужна электронная подпись.
Шаг 2. Перейти на УСН
Про переход на УСН — в п. 2 ст. 346.13, НК РФ
Когда предприниматель снялся с учёта, он может перейти на упрощённую систему налогообложения. Для этого нужно заполнить и подать уведомление в налоговую. Передать его можно таким же способом, как и заявление.
Скачать форму уведомления
Когда подавать документы
Чтобы не пришлось платить единый налог дольше, нужно вовремя подать заявление и уведомление в налоговую. Срок перехода на упрощёнку зависит от ситуации, в которой оказался предприниматель. Рассмотрим восемь случаев:
| Причины перехода на УСН | Примеры | Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД | Срок подачи уведомления о переходе на УСН | Когда переведут |
|---|---|---|---|---|
| Стало выгоднее работать на упрощёнке | Предприниматель посчитал, что вмененный доход далёк от действительности. Дешевле платить 15% с прибыли или 6% с дохода. | до 31 декабря этого года | до 31 декабря этого года | с 1 января следующего года |
| Решил перевести один из бизнесов на упрощёнку | У бизнесмена несколько сфер деятельности, и почти все на упрощёнке. Оказалось легче и дешевле платить один налог. | до 31 декабря этого года | до 31 декабря этого года | с 1 января следующего года |
| Решил заняться другим бизнесом, для которого ЕНВД не действует | У предпринимателя была автомойка. Он продал её и открыл интернет-магазин по продаже автозапчастей. У интернет-магазина нет торговой площади, поэтому нельзя платить единый налог. | до 31 декабря этого года | до 31 декабря этого года | с 1 января следующего года |
| Обнулились показатели, на основе которых предприниматель считает ЕНВД | Предприниматель продал торговые автоматы. Теперь он не может платить единый налог. | в течение 5 дней после обнуления показателей | в течение 30 дней после ухода с ЕНВД | в том месяце, когда предприниматель подал уведомление |
| Местные власти приняли новые законы о налогах | В регионе ввели торговый сбор. Его нельзя совмещать с единым налогом | в течение 5 дней после изменения закона | в течение 30 дней после ухода с ЕНВД | в том месяце, когда предприниматель подал уведомление |
| Предприниматель нарушил условия работы на ЕНВД | У предпринимателя небольшая сеть киосков. Он начал продавать в них свои овощи и потерял право на единый налог. | в течение 5 дней после нарушения условий | в течение 30 дней после ухода с ЕНВД | в том месяце, когда предприниматель подал уведомление |
| Отменили ЕНВД для бизнеса, которым занимается предприниматель | Бизнесмен продавал шубы в торговом центре. Для него отменили единый налог. Нужно выбрать другую систему налогообложения. | 1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года | 1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года | 1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление 2-й вариант: с 1 января следующего года |
| Отменили ЕНВД по всей стране | У предпринимателя бизнес по перевозке грузов. Он платил единый налог. Его отменили, и теперь нужно выбрать новый режим. | 1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года | 1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года | 1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление 2-й вариант: с 1 января следующего года |
| Причины перехода на УСН |
|---|
| Стало выгоднее работать на упрощёнке |
| Примеры |
| Предприниматель посчитал, что вмененный доход далёк от действительности. Дешевле платить 15% с прибыли или 6% с дохода. |
| Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД |
| до 31 декабря этого года |
| Срок подачи уведомления о переходе на УСН |
| до 31 декабря этого года |
| Когда переведут |
| с 1 января следующего года |
| Причины перехода на УСН |
| Решил перевести один из бизнесов на упрощёнку |
| Примеры |
| У бизнесмена несколько сфер деятельности, и почти все на упрощёнке. Оказалось легче и дешевле платить один налог. |
| Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД |
| до 31 декабря этого года |
| Срок подачи уведомления о переходе на УСН |
| до 31 декабря этого года |
| Когда переведут |
| с 1 января следующего года |
| Причины перехода на УСН |
| Решил заняться другим бизнесом, для которого ЕНВД не действует |
| Примеры |
| У предпринимателя была автомойка. Он продал её и открыл интернет-магазин по продаже автозапчастей. У интернет-магазина нет торговой площади, поэтому нельзя платить единый налог. |
| Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД |
| до 31 декабря этого года |
| Срок подачи уведомления о переходе на УСН |
| до 31 декабря этого года |
| Когда переведут |
| с 1 января следующего года |
| Причины перехода на УСН |
| Обнулились показатели, на основе которых предприниматель считает ЕНВД |
| Примеры |
| Предприниматель продал торговые автоматы. Теперь он не может платить единый налог. |
| Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД |
| в течение 5 дней после обнуления показателей |
| Срок подачи уведомления о переходе на УСН |
| в течение 30 дней после ухода с ЕНВД |
| Когда переведут |
| в том месяце, когда предприниматель подал уведомление |
| Причины перехода на УСН |
| Местные власти приняли новые законы о налогах |
| Примеры |
| В регионе ввели торговый сбор. Его нельзя совмещать с единым налогом |
| Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД |
| в течение 5 дней после изменения закона |
| Срок подачи уведомления о переходе на УСН |
| в течение 30 дней после ухода с ЕНВД |
| Когда переведут |
| в том месяце, когда предприниматель подал уведомление |
| Причины перехода на УСН |
| Предприниматель нарушил условия работы на ЕНВД |
| Примеры |
| У предпринимателя небольшая сеть киосков. Он начал продавать в них свои овощи и потерял право на единый налог. |
| Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД |
| в течение 5 дней после нарушения условий |
| Срок подачи уведомления о переходе на УСН |
| в течение 30 дней после ухода с ЕНВД |
| Когда переведут |
| в том месяце, когда предприниматель подал уведомление |
| Причины перехода на УСН |
| Отменили ЕНВД для бизнеса, которым занимается предприниматель |
| Примеры |
| Бизнесмен продавал шубы в торговом центре. Для него отменили единый налог. Нужно выбрать другую систему налогообложения. |
| Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД |
| 1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года |
| Срок подачи уведомления о переходе на УСН |
| 1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года |
| Когда переведут |
| 1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление 2-й вариант: с 1 января следующего года |
| Причины перехода на УСН |
| Отменили ЕНВД по всей стране |
| Примеры |
| У предпринимателя бизнес по перевозке грузов. Он платил единый налог. Его отменили, и теперь нужно выбрать новый режим. |
| Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД |
| 1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года |
| Срок подачи уведомления о переходе на УСН |
| 1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года |
| Когда переведут |
| 1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление 2-й вариант: с 1 января следующего года |
Памятка
Чтобы перейти с ЕНВД на УСН, нужно:
Шаг 1. Написать заявление в налоговую об отказе от ЕНВД.
Шаг 2. Подать уведомление в налоговую о переходе на УСН.
Есть два варианта перехода:
- Если предприниматель хочет перейти на УСН добровольно, это можно сделать только с 1 января. Для этого ему нужно подать уведомление о переходе на УСН до 31 декабря.
- Если предприниматель потеряли право использовать ЕНВД, он может перейти на УСН в середине года. Для этого ему нужно подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней после ухода с ЕНВД.
Спросите бухгалтера, если у вас Эвотор
Для ИП
Название: Онлайн-бухгалтер для предпринимателей
Цена: От 0 ₽ в год
платные тарифы — 30 дней бесплатно
Как работает: Приложение «ДокиОки» поможет отправить декларации с применением ЭЦП, подготовит квитанции, кадровые документы и больничные листы, рассчитает налоги, зарплаты и отпускные, а также напомнит обо всех важных событиях налогового календаря, чтобы вы не получили штраф.
Для юридических лиц
Название: Мое Дело Интернет-бухгалтерия
Цена: От 9996 ₽ в год
3 дня бесплатно
Как работает: Сервис «Моё дело» — это удобная бухгалтерия для бизнеса. Чтобы не нанимать в штат дополнительного сотрудника, передайте всю работу сотрудникам сервиса. Команда профессиональных бухгалтеров поможет работать с документами, кадрами и отчетностью и подскажет, как сократить налоги.
Автору помогала Катерина Земскова, консультант по налогам и бухгалтерскому учёту.
Переход с ЕНВД на УСН в середине года
Уважаемый Сергей! Доброго! На мой взгляд, если по факту у Вас деятельность, подпадающая по ЕНВД (см. ст.346.26 НК РФ: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=D3832D69E5FA04E91CB54CD13374EB91&base=LAW&n=334736&dst=4294967295&cacheid=8A696156EC8EF5A2028B995E8CEBFFDB&mode=rubr&req=doc#020349104625231096) и Вы решили дополнительно заняться деятельностью, подпадающую по УСН (новые коды по ОКВЭД), то препятствий из анализа глав 26.2, 26.3 НК РФ нет (личное мнение).
Опять же переход или продожение деятельности по ЕНВД наряду с новой деятельностью, подпадающую под УСН?
На мой взгляд, здесь нет запрета просто получить новые коды по ОКВЭД и уведомить МИ ФНС России по ….№… о применении наряду с ЕВНД УСН.
Хотя споры вполне могут быть. Но опять, если переход, то тогда полностью присоединюсь к мнению уважаемого коллеги.
Обратите внимание, что в силу ч.7 ст.346.26 НК РФ:
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.
(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ, в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
Новости
К сожалению, начинающие предприниматели иногда совершают распространенную ошибку, которая потом им дорого обходится. Причем проблемы возникают не только у ИП, но и у их контрагентов.
Речь идет о переходе на УСН. Некоторые ИП наивно полагают, что УСН и ИП как близнецы-братья и эта система налогообложения автоматически присваивается всем ИП при регистрации. Некоторые знают, что о применении УСН нужно заявить в ИФНС, но забывают это сделать.
Итог такой забывчивости или незнания весьма печален. Спустя какое-то время предприниматель получает из ИФНС шокирующее известие о необходимости отчитаться по НДС и НДФЛ, а его декларация по УСН налоговиками игнорируется, ибо оснований для ее сдачи нет.
Осознав масштаб проблемы, ИП начинает искать пути минимизации налогового бремени. В частности, вместо того, чтобы доначислить НДС сверх сумм, указанный в отгрузочных документах покупателей (актах, накладных) и уплатить его за свой счет, ИП пытается вовлечь в этот процесс клиентов, вынуждая их вносить исправления в учет и сдавать уточненки.
На днях с подобной проблемой на наш форум обратились сразу двое посетителей. Их истории похожи как две капли воды.
В теме «ИП оказался не вправе применять УСН, как правильно выставить НДС для контрагента?» своей бедой поделилась бухгалтер предпринимателя.
один ИП открылся через аутсорсинговую фирму,электронно, но Уведомление на переход УСН (6%), он тупанул и забыл отдать в окошко налоговой по месту. С августа 2017 года, заключил с одной фирмой договор и начал работать, оказывал услуги, каждый месяц выставлял счет и Акт выполненных работ , без НДС соответственно, в апреле сдал декларацию по УСН. И только 20 июля пришло письмо о неправомерности применения УСН. Теперь вопрос : Я бухгалтер этого бедолаги, и моя коллега главбух той фирмы контрагента, как разрулить ситуацию, налоговая нам отказала в совете и помощи?
1.мне выставить сверху НДС тех актов или же переделать акты и к ним счета-фактуры задним числом выписываем с «В том числе НДС»?
2. Та бухгалтер категорически не хочет вслед моих переделанных актов переделывать себе Прибыл ежемесячно(а это 10 месяцев, и все ей легло на себестоимость продукции), Бух.отчетность за 2017год.
3. Можно ли ей учесть всё это 3-м кварталом 2018 и как? Может я выписываю НДС сверху и она только сумму НДС учитывает, но как это правильно сделать, чтоб потом Налоговая не придралась.
Кто сталкивался с такой ситуацией, как вышли из неё?— ibelousova1975
А в теме «Поставщик (ИП) не выставил нам счёт-фактуру» взгляд с другой стороны баррикад — своей проблемой делится бухгалтер покупателя.
наш поставщик ИП, оказывал нам услуги без НДС. Хотя должен был с НДС так как не уведомил налоговую о применении УСН в прошлом году. получается все наши документы содержат НДС.. что нам делать? Какие наши дальнейшие действия?
договор есть и все акты без НДС…он сам не знал что на упрощенку, которую он применял, надо подавать заявление(
оба директора договорились переделывать все документы с в.т.ч. НДС.
сейчас он собирается нам выставить все счет-фактуры за 2 года по всем услугам…я должна уточненки сдавать?
— ГлаМУРКА
Будьте бдительны! Не забывайте, что упрощенка не приходит сама по себе, о легитимности ее применения надо позаботиться заранее.
Напомним, вновь зарегистрированный ИП имеет право по своему желанию уведомить налоговый орган о применении УСН. Сделать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет в качестве ИП. В этом случае он будет признан налогоплательщиком, применяющим УСН с даты постановки на учет в качестве ИП.
90000 Windows To Go feature overview (Windows 10) — Windows Deployment 90001 90002 90003 90004 5/28/2020 90005 90006 90003 7 minutes to read 90006 90003 90006 90011 90012 In this article 90013 90014 90015 Applies to 90016 90017 90014 Important 90017 90014 Windows To Go is removed in Windows 10, version 2004 and later operating systems.The feature does not support feature updates and therefore does not enable you to stay current. It also requires a specific type of USB that is no longer supported by many OEMs. 90017 90014 Windows To Go is a feature in Windows 10 Enterprise and Windows 10 Education that enables the creation of a Windows To Go workspace that can be booted from a USB-connected external drive on PCs. 90017 90014 PCs that meet the Windows 7 or later certification requirements can run Windows 10 in a Windows To Go workspace, regardless of the operating system running on the PC.Windows To Go workspaces can use the same image enterprises use for their desktops and laptops and can be managed the same way. Windows To Go is not intended to replace desktops, laptops or supplant other mobility offerings. Rather, it provides support for efficient use of resources for alternative workplace scenarios. There are some additional considerations that you should keep in mind before you start to use Windows To Go: 90017 90014 Note 90017 90014 Windows To Go is not supported on Windows RT.90017 90030 Differences between Windows To Go and a typical installation of Windows 90031 90014 Windows To Go workspace operates just like any other installation of Windows with a few exceptions. These exceptions are: 90017 90034 90003 90015 Internal disks are offline. 90016 To ensure data is not accidentally disclosed, internal hard disks on the host computer are offline by default when booted into a Windows To Go workspace. Similarly if a Windows To Go drive is inserted into a running system, the Windows To Go drive will not be listed in Windows Explorer.90006 90003 90015 Trusted Platform Module (TPM) is not used. 90016 When using BitLocker Drive Encryption a pre-operating system boot password will be used for security rather than the TPM since the TPM is tied to a specific computer and Windows To Go drives will move between computers. 90006 90003 90015 Hibernate is disabled by default. 90016 To ensure that the Windows To Go workspace is able to move between computers easily, hibernation is disabled by default. Hibernation can be re-enabled by using Group Policy settings.90006 90003 90015 Windows Recovery Environment is not available. 90016 In the rare case that you need to recover your Windows To Go drive, you should re-image it with a fresh image of Windows. 90006 90003 90015 Refreshing or resetting a Windows To Go workspace is not supported. 90016 Resetting to the manufacturer’s standard for the computer does not apply when running a Windows To Go workspace, so the feature was disabled. 90006 90003 90015 Upgrading a Windows To Go workspace is not supported.90016 Older Windows 8 or Windows 8.1 Windows To Go workspaces can not be upgraded to Windows 10 workspaces, nor can Windows 10 Windows To Go workspaces be upgraded to future versions of Windows 10. For new versions, the workspace needs to be re-imaged with a fresh image of Windows. 90006 90011 90030 Roaming with Windows To Go 90031 90014 Windows To Go drives can be booted on multiple computers. When a Windows To Go workspace is first booted on a host computer it will detect all hardware on the computer and install any needed drivers.When the Windows To Go workspace is subsequently booted on that host computer it will be able to identify the host computer and load the correct set of drivers automatically. 90017 90014 The applications that you want to use from the Windows To Go workspace should be tested to make sure they also support roaming. Some applications bind to the computer hardware which will cause difficulties if the workspace is being used with multiple host computers. 90017 90030 Prepare for Windows To Go 90031 90014 Enterprises install Windows on a large group of computers either by using configuration management software (such as Microsoft Endpoint Configuration Manager), or by using standard Windows deployment tools such as DiskPart and the Deployment Image Servicing and Management (DISM) tool.90017 90014 These same tools can be used to provision Windows To Go drive, just as you would if you were planning for provisioning a new class of mobile PCs. You can use the Windows Assessment and Deployment Kit to review deployment tools available. 90017 90014 Important 90017 90014 Make sure you use the versions of the deployment tools provided for the version of Windows you are deploying. There have been many enhancements made to support Windows To Go. Using versions of the deployment tools released for earlier versions of Windows to provision a Windows To Go drive is not supported.90017 90014 As you decide what to include in your Windows To Go image, be sure to consider the following questions: 90017 90014 Are there any drivers that you need to inject into the image? 90017 90014 How will data be stored and synchronized to appropriate locations from the USB device? 90017 90014 Are there any applications that are incompatible with Windows To Go roaming that should not be included in the image? 90017 90014 What should be the architecture of the image — 32bit / 64bit? 90017 90014 What remote connectivity solution should be supported in the image if Windows To Go is used outside the corporate network? 90017 90014 For more information about designing and planning your Windows To Go deployment, see Prepare your organization for Windows To Go.90017 90030 Hardware considerations for Windows To Go 90031 90014 90015 For USB drives 90016 90017 90014 The devices listed in this section have been specially optimized and certified for Windows To Go and meet the necessary requirements for booting and running a full version of Windows 10 from a USB drive. The optimizations for Windows To Go include the following: 90017 90034 90003 Windows To Go certified USB drives are built for high random read / write speeds and support the thousands of random access I / O operations per second required for running normal Windows workloads smoothly.90006 90003 Windows To Go certified USB drives have been tuned to ensure they boot and run on hardware certified for use with Windows 7 and later. 90006 90003 Windows To Go certified USB drives are built to last. Certified USB drives are backed with manufacturer warranties and should continue operating under normal usage. Refer to the manufacturer websites for warranty details. 90006 90011 90014 As of the date of publication, the following are the USB drives currently certified for use as Windows To Go drives: 90017 90014 Warning 90017 90014 Using a USB drive that has not been certified is not supported.90017 90014 90015 For host computers 90016 90017 90014 When assessing the use of a PC as a host for a Windows To Go workspace you should consider the following criteria: 90017 90034 90003 Hardware that has been certified for use with Windows 7 or later operating systems will work well with Windows To Go. 90006 90003 Running a Windows To Go workspace from a computer that is running Windows RT is not a supported scenario. 90006 90003 Running a Windows To Go workspace on a Mac computer is not a supported scenario.90006 90011 90014 The following table details the characteristics that the host computer must have to be used with Windows To Go: 90017 90128 90129 90130 90130 90132 90133 90134 90135 Item 90136 90135 Requirement 90136 90139 90140 90141 90134 90143 90014 Boot process 90017 90146 90143 90014 Capable of USB boot 90017 90146 90139 90134 90143 90014 Firmware 90017 90146 90143 90014 USB boot enabled. (PCs certified for use with Windows 7 or later can be configured to boot directly from USB, check with the hardware manufacturer if you are unsure of the ability of your PC to boot from USB) 90017 90146 90139 90134 90143 90014 Processor architecture 90017 90146 90143 90014 Must support the image on the Windows To Go drive 90017 90146 90139 90134 90143 90014 External USB Hubs 90017 90146 90143 90014 Not supported; connect the Windows To Go drive directly to the host machine 90017 90146 90139 90134 90143 90014 Processor 90017 90146 90143 90014 1 Ghz or faster 90017 90146 90139 90134 90143 90014 RAM 90017 90146 90143 90014 2 GB or greater 90017 90146 90139 90134 90143 90014 Graphics 90017 90146 90143 90014 DirectX 9 graphics device with WDDM 1.2 or greater driver 90017 90146 90139 90134 90143 90014 USB port 90017 90146 90143 90014 USB 2.0 port or greater 90017 90146 90139 90222 90223 90014 90015 Checking for architectural compatibility between the host PC and the Windows To Go drive 90016 90017 90014 In addition to the USB boot support in the BIOS, the Windows 10 image on your Windows To Go drive must be compatible with the processor architecture and the firmware of the host PC as shown in the table below. 90017 90128 90129 90130 90130 90130 90132 90133 90134 90135 Host PC Firmware Type 90136 90135 Host PC Processor Architecture 90136 90135 Compatible Windows To Go Image Architecture 90136 90139 90140 90141 90134 90143 90014 Legacy BIOS 90017 90146 90143 90014 32-bit 90017 90146 90143 90014 32-bit only 90017 90146 90139 90134 90143 90014 Legacy BIOS 90017 90146 90143 90014 64-bit 90017 90146 90143 90014 32-bit and 64-bit 90017 90146 90139 90134 90143 90014 UEFI BIOS 90017 90146 90143 90014 32-bit 90017 90146 90143 90014 32-bit only 90017 90146 90139 90134 90143 90014 UEFI BIOS 90017 90146 90143 90014 64-bit 90017 90146 90143 90014 64-bit only 90017 90146 90139 90222 90223 90030 Additional resources 90031 90014 Deploy Windows To Go in your organization 90308 Windows To Go: frequently asked questions 90308 Prepare your organization for Windows To Go 90308 Deployment considerations for Windows To Go 90308 Security and data protection considerations for Windows To Go 90308 Best practice recommendations for Windows To Go 90017 .90000 ENVD 251 Test 3 — Environmental Design Envd 251 with Carolwatts at Kansas State University 90001 Continue with Google 90002 To login with Google, please enable popups 90003 Continue with Facebook 90002 To login with Google, please enable popups 90003 90002 or 90003 90002 Do not have an account? Sign up 90003 Continue with Google 90002 To signup with Google, please enable popups 90003 Continue with Facebook 90002 To signup with Google, please enable popups 90003 90002 or 90003 Sign up with Email 90002 Sign up with Google or Facebook 90003 90002 or 90003 90002 Name 90003 90002 Email 90003 90002 Password 90003 90002 Birthday 90003 ? 90002 To sign up you must be 13 or older.Other people will not see your birthday. 90003 90002 Month January February March April May June July August September October November December 90003 90002 Day 12345678910111213141516171819202122232425262728293031 90003 90002 Year 90003 Sign up .90000 Environmental Design Envd 250 at Kansas State University — Online Flashcards, Study Guides and Notes 90001 Continue with Google 90002 To login with Google, please enable popups 90003 Continue with Facebook 90002 To login with Google, please enable popups 90003 90002 or 90003 90002 Do not have an account? Sign up 90003 Continue with Google 90002 To signup with Google, please enable popups 90003 Continue with Facebook 90002 To signup with Google, please enable popups 90003 90002 or 90003 Sign up with Email 90002 Sign up with Google or Facebook 90003 90002 or 90003 90002 Name 90003 90002 Email 90003 90002 Password 90003 90002 Birthday 90003 ? 90002 To sign up you must be 13 or older.Other people will not see your birthday. 90003 90002 Month January February March April May June July August September October November December 90003 90002 Day 12345678910111213141516171819202122232425262728293031 90003 90002 Year 90003 Sign up .90000 Environmental Design Envd 251 at Kansas State University — Online Flashcards, Study Guides and Notes 90001 Continue with Google 90002 To login with Google, please enable popups 90003 Continue with Facebook 90002 To login with Google, please enable popups 90003 90002 or 90003 90002 Do not have an account? Sign up 90003 Continue with Google 90002 To signup with Google, please enable popups 90003 Continue with Facebook 90002 To signup with Google, please enable popups 90003 90002 or 90003 Sign up with Email 90002 Sign up with Google or Facebook 90003 90002 or 90003 90002 Name 90003 90002 Email 90003 90002 Password 90003 90002 Birthday 90003 ? 90002 To sign up you must be 13 or older.Other people will not see your birthday. 90003 90002 Month January February March April May June July August September October November December 90003 90002 Day 12345678910111213141516171819202122232425262728293031 90003 90002 Year 90003 Sign up .