Что делать если поставщик выставил счет с НДС организации или ИП на УСН и ЕНВД — Эльба
Оплачивайте сумму с НДС, если он выделен в счёте
Если поставщик выставил вам счёт с НДС, он работает на общей системе налогообложения и обязан продавать товары с НДС. Оплатите такой счёт с учётом налога. Для этого в назначении платежа напишите «включая НДС 20%». Если этого не сделать, поставщик может вернуть платеж или потребовать отдельной оплаты НДС.
При оплате счёта с НДС у вас дополнительной отчётности не возникает.
Как списать в расходы НДС при покупке товаров и услуг
Если вы на УСН «Доходы минус расходы» и купили товар с НДС, спишите его в расходы одним из способов:
- Включите его в стоимость купленного товара и спишите в расходы одной суммой. Такой способ возможен в соответствии со статьёй 170 Налогового кодекса.
- Выделите отдельной строкой в расходах — по пункту 1.8 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Минфин и налоговая предлагают списывать НДС в расходы так:
- Если покупаете основные средства или нематериальные активы, включите НДС в их стоимость.
- Если покупаете товары для перепродажи, спишите НДС отдельно от стоимости товара. Списывайте НДС в расходы по мере реализации товаров покупателям.
Письмо Минфина и письмо налоговой.
На практике налоговая редко за этим следит, ведь дата признания уплаченного НДС в расходах всегда будет одной и той же. Поэтому смело выбирайте любой удобный для вас способ.
Сдавайте отчётность в три клика
Сохраняйте счёт-фактуру от поставщика, чтобы подтвердить расход. Если вы письменно договорились работать без счетов-фактур, основанием для списания НДС будут платёжки, кассовые чеки и бланки строгой отчетности. Главное, чтобы в этих документах была выделена сумма НДС.
Нужно ли платить НДС при заключении договора с белорусским ИП
Вопрос:
Покупаем электронные услуги у ИП из Республики Беларусь. В Беларуси предприниматель освобожден от НДС.
Должен ли ИП в данном случае встать на налоговый учет в РФ для уплаты НДС? Облагаются ли эти услуги НДС?
Ответ:
Российский заказчик в данном случае признается налоговым агентом по НДС, и у него возникает обязанность исчислить и уплатить НДС с суммы, перечисляемой иностранному предпринимателю. При этом предпринимателю не нужно вставать на налоговый учет в РФ.
Расскажем подробнее.
Услугой в электронной форме в соответствии с п. 1 ст. 174.2 НК РФ признается услуга, оказанная через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, автоматизированно, с использованием информационных технологий. Причем в данной норме упоминаются только иностранные организации. Буквальное прочтение данной статьи исключает из сферы ее применения субъекты предпринимательской деятельности, не являющиеся юрлицами.
В письме Минфина РФ от 11.12.2017 № 03-04-06/82683 даны следующие разъяснения. При приобретении российской организацией услуг, оказываемых физлицом — гражданином иностранного государства, имеющим статус предпринимателя в стране проживания, в электронной форме с использованием Интернета, НДС исчисляется и уплачивается российской фирмой, выступающей в качестве налогового агента.
Между тем с позицией Минфина РФ можно поспорить. Ведь несмотря на формально поименованные в статье услуги, не соблюдается важнейший признак — их автоматизированное оказание, и отсутствует посреднический характер их оказания.
По нашему мнению, в данном случае речь не идет об оказании электронных услуг в понимании ст. 174.2 НК РФ. То есть ассоциировать их с услугами, облагаемых «налогом на Google», некорректно.
Таким образом, законодательство не содержит требований для иностранных индивидуальных предпринимателей, оказывающих подобные электронные услуги, вставать на налоговый учет в РФ.
Что касается вопроса обложения НДС, здесь тоже не все так однозначно.
С одной стороны, согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. И если права на сайт передаются именно по лицензионному соглашению, есть предпосылки воспользоваться освобождением от НДС.
С другой стороны, чаще используются конструкции смешанных договоров с элементами договоров возмездного оказания услуг, подряда, авторского договора. Продвижение сайта и вовсе принято считать рекламными услугами.
Поэтому в данном случае правильнее говорить о комплексе услуг, приобретаемых у иностранного лица. Тогда место их реализации определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ. В отношении услуг, осуществляемых на основании договоров, заключенных между хозяйствующими субъектами государств — членов ЕАЭС, — в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе.
Согласно данному документу местом реализации услуг признается территория государства, налогоплательщиком которого приобретаются услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных, а также рекламные услуги.
По схожему вопросу имеются разъяснения Минфина РФ в письме от 26.05.2016 № 03-07-13/1/30201. Ведомство указало на необходимость выступить российскому заказчику налоговым агентом по НДС в рамках договора на разработку мобильного приложения с белорусским предпринимателем.
Таким образом, местом реализации услуг по созданию и продвижению интернет-сайта, оказываемых белорусским ИП российской компании, является РФ. Соответственно, такие услуги облагаются НДС. А у российского покупателя возникают предусмотренные ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента в части исчисления и уплаты НДС с перечисляемого иностранному контрагенту дохода.
При этом если контрактом с иностранным лицом, оказывающим услуги, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, то организации следует самостоятельно определить налоговую базу, то есть увеличить стоимость услуг на сумму налога.
Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА
плюсы и минусы ИП на НДС
Когда возникает обязанность уплаты НДС
Чтобы снизить сумму налогов и упростить процедуру отчётности, предприниматели, относящиеся к категории малого бизнеса, могут перейти на один из специальных налоговых режимов, наиболее популярным и универсальным из них можно назвать упрощённую систему налогообложения (УСН, она же «упрощёнка»). Но есть и другие: патент (ПСН, недоступен юрлицам), вменённый налог (ЕНВД), сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Три из них (ПСН, ЕНВД и УСН) освобождают от необходимости уплаты НДС.
Наиболее частые ситуации, в которых ИП будет работать с НДС:
- Добровольное применение общей/основной системы налогообложения (ОРН, она же ОСНО). ИП может автоматически получить такой режим, если вовремя не подаст заявление о применении одного из спецрежимов.
- ИП может утратить возможность применения выбранного спецрежима, если его бизнес перестанет соответствовать обязательным требованиям (например, будет открыт вид деятельности, исключающий применение упрощённого или специального режима налогообложения, существенно увеличится штат работников, оборот и другие аспекты).
- Добровольное применение сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Он с 2019 года тоже подразумевает выделение НДС.
- Если, используя только системы ПСН или ЕНВД, предприниматель открывает/начинает иную деятельность (спецрежим при этом не выбран заранее или недоступен).
- Когда предприниматель выставляет контрагенту счёт с выделением НДС (даже если текущий налоговый режим не требует уплаты НДС).
- Если ИП работает с импортом товара или выступает в качестве налогового агента.
Плюсы и минусы работы с НДС для ИП
Чтобы оценить преимущества и недостатки было проще, сведём все пункты в единую таблицу.
Рассматривать ситуации, в которых предприниматель сталкивается с необходимостью выделения НДС в принудительном порядке (из-за вида деятельности или недоступного альтернативного режима налогообложения и т.п.) мы не будем, так как здесь выбор очевиден.
| +/- |
ИП с НДС |
ИП без НДС |
|---|---|---|
|
Преимущества |
|
|
|
Недостатки |
|
|
Вам будет интересно:
Автор материала
Олег Легин
Эксперт по малому и среднему бизнесу. За плечами: крупный ритейл, складская логистика, маркетинг.
Сдача декларации НДС для ООО и ИП в налоговую
Электронная сдача деклараций НДС для ООО и ИП на общей системе налогообложения — ОСНО.
Согласно Федеральному закону от 28.06.13 № 134-ФЗ, а конкретно статье 80, налогоплательщики, использующие общую систему налогообложения ОСНО и уплачивающие НДС, а также те, кто являются налоговыми агентами и представляют в налоговый орган декларацию НДС обязаны начиная с 1 квартала 2014 года подавать декларацию НДС в свою территориальную налоговую инспекцию (по месту учета) только в электронном виде.
Для этого ФНС выделило несколько официальных операторов электронного документооборота, таких как Такском, Контур, Сбис и т.д. Для того, чтобы подключиться к данным системам вам необходимо оплатить денежную сумму по тарифу оператора за установку программного обеспечения и оплачивать ежемесячную плату за абонентское обслуживание. Отправка отчетов будет осуществляться с помощью электронного ключа (так называемого КЭП). Чтобы его получить вам необходимо заполнить заявление по форме оператора, затем подвести в офис оператора связи копии документов на генерального директора, оригинал заявления и другие документы.
Помимо получения ключей КЭП вам необходимо знать о том, что сдача отчетности теперь может осуществляться только с помощью программного обеспечения. Т.е. вы сможете отправить электронный файл выгрузки декларации только определенного формата, который, как правило, поможет вам сформировать программа 1С, версия 8.2 Бухгалтерия предприятия.
Организации, которые являются «нулевками» без оборота хозяйственной деятельности все равно обязаны сдавать НДС только в электронном виде, что можно осуществить с помощью бухгалтерской компании по очень выгодному тарифу.
Сдать декларацию НДС в электронном виде
Компания БУХпрофи предлагает вам воспользоваться нашей услугой по подключению к системе «Контур» и сдаче деклараций НДС в электронном виде с помощью программы «Контур».
Необходимые документы для вашего подключения будут составлены нашим сотрудником, который сам отвезет их в офис оператора и получит ваши ключи. Далее мы сами сформируем вам электронный файл отчетности и отправим вашу декларацию в налоговую с помощью нашего программного обеспечения.
Стоимость сдачи декларации НДС
Стоимость абонентского обслуживания и отправки отчетности по системе «Контур» в 2020 году:
| № | Вид услуг | Стоимость (руб) |
| 1 | Абонентское обслуживание системы «Контур» (годовая сумма обслуживания) | 1 700 |
| 2 | Отправление готового электронного файла декларации НДС (за квартал) | 2 000 |
| 3 | Подготовка и сдача нулевой декларации НДС ООО и ИП на ОСНО (формы заполняем мы) | 4 000 |
Сроки сдачи декларации НДС
Декларация НДС в том числе и нулевая сдается
Также читайте на сайте:
Бухгалтерские услуги
Ведение бухгалтерского учета
Составление и сдача отчетности
Наши цены
Все услуги
Справочник
Cтатьи
Получить консультацию и заказать услугу по подключению и сдаче декларации НДС электронно можно по телефонам: 8(495) 150-34-22; 8(985) 231-83-30, либо воспользоваться формой заказа
Когда физические лица признаются плательщиками НДС?
В этой статье мы рассмотрим вопрос о признании плательщиками НДС физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143 НК РФ).
Для начала озвучим общее правило: пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса РФ устанавливается, что плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза и определяемые в соответствии с его таможенным законодательством и законодательством РФ о таможенном деле. Далее, согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ физическое лицо, не зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нарушает требования гражданского законодательства РФ и, исполняя обязанности, возложенные на него НК РФ, не имеет права ссылаться на то, что не является индивидуальным предпринимателем.
В данном вопросе имеющаяся судебная практика только подтверждает позицию налоговых органов. Так в определении Верховного Суда РФ от 03.09.2014 по делу № 304-ЭС14-223, А67-4243/2013 говорится, что если налоговым органом доказано осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, то в отношении дохода от данной деятельности это лицо является, в частности, плательщиком НДС[1].
Также после того, как было установлено, что физическое лицо занималось предпринимательской деятельностью (реализацией товаров), в том числе без государственной регистрации в качестве ИП, Федеральный арбитражный суд (ФАС) Волго-Вятского округа вынес постановление[i], где признал этого гражданина налогоплательщиком в соответствии с нормами НК РФ. Суд кассационной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции о том, что необходимо удовлетворить требования налогового органа и взыскать с физлица задолженность по налогам, в частности по НДС
Рассмотрим еще одно постановление в пользу налоговых органов, в основе которого доказанный налоговыми органами предпринимательский характер деятельности физического лица[ii]. В ходе судебного разбирательства было установлено, что физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, сдавало в аренду юридическим лицам нежилое помещение. Суд кассационной инстанции согласился с выводами суда апелляционной инстанции о том, что налоговым органом доказан предпринимательский характер деятельности физического лица. Целью сдачи имущества в аренду было получение прибыли, а действия, направленные на ее получение, носили систематический беспрерывный характер в течение нескольких лет. Таким образом, физическое лицо осуществляло предпринимательскую деятельность, не зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя. Применительно к доходу, полученному от сдачи имущества в аренду, физическое лицо является плательщиком НДС.
В отношении услуг по предоставлению в аренду имущества физическим лицом, которое соответствует определению индивидуального предпринимателя, установленному ст. 11 НК РФ, существует разъяснение Министерства РФ по налогам и сборам (ныне Федеральная налоговая служба). В соответствующем письме[iii] говорится, если налоговый орган сможет доказать в суде, что деятельность физического лица содержит признаки предпринимательской деятельности, то указанные услуги облагаются НДС независимо от количества объектов, которые находятся у него в собственности.
В дополнение к вышесказанному стоит также отметить, что существует судебная практика, согласно которой отсутствие статуса предпринимателя не является основанием для неуплаты НДС, если в действиях лица есть признаки предпринимательской деятельности.
[1] См. обзор судебных актов, вынесенных Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года, направленный письмом ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693
[i] Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.2005 № А28-12960/2004-565/23
[ii] Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2014 по делу № А45-15762/2013
[iii] Письмо МНС России от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15
Компенсация НДС при УСН | astral.ru
Предприниматели, которые используют УСН — упрощённую систему налогообложения — работают без НДС. Однако, в законе прописаны случаи, когда использовать НДС необходимо.
Когда нужно использовать НДС
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ упрощённая система налогообложения освобождает от уплаты НДС. Однако, Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели на УСН должны уплачивать НДС и вести счёт-фактуру.
Импорт товара
В п. 2 ст. 346.11 НК РФ прописано, что налог на добавленную стоимость (НДС) должен уплачиваться при ввозе товара на территорию РФ, либо другие территории, находящиеся под её юрисдикцией.
Порядок уплаты налога зависит от страны-продавца:
Если это Беларусь, Армения, Казахстан или Киргизия, то НДС уплачивается после поставки товара на учёт. Начисление налога происходит на сумму стоимости товара и акцизы, если товар входит в группу подакцизных.
Если это страна, которая не входит в ЕАЭС, то НДС уплачивается на таможне. Начисление налога происходит на сумму стоимости товара, таможенные пошлины и акцизы.
Счёт-фактура с выделенным НДС
Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ, налог начисляется в случае выставления покупателю счёта-фактуры. Если по просьбе покупателя или по ошибке был выставлен счёт-фактура с указанным НДС, ИП или организация на УСН должна будет уплатить налог. В этом случае сумма налога, подлежащего уплате, равняется той сумме, которая указана в счёте-фактуре.
Покупка и аренда государственного имущества
В этих двух случаях налогоплательщик на УСН должен отчислять в бюджет НДС. В п. 3 ст. 161 НК РФ прописано, что при аренде федерального и муниципального имущества, а также имущества субъектов РФ налоговая база — это сумма арендной платы с учётом налога.
Закон предполагает две операции с государственным имуществом:
При аренде налог удерживается с арендного платежа. Если цена прописана в договоре с учётом НДС, то нужно применять ставку 20/120. Если НДС не указан, то просто 20%.
При покупке и последующем использовании государственного имущества, предприниматель обязан удерживать налог с продаж. Однако, при соблюдении некоторых условий налог можно не удерживать:
перед покупкой объекта, он находился в аренде у покупателя не менее двух лет;
у покупателя отсутствуют долги по арендной плате, а также пени и штрафы;
объект не входит в список имущества, свободного от прав третьих лиц;
во время заключения договора покупатель является субъектом МСП — малого или среднего предпринимательства.
Доверительное управление имуществом
Согласно п. 1 ст. 174.1 НК РФ, на исполнителя договоров доверительного управления и простого и инвестиционного товарищества возлагаются обязанности налогоплательщика.
Уплата НДС в таком случае идёт с дохода от продаж, при этом налогоплательщик на УСН в счёте-фактуре в графе «Продавец» должен выставить пометку «Д.У.», что значит «доверительное управление».
Договоры строительного подряда на ОСНО
Выполняя договор строительного подряда с компаниями на ОСНО — основной системе налогообложения — налогоплательщик должен компенсировать затраты на НДС. В этом случае налог начисляется на материалы, расходные инструменты и т.д. Налогоплательщик на УСН компенсирует затраты на налоги.
Когда компания на ОСНО приобретает товар без НДС у продавца на УСН, то она не может возместить входящий налог.
Компенсация НДС
С помощью компенсации НДС налогоплательщик, который использует УСН, может работать с заказчиками на ОСНО.
Подрядчики используют НДС, чтобы компенсировать расходы на покупку материалов и инструментов. При составлении сметы обязательной графой идёт расчёт НДС. Графу нельзя спрятать или удалить, даже если налогоплательщик использует УСН. Те подрядчики, которые используют «упрощёнку», должны поменять эту графу на «компенсацию НДС при УСН».
Ошибки при составлении сметы
Неправильно оформленные документы в схеме работы «подрядчик на УСН → заказчик на ОСНО» могут привести к следующим проблемам:
Заказчик рискует тем, что уплаченный подрядчику налог не будет включён в налоговый вычет по НДС.
Для подрядчика опасность заключается в уменьшении цены контракта на сумму НДС, которое может осуществить налоговая, если решит, что цена была необоснованно увеличена.
Первая ошибка, с которой сталкиваются подрядчики на УСН при составлении сметы — это отсутствие учёта НДС. В этом случае налогоплательщики относят НДС по материалам и услугам к расходам. Это приводит к тому, что организация или ИП несёт дополнительные убытки.
Вторая ошибка заключается во включении НДС в смету и выставлении счёта-фактуры. В этом случае подрядчик на УСН заплатит налог дважды: поставщикам за материалы и услуги и в бюджет после завершения работы.
Расчёт компенсации НДС
Чтобы избежать дополнительных расходов, подрядчики на УСН должны придерживаться следующей схемы взаимодействия сторон:
В письме Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292/10 указан порядок определения стоимости работ для организаций на УСН. Эта стоимость должна быть включена в смету.
Расчёт компенсации происходит по следующей формуле:
(Мат + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 20%
Мат — материалы.
ЭМ — расходы на эксплуатацию механизмов.
ЗПМ — зарплата машинистов.
НР — накладные расходы.
СП — сметная прибыль.
ОБ — затраты на эксплуатацию оборудования.
0,1712 — удельный вес материалов в накладных расходах.
0,15 — удельный вес материалов в структуре сметной прибыли.
20% — ставка НДС.
Полученная сумма учитывается в смете в графе «компенсация НДС». Заказчик должен учитывать их в составе общих расходов.
Предприниматели и организации на УСН должны уметь правильно составлять счёт-фактуру и рассчитывать компенсацию по НДС, чтобы избежать дополнительных расходов.
Как работать ИП без НДС с ООО на НДС? | by Coworking 14
Многие предприниматели задумываются над вопросом, какую систему по налогообложению выбрать, чтобы она оптимально отражала все аспекты текущего бизнеса. В этом случае необходимо опираться именно на специфику того, чем занимается предприниматель. Существуют сегменты, по которым предприятия, вероятно, будут нести существенные расходы. К таким эксперты относят торговое, строительство, приборостроение, машиностроение . Расходы в этом случае идут на закупку материалов, оплату электричества. Существуют сегменты бизнеса, в которых расходы не очень велики. К ним можно отнести ремонт, консалтинг, частные преподавательские услуги.
Различие в взаимодействии по налогообложению для ООО и ИП невелико. Условия для применения УСН и ЕНВД совпадают. Первым преимуществом для индивидуального вида предпринимательской деятельности по налогообложению является применение патентной системы. Вторым преимуществом: освобождение от обязанностей по ведению бухгалтерской отчётности.
ИП необходимо платить фиксированные взносы в ПФ в независимости от того, осуществляет он деятельность или нет. ООО в случае не ведения деятельности и отсутствия на балансе имущества, никаких налогов не платит. С 2013 года фиксированные взносы заметно увеличились, так что слово “небольшой” можно применить весьма условно.
ООО может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года, и таким образом уменьшать налог на прибыль. ИП же убытки прошлых лет при расчете НДФЛ учесть не могут. То есть что упало, то пропало.
Выбрать такую систему по упрощённой схеме для налогового учёта имеют право вовсе не все субъекты и предприниматели бизнеса. Возможность использования данного режима ограничено законом и предельным количественным показателем фирмы. Ограничено числом работников, объёмом дохода и стоимостью средств предприятия.
Если ИП желает осуществлять сотрудничество с ООО на упрощённой налоговой схеме , то у существует несколько вариантов, согласно которым юридическое лицо имеет право согласиться на данные отношения.
Сотрудничество в сфере «безНДСной» . Не каждому виду сделок требуется выделение НДС. Это может быть ремонт или аренда малых помещений, аутсорсинг и другие виды услуг не будут облагаться НДС. Поэтому ООО имеет право заключать договор с ИП на оказание данных услуг, не учитывая НДС.
Если у ИП отсутствуют конкуренты той нише рынке, которую он занимает, то ООО не имеет право диктовать ему условия по системе налогообложения.
Выставление счетов с НДС. Бизнесмен — «упрощенец» может предоставить ООО счёт, указав в нём НДС. Если подать по данному налогу декларацию, то с одной стороны, препятствий нет. Но, у ООО возникнут проблемы,если оно захочет возврата этого НДС из бюджета.
Снижение цен на сумму НДС. Для того, чтобы исключить переплату для ООО 18%, составляющих НДС, ИП на по упрощённой схеме может заранее уменьшить цену.
Осуществление перехода на ОСНО, открытие ООО. В том случае, если сделка с ООО намечается крупного размера и на постоянной основе, ИП может задуматься о том, чтобы сменить налоговый режим. Некоторые предприниматели указывают на то, что ООО, при этом не прекращая деятельность ИП, используя правовую форму для более успешных сделок.
Система налогообложения данного типа является наиболее предпочтительным вариантом для многих предпринимателей. Эта система «упрощена» тем, что величина отчислений для бюджета составляет всего 6% с выручки , а с прибыли имеет показатель 15%. По этой причине налоговая нагрузка для предпринимателя действительно обходится легче. Кроме того, отчисление в ФСС, ПФР и ФФОМС можно зачислять в счёт налога за прибыль либо использовать для того, чтобы уменьшить базу. Упрощён данный процесс еще и отчетностью. Предпринимателям, работающим по УСН, необходимо отправлять в Федеральную Российскую службу по налогам небольшое количество документов.
Стоит добавить, что ООО и ИП , находящиеся на такой системе по оплате налогов, как ЕНВ или ДУСН, обладают правом не платить НДС на сумму, которая указана в договоре, когда происходит сдача в аренду помещения, бытовой или производственной техники или других видов имущества.
Если предприниматель только прошёл регистрацию, то переход на упрощённую систему он может осуществить в тот момент, когда получит документы, которые подтверждают факты внесения информации о бизнесе в государственный реестр. Предпринимателю необходимо сообщить ФНС о своём намерении работать по такой упрощённой системе. Он обязан осуществить это сделать в срок до 30 рабочих дней с того момента,как прошла государственная регистрация. ИП, который вовремя подал уведомления в ФНС, признается как работающий по «упрощёнке» с первых дней пройденной регистрации, указанной в имеющемся свидетельстве, которое выдаётся ФНС для предпринимателей.
Особой разницы между процедурами по оформлению на работу при использовании предпринимателями ОСН, УСН, ЕНВД или ПСН законом не выявлено. Нет зависимости, в рамках организационной правовой формы будет осуществлять деятельность предпринимателя, он должен оформлять своих сотрудников согласно трудовым книжкам и заключать с ними соответствующий договор.
НДС на компенсационные выплаты в расчетах по интеллектуальной собственности
Этот блог является продолжением нашего недавнего блога о неожиданных изменениях HMRC в НДС и выплатах при досрочном расторжении договора. Как мы уже отмечали, обновленное руководство HMRC оказалось весьма спорным.
Что случилось? Люди недовольны тем, что в обновленном руководстве платежи за расторжение контракта (в том числе за нарушение или отказ или в соответствии с положениями о заранее оцененных убытках) рассматриваются как поставки для уплаты НДС (т.е.подлежат налогообложению), если ранее они рассматривались как не облагаемые НДС.
Ретроспективная заявка . Хуже того, изменения НДС действуют ретроспективно. Ретроспективный характер изменения несовместим с позицией, которую HMRC обычно занимает при внесении поправок в свое руководство, согласно которой изменения обычно являются перспективными, а не ретроспективными. HMRC была предметом активного лоббирования со стороны ряда заинтересованных сторон, особенно на том основании, что ретроспективный характер изменения противоречит установленным принципам законных ожиданий.HMRC рассматривает свою позицию в связи с этим.
Все ли выплаты по возмещению ущерба теперь облагаются НДС? Изменение в руководстве HMRC не влияет на общий принцип, согласно которому чистая компенсация или компенсация ущерба не входят в сферу действия НДС. НДС относится только к платежам в соответствии с условиями контракта. При определении того, является ли платеж компенсацией / возмещением ущерба, необходимо четко указать точную цель платежа. Если платеж носит чисто компенсационный характер или является платежом в счет возмещения убытков, он не будет облагаться НДС.Если, с другой стороны, получатель платежа сделает что-то взамен этого вознаграждения, будет произведена поставка для целей НДС.
Компенсация / ущерб или рассмотрение? Компенсация была описана как возмещение ущерба или реституция за утрату или повреждение. Только тогда, когда платеж не связан с поставкой товаров или услуг, компенсация или компенсация ущерба выходят за рамки НДС. Хотя это может показаться достаточно простым, это редко, если вообще когда-либо, однозначно! В случае неясности сторонам следует обращаться за конкретными советами.Обычная область путаницы — это различие между платежами в связи с невыполнением условий контракта и платежами в связи с отказом от права или выгоды по контракту. Первое, как правило, считается не подлежащим рассмотрению и, следовательно, выходит за рамки НДС, а второе, как правило, считается источником НДС.
Как насчет нарушений прав интеллектуальной собственности? В соответствии с вышеизложенным, платеж, полученный от стороны за нарушение прав интеллектуальной собственности (таких как авторское право, товарные знаки, образцы или патенты), будет составлять за пределами области НДС.В этом случае платеж рассматривается исключительно как компенсация нарушения прав человека и поэтому не будет рассматриваться как компенсация за поставку. HMRC рассматривает этот принцип как применимый к возмещению убытков, присужденных судом в рамках разбирательства по делу о нарушении прав интеллектуальной собственности, и к внесудебному урегулированию нарушений прав интеллектуальной собственности.
Как насчет вариантов контрактов для лицензий IP? Однако платеж, произведенный просто для изменения условий лицензии на интеллектуальную собственность (например, для изменения территории или объема), или платеж, произведенный для ее досрочного прекращения , повлечет за собой взыскание НДС.Эти виды платежей рассматриваются как возмещение в обмен на изменение условий контракта. HMRC будет рассматривать эти платежи как выходящие за рамки НДС, только если стороны смогут доказать, что платеж был результатом надлежащего спора, возникшего в результате несоблюдения стороной условий лицензии.
Заключение
Платеж не будет облагаться НДС, если он не связан с поставкой товаров или услуг. Чтобы определить это, стороны должны различать выплату компенсации с одной стороны и выплату компенсации с другой.Любой платеж, произведенный в рамках урегулирования нарушения прав интеллектуальной собственности, должен быть структурирован как чисто компенсационный, чтобы не включать НДС. Это необходимо учитывать при составлении сторонами условий лицензии.
Этот блог не дает юридических консультаций. Для получения поддержки при составлении лицензий на интеллектуальную собственность или в оценке того, может ли взиматься НДС при их изменении или прекращении, или в связи с нарушениями прав интеллектуальной собственности, пожалуйста, свяжитесь с Карлтоном Дэниелом, интеллектуальным / коммерческим партнером, или Тимом Джарвисом, налоговым партнером.
Написано при поддержке стажеров Моник Чахал и Фрэнки Скотт.
Лицензирование и продажа интеллектуальной собственности в ЕС
Последняя проверка: 19.05.2021
Пострадало от Brexit?
Если вы владеете интеллектуальной собственностью (IP), вы можете предоставить права на использование другому юридическому лицу (физическому лицу, компании или другому юридическому лицу, которое имеет юридические права и несет обязательства), что называется «лицензированием вашей интеллектуальной собственности». Вы также можете захотеть получать доход, продавая его, это более известно как «назначение» или «передача» вашего IP-адреса.
Перед началом переговоров по лицензионному соглашению или соглашению о переуступке
В некоторых случаях может быть полезно сохранить конфиденциальность некоторой информации, например:
- соответствующая часть интеллектуальной собственности — например, технология, в отношении которой до сих пор не было подано заявки на патент, или другая коммерческая тайна
- сам лицензионный договор или договор уступки прав, особенно его финансовые аспекты
Для этой цели вам следует заключить соглашение о неразглашении (письменное соглашение, устанавливающее, что получатель информации не может раскрывать ее третьим лицам) с потенциальным лицензиатом или правопреемником.
Вы также можете собирать и оценивать информацию о своем IP, отправив ее на проверку IP due diligence ; тщательное изучение всех аспектов, касающихся вашего IP.
Лицензирование вне вашего IP
Как владелец интеллектуальной собственности, вы можете заключить лицензионное соглашение с другой организацией (лицензиат), которая дает ему разрешение на использование вашей интеллектуальной собственности. У вас может быть один лицензиат («исключительная лицензия») или несколько лицензиатов.Если предлагается несколько лицензий, они могут быть открытыми или ограниченными по объему определенными отраслями или географическими регионами (например, франчайзинг).
Взамен вам (лицензиару) платят за предоставление разрешения, обычно в форме «роялти», определяемых как процент от продаж. Вы также можете установить ограничения на использование IP (географический охват, область использования и т. Д.).
В данном случае вы как лицензиар:
- сохраняют ваше право на IP, что означает отсутствие передачи права собственности
- остаются ответственными за поддержание (и, в данном случае, судебное преследование) соответствующих прав интеллектуальной собственности
Хотя лицензионные соглашения должны быть подготовлены с помощью юристов и профессионалов в области интеллектуальной собственности , есть некоторые ключевые положения об интеллектуальной собственности, которые необходимо согласовать и включить до подписания соглашения.
Как заключить лицензионное соглашение?
Для заключения лицензионного соглашения необходимо как минимум:
- поставить договор письменно
- уточнить, какие именно права ИС затрагиваются
- сообщить дату начала, продолжительность и прекращение контракта
- обсудить и указать в соглашении финансовую компенсацию, которая будет выплачиваться лицензиатом лицензиару (например, возможная единовременная выплата, роялти и т. Д.)
- заявляют об исключительности или неисключительности лицензионного соглашения.
- укажите все условия использования вашего IP
- определяет, на каких территориях лицензиат может использовать ваш IP
В некоторых странах ЕС лицензионное соглашение необходимо зарегистрировать, как правило, в национальном ведомстве интеллектуальной собственности.
Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с информационным бюллетенем о лицензионных соглашениях Европейской службы поддержки IPR.
Задания: Продажа ваших патентов, товарных знаков и других IP
Вы можете передать право собственности на свои права интеллектуальной собственности (патент, товарный знак, авторское право и т. Д.), Назначив / передав свой IP. Назначая IP, вы передаете все права, которыми вы изначально владели в отношении соответствующей интеллектуальной собственности.
После завершения присвоения IP-адреса у вас не будет дополнительной ответственности за этот IP (например, уплаты сборов за продление), а также не будет получать выгоду от любого возможного коммерческого успеха соответствующего продукта или услуги.
Кроме того, если это явно не разрешено в договоре о переуступке, вы не сможете в дальнейшем использовать соответствующий IP (изобретение, товарный знак и т. Д.), Пока он находится под защитой.
Как вы решаете вопрос о присвоении IP-адреса?
- Составьте письменное задание, которое вы и правопреемник должны подписать.
- Четко укажите и идентифицируйте IP-адрес, который вы хотите передать, например, указав регистрационный номер (если это зарегистрированный IP-адрес).
- Проведите переговоры и укажите в соглашении финансовую компенсацию, которая будет выплачена вам правопреемником.
- Обсудите возможные гарантии для конкретных деталей и включите их в соглашение.
- Укажите, какой закон следует использовать для толкования контракта (например, закон вашей страны ЕС) и юрисдикцию для любого возможного урегулирования споров, будь то арбитражная комиссия или местный суд.
- Убедитесь, что вы зарегистрировали назначение в соответствующем ведомстве интеллектуальной собственности, если это требуется по закону.
Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с информационным бюллетенем по соглашениям о передаче прав, предоставленным Европейской службой поддержки IPR.
VATPOSS13150 — НДС Место оказания услуг — Внутреннее руководство HMRC
Пункт (а) касается предоставления прав интеллектуальной собственности, а не, например, неформальных договоренностей между отдельными лицами. Вы можете узнать больше о правах интеллектуальной собственности в Руководстве по НДС и учету (VATSC).
Аналогичные права в рамках этого параграфа — это права интеллектуальной собственности, которые могут быть защищены законом.Следовательно, услуги, не связанные с интеллектуальной собственностью, не подпадают под действие этого пункта, даже если они могут быть описаны как права или лицензии.
Эта точка зрения была поддержана Трибуналом по НДС в Winterthur Swiss Insurance Company (LON / 03/0827) (VTD 19411), который рассмотрел, среди прочего, тип права, подпадающего под параграф 1 Приложения 5 (эквивалентное положение время). Трибунал пришел к выводу, что они принадлежат к типу, который защищен законом об интеллектуальной собственности.
Примеры услуг, подпадающих под это положение:
- предоставление лицензии на использование программного обеспечения
- Предоставление фотографу права на публикацию фотографии в журнале
- о предоставлении права использования логотипа.
Примером услуг, не подпадающих под это положение, будет:
- Поставка отдельных долей товаров, например животного или яхты, даже если определенные права могут быть включены в поставку
- Поставка права на получение льготных тарифов на вход на конференции, собрания и т. Д., а также аналогичные скидки на услуги, доступные членам клубов, ассоциаций, обществ и т. д., в обмен на подписку
- Поставка права владения землей или недвижимостью, включая размещение в гостиницах
- Продажа гудвилла. Однако гудвилл может использоваться для описания части другого предложения услуг, например, присвоения товарного знака, предоставления информации или отказа от конкуренции. Поэтому важно определить характер предоставляемой услуги, чтобы определить правильное правило места поставки.
WIPO — Всемирная организация интеллектуальной собственности
(Фото: © предоставлено Medika Natura)Травяные добавки Re-Think
«После приобретения прав интеллектуальной собственности мы продолжили расширять нашу стратегию интеллектуальной собственности, подавая заявки на регистрацию новых товарных знаков. Эти активы ИС позволят Medika Natura осуществлять деятельность по коммерциализации, такую как лицензирование и маркетинг, как на местном, так и на международном уровне ». — Абдул Разак Мохд Иса, генеральный директор и соучредитель Medika Natura.
Подробнее Другие истории IP at Work
Ответ ВОИС на COVID-19
Глобальные системы интеллектуальной собственности и другие услуги ВОИС продолжают функционировать, при этом большая часть сотрудников работает удаленно. Обновления можно найти через этот центральный репозиторий.
Мы предоставляем IP-услуги, которые побуждают людей и предприятия к инновациям и творчеству. Портал WIPO IP — это универсальный центр глобальных услуг в области IP.
Международная патентная система
Международная система товарных знаков
Международная система дизайна
Международная система географических указаний
Мы предоставляем данные и экономический интеллект, которые позволяют принимать стратегические решения, а также инструменты искусственного интеллекта, которые обогащают IP-услуги и администрирование.
IP баз данных
(Фото: gettyimages / monsitj)международных и национальных патентных документа.
записи товарных знаков, наименований мест происхождения и эмблем из различных национальных и международных источников.
регистрации промышленных образцов из Гаагской системы и участвующих национальных коллекций.
1140 наименований мест происхождения и географических указаний Лиссабонской системы.
записей национальных законов и договоров в области интеллектуальной собственности некоторых стран.
Инструменты искусственного интеллекта
(Изображение: ВОИС)Ведущий в мире инструмент для мгновенного перевода, доступный для использования третьими сторонами по стандартным лицензионным соглашениям.
«Быстрее и проще» — значит установить отличительную черту торговой марки на целевом рынке.
Автоматическое распознавание речи для транскрипции официальных заседаний с помощью машинного обучения.
Отслеживание технологического развития посредством анализа данных об инновациях.
Понимание и анализ
(Фото: iStock.com/ © NicoElNino)Комплексные факты, цифры и анализ.
Подробные показатели инновационной деятельности более чем 131 страны и экономики.
Отслеживание технологического развития посредством анализа данных об инновациях.
Сосредоточьтесь на конкретных тенденциях в области интеллектуальной собственности.
Обзор деятельности в области интеллектуальной собственности в государствах-членах ВОИС.
Мы объединяем заинтересованные стороны для разработки глобальных соглашений об интеллектуальной собственности.Следите за политическими обсуждениями и переговорами о будущем развитии ИС в наших постоянных комитетах и на заседаниях.
(Фото: WIPO / Berrod)62 и серии заседаний Ассамблей пройдут в Женеве с 4 по 8 октября 2021 года.
(Фото: ВОИС)Искусственный интеллект (AI) ставит ряд вопросов для IP-политики, таких как потенциал защиты IP для выходных данных, алгоритмов и данных AI.
(Изображение: ООН)Визуальное исследование взаимосвязи ВОИС и ЦУР, а также того, что интеллектуальная собственность может стимулировать развитие и помогать решать глобальные проблемы.
Мы помогаем странам, предприятиям и отдельным лицам совместно использовать интеллектуальную собственность для улучшения жизни.
(Фото: WIPO / Berrod)Подпишитесь на круглогодичное дистанционное обучение или очные курсы Академии ВОИС, которые проводят люди, разбирающиеся в интеллектуальной собственности.
(Фото: Getty Images / DrAfter123)Программа помощи изобретателям (IAP) подбирает изобретателей из развивающихся стран и патентных поверенных, которые дают им бесплатные юридические консультации по вопросам патентования.
(Фото: IPOPHIL)Центры поддержки технологий и инноваций (ЦПТИ) ВОИС обеспечивают доступ к высококачественной технологической информации и сопутствующим услугам.
(Изображение: WIPO / Przybylowicz)Повестка дня ВОИС в области развития гарантирует, что соображения развития являются неотъемлемой частью работы ВОИС.
(Фото: ВОИС / Серджио Паррелла)Консорциум доступных книг (ABC) стремится увеличить количество книг во всем мире в доступных форматах и сделать их доступными для слепых и слабовидящих людей.
(Фото: iStock.com/ ©robertsrob)WIPO GREEN способствует инновациям и распространению зеленых технологий, объединяя поставщиков технологий и услуг с теми, кто ищет инновационные экологические решения.
(Фото: Getty images)WIPO Re: Search — это международный консорциум, через который организации государственного и частного секторов обмениваются интеллектуальной собственностью и опытом с мировым сообществом исследователей здравоохранения.
(Фото: ВОИС / Серджио Паррелла)Инициатива по патентной информации для лекарств (Pat-INFORMED) предоставляет услуги мировому сообществу здравоохранения, облегчая доступ к патентной информации о лекарствах.
Новый Закон об НДС облагает НДС для различных сделок с интеллектуальной собственностью
19 Ноября 2013г., Вторник
В прежнем законодательстве по НДС не упоминались сделки с интеллектуальной собственностью, что, возможно, привело к предположению, что НДС не взимается.Кроме того, насколько известно автору, налоговые органы не предъявляли претензий к уплате НДС по этим операциям, что позволяет предположить, что они не подлежали налогообложению для целей НДС.
Согласно действующему законодательству о НДС, например, в контексте уступки товарного знака НДС взимается по ставке 16% независимо от того, имеет ли цедент место ведения бизнеса в Кении. Налогооблагаемая стоимость уступки, по которой начисляется НДС:
.- вознаграждение за поставку; или
- , если поставщик и получатель связаны, рыночная стоимость поставки.
Если цедент имеет коммерческое предприятие в Кении, цедент обязан перечислить начисленный НДС налоговому органу. Если у цедента нет коммерческого предприятия в Кении и уступка осуществляется незарегистрированному лицу (неизменно потребителю или иностранному бизнесу), НДС подлежит уплате цедентом, который должен иметь представителя, базирующегося в Кении для цели перечисления НДС. Если у цедента нет коммерческого предприятия в Кении, а цессионарий является зарегистрированным лицом (неизменно бизнесом в Кении), уступка будет рассматриваться как импортированная налогооблагаемая услуга, а НДС по уступке будет уплачиваться с цессионария.
На данный момент нет никаких положений или указаний от налоговых органов в отношении взимания и перечисления НДС по сделкам с интеллектуальной собственностью. Однако ожидается, что будет более тщательный мониторинг и обмен информацией между ведомствами интеллектуальной собственности и налоговыми органами в целях обеспечения выполнения требования об уплате НДС по этим операциям.
Джон Сикей и Джуди Чебет, адвокаты Coulson Harney, Найроби
«Эта статья впервые появилась в WTR Daily, части World Trademark Review , в (месяц / год). Для получения дополнительной информации посетите сайт www.worldtrademarkreview.com «
DeTeWe Aastra Mitel Базовая станция WLAN Dect IP RFP 42 RG. вкл. НДС
| Условие: | Использовал : Предмет, который использовался ранее. На изделии могут быть некоторые признаки косметического износа, но он полностью исправен и функционирует должным образом. Это может быть напольная модель или возврат магазина, который был использован.См. Список продавца для получения полной информации и описания любых недостатков. Просмотреть все определения условий — открывается в новом окне или вкладке |
|---|---|
| Примечания продавца: | « Nutzungs- bzw. witterungsbedingt können die hier angebotenen Basisstationen leichte bis mittlere Verfärbungen / Vergilbungen / Farbreste haben. Die Funktionalität ist nicht eingeschränkt. Es werden generell keine Geräte verkauft die über funktionseinschränkende Beeinträchtigungen verfügen.” |
DeTeWe Aastra Mitel Базовая станция WLAN Dect IP RFP 42 RG. вкл. НДС
DeTeWe Aastra Mitel Базовая станция WLAN Dect IP RFP 42 RG.вкл. НДС
Бытовая электроникаИсследования и НДС | Текущий штат
Вы здесь: Университет »Текущий персонал» Денежные вопросы »Рекомендации по НДС» НДС от А до Я »Исследования и НДС
Исследования и НДС
Как HMRC определяет исследования?
При рассмотрении вопроса об НДС исследований хорошей отправной точкой является рассмотрение того, что HMRC определяет как исследования.
Если освобождение от НДС применяется к исследованию, оказанная услуга должна соответствовать определению исследования HMRC, чтобы облегчение было применимо.
Хотя в законе о НДС нет юридического определения «исследования», обычно считается, что исследование означает оригинальное расследование, проведенное с целью расширения знаний и понимания.
В начале проекта стороны намерены определить, будут ли предоставленные услуги квалифицированы как исследования для целей НДС. Если намерение состоит в том, чтобы продвигать знания и понимание, предложение является одним из исследований.
Research не включает материалы , такие как просто подтверждающие существующие знания или понимание, консультации, советы по эффективности бизнеса, исследования рынка или опросы общественного мнения.
В общих чертах, при определении налогообложения НДС исследований, каковы основные элементы, определяющие порядок НДС?
Ключевым моментом является подробное договорное соглашение, но, как правило, следующее влияет на обработку НДС поставки
- То, что предоставляется — как указано выше, если выполняемая работа не соответствует определению исследования HMRC, это будет облагаемая налогом поставка.
- Кто предоставил грант / кто заказчик — существует общее предположение, что если заказчик является коммерческой компанией, то НДС будет применяться.
- Если заказчик зарегистрирован — в соответствии с общими правилами НДС по месту поставки, если заказчик / концедент находится за границей, любая поставка услуг не будет облагаться НДС.
- Если ИС передает права — если ИС передает права потребителю / лицу, предоставившему право, чтобы они могли получить какую-то коммерческую выгоду, то предполагается, что поставка облагается НДС.
Исследования, выходящие за рамки НДС
Обычно исследования выходят за рамки НДС, если они финансируются либо государственным сектором, либо благотворительным сектором для более широкой общественной пользы. Это включает в себя исследования, которые финансируются для общего блага и либо не предполагают создания какой-либо интеллектуальной собственности (ИС), либо, если это так, то любые отчеты или результаты будут бесплатно доступны для других
Однако это лишь общее практическое правило, и каждый случай должен рассматриваться отдельно.
Главный вопрос, чтобы удостовериться, выходит ли исследование за рамки НДС, заключается в том, является ли финансирование частью вознаграждения за какую-либо конкретную поставку: получает ли спонсор что-либо за уплаченное вознаграждение? В противном случае услуга не облагается НДС.
Таким образом, если государственное учреждение заказывает исследование, которое определяет его собственную политику, и агентство сохраняет любую возникающую интеллектуальную собственность, такая поставка будет облагаться налогом.
Если условия контракта определяют, что результаты исследования будут в открытом доступе, но будут отложены для обеспечения патентной защиты — это показатель того, что исследование носит коммерческий характер и не подпадет под действие исключения.
Если ИС остается за Университетом, но заказчику / праводателю предоставляется лицензия на бесплатный грант, позволяющий им продавать продукты, полученные в результате, — это снова будет показателем того, что исследование носит коммерческий характер и не подпадет под действие исключения. .
Исследования без НДС — Совместные исследования
Если основной контракт на исследования считается выходящим за рамки в соответствии с указанным выше разделом, другие контракты, связанные с предоставлением поставки, также могут выходить за рамки в силу освобождения от совместных исследований.Для этого подать заявку: —
Налоговая и таможенная служба HM (HMRC) должна удостовериться в подлинности соглашения о сотрудничестве, тогда она примет, что все исследовательские услуги, предоставляемые каждым из сотрудничающих органов, участвующих в проекте, выходят за рамки НДС, даже если финансирование могут быть переданы ведущим исследовательским органом другим, и что только ведущий исследовательский орган является стороной контракта с финансирующим органом.
Чтобы доказать, что проект является совместным и что средства, передаваемые между правомочными органами, не учитываются для любых поставок для целей НДС, HMRC может запросить доказательства того, что исследовательские органы участвуют в совместных исследованиях; лучшим доказательством этого будет исходная заявка на финансирование, которая во многих случаях покажет, кто все партнеры по сотрудничеству.Однако HMRC примет любые альтернативные доказательства, которые ясно демонстрируют, что соответствующие органы участвовали в совместных исследованиях.
Если исследовательские органы добавляются или заменяются в совместном исследовательском проекте после его начала (и поэтому не упоминаются в контракте на финансирование), HMRC все равно будет рассматривать их как стороны совместного проекта, так что их поставки остаются за рамками НДС.
Партнерства по передаче знаний или аналогичные
KTP — это британская программа, позволяющая предприятиям повысить свою конкурентоспособность, производительность и прибыльность путем установления партнерских отношений с академическим учреждением.Такие мероприятия частично финансируются государственными агентствами, а частично — бизнес-партнером. Финансирование государственного агентства освобождается от НДС, а элемент «Деловой партнер» облагается НДС по стандартной ставке.
.