6 ндфл дата удержания налога: Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

15 сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Вопрос 1: Если сотрудник уволен в последний месяц квартала и выплата сотруднику произведена в последний день квартала, а НДФЛ перечислен 1-го числа следующего квартала, то в какую отчетность 6-НДФЛ включать данную операцию (в следующий квартал?)

Ответ: ст. 223, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016):
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

ст. 226, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Вопрос 2: НДФЛ по сотруднику платился частями, а доход одной суммой, при заполнении 6-НДФЛ как заполнять дату удержания НДФЛ?

Ответ: 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке в зависимости от даты, которая установлена для выплаты НДФЛ.

Вопрос 3: Заполнение стр.070 раздела 1 в 6-НДФЛ. Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала — в каком квартале отражается?

Ответ: По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала отражается в разделе 1 того квартала, в котором она удержана.

Вопрос 4: Вопрос по больничным, начислены в одном месяце, выданы в следующем их в каких месяцах указывать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Ответ: Ответ в письме ФНС от 21 октября 2016 г. N БС-3-11/4922@. 

Вопрос 5: Как выдать справку 2-НДФЛ уволенному сотруднику, если премия начисляется месяцем позже?

Ответ: Справку 2-НДФЛ увольняющемуся работнику выдайте в последний день его работы. (ст. ст. 62, 84.1 ТК РФ). В справке укажите доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно.

Если премия уволенному сотруднику начислена и выплачена позже выдачи справки, нужно сделать уточненную справку и передать ее уволенному сотруднику.

В ИФНС эту же справку (с теми же номером и датой) на уволенного работника подайте вместе со справками по всем работникам, т.е. в следующем году (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 19.10.2015 N БС-4-11/18217):

• не позднее 1 марта — если у работника были доходы, с которых вы не смогли удержать НДФЛ;
• не позднее 1 апреля — по всем доходам работника.

Вопрос 6: Если дивиденды выплачивает ОАО и отражает их в декларации по прибыли. Нужно на дивиденды сдавать справки 2-НДФЛ?

Ответ: нет не нужно. Объяснение в письме ФНС от 2 февраля 2015 г. N БС-4-11/1443@.

Вопрос 7: Не выплачена з/п на за ноябрь и декабрь 2016 г. на 01.04.2017 г., в разделе 5 в графах «удержанная» и «перечисленная» сумма налога за эти периоды включается?

Ответ: Заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»).

В случае если в дальнейшем задолженность по заработной плате за декабрь 2016 г. будет ликвидирована, налоговому агенту надлежит представить в налоговый орган корректирующие справки за 2016 г. в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков.

Вопрос 8: ООО переводили в МРИ как крупнейшего налогоплательщика в октябре, с января вновь в ИФНС по месту нахождения. Как и куда сдавать справки 2-НДФЛ и годовую 6-НДФЛ?

Ответ: Воспользуйтесь письмом Минфина от 2 ноября 2016 г. N 03-04-06/64099

—  это по крупнейшим налогоплательщикам.

При смене налоговой инспекции, переводе из категории крупнейших налогоплательщиков представлять 2-НДФЛ и 6 НДФЛ — в налоговую инспекцию — по месту учета.

Вопрос 9: В порядке заполнения 2 раздела 6-НДФЛ нет прямого запрета на включение в форму сведений датой начисления, а не последней датой, которой завершена операция. Есть только письма и разъяснения. Если все-таки заполнить форму 6-НДФЛ по дате начисления, будет ли это признано ошибкой? Например, если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, будет ли ошибкой включить операцию во 2 раздел формы 6-НДФЛ за 1 квартал?

Ответ: если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, то в разделе 2 она указывается за полугодие.

Порядок заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

• по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Вопрос 10: Если в справке 2-НДФЛ за 2016 г в графе «сумма налога перечисленная» сумма меньше, чем исчисленная и удержанная, т. к. перечислили налог не полностью, то, при доплате данной суммы в следующем году, где эта сумма будет указана? В справке 2-НДФЛ за 2017 г.? Как сдать 2-НДФЛ за 2016 г.?

Ответ: В разд. 5 показываются:

• общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
• общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
• общая сумма налога, перечисленного в бюджет.

При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:

• «Сумма налога исчисленная»;
• «Сумма налога удержанная»;
• «Сумма налога перечисленная».

Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@).

Вопрос 11: В 1 разделе 6-НДФЛ сумма исчисленного налога в 040 стр. будет по факту, а в 070 стр. будет удержанная сумма только за два месяца в квартале, т.е. например сумма налога за сентябрь будет включена в отчет 4 квартала в стр. 070?

Ответ: Да, поскольку налог удерживается налоговым агентом непосредственно при выплате физическим лицам дохода, в случае если за истекший отчетный период начислен доход, который выплачивается в следующем периоде, в строках 070, 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период проставляется «0». Исчисленная сумма налога отражается только в строке 040 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период.

Вопрос 12: По форме 2-НДФЛ, если зарплаты не было (ноябрь декабрь), стандартные вычеты надо предоставлять?

Ответ: Предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику за предыдущие месяцы, в которых отсутствовал доход, можно.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77

Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику не предоставляется стандартный вычет, если он находился в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет и в отдельные месяцы налогового периода не получал доходов. Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять такой вычет за месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Письмо Минфина России от 01.06.2015 N 03-04-05/31440

Разъяснено, что стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в этом месяце налоговой базы на установленный размер вычета. Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, вычеты предоставляются в том числе и за данные месяцы.

Письмо ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112

Разъясняется следующее. Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику облагаемый НДФЛ доход, но трудовые отношения не прерывались, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, когда выплат дохода не было.

В рассматриваемом Письме указано также на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, в котором отмечено, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход.

Вопрос 13: Пример: зарплата за ноябрь: 100 строка-30.11.2016. 110 строка-10.11.2016.120 строка-11.11.2016? — наверное стр. 110 и 120 — это декабрь?

В разд. 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507):

• по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
• по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
• по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.

Вопрос 14: премия за 4 квартал выдана 26 декабря, как отразить в 6-НДФЛ?

Ответ: Такое объяснение дают чиновники: Дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на его счета в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Удержать налог с премиальных нужно при фактической выплате премии (п. 4 ст. 226 НК), а перечислить в бюджет — не позднее следующего за ним дня (п. 6 ст. 226 НК). Именно такой позиции по вопросу порядка обложения НДФЛ премиальных придерживаются контролирующие органы (см., напр., письмо ФНС от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@). Иными словами, чиновники рассматривают премии, выплаченные сотрудникам (вне зависимости от того, выплачены они за достижение каких-либо производственных результатов или же просто к какой-либо знаменательной дате), для целей обложения НДФЛ как самостоятельный доход.

Например, 26 декабря 2016 года была выплачена премия. В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год (форма утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@) данная операция должна быть отражена так:

• по строке 100 указываем 26.12.2016;
• по строке 110 — 26.12.2016;
• по строке 120 — 27.12.2016;
• по строке 130 — 10 000;
• по строке 140 — 1 300.

Вопрос 15: Если зарплата за декабрь была перечислена 29 и НДФЛ 30 декабря, ее можно в 4 квартале указать?

Ответ: ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде (зарплата выплачена), а завершается в другом отчетном периоде (на него приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет), то она отражается в расчете в периоде завершения.

Однако, Кудиярова Елена Николаевна, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса дала следующий ответ на данный вопрос:

В случае если налоговый агент все-таки удержал налог с заработной платы за декабрь 2016 г. до окончания месяца и это уже свершившийся факт, который не изменить, отразить налоговому агенту следует сам доход и, соответственно, сумму налога по строкам 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. Но что на это скажут налоговые органы и Минфин России, останется вопросом.

Чтобы повысить квалификацию, регистрируйтесь на программу «Бухгалтерский учет при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)» для бухгалтеров предприятий на ОСНО и соответствует 5-му уровню профстандарта «Бухгалтер».

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: что это, как заполнить

Дата удержания налога в 6-НДФЛ — это несколько граф, которые заполняются на второй странице упомянутого документа при сдаче в ФНС. Несмотря на четкую позицию НК РФ, многие работодатели и плательщики сталкиваются с проблемой при внесении информации в специальные поля. Причина в том, что существует несколько видов доходов, и это нужно учесть при заполнении декларации.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

По закону справка 6-НДФЛ передается в ФНС каждый квартал. За первые три месяца отчет направляется до 30.04. Через шесть месяцев (с начала года) бумага передается до 31.07. Спустя девять месяцев нужно заплатить до 31.10. По итогам года справка передается до 01.04.

Дата удержания налога 6-НДФЛ: что это, варианты

При переводе денег физлицам предприниматель получает статус налогового агента. Следовательно, он должен оплатить НДФЛ, удержав его из прибыли получателя, а после направить в бюджет. Указанные действия необходимы при получении:

• дохода;
• отчислений за отпуск;
• подарков;
• прочих видов прибыли.

Дата удержания налога (ДУН) — графы в 6-НДФЛ, которые обязательны к заполнению. Принцип внесения сведений зависит от двух фактов:

• типа платежей;
• совпадения срока удержания с периодом начисления.

ДУН указывается в 6-НДФЛ по следующему принципу:

• при переводе денег за выполненную работу — последний день месяца, когда средства были перечислены;
• если человека увольняют — крайняя дата, когда сотрудник выходит на работу;
• в случае признания прибыли — последнее число месяца.

ДУН для рассмотренных случаев такой:

• зарплата — день выплаты средств;
• увольнение — число расчета с работником;
• экономия на процентах — ближайший день выплаты, которые идет за датой получения прибыли.

Важный момент — число удержания. Он должен попасть в один период с зачислением налога. В случае, если в интересующий период прибыль была получена, а деньги выплачены в следующий промежуток времени, тогда ДУН смещается и фиксируется в следующей 6-НДФЛ.

ДУН в 6-НДФЛ всегда расходится с периодом оплаты. Это актуально даже для тех случаев, когда деньги в ФНС перечислены в день перевода. Причина в том, что в 120-й стоке указывается срок, в который налог переводится по закону. Это могут быть следующие за выплатой или ближайшие рабочие сутки. Если речь идет о пособиях и отпускных, это последние сутки месяца.

Дата удержания налога 6-НДФЛ для подарка

При отражении сведений о подарке нужно учесть два фактора — цену и возможность удержать налог с перечисленных денег. ДУН указывается в период получения подарка или в следующих отчетах. Это число совпадает с днем выдачи подарка.

Если получается отразить доход, в 100-й строчке раздела №2 указывается дата получения прибыли, а в 110-й и 120-й — ДУН и срок перевода налога. Если 6-НДФЛ заполняется в период передачи материальной ценности, в 100-й и 130-й графе ставится день и сумма прибыли, а 110-я, 120-я и 140-я строчка заполняется нулями.

Итоги в таблице

Для удобства укажем наиболее важную информацию в табличном виде.

Строка	Событие	Число удержания
100	Заработная плата	Крайний день месяца, когда перечисляются деньги
	Доход по договору, больничные, отпускные	Дата выплаты прибыли
110	Аванс	День перевода месячной зарплаты
	Подарок от 4000 р. и выше	Число ближней зарплаты
	Суточные свыше нормы	Дата ближайшей зарплаты (для месяца, когда утверждается отчет)
120	День оплаты налога, которая определяется по НК РФ (статье 226)
130	Сумма прибыли за 2-й квартал до удержания НДФЛ
140	Размер НДФЛ за 2-й квартал

Дата удержания налога 6-НДФЛ с заработной платы

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ – это один из самых непонятных при заполнении моментов.

Многие работодатели путаются при указании дат и не понимают, что считать днем удержания, датой выдачи и днем перечисления. Для правильного заполнения всех граф следует четко ориентироваться в том, что следует указывать при начислении заработной платы, пособия по нетрудоспособности или отпускной компенсации.

Дата удержания налога проставляется в соответствии с разъяснениями, изложенными в письме ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.

Обязанность удержания НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Все физлица, которые трудятся на территории Российской Федерации или получают доходы другим путем, например, с ренты или отгра наследства, обязаны отчислять часть заработанных денег в государственный бюджет. Отчисленные суммы идут на благоустройство территорий, поддержание и развитие экономики, а также многие другие нюансы. Налог на доход – это лепта каждого человека в благополучное будущее страны.

Налог выплачивается со всех видов дохода и подразделяется по ставкам налогообложения:

Говоря о заработной плате, как о доходе физических лиц, применяются ставки:

1. 13% для работников, имеющих гражданство РФ.
2. 30% для тех, кто не имеет гражданства, а работает на основании разрешительной документации.

Доходами считается:

1. Суммы, перечисленные как вознаграждение за проделанный труд. Сюда входит оклад или тарифная ставка, а также надбавки за работу.
2. Отпускные компенсации, которые насчитываются за дни основного или дополнительного отдыха.
3. Больничные выплаты, за время, проведенное вне работы при условии наличия листка нетрудоспособности.

Не облагаются подоходным только те суммы, которые были перечислены работнику в виде материальной помощи и компенсации морального или физического ущерба.

На работодателя ложится ответственность за своевременное и полное исчисление подоходного из заработанных сумм. По трудовому законодательству НДФЛ перечисляется раз в год ко 2 апреля за предыдущий календарный период. Те люди, которые работают сами на себя или получают иные доходы, отчитываются в указанные сроки и выплачивают сумму эквивалентную 13% или 30% от полученного. А вот работая наемным лицом, налоговое бремя облегчается и разбивается на ежемесячные платежи, чтобы затем не удерживать всю сумму сразу. Работодатели начиная с января каждого года, с зарплаты удерживают соответствующий размер подоходного и исчисляют его на протяжении всех 12 месяцев нарастающим итогом.

Результаты удержаний отражаются в различных формах отчетности и, в частности, в 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ дату удержания налога

Отчетность 6-НДФЛ была введена с начала 2016 года. Эта форма позволяет отразить общие суммы доходов работающих у нанимателя лиц и размеры исчисленного подоходного с этих сумм.

Форма сдается ежеквартально нарастающим итогом:

1. За первый квартал нового отчетного года.
2. За полугодие.
3. Суммарно за три квартала.
4. За весь год.

Как правило, у бухгалтеров, которые собственно и составляют данный вид отчетности, не возникает проблем с подсчетом нужных к указанию сумм. Другое дело дата удержания НДФЛ, при внесении этой информации существует немало нюансов, которыми следует владеть и учитывать их. Иногда разница всего в один день смещает отражение удержанного налога на целый квартал.

Для корректного внесения данных следует знать, что является:

1. Датой фактического получения. Эту информацию потребуется внести в строку 100. При ее заполнении необходимо ориентироваться на ст.223 НК РФ.
2. Днем исчисления подоходного с указанных сумм, ориентируясь на нормы НК РФ, статья 226 пункт 3.
3. Датой удержания налога, с отсылкой на статью 226 пункт 4.
4. Сроком перечисления удержанных средств в бюджет – ст.226 п.6 НК РФ.

Дата удержания налога и его перечисления разнится в зависимости от того, о каких именно доходах идет речь.

При выплате заработной платы

Заработная плата – это основные начисляемые суммы, которые к тому же производятся регулярно. Разобраться с правильным указанием даты удержания налога в 6-НДФЛ – это первостепенная задача нанимателя.

Начнем с того, что датой удержания налога всегда считается тот день, когда заработная плата была фактически выдана работникам на руки или на их платежные карты. Раньше, чем наемные лица получат свои реальные деньги, удержать налог нельзя. Поэтому при заполнении строки 110 ориентироваться надо на факты, а не то, как должно быть в идеале. Если по каким-то причинам зарплата задержана, то удержание будет произведено с той же задержкой, что и сама оплата труда. При несвоевременных выплатах они в разделе не отражается до тех пор, пока они не будут произведены.

Еще одним важным моментом является тот факт, что день удержания и день перечисления подоходного — это всегда разные дни.

По налоговым правилам перечисление производится на следующий день после удержания. Но в некоторых случаях бывают исключения. Например, если следующий день выходной, то перечисление будет произведено в следующий за ним рабочий день. Такой перенос вполне законен и не повлечет каких-то санкций, поэтому искусственно подгонять даты, путем выплат более ранним сроком, не требуется.

Минфин поясняет правила оплаты подоходного налога в бюджет страны, разграничивая его на два возможных варианта:

1. При зачислении денег на платежные карты сотрудников подоходный может быть переведен на счет ФНС в тот же день, что и выдана зарплата.
2. При выдаче денежных средств наличными, через кассу организации, дата удержания налога останется той же, а вот перевод средств может быть осуществлен только не ранее следующего дня.

Такие варианты не опровергают общее правило, а просто немного упрощают налоговым агентам операции по переводам.

При выплате аванса

Авансовые платежи установлены трудовым законодательством как обязательные. Все работодатели обязаны производить выплаты наемным лицам не реже двух раз в месяц с интервалом не более 15 дней. Обычно аванс выплачивается во второй половине месяца, как задаток за уже выполненную часть работы. Но следует понимать, что аванс не является окладом или оплатой труда, а классифицируется как часть будущих выплат, которые вычтутся при расчете заработной платы за отработанный период.

Разграничивая понятия зарплаты и аванса, несложно прийти к выводу, что подоходный с авансовых платежей не удерживается, а значит отражать отдельно даты удержания налога 6-НДФЛ по авансовым платежам не стоит.

Исключение составляет только случаи, когда в организации установлено, что положенный работникам оклад будет делиться на две или более частей и выплачиваться в указанные сроки. Если таковая договоренность прописана в коллективном договоре организации иных внутренних локальных документах, то к каждой выплате будет применяться тот же закон, что и к выдаче зарплаты. А значит, наниматель обязан удерживать подоходный каждый раз при выдаче денег.

С дохода в виде материальной выгоды

Материальной выгодой считаются:

1. Экономия на процентах взятых заемных средств у коммерческих лиц.
2. Приобретение ценных бумаг по заниженной цене, подразумевается, что она ниже установленной рыночной.
3. Покупка товаров или услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц.

Какой бы вид материальной выгоды ни подразумевался, датой удержания налога в 6-НДФЛ считается день ближайшей выплаты начисленных доходов, заработной платы или авансового платежа. Этот день отражается в строке 110.Датой перечисления считается следующий за ним рабочий день, который вписывается в строку 110.

Обратите внимание, что ставка подоходного, применяемая для материальной выгоды, иная, нежели чем для заработанных сумм. По нормам налогового законодательства она не может быть больше 50% от полученной выгоды.

Дата удержания налога по договору ГПХ

Гражданско-правовые соглашения могут заключаться между нанимателем и наемными лицами, но не освобождают стороны от удержания и уплаты подоходного налога. Однако при заключении таких соглашений действует несколько иной подход как в расчете с исполнителем, так и с перечислением НДФЛ.

Сотрудник, выполняющий свою работу по договору гражданско-правового порядка, не получает деньги по строго установленным в организации дням. Наниматель не должен по отношению к нему придерживаться норм Трудового кодекса и перечислять ему суммы каждые 15 дней. Вместо этого, ориентируясь на пункты договора, оплата труда производится в один или более этапов, но без привязки к установленным датам. Чаще всего заказчик оплачивает работу по факту, иногда делается какая-то предоплата.

Удерживать подоходный следует исключительно по факту перечисленных сумм, причем речь идет не об окончательном расчете, а о любом переведенном на счет исполнителя авансе.

В соответствии с этим следует записать:

1. В строке 100 – день перечисления средств исполнителю.
2. В строке 110 – дата совпадет со строкой 100. День удержания тот же что и выдача средств работнику.
3. В строке 120 – следующий рабочий день.

День удержания и перечисления налога на счет в ФНС стандартно отличаются на одни или более суток.

Срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ (2019 — 2020)

Значение строки 120

В состав отчета 6-НДФЛ входит титульный лист и 2 раздела:

1. В первом нарастающим итогом показывается вся информация о начислениях налога с начала года.
2. Второй содержит данные о выплаченных физлицам доходах и удержанном налоге за конкретный квартал. Именно в нем проставляют срок перечисления налога.

Стр. 120 тесно связана со стр. 100 и 110. В первой пишут дату фактического получения дохода, а во второй — его удержания. От точности этих данных зависит правильность заполнения 120 строки.

Дате фактического получения дохода посвящена ст. 223 НК РФ. Под ней подразумевается день выплаты дохода получателю любым из возможных способов — зачислением на банковский счет, выдачей наличных или в вещественной форме и т. д. При этом п. 2 статьи содержит важные нюансы:

• датой фактически полученной зарплаты выступает крайний день месяца, за который произвели начисление;
• при осуществлении выплат уволенному сотруднику данная дата приходится на последний отработанный день.

По стр. 110, отражающей дату удержания НДФЛ, также можно увидеть дату выплаты зарплаты, потому как эти 2 даты совпадают (п. 4 ст. 226 НК РФ). Опираясь на данные этой строки, можно высчитать срок перечисления налога для строки 120 в 6-НДФЛ.

Уплата налога с зарплаты производится в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. В общем случае он приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам. Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

Чтобы отразить в 6-НДФЛ срок уплаты налога с премии, необходимо, как и в случае с зарплатой, указать день, наступающий за датой ее выдачи. Даже если премия была выдана вместе с зарплатой, в отчете информация о ней записывается отдельной строкой.

При проставлении в 6-НДФЛ срока уплаты НДФЛ при увольнении следует учитывать, что расчет с сотрудником осуществляется в последний день выхода на работу. Поэтому по стр. 120 ставим следующую за днем расчета дату. Это правило распространяется и на компенсации за отпуск. Например, сотрудник увольняется 24.09.2019. В этот же день ему выплатили зарплату и компенсацию за неотгулянный отпуск. Срок перечисления удержанного НДФЛ — 25.09.2019г.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Особый порядок по срокам налогообложения установлен для пособий по больничному листу и отпускных. НДФЛ с них уплачивается до конца месяца, в котором эти выплаты были совершены. В 6-НДФЛ срок перечисления налога с отпускных и больничных приходится на последнюю дату этого месяца.

Например, сотруднику выплатили отпускные 16.09.2019. Крайний срок перечисления налога — 30.09.2019. То есть в стр. 120 фиксируем именно 30 сентября вне зависимости от фактической даты уплаты налога.

Физлица могут получать не только оплату за труд, но и иметь долю в капитале организации. В таком случае НДФЛ уплачивается с дивидендов. Срок перечисления налога с дивидендов в 6-НДФЛ зависит от формы собственности предприятия. Если это ООО, то налог уплачивается на следующий день после расчета с вкладчиками. АО могут рассчитаться с бюджетом на протяжении месяца после оплаты дивидендов, а по стр. 120 проставляется его последний день.

Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц

Как видим, невозможно заполнить стр. 120, не зная сроков уплаты налога. Чтобы вам было проще справиться с этой задачей, а также для удобства составления отчета 6-НДФЛ мы объединили сроки перечисления НДФЛ в таблице.

Вид выплаты	Срок уплаты НДФЛ
Зарплата	Рабочий день, наступающий за датой выплаты
Премия
Зарплата при увольнении (в т. ч. компенсации)	Рабочий день, наступающий за последним отработанным работником днем
Отпускные	Последняя дата месяца совершения выплаты
Больничные
Дивиденды	День за датой выдачи для ООО и последняя дата месяца для АО

Не забывайте и о нормах ст. 6.1 НК РФ, согласно которым, если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, обязанность можно исполнить в следующий ближайший рабочий день.

Подпишитесь на рассылку

***

Заполнить стр. 120 в 6-НДФЛ не так сложно, если вы владеете необходимой информацией. Для этого следует выяснить, в какой срок налог с данного вида выплат должен быть уплачен в бюджет, а также не забудьте учесть праздники и выходные дни. 

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

кто и когда удерживает налог 2019

Во время осуществления выплат начисленных ранее доходов физическому лицу коммерсант становится налоговым агентом. С появлением этого статуса у него возникает такая обязанность, как проведение исчислений НДФЛ и удержание его из доходов получателя. И хотя сама процедура не является для многих коммерсантов сложной, последующее заполнение отчетов обычно дается с трудом. Чаще всего причиной является дата удержания налога в 6-НДФЛ.

Существует ряд случаев, когда налоговому агенту следует приступать к выполнению такого обязательства. Причиной становится получение физическим лицом:

• Зарплаты.
• Отпускных.
• Подарков.
• Других видов дохода.

Одним из важных пунктов в 6-НДФЛ является УН, он относится к обязательным параметрам, подвергающимся полному заполнению. Стоит учесть, что заносимая в этот параграф информация может каждый раз значительно отличаться. На это оказывает влияет возможность совпадения периодов начисления, а также последующего удержания НДФЛ. Также на УН влияет не только осуществляемый вид оплаты, но и время, когда именно происходит исчисление НДФЛ.

Для понимания ситуации можно представить, что пришло время оплаты труда. В этом случае отображение НДФЛ происходит в день, после которого наступает следующий месяц, в который и будет впоследствии осуществлена выплата заработной платы. Датой УН станет день выплаты этой зарплаты. При увольнении отображение НДФЛ происходит в день, когда сотрудник выходит исполнять свои обязанности в последний раз. А вот выплаты УН будут произведены в день, когда произойдет расчет сокращенного сотрудника.

Но если дело касается процентной экономии, отображение НДФЛ осуществляется в день, когда заканчивается текущий месяц. Датой УН становится день, когда происходит фактическая выплата дохода. Нужно знать, что не всегда день УН оказывается в одном периоде с 6–НДФЛ. Их нахождение в одном отчетном периоде возможно лишь при условии, что выплаты физическому лицу были осуществлены в тот же период. Но в случае получения дохода в одном, а фактической выплаты в последующем периоде дата удержания будет фиксироваться тем периодом, когда произошла именно выплата дохода.

Пример

Весь процесс исчислений и отражений налогов имеет такой вид: при начислении зарплаты, к примеру, в июне удержание НДФЛ происходит в том же месяце. Но так как фактическая ее выдача осуществляться будет лишь в июле, то информация о расчете будет занесена в стр. 110 документа 6–НДФЛ, заполняемого за период 9 месяцев. При этом стоит заметить, что сама информация о начислении зарплаты и впоследствии высчитанном из него налоге будет находиться в полугодовом отчете в выделенном для этого 1 разделе.

Также стоит принимать во внимание тот аспект, что дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ всегда отличается разницей в сроках начисления налога. Изменить эту ситуацию не сможет даже произведение оплаты налога, осуществляемое в день, когда будет происходить выплата дохода. Причиной тому является стр. 120. В ней указывается срок, выделенный для осуществления перечисления НДФЛ, — день, наступивший после дня, в который была проведена выплата, или последующий ближайший. Это относится к дням выплат, после которых наступают выходные либо праздничные дни. Такие виды отражения НДФЛ используются в случае выплаты пособий и отпускных.

Что делать в случае отсутствия перечисления налога

Не всегда налоговые агенты способны выполнить свои обязанности в срок, это относится и к процедуре перечисления налога. Случается, что НДФЛ по документам был вычтен, но по факту его в бюджете нет.

Если подобная неприятность произошла, то нужно помнить, что по ст. 75 НК на любую компанию происходит начисление пени даже за один день просрочки. И начнется ее начисление буквально со следующего дня задержки передачи НДФЛ.

И если исправить ситуацию с задержкой передачи налога фирма не сможет до проверки налоговой, то она попадает в группу риска быть оштрафованной за неисполнение обязанностей. В дополнение могут возникнуть еще и расходы, связанные с судебными издержками, которые придется оплатить в случае несогласия налогового агента с начисленными налоговой штрафными санкциями.

Важные дополнения

Не всегда применяются стандартные схемы удержания налога. Есть ряд ситуаций, отражающихся на подготовке отчетной документации:

• Если выплата отпускных работникам будет проводиться несколько дней, то выделенные в отчетности строки заполняются информацией по каждому отдельному случаю. В случае нехватки выделенного для такой информации стандартного бланка заполнению подвергается новая страница. Датой удержания налога в 6-НДФЛ будет являться последний день месяца.
• Подобной корректировке подвергаются документы в случае проведения оплаты больничных листов. Это означает, что в случае окончания оформления процедуры больничного листа в мае перечисление налога может быть проведено 31 мая. Информация о такой возможности имеется в стр. 120 отчета.

Соблюдая действующие правила начислений и перечисления налога, удастся снизить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов и требований, связанных с подачей уточнений к представленным отчетам.

в чём разница, что это значит

В отчёте по форме 6НДФЛ показывается сумма обязательного сбора в пользу государства, которую удержали из зарплаты, и которую фактически заплатили в бюджет. Иногда эти значения не совпадают. В чём разница в 6НДФЛ: НДФЛ исчисленный и удержанный?

Что такое налог исчисленный

«Трудовые» доходы каждого работника облагаются НДФЛ по ставке 13%. От той суммы, которую работник фактически получил на руки, работодатель рассчитывает сумму, которую необходимо заплатить в бюджет. Это его налоговые обязательства по отношению к своим наёмным сотрудникам.

Полученное значение нужно отразить в строке 040 Раздела 1 отчётности по форме 6НДФЛ. Правильное исчисление подоходного налога должна быть достигнута путём арифметических вычислений значения по строчкам 020 и 030.

На заметку! Если по отношению к работнику применяется несколько ставок для расчёта обязательного платежа, то по каждой нужно вести свой расчёт по удержанию и перечислению, и отражать его по строчке 040 отчёта. То есть, в отчёте будет ровно столько таких строчек, сколько ставок применяется.

Если работник получает дивиденды, то нужно будет также заполнить:

• строчку 025. Здесь нужно будет отразить, сколько дивидендов получил этот конкретный работник;
• строчку 045 – размер налога, который был исчислен с этих дивидендов.

Исчислить обязательный сбор можно лишь в том случае, если работник получает налогооблагаемые суммы. Дата выплаты и начисления зависит от даты фактического их получения. Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца.

Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле:

Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Что такое налог удержанный

Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.

Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.

Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта

Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:

• начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
• удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.

В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:

Какая выплата производится	Дата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбора	Дата, когда обязательный платёж может быть удержан
Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяц	Последний день месяца, в котором выплата была начислена	День, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт
По больничному листу	То день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на руки	Момент фактического получения денег сотрудником на руки
Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировку	Последний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждён	Следующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства
Компенсация за отпуск	Момент, когда должна была произведена выплата денег	Момент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись
Иные начисления	Момент, когда была работник получает деньги на руки	Момент, когда сотрудник расписывается за получение денег

Заключение

Перед тем, как сдавать отчёт по форме 6 по удержанному и исчисленному НДФЛ в ФНС, необходимо проверить строки 040 и 070. Если они не сходятся, то у бухгалтера должно быть документальное подтверждение этому факту. В противном случае, юридическое лицо будет привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа.

Удержание подоходного налога | Департамент налогов

Перейти к навигации

Меню Официальный веб-сайт штата Вермонт

Агентство администрации

Департамент налогов

Форма поиска

Поиск

Контакты

Контакты

• Карьера

  • КАРЬЕРА

    • Поступить на работу
    • О кафедре
    • Организационная структура
    • Достижения отдела
    • Справочник
• файл

  • ФАЙЛ

    • Как подать
    • Кому нужно подавать
    • Что подлежит налогообложению и освобождению от уплаты налогов
    • Бесплатный файл
    • Бесплатная налоговая подготовка
    • Доверенность
    • Файл расширения
    • Сроки подачи
    • Обновление сезона подачи
    • Бумажные бланки для заказа
    • СПОСОБЫ ЗАЯВКИ
    • Требование о возмещении арендатора
    • Подача сертификатов арендодателя
    • Декларация усадьбы
    • Налоговый кредит на имущество
    • Файл W2 / 1099 / WHT-434
    • ПРОВЕРЬТЕ СТАТУС ВОЗВРАТА
    • ПОЛУЧИТЬ ФОРМУ
• Платить

  • ОПЛАТИТЬ

    • Оплатить онлайн
    • Оплата по почте
    • Оплата предполагаемого подоходного налога онлайн
    • Ваучер на расчетный налог
    • Налог на использование заработной платы
    • Обзор налогового счета
    • Обзор законопроекта о налоге на имущество
    • Пени и штрафы
    • Планы платежей
    • Программа добровольного раскрытия информации
• Возврат

Расчетный налог на прибыль | Департамент налогов

Перейти к навигации

Меню Официальный веб-сайт штата Вермонт

Агентство администрации

Департамент налогов

Форма поиска

Поиск

Контакты

Контакты

• Карьера

  • КАРЬЕРА

    • Поступить на работу
    • О кафедре
    • Организационная структура
    • Достижения отдела
    • Справочник
• файл

  • ФАЙЛ

    • Как подать
    • Кому нужно подавать документы
    • Что подлежит налогообложению и освобождению от уплаты налогов
    • Бесплатный файл
    • Бесплатная налоговая подготовка
    • Доверенность
    • Файл расширения
    • Сроки подачи
    • Обновление сезона подачи
    • Бумажные бланки для заказа
    • СПОСОБЫ ПОДАЧИ
    • Требование о возмещении арендатора
    • Подача сертификатов арендодателя
    • Декларация усадьбы
    • Налоговый кредит на имущество
    • Файл W2 / 1099 / WHT-434
    • ПРОВЕРЬТЕ СТАТУС ВОЗВРАТА
    • ПОЛУЧИТЬ ФОРМУ
• Платить

  • ОПЛАТИТЬ

    • Оплатить онлайн
    • Оплата по почте
    • Оплата предполагаемого подоходного налога онлайн
    • Ваучер на расчетный налог
    • Налог на использование заработной платы
    • Обзор налогового счета
    • Обзор законопроекта о налоге на имущество
    • Пени и штрафы
    • Планы платежей
    • Программа добровольного раскрытия информации
• Возврат

  • ВОЗВРАТ

    • ГДЕ МОЙ ВОЗВРАТ
    • 10 советов для более быстрого возврата денег
    • Остерегайтесь мошенничества с возвратом денег
    • Время обработки и информация о возврате
    • Невостребованный возврат
    • Изменить возврат
• Формы

  • ФОРМЫ

    • ВСЕ ФОРМЫ И ИНСТРУКЦИИ
    • ВСЕ ТЕХНИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ И ПУБЛИКАЦИИ
    • ФОРМЫ ПО НАЛОГОВОМУ ВИДУ
    • Буклет декларации о доходах за 2019 год
    • Подоходный налог с населения
    • Корпоративный и коммерческий доход
    • Налог на имущество
    • Налог с продаж и использования
    • Налог на питание и проживание
    • Прочие налоги
    • Удержание
    • Налог на наследство и фидуциарный налог
    • Сделок с недвижимостью
    • Муниципальные служащие
    • ФОРМЫ ДЛЯ ЗАКАЗА БУМАГИ

% PDF-1.4 % 151 0 объект > endobj xref 151 83 0000000016 00000 н. 0000003002 00000 п 0000003164 00000 н. 0000003208 00000 н. 0000003337 00000 н. 0000004127 00000 н. 0000004613 00000 н. 0000005082 00000 н. 0000005147 00000 н. 0000005200 00000 н. 0000005247 00000 н. 0000005295 00000 п. 0000005343 00000 п. 0000005391 00000 п. 0000005438 00000 п. 0000005486 00000 н. 0000005533 00000 н. 0000005581 00000 п. 0000005629 00000 н. 0000005677 00000 н. 0000005724 00000 н. 0000005772 00000 н. 0000005818 00000 н. 0000005893 00000 н. 0000005970 00000 н. 0000006141 00000 п. 0000006318 00000 н. 0000006950 00000 н. 0000007565 00000 н. 0000008177 00000 н. 0000008214 00000 н. 0000008857 00000 н. 0000009551 00000 п. 0000010158 00000 п. 0000010761 00000 п. 0000011324 00000 п. 0000014017 00000 п. 0000014973 00000 п. 0000015828 00000 п. 0000016074 00000 п. 0000016534 00000 п. 0000017327 00000 п. 0000017748 00000 п. 0000018084 00000 п. 0000018913 00000 п. 0000019156 00000 п. 0000019628 00000 п. 0000020427 00000 п. 0000020851 00000 п. 0000021196 00000 п. 0000022028 00000 п. 0000022084 00000 п. 0000022468 00000 п. 0000023585 00000 п. 0000026730 00000 н. 0000027378 00000 п. 0000028428 00000 п. 0000032057 00000 п. 0000035158 00000 п. 0000035810 00000 п. 0000036953 00000 п. 0000040559 00000 п. 0000041625 00000 п. 0000041911 00000 п. 0000042294 00000 п. 0000043288 00000 п. 0000043359 00000 п. 0000043482 00000 п. 0000043526 00000 п. 0000043613 00000 п. 0000043688 00000 п. 0000043731 00000 п. 0000043821 00000 п. 0000043864 00000 п. 0000043954 00000 п. 0000043997 00000 п. 0000044085 00000 п. 0000044128 00000 п. 0000044216 00000 п. 0000044259 00000 п. 0000044359 00000 п. 0000044401 00000 п. 0000001956 00000 н. трейлер ] / Назад 309813 >> startxref 0 %% EOF 233 0 объект > поток hb«b` (b`c«` @

Налог на прибыль — KPMG Global

Налогообложение дивидендов из Новой Зеландии

Дивиденды, выплачиваемые новозеландскими компаниями, подлежат системе условного исчисления.Это означает, что дивидендный доход включает в себя кредиты в результате уплаченного компанией налога, которые могут быть использованы акционерами-резидентами в счет их личных налоговых обязательств по дивидендам.

Подоходным налогом с резидентов облагаются дивиденды в том случае, если дивиденды не полностью вменены (то есть дивиденды не включают максимально допустимую сумму условно начисленных кредитов).

Прибыль от финансовых соглашений (таких как облигации и долговые ценные бумаги) может облагаться налогом в соответствии с правилами финансовых соглашений.Это включает прибыль от курсовой разницы на банковских счетах, которая может облагаться налогом на реализованной (наличной) основе или нереализованной (начисленной) основе в зависимости от личных обстоятельств налогоплательщика.

Нерезиденты облагаются налогом у источника на любые дивиденды, полученные от новозеландских компаний. Стандартная ставка налога на дивиденды, удерживаемого нерезидентами, составляет 30 процентов, но она может быть снижена до 15 процентов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения и автоматически снижается до 0 процентов, если дивиденды полностью начислены.

Если дивиденды являются вашим единственным доходом из Новой Зеландии и налог у источника выплаты нерезидентов был вычтен правильно, вам не нужно будет подавать новозеландскую налоговую декларацию.

Налогообложение дивидендов из иностранных источников

Дивиденды, выплачиваемые зарубежной компанией, будут облагаться налогом в Новой Зеландии, если только акции не подпадают под режим фонда иностранных инвестиций (FIF). Акции компаний не из Новой Зеландии, как правило, подпадают под режим FIF (обсуждается позже).

Дивиденды, выплачиваемые зарубежными компаниями резидентам переходного периода или нерезидентам, не облагаются налогом в Новой Зеландии.

Налогообложение арендного дохода

Резиденты будут облагаться налогом на чистый доход от сдачи имущества в аренду, полученный от собственности, независимо от местонахождения. Если процентные платежи по ипотеке производятся иностранному кредитору, вам может потребоваться удержать удерживаемый налог нерезидентам или утвержденный сбор эмитента из произведенных процентных платежей и уплатить их Налоговому управлению.

Нерезиденты и резиденты переходного периода будут облагаться налогом только на чистый доход от сдачи в аренду собственности, полученный от собственности, расположенной в Новой Зеландии.

Налогообложение схем покупки акций сотрудниками

Как правило, прибыль по акциям, полученная по соглашению о покупке акций или опциону в результате трудоустройства, облагается налогом в руках сотрудника.

Налогооблагаемая выгода рассчитывается как разница между рыночной стоимостью полученной акции и суммой, уплаченной за нее.Отправной точкой для налогового обязательства, как правило, является момент, когда работник приобретает долю в форме предоставления, покупки со скидкой или исполнения опциона. Предоставление опционов не облагается налогом. Налоговое обязательство возникает при исполнении опционов или при продаже опциона.

Если временный резидент получает вознаграждение по опциону на акции работника или схеме покупки, стоимость любого вознаграждения может быть уменьшена пропорционально, исходя из стажа работы временного резидента в качестве нерезидента в течение всего периода их работы в соответствующем к схеме.

Нерезидент, получающий выплату по акциям, подлежит налогообложению в Новой Зеландии в той мере, в какой это пособие связано с работой в Новой Зеландии.

Вам следует обратиться за советом к КПМГ в Новой Зеландии по поводу схем покупки акций сотрудниками.

Иностранные инвестиции

На налогоплательщиков-резидентов распространяются особые режимы, запрещающие резидентам Новой Зеландии укрывать доход в оффшорах. Во многих случаях доход, накопленный в контролируемой иностранной компании (CFC) или иностранном инвестиционном фонде (FIF), облагается налогом в Новой Зеландии.

Режимы CFC и FIF применимы даже к организациям, которые могли быть созданы до того, как вы станете налоговым резидентом Новой Зеландии. Налог может взиматься с иностранного дохода, когда он получен резидентом или, в некоторых случаях, когда он накапливается в CFC или FIF. Правила определения того, является ли иностранное предприятие CFC или FIF, сложны, и КПМГ в Новой Зеландии рекомендует получить конкретную консультацию по налогообложению любых удерживаемых инвестиций.

В общих чертах, иностранной компанией будет CFC, в которой пять или менее резидентов Новой Зеландии в совокупности владеют более чем 50 процентами (указанных) контрольных долей в иностранной компании.Иностранная компания также будет CFC, где отдельное лицо, являющееся резидентом Новой Зеландии, имеет контрольный пакет акций в размере не менее 40 процентов, за исключением случаев, когда нет не связанного резидента Новой Зеландии, который имеет равный или больший контрольный пакет акций Компания. Доли в CFC облагаются налогом в Новой Зеландии, если CFC получает более 5 процентов своего дохода из «пассивных» источников (таких как определенные дивиденды, проценты, роялти и рента).

За некоторыми исключениями, доля участия в FIF определяется как акции иностранного предприятия, право на получение выгоды в качестве бенефициара или участника пенсионного плана FIF или право на получение выгоды от полиса страхования жизни, заключенного за пределами Новой Зеландии. .

Существует несколько исключений из правил FIF, включая исключение для определенных акций австралийских компаний-резидентов, котирующихся на ASX, и исключение de minimis для физических лиц с совокупными инвестициями в FIF, общая стоимость которых составляет 50 000 новозеландских долларов или меньше. Инвестиции, освобожденные от налогообложения FIF, облагаются налогом при распределении и выбытии, если они удерживаются на счете доходов (например, приобретены с целью перепродажи).

Хотя существует несколько методов расчета дохода в режиме FIF, по умолчанию используется метод справедливой ставки дивидендов (FDR).Метод FDR предполагает, что налогоплательщик получает доход от инвестиций FIF, равный 5 процентам от рыночной стоимости инвестиций в первый день налогового года. Если фактическая доходность от общего портфеля инвестиций FIF налогоплательщика составляет менее 5 процентов, то налог обычно можно уплатить с меньшей суммы (убытки не подлежат вычету, однако

Большинство зарубежных схем пенсионного обеспечения не могут рассматриваться как схемы пенсионного обеспечения FIF. Если иностранная схема пенсионного обеспечения используется, когда налогоплательщик является нерезидентом, налогоплательщик имеет освобождение от налога на любое снятие средств в течение первых 4 лет налогового резидентства Новой Зеландии.Самый распространенный метод налогообложения вывода

после 4-летнего периода освобождения по календарному методу. Этот метод облагает налогом процент от снятия в зависимости от времени, когда налогоплательщик был налоговым резидентом Новой Зеландии.

Налоговое планирование

Сроки платежей

Валовой доход в год отъезда не требуется. Следовательно, могут применяться более низкие предельные налоговые ставки, если физическое лицо уезжает из Новой Зеландии в начале года получения дохода или прибывает в конце года дохода.

Льготы по пенсионному плану

Как отмечалось выше, выплаты по некоторым программам пенсионного обеспечения за рубежом, как правило, облагаются налогом, если они получены в период налогового резидента Новой Зеландии. Как правило, если вы планируете получать оффшорные пенсии и пенсионные пособия, будучи налоговым резидентом Новой Зеландии, KPMG в Новой Зеландии рекомендует пересмотреть их и определить их налоговый статус.

Прибыль от опционов на акции

Прибыль от опционов на акции и дисконтированных акций, как правило, облагается налогом, если цена, уплаченная за акцию, меньше рыночной стоимости акции на момент ее приобретения.Прибыль от продажи опционов на акции, полученная в результате работы по найму, также обычно облагается налогом. Сроки исполнения опционов или предоставления акций в отношении того, чтобы стать налоговым резидентом Новой Зеландии, могут определить, подлежит ли прибыль по акциям налогообложению в Новой Зеландии.

Положительные и отрицательные курсовые разницы

Прибыли и убытки от курсовых разниц, возникающие в связи с финансовыми соглашениями налоговых резидентов, должны учитываться в соответствии с режимом финансовых соглашений.Прибыль будет оцениваться. Убытки подлежат вычету при соблюдении критериев вычета процентов.

В зависимости от личных обстоятельств налогоплательщика прибыль может облагаться налогом на реализованной (кассовой) основе или нереализованной (начисленной) основе.

Прибыли и убытки от основного места жительства

Не применяется в Новой Зеландии.

Капитальные убытки

Убытки подлежат обычным тестам на возможность удержания.Поскольку в Новой Зеландии нет всеобъемлющего налогового режима на прирост капитала, капитальные убытки, как правило, не подлежат вычету. Убытки по финансовым соглашениям могут вычитаться в соответствии с правилами финансовых соглашений.

Предметы личного пользования

Новая Зеландия не допускает вычетов из дохода от занятости на частные расходы. Натуральные льготы, предоставляемые работникам, подлежат обложению налогом на дополнительные льготы (FBT) в руках работодателя.

Возмещение расходов, понесенных в результате приема на работу, обычно может быть возмещено работодателем без уплаты налога на возмещенную сумму.Налоговая служба опубликовала список того, какие расходы на переезд не будут облагаться налогом, например, расходы на поиск новой собственности, перемещение личных вещей и иммиграционную помощь.

Подарки

В Новой Зеландии больше нет пошлины на дарение.

Часто задаваемые вопросы о подоходном налоге с физических лиц — Налоговое управление

Темы

Работающие нерезиденты в Делавэре

---

В. Я ищу новую работу в Делавэре.Я живу в Нью-Джерси. Кто-то сказал мне, что если я устроюсь на работу в Делавэр, я могу потребовать дополнительные налоги, которые будет удерживать Делавэр. Это правда? Могу ли я попросить работодателя Делавэра просто удерживать налог штата Нью-Джерси?

A. Как резидент Нью-Джерси, который работает в Делавэре, вы должны будете подать декларацию нерезидента в Делавэр (форма 200-02). Вам будет разрешен кредит в вашей декларации в Нью-Джерси для уплаты налогов, взимаемых Делавэром. Ваш работодатель будет обязан удерживать налоги Делавэра, пока вы работаете в Делавэре.

Резидент Делавэра, работающий за пределами штата

---

В. Я подумываю устроиться на работу в Мэриленд. Я знаю, что между штатами нет взаимного соглашения. Как действует кредит для налогов, уплаченных другому государству? Буду ли я должен платить налоги округа в штате Мэриленд?

A. Если вы проживаете в Делавэре и работаете в Мэриленде, вы можете взять кредит по строке 10 декларации Делавэра (форма 200-01) для уплаты налогов, взимаемых другими штатами. Вы должны приложить подписанную копию декларации Мэриленда, чтобы получить этот кредит.

Даже если вы не обязаны платить налоги округа Мэриленд, штат Мэриленд облагает их налоговую декларацию о доходах нерезидентами «специальным налогом для нерезидентов».

Пенсионная информация, темы IRA, исключения для пенсий, пособия по социальному обеспечению

---

В. Я планирую переехать в Делавэр в течение следующего года. Я на пенсии. Я получаю пенсию, а также снимаю доход с 401К. Моя супруга получает социальное обеспечение. Какие подоходные налоги с населения мне придется платить как резиденту Делавэра? Я также хотел бы получить информацию о налогах на недвижимость.

A. Поскольку вы являетесь резидентом штата Делавэр, сумма вашей пенсии и дохода в размере 401K, который подлежит налогообложению в федеральных целях, также подлежит налогообложению в штате Делавэр. Однако лица в возрасте 60 лет и старше имеют право на исключение из пенсии в размере до 12 500 долларов США или на сумму пенсии и соответствующий пенсионный доход (в зависимости от того, что меньше). Правомочный пенсионный доход включает дивиденды, проценты, прирост капитала, чистый доход от аренды недвижимости и соответствующие пенсионные планы (IRS Sec.4974), такие как планы IRA, 401 (K) и Keough, а также планы отложенной компенсации правительством (IRS Sec. 457). Совокупная сумма пенсии и соответствующего критериям пенсионного дохода не может превышать 12 500 долларов на человека в возрасте 60 лет и старше. Если вам меньше 60 лет и вы получаете пенсию, сумма исключения ограничена 2000 долларами.

Социальное обеспечение и пенсионные выплаты на железной дороге не облагаются налогом в Делавэре и не должны включаться в налогооблагаемый доход.

Кроме того, в Делавэре действует дифференцированная ставка налога от 2.От 2% до 5,55% для дохода менее 60 000 долларов и 6,60% для дохода от 60 000 долларов США.

Для получения информации о налогах на недвижимость вы можете обратиться в налоговую инспекцию округа, в котором вы планируете жить.

Налог на имущество — округ Нью-Касл (302) 323-2600
Налог на имущество — округ Кент (302) 736-2077
Налог на имущество — округ Сассекс (302) 855-7760

Пожилые люди могут обратиться в Департамент финансов по вопросам снижения налога на имущество.

Пени и процентные ставки

---

Q.Каковы применимые процентные ставки и штрафы за недоплату подоходного налога штата Делавэр?

A. Процентные ставки и штрафы за недоплату подоходного налога штата Делавэр следующие:

1. Проценты — недоплата или просрочка платежа: Кодекс штата Делавэр предусматривает, что проценты по любой недоплате или несвоевременной уплате причитающихся налогов на прибыль начисляются по ставке ½% в месяц с даты, установленной для выплат, до даты выплаты.
2. Штраф — Несвоевременная подача остатка, подлежащего возврату: Закон налагает значительные штрафы за несвоевременную подачу возврата.За поздно поданные декларации с подлежащим оплате остаток взимается штраф в размере 5% в месяц от причитающегося остатка.
3. Штраф — халатность / мошенничество / существенное занижение: Закон также предусматривает серьезные штрафы за подачу ложной или мошеннической декларации или за ложное свидетельство. Сам факт того, что данные, которые вы сообщаете о возвращении в Делавэр, взяты из вашего федерального номера

.