Усн расходы принимаемые для налогообложения 2020: Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

Расходы при УСН — перечень, принимаемые, при переходе НДФЛ в 2020 году

Доплата налога осуществляется по итогам года. При этом если налогоплательщики используют 15% налоговую ставку, то при расчете суммы налога они имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактических издержек.

Поэтому нужно рассмотреть порядок определения расходов и разобраться, почему уплаченный по УСН налог является расходом.

Способ определения расходов предприятия закреплен ст.346.16 НК РФ. Организации, избравшие УСН, обязаны придерживаться общего порядка ведения кассовых операций.

Полученная прибыль должна отображаться в книге доходов и расходов. Здесь же на основании первичной документации фиксируются понесенные издержки, например, представительские или почтовые расходы.

Дополнительной обязанностью налогоплательщика является формирование отчетности в отношении фонда оплаты труда.

Выбор объекта налогообложения

При переходе на УСН организации должны указывать, какую именно налоговую ставку они хотят использовать.

Законодатель выделяет два способа налогообложения:

6%	Объект налогообложения «Прибыль»
15%	Объект налогообложения «Доходы минус издержки»

Если организация избирает 6% налоговую ставку, то налогом будут облагаться все доходы, полученные им на протяжении года. Определение доходов организации происходит на основании ст.249 НК РФ.

Также налогоплательщики должны брать во внимание внереализационную прибыль, включая, доходы:

1. От долевого участия в составе другого юридического лица.
2. В качестве положительной курсовой разницы.
3. От передачи недвижимого имущества в аренду на договорной основе.
4. В виде признанных должником штрафных санкций, пени.
5. От безвозмездно полученного имущества.
6. От участия в простом товариществе.
7. В виде процентов, что были получены по договорам займа.
8. От сумм, на которые был уменьшен уставный фонд.

Однако при исчислении суммы налога или авансовых платежей понесенные такой организацией расходы не учитываются.

Поэтому этот способ налогообложения выгоден небольшим предприятиям, имеющим незначительные издержки.

Кроме того, такие организации освобождаются от уплаты минимального налога, если на протяжении какого-то периода ими не велась хозяйственная деятельность.

Но, указанные преференции не распространяются на страховые взносы, которые должны уплачиваться в ПФ РФ даже при отсутствии доходов.

В то же время организации могут уменьшить сумму налога на величину уплаченных взносов или выплаченных пособий по временной потере трудоспособности.

Однако размер уменьшение не может превышать 50% от суммы начисленного налога. Чтобы рассчитать сумму налога нужно умножить сумму совокупной прибыли предприятия на налоговую ставку.

Что касается налогового учета расходов, то он не ведется, за исключением учета начисленной и выплаченной заработной платы рабочему персоналу.

Если говорить о крупных компаниях, то они обычно применяют 15% ставку налога. В этом случае ведение документального учета расходов является обязательным.

Понесенные издержки также должны быть экономически обоснованными. Еще одной составляющей учета является целевое назначение издержек компании, например, расходы на создание сайта или оплата услуг call центра.

Чтобы у фискального органа не возникало вопросов в отношении правильности проведенных расчетов, издержки должны быть направлены на получение прибыли.

Если налогоплательщик получил в текущем налоговом периоде убытки, то он обязан уплатить налог в размере 1% (минимальный налог).

Преимущества упрощенки

Основным преимуществом УСН является освобождение предприятий от дополнительного налогового бремени.

Организации могут не платить:

1. Налог: на прибыль, с продаж, на имущество.
2. НДС, ЕСН, НДФЛ.

Обязанность по уплате НДС сохраняется только в том случае, если организации осуществляют поставку импортной продукции на территорию России.

Что касается НДФЛ, то от его уплаты освобождаются индивидуальные предприниматели, которые не используют труд наемных рабочих.

Однако полученные доходы должны быть связаны исключительно с предпринимательской деятельностью. Если говорить об организациях, то они обязаны исполнять функцию налогового агента.

Уплата страховых взносов производится всеми налогоплательщиками, включая тех, кто применяет УСН. Обязанность по их уплате возникает на основании ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Также организации должны уплачивать:

• водный налог;
• земельный сбор;
• налог на рекламу.

Возвращаясь к вопросу о преимуществах УСН дополнительно можно отметить, что налогоплательщики могут выбрать один из двух способов налогообложения.

Кроме того, для них установлена упрощенная форма ведения бухгалтерского и налогового учета. Если говорить о проверках со стороны фискального органа, то обычно они сводятся к минимуму.

В то же время упрощенная система налогообложения имеет свои недостатки. К ним можно отнести:

• отсутствие возможности учета отдельных расходов при исчислении суммы налога;
• нежелание крупных компаний сотрудничать с налогоплательщиками, применяющими УСН;
• установленные законом лимиты прибыли, превышение которых грозит утратой права на использование УСН;
• при переходе на общую систему налогообложения нужно обязательно сдавать налоговую декларацию;
• ограничения, связанные с видами деятельности;
• отсутствие возможности включать авансы, которые были выданы контрагентам в состав расходов.

Налоговая база

Чтобы определить налоговую базу следует руководствоваться ст.346.18 НК РФ. Объектом налогообложения выступают общие годовые доходы предприятия.

Налогооблагаемой базой признается прибыль, выраженная в денежном эквиваленте. Если доходы были получены в иностранной валюте, то должен быть произведен соответствующий перерасчет по курсу Центробанка.

За основу берется курс, что был на день получения прибыли. Если доходы были получены в натуральной форме, необходимо сделать оценку имущества. При этом оценивание должно производиться по рыночным ценам.

Налогоплательщики, использующие 15% налоговую ставку должны уплачивать минимальный налог. Порядок начисления малого сбора закреплен ст.346.18 НК РФ.

Если в прошедшем году организация получила убытки, то закон позволяет в текущем налоговом периоде произвести уменьшение налогооблагаемой базы на сумму потерь.

Перенесение убытков на будущие периоды может происходить до 10 лет. Если предприятие было реорганизовано, то уменьшить налогооблагаемую базу на величину убытков может организация правопреемник.

Фото: сравнительная таблица объектов УСН

Однако возникает вопрос, как подтвердить расходы и сколько хранятся первичные документы. Документация, подтверждающая получение убытков, хранится на предприятии в течение всего срока, когда можно применить уменьшение налоговой базы.

Что касается перечня документов для подтверждения расходов налогоплательщика, то об этом будет сказано ниже. Отдельно нужно обратить внимание на возможный переход предприятия с ОСН на УСН.

Если издержки налогоплательщика были учтены при расчете налогооблагаемой базы на ОСН, то полученная организацией прибыль не может быть уменьшена на понесенные ранее расходы при переходе на УСН.

Налогоплательщики, применяющие 15% налоговую ставку при исчислении суммы налога, могут учитывать следующие расходы:

1. Издержки на покупку ОС или нематериальных активов.
2. Издержки, связанные с покупкой прав на изобретения.
3. Издержки по научным исследованиям.
4. Арендные платежи.
5. Издержки по оплате труда.
6. Уплаченные проценты по кредитам.
7. Суммы налогов (сборов), включая госпошлину.
8. Иные расходы.

Также организации при определении объекта налогообложения могут учитывать НДС. Закрытый перечень статей расходов, что признаются при исчислении суммы налога, закреплен ст.346.16 НК РФ.

Чтобы понесенные издержки были учтены должны быть документы, подтверждающие фактическую оплату. При этом не стоит забывать о других расходах, которые связаны с производственной деятельностью налогоплательщика.

Сюда относятся:

• суммы уплаченных налогов и сборов;
• издержки на обеспечение пожарной безопасности;
• расходы, связанные с командировками;
• издержки на юридические услуги;
• расходы на покупку программного обеспечения;
• взносы, уплачиваемые некоммерческим организациям;
• другие расходы.

По общим правилам бухгалтерского учета расходы налогоплательщика должны быть подтверждены первичными документами (письмо Минфина от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69).

К ним относятся:

1. Платежные поручения.
2. Акты приема-передачи.
3. Подписанные договора.
4. Товарные накладные.
5. Товарные чеки, квитанции.
6. Иные документы.

Если налогоплательщики используют электронные документы, то они должны быть подписаны электронно-цифровой подписью.

При оплате услуги через интернет можно предоставить банковскую выписку в качестве подтверждения понесенных расходов (письмо Минфина от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53606).

Также издержки могут быть подтверждены косвенными документами (ст.252 НК РФ). К ним относятся:

1. Таможенная декларация.
2. Приказ о командировке.
3. Отчет о выполненной работе.
4. Билет.

Чтобы разобраться как правильно вести учет издержек предприятия, нужно по отдельности рассмотреть основные статьи расходов:

• покупка основных средств;
• достройка, дооборудование, реконструкция ОС;
• пользование кредитными деньгами на договорной основе;
• осуществление инновационной деятельности;
• арендные платежи.

Приобретение основных средств

Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму издержек, связанных с приобретением основных средств.

Так как ОС являются той частью имущества организации, которая обычно используется для производства и реализации конкретной продукции или для управления предприятием.

Если основные средства были приобретены до перехода на УСН, тогда в состав расходов включается их текущая балансовая стоимость.

Однако не стоит забывать о требованиях предусмотренных ст.252 НК РФ. Если приобретенные ОС не направлены на получение прибыли или их стоимость экономически необоснованна, то их нельзя включать в состав расходов.

Кроме того, закон допускает признание расходов после их фактической оплаты. Поэтому если налогоплательщик имеет задолженность перед поставщиком, то стоимость ОС также не подпадает под категорию расходов предприятия до полного погашения задолженности (ст.346.17 НК РФ).

Чтобы ОС относились к издержкам предприятия нужно выполнить следующие требования:

• принять ОС к учету;
• рассчитаться с поставщиками;
• использовать ОС в хозяйственной деятельности предприятия, направленной на получение дохода;
• зарегистрировать ОС, если это прямо предусмотрено законом.

Достройка, дооборудование, реконструкция ОС

Организация, использующая в своей хозяйственной деятельности основные средства, может, при необходимости произвести достройку, модернизацию или реконструкцию оборудования (зданий).

Размер окончательной стоимости ОС определяется по итогам каждого квартала. При этом во внимание берется только амортизируемое имущество.

Как и в предыдущем случае, налогоплательщик может уменьшить сумму прибыли за счет расходов на достройку. Издержки по перевооружению ОС учитываются со дня ввода их в эксплуатацию.

Единственным условием является полный расчет с подрядчиками. Если статус оплаты расходов – не оплачено, тогда налогоплательщик не может уменьшать налогооблагаемую базу на сумму предстоящих издержек.

Понесенные на протяжении налогового периода расходы распределяются равными частями на отчетные периоды.

Если же организация продаст обновленное ОС до того, как истекут три года, то она должна произвести перерасчет налоговой базы за время пользования ОС и уплатить положительную разницу налога, а также пеню.

Пользование заемными средствами

Если налогоплательщик использует в хозяйственной деятельности заемные деньги, то выплачиваемые им проценты могут быть отнесены к расходам, уменьшающим размер налогооблагаемой прибыли.

Понесенные издержки должны быть документально подтверждены. Определить максимальный размер процентов в пределах установленных законом норм, можно двумя способами:

1. Исходя из среднего уровня процентов, которые были начислены по договору на сопоставимых условиях.
2. На основании ставки рефинансирования Центробанка с учетом соответствующего коэффициента установленного для кредитов.

После того, как организация выберет себе один из вариантов, она должна закрепить его в своей учетной политике. Как следствие на протяжении года налогоплательщик должен применять утвержденный порядок.

Если организация выбрала способ учета процентов по среднему уровню, тогда ей дополнительно нужно утвердить порядок оценки параметров сопоставимости (письмо Минфина от 21.11.2011 № 03-03-06/1/770).

Если предприятие не закрепило обозначенный способ в учетной политике, или полученные займы перестали отвечать критериям сопоставимости, тогда необходимо производить расчет исходя из ставки рефинансирования Центробанка.

Инновационная деятельность

УСН могут использовать хозяйственные общества, что основаны бюджетными научными учреждениями или высшими учебными заведениями.

Их деятельность заключается во внедрении РИД, при условии, что права на результаты интеллектуальной деятельности принадлежат этим организациям.

Как следствие указанные налогоплательщики могут уменьшить налоговую базу на издержки по созданию нематериальных активов. К ним относятся:

• расходы на покупку прав:

1. На полезные модели, промышленные образцы, интегральные схемы, ноу-хау.
2. На применение РИД.

• расходы на патентование результатов интеллектуальной деятельности.
• расходы на научные исследования, конструкторские разработки.

Арендные платежи (лизинг)

Организация может уменьшить полученную прибыль на сумму арендных платежей, уплачиваемых за арендуемое имущество.

Однако эта категория расходов может быть использована только теми налогоплательщиками, которые применяют 15% налоговую ставку.

Затраты должны учитываться в том налоговом периоде, когда они фактически были произведены. В качестве подтверждения расходов можно использовать:

Если договор аренды заключен в отношении недвижимого имущества, то такое соглашение подлежит обязательной государственной регистрации (ст.609 ГК РФ).

При несоблюдении этих требований сделка считается недействительной, а, значит, понесенные налогоплательщиком издержки не могут быть включены в состав расходов при исчислении суммы единого налога.

Если организация использует имущество на правах финансовой аренды (лизинга), то она также может учитывать понесенные издержки в составе расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения.

Сюда также можно отнести:

1. Расходы по амортизации объекта аренды.
2. Стоимость параллельных услуг лизингодателя.
3. Выкупную стоимость имущества.

Последний пункт можно применять после перехода права собственности на арендуемый объект к лизингополучателю.

Одним из способов увеличения расходов предприятия является учет убытков прошлых лет (см. подзаголовок «Налоговая база»).

Также налогоплательщики могут увеличить издержки текущего года на положительную разницу суммы уплаченного налога за прошлый год.

Видео: порядок определения расходов при УСН

Другими словами, если организация заплатила минимальный сбор, который был больше начисленного налога, то переплаченная в предыдущем налоговом периоде сумма минимального налога включается в состав расходов в текущем году.

Далее, будут рассмотрены основные вопросы, возникающие при определении расходов:

1. Входит ли НДФЛ с состав расходов организации.
2. Необходимо ли вести учет горючего.
3. Что делать с издержками по обучению персонала и учитываются ли расходы на консультационные услуги.
4. Как быть с издержками на рекламу.
5. Относить ли расходы по аренде помещения к затратам предприятия.
6. Что делать с издержками за коммунальные услуги.

Учитывается ли НДФЛ в расходах

Расходы по оплате труда рабочего персонала включаются в состав издержек налогоплательщика. Аналогичные правила установлены в отношении НДФЛ.

Как следствие уплаченные налоги по УСН входят в расходы предприятия по выплате заработной платы (письмо Минфина от 12.07.2007 N 03-11-04/2/176).

Поэтому, как только деньги списываются со счета налогоплательщика, их можно относить к издержкам, уменьшающим налогооблагаемую базу.

Учет топлива генерального директора (топливо)

Учесть затраты на покупку горючего можно на основании ст.346.16 НК РФ. Организации имеют право уменьшить полученную прибыль на расходы по содержанию служебного транспорта.

Обоснованность понесенных издержек может быть подтверждена путевым листом. Форма документа утверждена постановлением Госкомстата.

Как быть с затратами на обучение сотрудников?

Издержки, связанные с повышением квалификации подпадают под категорию расходов, уменьшающих налоговую базу налогоплательщика. Однако образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию (ст.264 НК РФ).

Для подтверждения расходов можно использовать следующие документы:

1. Соглашение на оказание образовательных услуг.
2. Акт о приеме выполненных работ (оказанных услуг).
3. Счет-фактуру.
4. Копию лицензии образовательного учреждения.
5. Документ, подтверждающий повышение квалификации сотрудника.

В случае прохождения переподготовки в другом городе, должно быть, оформлено командировочное удостоверение. Также необходимо подготовить документы, подтверждающие проезд и проживание работника.

Что касается участия работников налогоплательщика в консультационных семинарах, то понесенные на подобные мероприятия издержки относятся к категории прочих расходов налогоплательщика (ст.264 НК РФ).

Учет операций с рекламой

Издержки на рекламу относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу налогоплательщика. Однако законодатель установил определенные ограничения по размеру таких издержек на некоторые виды рекламы.

Так, расходы на приобретение призов при проведении массовых рекламных кампаний для целей налогообложения не могут превышать 1% выручки от реализации (ст.264 НК РФ).

В отношении других видов рекламы указанные ограничения не действуют.

Затраты на ремонт арендованного помещения

Расходы на ремонт арендуемого помещения можно учитывать при исчислении налога только в том случае, если обязанность по его ремонту возложена на арендатора согласно с предписаниями договора аренды.

Поэтому чтобы включить в расход обслуживание жироуловителей или другого промышленного оборудования, которое является частью арендуемого помещения, необходимо детализировать положения арендного соглашения.

Как быть с коммунальными услугами

Если стоимость услуг включена в арендную плату, тогда они относятся к расходам арендатора на общих основаниях (см. подзаголовок «Арендные платежи»).

Чаще всего оплату коммунальных услуг осуществляет арендодатель, который уплачивает налог с полученного дохода.

Однако если такой налогоплательщик использует 15% налоговую ставку, то он может отнести стоимость коммунальных услуг к материальным расходам (ст.254 НК РФ).

Заканчивая рассмотрение вопроса о категориях расходов необходимо отметить несколько ключевых моментов.

Налогоплательщики самостоятельно выбирают один из двух возможных способов налогообложения при УСН. Организации, избравшие 15% налоговую ставку, обязаны вести учет своих издержек.

Понесенные расходы должны быть экономически обоснованными и направленными на получение прибыли.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Можно ли при УСН учесть расходы на нотариуса

Минфин разъяснил, можно ли при УСН учесть в налоговой базе расходы в виде платы нотариусу за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке и оказание услуг по копированию документов.

В письме от 18.12.2019 № 03-11-11/99020 отмечается, что статья 346.16 НК РФ разрешает учитывать при УСН материальные расходы и расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов.

При этом к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Таким образом, расходы по оплате нотариусу за свидетельствование подлинности подписей на банковской карточке могут учитываться в составе расходов при УСН. Также упрощенцы вправе учитывать расходы в виде оплаты нотариусу за оказание услуг по копированию документов. При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. 

БУХПРОСВЕТ

Перечень расходов, на которые упрощенцам разрешается уменьшить свои доходы, является закрытым. В частности, к ним относятся расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Такие расходы учитываются по мере реализации указанных товаров. Также на УСН можно учесть расходы на приобретение, сооружение и ремонт основных средств, а также расходы на приобретение и создание нематериальных активов.

Расходы по основным средствам в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются к учету с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В отношении приобретенных нематериальных активов в период применения УСН — с момента принятия НМА на бухгалтерский учет.

Если основные средства были приобретены или созданы до перехода на применение УСН, расходы разрешается учесть в течение первого календарного года применения УСН. Данное правило распространяется на основные средства и НМА со сроком полезного использования до 3 лет включительно. Расходы по основным средствам и НМА со сроком полезного использования от 3 до 15 лет разрешается учесть в размере 50% стоимости — в течение первого года применения УСН, 30% стоимости — второго года и 20% — третьего года применения УСН.

1С анализ состояния налогового учета по усн

Опубликовано 06.03.2019 15:01

Автор: Administrator

Просмотров: 12992

До 1 апреля 2019 года организации, применяющую упрощенную систему налогообложения, должны предоставить в налоговые органы декларацию за 2018 год и заплатить налог. Необходимо учесть тот факт, что налог уплачивается за вычетом авансовых платежей за 9 месяцев. Какие действия необходимо выполнить в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 до заполнения декларации? 

Рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

 -во-первых, внести в базу всю первичную документацию и проверить корректность ввода документов;

 -во-вторых, перепровести документы в правильной последовательности (для этого можно воспользоваться функцией «Групповое перепроведение документов», которая находится в меню «Операции» — «Сервис»).

После того, как документы проведены в верной последовательности, можно проанализировать состояние налогового учета с помощью отчета «Анализ состояния налогового учета по УСН», который поможет проверить корректность отражения операций учета доходов и расходов.

Найти данный отчет можно в меню «Отчеты» — «Отчетность по УСН».

В отчете указываем период и организацию.

После выбора нужных нам параметров нажимаем кнопку «Сформировать».

В том случае, если в настройках программы включен контроль проведения документов при формировании отчетов, вы увидите сообщение о нарушении хронологии, если документы не были перепроведены.

 

Находится данная настройка в разделе «Администрирование» — «Проведение документов».

 

Отчет заполняется по данным информационной базы.

Cлева показаны доходы, которые объединены в следующие блоки:

А справа отражены расходы (для объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»). Они сгруппированы в следующие блоки:

В центре показана налогооблагаемая база для налога по УСН — разность между общей величиной доходов и расходов соответственно.

Чтобы проанализировать, как получились данные показатели, можно кликнуть мышкой на интересующий вас блок и в открывшемся окне посмотреть документы, которые участвуют в формировании суммы ячейки.

В нашем примере более детально рассмотрим блок доходов: поступление от покупателей. После нажатия на данную позицию открывается список документов, которыми отражен факт оплаты с указанием сумм и контрагентов. Данные сгруппированы по покупателям, что очень удобно.

Если дважды щелкнуть по названию документа, то откроется сам документ поступления доходов.

Далее рассмотрим блок расходов: товары и материалы.

Здесь указан список номенклатурных позиций, по которым были признаны расходы.

Более детально движения по каждой номенклатуре можно посмотреть, нажав дважды мышью на соответствующую позицию списка. Здесь информация представлена сначала в виде иллюстрированной диаграммы «Выполнение условий признания расходов». И далее детальная таблица «Отражение операций в налоговом учете», где можно проанализировать и отследить какая сумма расходов признана, а какая сумма осталась непризнанной и выявить причины, почему произошел данный факт.

В этой статье мы рассмотрели, как работать с данным отчетом, как с его помощью в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0 можно проанализировать состояние налогового учета по упрощенной системе налогообложения. Если у вас остались вопросы, то можно их задать в комментариях к статье.

Также рекомендуем вам наш подробный видеокурс «Налоговый учет при применении УСН», в котором сочетается теория (основы законодательства) и сквозной практический пример в 1С: Бухгалтерии от настроек программы до заполнения и проверки декларации по УСН.

Автор статьи: Галина Кулиничева

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

налоговых льгот для военнослужащих

IRS Summertime Tax Tip 2016-06, 15 июля 2016

Если вы служите в вооруженных силах США, для вас предусмотрены специальные налоговые льготы. Например, некоторые виды заработной платы не облагаются налогом. Определенные правила применяются к вычетам или кредитам, которые вы можете потребовать и которые могут снизить ваш налог. В некоторых случаях у вас может быть больше времени для подачи налоговой декларации. У вас также может быть больше времени для уплаты подоходного налога. Вот несколько советов, о которых следует помнить:

1. Продление сроков. Некоторые военнослужащие, например, те, кто несут службу в зоне боевых действий, могут переносить некоторые крайние сроки уплаты налогов. Если это относится к вам, вы можете автоматически продлить время для подачи налоговой декларации и уплаты налогов.
   
2. Исключение боевой оплаты. Если вы служите в зоне боевых действий, ваше боевое вознаграждение частично или полностью не облагается налогом. Если вы обслуживаете зону боевых действий, вы также можете претендовать на это исключение.
   
3. Удержание транспортных расходов. Вы можете вычесть часть невозмещенных расходов на переезд в форме 3903 PDF. Обычно это применяется, если перемещение происходит из-за постоянной смены станции.
   
4. Налоговый кредит на заработанный доход или EITC. Если вы получаете необлагаемое налогом боевое вознаграждение, вы можете включить его в свой налогооблагаемый доход. Включение этого может повысить ваш EITC, а это означает, что вы можете меньше платить налоги и можете получить более крупный возврат. В 2015 году максимальный размер кредита для налогоплательщиков составил 6 242 доллара США. Средняя сумма требования EITC составляла более 2400 долларов.Придумайте оба варианта и выберите вариант, который вам больше всего подходит. Вы можете использовать программное обеспечение для подготовки налогов или проконсультироваться у налогового специалиста.
   
5. Подписание совместных деклараций. Оба супруга обычно должны подписать совместную налоговую декларацию. Если ваш (а) супруг (а) отсутствует в связи с определенными военными обязанностями или условиями, вы можете расписаться за своего супруга. Для подачи совместной декларации вам может потребоваться доверенность. Юридический отдел вашего предприятия может вам помочь.
   
6. Командировочные сборы резервистов. Резервисты , чьи обязанности, связанные с резервами, уносят их на расстояние более 100 миль от дома, могут вычесть свои невозмещенные дорожные расходы в форме 2106 PDF, даже если они не перечисляют свои вычеты.
   
7. Равномерное удержание. Вы можете вычесть стоимость определенной формы, которую нельзя носить в нерабочее время. Сюда входят расходы на покупку и содержание. Вы должны уменьшить свой вычет на любое пособие, которое вы получаете на эти расходы.
   
8. Надбавки ROTC. Некоторые суммы, выплачиваемые студентам ROTC PDF в рамках повышения квалификации, не облагаются налогом. Это касается пособий на образование и проживание. Плата ROTC за действительную пошлину облагается налогом. Например, плата за летний передовой лагерь облагается налогом.
   
9. Гражданская жизнь. Если вы уволитесь из армии и будете искать работу, вы сможете вычесть некоторые расходы на поиск работы. Вы можете включить расходы на поездку, подготовку резюме и гонорары агентства по трудоустройству.Расходы на переезд также могут подлежать налоговому вычету.
   
10. Налоговая справка. Большинство военных баз предлагают бесплатную налоговую подготовку и помощь в подаче налоговой декларации в течение сезона подачи налоговой декларации. Некоторые также предлагают бесплатную налоговую помощь после крайнего срока в апреле.

Подробнее см. Публикацию 3, Налоговое руководство для вооруженных сил. Он доступен на IRS.gov/forms в любое время.

налоговых советов IRS предоставляют ценную информацию в течение года. IRS.gov предлагает налоговую помощь и информацию по различным темам, включая распространенные налоговые мошенничества, права налогоплательщиков и многое другое.

Дополнительные ресурсы IRS:

IRS Видео на YouTube:

• Советы по военному налогу — английский | Испанский
• Расходы на переезд — английский | Испанский | ASL (Устарело)
• Расходы на поиск работы — English | ASL (Устарело)

Подкастов IRS:

• Советы по военному налогу — испанский MP3
• Расходы на переезд — английский | Испанский (Устарело)

Подпишитесь на налоговые советы IRS

Многие налоговые положения появляются в законопроекте о помощи от коронавируса на конец года

Закон о комплексных расходах и помощи в связи с коронавирусом, принятый Конгрессом, включает множество налоговых положений, в том числе продление различных истекающих положений, продление и расширение некоторых ранее принятых положений о налоговых льготах при пандемии и многое другое.Закон о консолидированных ассигнованиях 2021 года, 133 гонорара, был принят обеими палатами Конгресса 21 декабря, и президент Дональд Трамп подписал этот законопроект 27 декабря

.

Среди общих налоговых положений законопроект временно (до 2022 года) разрешает 100% вычет определенных расходов на деловую еду, расширяет вычет благотворительных взносов в размере 300 долларов для лиц, не участвующих в торгах, и вводит различные положения о налоговых льготах в случае стихийных бедствий.

Помощь при пандемии

Законопроект предоставляет возвращаемый налоговый кредит в размере 600 долларов США на члена семьи, имеющего право на участие, путем добавления нового Раздела.6428A к Кодексу. Кредит составляет 600 долларов на налогоплательщика (1200 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию), в дополнение к 600 долларам на каждого ребенка, отвечающего требованиям. Кредит постепенно прекращается, начиная с 75 000 долларов модифицированного скорректированного валового дохода (112 500 долларов для глав семьи и 150 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно) по ставке 5 долларов на 100 долларов дополнительного дохода. Казначейство уполномочено выдавать авансовые платежи по этому кредиту (платежи, влияющие на экономику) точно так же, как оно производило стимулирующие платежи в соответствии с Законом о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES), P.Л. 116-136.

Вычет расходов, финансируемых за счет ГЧП

В законопроекте уточняется, что валовой доход не включает какую-либо сумму, которая в противном случае возникла бы в результате прощения ссуды по Программе защиты зарплаты (PPP). В этом положении также уточняется, что разрешены вычеты по расходам, вычитаемым из налогооблагаемой базы, которые оплачиваются за счет прощенного ссуды ГЧП, и что налоговая база и другие характеристики активов заемщика не будут уменьшены в результате прощения ссуды.Положение вступает в силу с даты вступления в силу Закона CARES. Резерв предусматривает аналогичный режим для займов ГЧП второго розыгрыша, действующий в течение налоговых лет, заканчивающихся после даты вступления в силу резерва.

Хотя Закон CARES исключил прощение ссуды в рамках ГЧП из валового дохода, в нем конкретно не указывалось, будут ли расходы, использованные для погашения ссуды, по-прежнему вычитаться из налогооблагаемой базы, даже если в противном случае они подлежали бы вычету. В апреле IRS выпустило Уведомление 2020-32, в котором говорилось, что в соответствии с Налоговым кодексом не будет разрешен вычет расходов, которые в противном случае подлежали бы вычету, если оплата расходов приводит к прощению ссуды ГЧП, поскольку доход, связанный с прощение исключается из валового дохода для целей Кодекса в соответствии с разделом 1106 (i) Закона CARES.

В ноябре IRS расширил эту позицию, выпустив Rev. Rul. 2020-27, который постановил, что налогоплательщик, рассчитывающий налогооблагаемый доход на основе календарного года, не может вычесть приемлемые расходы в своем налоговом году 2020 года, если в конце налогового года у налогоплательщика было разумное ожидание возмещения в форме прощения ссуды на основании допустимых расходов, оплаченных или понесенных в течение покрываемого периода.

AICPA оспаривает эту интерпретацию правил прощения ссуд в соответствии с Законом CARES, утверждая, что Конгресс не намеревался запрещать вычет расходов, которые в противном случае вычитались.Конгресс теперь согласен с этой позицией.

В дополнение к разъяснению возможности вычета расходов, оплачиваемых из средств ГЧП, в законопроекте уточняется, что валовой доход не включает прощение определенных кредитов, гранты на экстренные ссуды на покрытие экономических травм и помощь в погашении ссуд, каждая из которых предусмотрена законом CARES. . В этом положении также разъясняется, что вычеты разрешены для вычитаемых в иных случаях расходов, выплачиваемых из сумм, не включенных в доход в соответствии с данным разделом, и что налоговая база и другие атрибуты не будут уменьшены в результате исключения этих сумм из валового дохода.

Законопроект также дает Казначейству право отказаться от требований к представлению информации для любой суммы, исключенной из дохода, по причине исключения прощения покрытой суммы кредита из налогооблагаемого дохода, исключения грантов на чрезвычайную финансовую помощь из налогооблагаемого дохода или исключения определенных прощений по ссуде. и другая финансовая помощь бизнесу в соответствии с Законом CARES от доходов.

Продление закона CARES и положения о пандемии

Расходы преподавателя на защитное снаряжение: Законопроект требует, чтобы Казначейство издало правила или другие инструкции, в соответствии с которыми стоимость средств индивидуальной защиты и других принадлежностей, используемых для предотвращения распространения COVID-19, рассматривается как приемлемые расходы для целей Раздел62 (a) (2) (D) (ii) вычет из расходов на преподавателя. Правила или руководство будут применяться задним числом до 12 марта 2020 г.

Пенсионные планы покупки денег: Закон CARES временно разрешает физическим лицам снимать средства с определенных пенсионных планов на покрытие расходов, связанных с коронавирусом, без штрафных санкций, разрешает налогоплательщикам уплачивать соответствующий налог в течение трех лет, позволяет налогоплательщикам повторно распределять снятые средства и увеличивает допустимые лимиты по ссудам по пенсионным планам. Законопроект добавляет пенсионные планы, приобретаемые за деньги, к пенсионным планам, подпадающим под действие этих временных правил.Это положение применяется задним числом, как если бы оно было включено в раздел 2202 Закона CARES.

Перенос чистых операционных убытков для фермеров: Законопроект позволяет фермерам, которые выбрали двухлетний перенос чистого операционного убытка (NOL) до принятия Закона о CARES, выбрать сохранение этого двухлетнего переноса, а не требовать пятилетний перенос, предусмотренный в CARES Действовать. Этот раздел также позволяет фермерам, которые ранее отказались от участия в выборах, вернуть NOL, чтобы отозвать отказ.

Налоговые льготы по заработной плате: Законопроект расширяет возвращаемые налоговые льготы по заработной плате за оплачиваемый отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам, принятый в Законе о первоочередном реагировании на коронавирус для семей, P.L. 116-127, до конца марта 2021 года. Он также изменяет налоговые льготы по заработной плате таким образом, чтобы они применялись так, как если бы соответствующие мандаты работодателя были продлены до 31 марта 2021 года. доход от самозанятости с 2019 г., а не с 2020 г. для расчета кредита.

Изменения налогового кредита для удержания сотрудников: Законопроект продлевает действие действующего в соответствии с Законом CARES налогового кредита для удержания сотрудников (ERTC) до 30 июня 2021 г. Он также расширяет ERTC и содержит технические исправления.Расширения кредита включают:

• Повышение кредитной ставки с 50% до 70% от квалифицированной заработной платы;
• Повышение лимита на зачитываемую заработную плату на одного сотрудника с 10 000 долларов в год до 10 000 долларов в квартал;
• Снижение требуемой годовой валовой выручки с 50% до 20%;
• Безопасная гавань, позволяющая работодателям использовать валовую выручку за предыдущий квартал для определения права на участие;
• Положение, позволяющее определенным государственным работодателям требовать кредита;
• Увеличение со 100 до 500 количества работников, учитываемых при определении соответствующей квалифицированной базы оплаты труда; и
• Правила, позволяющие новым работодателям, которые не существовали в течение всего или части 2019 года, иметь возможность претендовать на кредит.

Счет также (имеет обратную силу с даты вступления в силу Закона CARES):

• Предусматривает, что работодатели, получающие ссуды в рамках ГЧП, могут по-прежнему соответствовать требованиям ERTC в отношении заработной платы, которая не выплачивается из прощенных доходов ГЧП;
• Разъясняет определение валовой выручки для некоторых освобожденных от налогообложения организаций; и
• Разъясняет, что расходы на групповое медицинское страхование могут считаться квалифицированной заработной платой, даже если работнику не выплачивается никакая другая заработная плата в соответствии с рекомендациями IRS.

Отсрочка выплаты части налога на заработную плату сотрудников: В августе Трамп выпустил меморандум, позволяющий работодателям отложить удержание, депонирование и выплату части налога на страхование по старости, на случай потери кормильца и инвалидности (OASDI) в части выплаты сотрудникам под гл. 3101 (a) и налогом Уровня 1 Закона о пенсионном обеспечении железных дорог в соответствии с разд. 3201 для любого сотрудника, чья заработная плата или компенсация до вычета налогов в течение двухнедельного периода оплаты, как правило, составляет менее 4000 долларов. Он применяется к налогам на заработную плату на заработную плату, выплачиваемую с сентября.С 1 по 31 декабря 2020 г. В соответствии с меморандумом работодатели должны увеличить удержание и выплачивать отсроченные суммы из заработной платы и компенсаций, выплаченных в период с 1 января 2021 г. по 30 апреля 2021 г. Законопроект продлевает период погашения до декабря 31, 2021.

Прочие налоговые положения

Временное пособие в размере полного вычета за деловые обеды: Счет временно разрешает 100% вычет бизнес-расходов на питание (вместо текущих 50%), если расходы связаны с едой или напитками, предоставляемыми рестораном.Этот резерв действует в отношении расходов, понесенных после 31 декабря 2020 г., и истекает в конце 2022 г.

Определенные благотворительные взносы, подлежащие вычету лицами, не участвующими в торгах: Законопроект расширяет и изменяет размер благотворительного вычета в размере 300 долларов США для лиц, не участвующих в торгах на 2021 год, и увеличивает максимальную сумму, которая может быть вычтена, до 600 долларов США для супружеских пар, подающих совместную заявку. Однако гл. 6662 штраф увеличен с 20% до 50% недоплаты для налогоплательщиков, завышающих этот вычет.

Расходы на образование: Закон отменяет Гл.222 за квалифицированное обучение и сопутствующие расходы, но вместо этого увеличивает лимиты поэтапного отказа для пожизненного кредита на обучение (чтобы они соответствовали пределам поэтапного отказа для американского кредита возможности), действующего для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2020 г.

Минимальная ставка налогового кредита на жилье с низким доходом: Законопроект устанавливает нижний предел ставки 4% для расчета кредитов, связанных с приобретениями и разработками, финансируемыми жилищными облигациями, для целей Раздела. 42 налоговых льгот на жилье для малоимущих, вступающих в силу в 2021 году

Амортизация определенной арендуемой жилой недвижимости за 30-летний период: Законопроект предусматривает, что период восстановления, применимый к жилой арендуемой недвижимости, сданной в эксплуатацию до 1 января 2018 года и удерживаемой выбранной торговлей недвижимостью или бизнесом, составляет 30 лет.

Собственность по утилизации отработанной энергии, имеющая право на получение кредита на энергию: Счет дает право собственности на рекуперацию энергии из отходов на получение кредита по Сек. 48 налоговый кредит на инвестиции в энергетику, действующий с 2021 по 2023 год.Собственность по утилизации отработанной энергии вырабатывает электроэнергию из тепла зданий или оборудования.

Продление энергетического кредита для морских ветроэнергетических установок: Законопроект расширяет Сек. 48 инвестиционных налоговых льгот для выбора оффшорных ветроэнергетических установок, строительство которых начнется до 2025 года.

Минимальная процентная ставка для определенных определений, связанных с договорами страхования жизни: Законопроект обновляет гл. 7702 фиксированная процентная ставка по договорам страхования жизни и привязка будущей ставки к контрольным процентным ставкам, которые периодически обновляются.

Минимальный возраст для раздачи при трудовой пенсии: Законопроект изменяет гл. 401 (a), чтобы разрешить выплату определенных квалифицированных пенсий работникам в возрасте 59,5 лет и старше, которые все еще работают. Для отдельных строителей и строителей возраст снижен до 55 лет.

Временное правило, запрещающее частичное прекращение действия плана: Законопроект предусматривает, что квалифицированные планы не будут рассматриваться как имеющие частичное прекращение в соответствии с разд. 411 (d) (3) в течение любого планового года, который включает период с 13 марта 2020 г. по 31 марта 2021 г., если количество активных участников, охваченных планом на 31 марта 2021 г., составляет не менее 80% от номер покрыт 13 марта 2020 года.

Временное специальное правило для определения заработанного дохода: Законопроект позволяет налогоплательщикам ссылаться на заработанный доход за непосредственно предшествующий налоговый год для целей определения разд. 32 налоговый кредит на заработанный доход и разд. 24 (d) дополнительный налоговый кредит на детей за 2020 налоговый год.

Изменение ограничений на благотворительные взносы: Этот закон продлевает на один год (до 2021 года) увеличенный лимит из Закона CARES о вычитаемых благотворительных взносах для корпораций и налогоплательщиков, которые перечисляют.

Временные специальные правила для гибких схем расходов на медицинское обслуживание и уход за иждивенцами: Законопроект позволяет налогоплательщикам переносить неиспользованные суммы в гибкие схемы расходов на медицинское обслуживание и уход за иждивенцами с 2020 на 2021 год и с 2021 на 2022 год. Это положение также позволяет работодателям разрешать сотрудникам произвести предполагаемое изменение суммы взносов в середине 2021 года.

Налоговые льготы при бедствиях

Законопроект предоставляет налоговые льготы при стихийных бедствиях для физических и юридических лиц в районах, объявленных президентом в районах стихийных бедствий, в случае крупных бедствий (кроме COVID-19), объявленных после декабря.31 января 2019 г., через 60 дней со дня вступления в силу.

Использование пенсионных фондов для смягчения последствий стихийных бедствий: Законопроект позволяет жителям квалифицированных районов стихийного бедствия (как определено в законопроекте) получать квалифицированное распределение до 100000 долларов из пенсионного плана или индивидуального пенсионного счета (IRA) без штрафных санкций. Изъятые суммы включаются в доход за три года или могут быть повторно отнесены на план.

Кредит удержания сотрудников для зон стихийного бедствия: Законопроект позволяет налоговый кредит в размере 40% от заработной платы (до 6000 долларов США на сотрудника) работодателям, которые вели активную торговлю или бизнес в соответствующей зоне стихийного бедствия (как определено в счете).Кредит применяется к заработной плате, выплачиваемой независимо от того, выполнял ли работник какие-либо услуги, связанные с этой заработной платой.

Допустимые взносы на оказание помощи при стихийных бедствиях: Законопроект изменяет внесенные законом CARES ограничения на благотворительные взносы на 2020 год, чтобы позволить корпорациям вносить квалифицированные взносы на оказание помощи при стихийных бедствиях в размере до 100% их налогооблагаемого дохода.

Квалифицированные личные потери в связи со стихийным бедствием: Законопроект позволяет лицам, у которых есть чистый ущерб от стихийного бедствия (с поправками, внесенными в счет), увеличить свою стандартную сумму вычета на сумму чистого ущерба от стихийного бедствия.

Расширители налогов

Законопроектом закреплены следующие положения:

• сек. 213 (f) снижение минимального уровня вычета медицинских расходов, которое позволяет физическим лицам вычитать невозмещенные медицинские расходы, превышающие 7,5% скорректированного валового дохода вместо 10%.
• сек. Вычет 179D для энергоэффективных коммерческих зданий (после 2020 года сумма будет скорректирована на инфляцию).
• сек. 139B исключение из валового дохода для определенных льгот, предоставляемых пожарным-добровольцам и службам неотложной медицинской помощи.
• сек. Кредит на содержание железнодорожного пути 45G; однако ставка по кредиту снижена с 50% до 40%.

Законопроект снижает различные ставки акцизов для малых пивоваренных и винокуренных предприятий.

Продление на пять лет

Законопроект предусматривает продление на пять лет следующих положений:

• сек. 45D налоговый кредит для новых рынков.
• сек. Кредит работодателя 45S на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни.
• сек. 51 кредит на возможность работы.
• сек.108 (a) (1) (E) исключение валового дохода при погашении задолженности по основному месту жительства.
• сек. 127 (c) (1) (B) исключение для определенных платежей работодателя по студенческим ссудам.
• сек. 168 (e) (3) (C) (ii) семилетний период восстановления автоспортивных развлекательных комплексов.
• сек. 181 специальные правила списания расходов для определенных фильмов, телепрограмм и театральных постановок.
• сек. 954 (c) (6) анализирует порядок выплат дивидендов, процентов, ренты и роялти, полученных или начисленных от связанных контролируемых иностранных корпораций в соответствии с правилами иностранных личных холдинговых компаний.
• сек. 1391 (d) обозначение зоны полномочий.
• сек. 4611 Ставка финансирования Трастового фонда для ликвидации последствий нефтяных разливов.

Сек. 1397A увеличил расходы по гл. 179 и разд. 1397B Непризнание прибыли от пролонгации инвестиций в зоны расширения прав и возможностей прекращено для имущества, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2020 г.

Сек. 1394 освобожденных от налогообложения облигаций зоны полномочий и гл. Кредит на занятость в зоне расширения прав и возможностей 1396, срок действия которого истекает в декабре.31 января 2020 года не продлены.

Продление на два года

Законопроект предусматривает продление на два года следующих положений:

• сек. Кредит 25D на жилищную энергоэффективную недвижимость (законопроект также дает право на получение кредита на расходы на недвижимость, отвечающую требованиям биомассы).
• сек. Кредит на связывание оксида углерода за 45 кварталов (до 2025 года).
• сек. 48 налоговых льгот на инвестиции в энергию для солнечной и энергосберегающей жилой недвижимости.

Продление на один год

Закон предусматривает продление на один год следующих положений:

• сек.25C 10% -ный кредит на квалифицированную некоммерческую энергетическую собственность.
• сек. Кредит 30B для квалифицированных автомобилей на топливных элементах.
• сек. 30C Кредит 30% на стоимость заправки транспортного средства альтернативным (неводородным) топливом.
• сек. 30D 10% скидка на электрические мотоциклы и двухколесные транспортные средства.
• сек. 35 налоговых льгот на медицинское страхование.
• сек. 40 (b) (6) баллов за каждый галлон произведенного биотоплива второго поколения.
• сек. 45 (e) (10) (A) (i) производственный кредит для индийских угольных предприятий.
• сек. 45 (d) кредит на электроэнергию, произведенную из определенных возобновляемых источников.
• сек. 45A Индийский кредит на трудоустройство.
• сек. Кредит на энергосберегающие дома на 45 литров.
• сек. 45N зачет обучения горноспасательной команды.
• сек. 163 (h) рассмотрение квалифицированных премий по ипотечному страхованию как квалифицированных процентов на проживание.
• сек. 168 (e) (3) (A) трехлетний период восстановления для скаковых лошадей в возрасте двух лет и младше.
• сек. 168 (j) (9) ускоренная амортизация коммерческой собственности в резервациях Индии.
• сек. 4121 Целевой фонд для людей с черными легкими увеличивает акцизный налог на уголь.
• сек. 6426 (c) акцизные скидки на альтернативные виды топлива и разд. 6427 (e) оплата затрат на альтернативные виды топлива.
• Кредит на экономическое развитие Американского Самоа (P.L. 109-432, с поправками, внесенными законом 111-312).

— Алистер М. Невиус , JD, ( [email protected] ) — главный редактор JofA , налоги.

Расходы, использованные для прощения ссуды ГЧП: франшиза или нет?

[ Примечание редактора: Конгресс решил проблему вычета расходов, финансируемых за счет ГЧП, обсуждавшуюся в этой статье, в Законе о консолидированных ассигнованиях от 2021 года, стр.L. 116-260, вступивший в силу 27 декабря. Для освещения этого закона см. «Многие налоговые положения появляются в законопроекте о помощи в связи с коронавирусом на конец года» и «Закон о помощи от COVID-19 решает ключевые проблемы ГЧП».]

Программа защиты зарплаты (PPP), созданная в рамках Закона о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES), P.L. 116-136, санкционированные ссуды определенным предприятиям, пострадавшим от пандемии COVID-19. Если предприятия используют свои ссуды ГЧП для покрытия определенных квалифицированных деловых расходов, то ссуда может быть прощена частично или полностью при условии проведения определенных тестов.Раздел 1106 (i) закона CARES прямо исключает прощение ссуд ГЧП из валового дохода.

Хотя Закон CARES исключает прощение ссуды из валового дохода, в нем конкретно не говорится, будут ли расходы, использованные для получения прощения ссуды, по-прежнему подлежать вычету. 30 апреля 2020 года IRS выпустило Уведомление 2020-32, чтобы дать указания относительно вычета для целей федерального подоходного налога некоторых вычитаемых в иных случаях расходов, понесенных в коммерческой или коммерческой деятельности налогоплательщика, которые налогоплательщик использует для поддержки прощения ссуд.В уведомлении говорится, что в соответствии с Кодексом внутренних доходов не допускается вычет расходов, которые в противном случае подлежат вычету, если оплата расходов приводит к прощению ссуды ГЧП, поскольку доход, связанный с прощением, исключается из валового дохода для целей Кодекса. в соответствии с разделом 1106 (i) Закона CARES. В уведомлении цитируется гл. 265 в качестве специального положения о запрете, а также отмечает, что прецедентное право и опубликованные постановления запрещают вычет, поскольку у налогоплательщика есть разумные ожидания возмещения этих сумм.

18 ноября 2020 г. IRS выпустило Rev. Rul. 2020-27 с уточнением налогового года, за который вычет будет запрещен, и Rev. Proc. 2020-51, обеспечивая безопасную гавань для налогоплательщиков, которые не требовали вычетов на расходы, предназначенные для прощения ссуды, но чья ссуда не была прощена. Преподобный Рул. 2020-27 считает, что налогоплательщик, рассчитывающий налогооблагаемый доход на основе календарного года, не может вычитать приемлемые расходы в своем налоговом году 2020, если в конце налогового года у налогоплательщика есть разумные ожидания возмещения в виде ссуды. прощение на основании приемлемых расходов, оплаченных или понесенных в течение страхового периода.Rev. Proc. 2020-51 предоставляет безопасную гавань для налогоплательщиков, которые оплатили эти расходы, не требуя вычета таких сумм, и в последующий год получают информацию о том, что в прощении всей или части ссуды отказано или они решают не подавать заявление о прощении. Безопасная гавань позволяет заемщику вычесть эти расходы из исходной или измененной налоговой декларации за 2020 год или последующий налоговый год и требует, чтобы к декларации по подоходному налогу, по которой вычитались расходы, было приложено особое заявление.

По нашему мнению, Уведомление 2020-32 и Ред.Rul. 2020-27 годы не являются разумным применением существующего налогового законодательства. Таким образом, Rev. Proc. 2020-51 не нужен. Эта статья описывает нашу позицию.

Сек. 265 аргумент

Уведомление 2020-32 и Rev. Rul. 2020-27 заявляют, что в той степени, в которой Закон CARES исключает из валового дохода сумму прощенного покрытого кредита, необлагаемое налогом прощение приводит к классу освобожденного от налогообложения дохода в соответствии с Рег. П. 1.265-1 (b) (1), и сумма любого платежа, используемого для получения прощения ссуды, не допускается в качестве вычета, поскольку такой платеж относится к доходу, не облагаемому налогом.

Уведомление указывает, что этот результат согласуется с преподобным Рул. 83-3, который означает положение о том, что если доход, не облагаемый налогом, предназначен для определенной цели, и вычеты производятся при выполнении этой цели, разд. 265 (a) применяется, поскольку такие вычеты относятся к не облагаемому налогом доходу. Преподобный Рул. 83-3 рассматривает прямую связь между выплатой и не облагаемым налогом доходом. В уведомлении также упоминается Manocchio , 78 T.C. 989 (1982), и этот случай обсуждается более подробно.

Налогоплательщик в Manocchio прошел курс летной подготовки, который позволил поддержать и улучшить навыки, необходимые в торговле или бизнесе налогоплательщика. Как ветеран, налогоплательщик имел право на получение от Управления по делам ветеранов пособия на образование в размере 90% от понесенных расходов. Поскольку полученные платежи были освобождены от налогообложения, налогоплательщик не отразил их как доход. Однако налогоплательщик вычел всю стоимость курса летной подготовки, включая ту часть, которая была возмещена VA.В пересмотренном заключении Налоговый суд постановил, что возмещенные расходы на летную подготовку не подлежат вычету в соответствии с разд. 265 (а) (1).

Мы полагаем, что фонд заработной платы и другие расходы, использованные для выполнения положений о прощении ссуды по ссудам ГЧП, являются коммерческими расходами и не относятся к классу дохода, освобожденного от налогообложения, который распределяется на ссуду ГЧП согласно Рег. П. 1.265-1 (б) (1). Кроме того, хотя ссуду можно использовать только для покрытия расходов, которые, если бы она была выплачена в течение периода покрытия, поддержали бы прощение ссуды, ссуда не предназначена для покрытия расходов, понесенных в течение периода прощения ссуды, и, таким образом, нет прямой связи между платежами. расходов и не облагаемого налогом дохода.В отличие от Manocchio , налогоплательщик имеет право на прощение ссуды не по причине понесения этих расходов, а только по причине подачи заявки и получения разрешения на прощение.

Полученные суммы являются ссудой и остаются таковыми до тех пор, пока заявление о прощении не будет одобрено Управлением по делам малого бизнеса США (SBA). Отсутствие необходимого погашения связано с действиями, предпринятыми после получения средств. Тот факт, что требуются промежуточные действия, по-видимому, позволяет различить тесную связь, требуемую в прецедентном праве и постановлениях о доходах для сумм, подлежащих отнесению к классу доходов, освобожденных от налога.

Аргумент теории возмещения

Rev. Rul. 2020-27 расширяет упоминание в уведомлении теории возмещения как причины для отказа в удержании. Эта теория наиболее подробно описана в Руководстве главного юрисконсульта (CCA) 200947035. В CCA работодатель выплачивал работнику доход от потери трудоспособности по трудовому договору, а также получал выручку по договору страхования по инвалидности, застраховавшему этого работника. Поступления от политики по инвалидности были получены без уплаты налогов в соответствии с гл.104 (а) (3). Вопрос, рассмотренный в CCA, заключался в том, была ли выплата зарплаты сотруднику вычитаемой из налогооблагаемой базы.

CCA проанализировал транзакцию, чтобы определить, является ли получение работодателем выручки по инвалидности «возмещением» сумм, выплаченных работнику. CCA при рассмотрении прецедентного права, в частности, Burnett , 356 F.2d 755 (5th Cir. 1966), описал теорию возмещения как требующую вывода о том, что расходы и возмещение «связаны друг с другом».В CCA говорится, что на основании постановлений о доходах «списанные расходы и право на возмещение должны быть такими, чтобы понесенные расходы были тесно связаны с возмещением». Придя к такому выводу, CCA процитировал преподобного Rul. 78-388, где расходы предприятия на переезд не подлежали вычету, поскольку у него было фиксированное право на возмещение в соответствии с федеральной программой дорожного движения. CCA пояснил, что как расходы на переезд, так и возмещение возникли из-за того, что государственная дорожная администрация забрала помещения налогоплательщика, и, таким образом, возмещение без затрат не было.Для прощения ссуды в рамках ГЧП требуется подать заявление о прощении и предоставить его. Прощение не предрешено, когда расходы понесены.

Rev. Rul. 2020-27 и CCA также цитировали преподобного Рул. 79-263, в котором налогоплательщику было отказано в вычете на корм для скота, который был частично возмещен из-за засухи. Преподобный Рул. 80-348, который модифицировал Rev. Rul. 78-209 и при условии, что командировочные расходы профсоюзных делегатов не подлежат вычету, поскольку эти суммы были возмещены, было указано в уведомлении и Rev.Rul. 2020-27. CCA — но ни уведомление, ни преподобный Рул. 2020-27 — сравнил эти результаты с преподобным Рул. 64-329, где налогоплательщик, который стал жертвой стихийного бедствия, получил денежные подарки, чтобы помочь восстановить его собственность, и потребовал вычета убытков от несчастных случаев. Преподобный Рул. 64-329 пришел к выводу, что убыток подлежал вычету, поскольку у получателя не было ограничений или указаний относительно способа использования денег. Это противопоставило этот результат преподобному Рул. 131, где ущерб был отклонен, поскольку получатель должен был использовать полученные деньги для восстановления имущества, пострадавшего.Различия в результатах объяснялись взаимосвязью между получением средств и расходами.

CCA обсудил Manocchio , объяснив, что связь между расходами и возмещением была прямой в том смысле, что расходы на перелет предшествовали, и являлась предварительным условием возмещения. CCA также обсудил Electric Tachometer Corp. , 37 T.C. 158 (1961), случай, в котором налогоплательщику разрешили вычет расходов на переезд, потому что налогоплательщик имел только общее право на возмещение.Суд пришел к выводу, что, хотя у налогоплательщика было общее право на возмещение, противоречивые доказательства в отношении суммы компенсации указывают на отсутствие определенности права налогоплательщика. В данном случае штат Пенсильвания отобрал собственность налогоплательщика в собственность именитого домена, вынудив налогоплательщика переехать. Был проведен судебный процесс по определению ущерба, и, в конечном итоге, было достигнуто соглашение, по которому налогоплательщику была выплачена фиксированная сумма за все убытки в связи с получением и расходами на переселение.Налоговое управление США отклонило расходы на переезд, посчитав часть суммы возмещением этих расходов. Налоговый суд постановил, что право на возмещение не было зафиксировано и что расходы на переезд подлежали вычету.

Затем CCA применяет эти принципы к конкретным фактам, делая вывод о том, что вычет расходов на заработную плату не был запрещен. В нем объясняется, что, поскольку страховые выплаты не должны выплачиваться сотруднику и могут быть использованы для любых других целей, нет достаточно тесной связи между квитанцией и платежом.CCA признает, что хотя страховые выплаты были получены работодателем в результате потери трудоспособности работника, они не были получены в качестве возмещения компенсации, выплаченной работнику, даже если они могли быть в некоторой степени измерены компенсацией, которая должна была быть получена. оплачивается по его трудовому договору.

CCA резюмировал это, заявив:

Этот случай отличается от постановления о доходах, в котором налогоплательщику были возмещены расходы. В приведенных выше постановлениях ясно, что, если расходы будут понесены, они будут возмещены, и возмещение зависит от расходов.В ситуациях, когда эта связь неясна, вычет разрешен. В данном случае работодатель получает выплаты по страхованию нетрудоспособности по страховому полису и выплачивает заработную плату по отдельному трудовому договору. Право на страховые выплаты вытекает из договора страхования и инвалидности работника, а не из юридического обязательства по выплате заработной платы. Связь между расходом и выплатой не такова, что получение страховой выплаты зависит от понесенных расходов по заработной плате. Из-за отсутствия связи страховая выплата не является возмещением расходов на компенсацию. [Выделено мной]

В то время как уведомление 2020-32 и Rev. Rul. 2020-27 оба цитируют Burnett , 356 F.2d 755 (5-й округ 1966 г.), сертификат . отказано, 385 U.S. 832 (1966) и Charles Baloian Co. , 68 T.C. 620 (1977), постановление о доходах расширяет обсуждение теории возмещения, цитируя Canelo , 53 T.C. 217 (1966), aff’d, 447 F.2d 484 (9th Cir. 1971), в качестве дополнительного источника. Burnett и Canelo оба связаны с адвокатами, которые понесли расходы, которые будут возмещены с клиентов с удовлетворенными исками. Оба суда отклонили вычеты, отметив, что расходы были понесены с ожиданием возмещения, поскольку адвокат тщательно проверял своих клиентов на предмет исков, которые могли быть удовлетворены. Суд по делу Charles Baloian Co. отказал в вычете расходов на переезд, возмещение которых было санкционировано государственным учреждением, требующим переезда до того, как расходы были понесены.

Проблема применения этой теории возмещения к прощению ссуд ГЧП заключается в определении того, насколько тесно прощение связано с понесенными расходами. Как показывают CCA и Electric Tachometer Corp. , расходы должны создавать обязательство по возмещению. Ясно, что факты не согласуются с прощением ссуд ГЧП. Получение ссуды никоим образом не обусловлено оплатой каких-либо квалифицируемых расходов, хотя суммы ссуды должны расходоваться только на определенные расходы.В то время как прощение ссуды ГЧП может быть обусловлено понесенными расходами, получение ссуды — нет. Во всех случаях и постановлениях, указанных в уведомлении, указана связь между квитанцией и платежом. В уведомлении делается попытка использовать сам платеж для ссылки на причину отказа, а не на причину получения средств.

Хотя это может показаться незначительным различием, именно отсутствие формального обязательства привело к другому результату в Откр.Rul. 64-329 и Rev. Rul. 131. Таким образом, теория возмещения не дает оснований для отказа в вычете, поскольку на основании судебных органов и постановлений о доходах нет разумных ожиданий прощения, когда заем запрашивается или финансируется, потому что прощение не было запрошено или утверждается SBA при возникновении деловых расходов.

Правило налоговых льгот

Rev. Rul. 2020-27 рассматривает правило налоговых льгот, поскольку оно касается соответствующего налогового года для запрещенного вычета.Согласно правилу налоговых льгот, расходы, понесенные в налоговом году, предшествующем налоговому году, в котором было предоставлено прощение, вычитаются с включением дохода на ту сумму в налоговом году, в котором предоставляется прощение. В деле Electric Tachometer Corp. отчасти причиной для разрешения вычета было то, что право на возмещение не было закреплено на конец налогового года. В случае ссуд ГЧП прощение дохода не фиксируется до утверждения. Если прощение ссуды в рамках ГЧП возможно по состоянию на конец налогового года налогоплательщика, некоторые будут утверждать, что нет требования запрещать вычет в соответствующем году.

Если вычет произведен в течение одного года и позже будет признан неправомерным из-за последующего события, то в соответствии с п. 111 будет применяться правило налоговых льгот, так что вычет будет возвращен в следующем году путем признания дохода. Как правило, правило налоговых льгот предусматривает, что сумма возмещенных расходов включается в доход в год возмещения в той степени, в которой расходы привели к налоговой выгоде для налогоплательщика. И наоборот, если налогоплательщик не получил налоговую выгоду при оплате расходов, то налогоплательщик не должен включать сумму в доход, когда расходы позже возмещаются.

Согласно правилу налоговых льгот, возмещение ранее оплаченных расходов должно быть включено в доход, если выполняются четыре требования: (1) сумма была вычтена за год, предшествующий текущему году; (2) вычет повлек за собой налоговую выгоду; (3) в текущем году происходит событие, которое в корне несовместимо с предпосылками, на которых первоначально был основан вычет; и (4) положение Налогового кодекса о непризнании не препятствует включению в валовой доход.См. Renner , T.C. Памятка. 1994-263. Текущее событие считается в корне несовместимым с предпосылками, на которых первоначально был основан вычет, когда текущее событие лишило бы вычета права выкупа, если бы это событие произошло в течение года, когда был произведен вычет. Преподобный Рул. 2020-27 посвящен этому непоследовательному событию, отмечая, что четкое руководство, выпущенное SBA, гарантирует прощение ссуды, когда понесены расходы, и, таким образом, не является несоответствующим событием.Однако прощение со стороны SBA не является принципиально несовместимым с понесением деловых расходов. Фактически, расходы будут понесены независимо от того, произошло прощение или нет, поэтому в последующем году нет текущего события, которое делало бы расходы и их вычеты несовместимыми с событиями предыдущего года. Эти две транзакции совершенно разные.

Hillsboro National Bank , 460 US 370 (1983), в консолидированном случае Bliss Dairy, Inc ., Изложены параметры правила налоговых льгот, отмечая, что оно должно применяться в каждом конкретном случае. , учитывая все факты и обстоятельства каждого дела «в свете цели и функции положений, предоставляющих вычеты» (там же.на 385).

В Hillsboro National Bank банк уплатил налог, взимаемый с акционеров штатом Иллинойс. Возникли проблемы с этим налогом, и налоговые платежи удерживались налоговым органом на условном депонировании. В конечном итоге проблема была решена в пользу акционеров, и депонированные суммы были выплачены акционерам. Банк вычел платежи по гл. 164 (e), который прямо разрешал вычет уплаченного банком налога. IRS утверждало, что, поскольку банк вычел налог, который больше не причитался, выплата депонированной суммы акционерам была эквивалентна дивиденду, который не подлежал вычету.Суд пришел к выводу, что в соответствии с правилом налоговой льготы Конгресс был обеспокоен выплатой банком. Поскольку возмещение не поступало в банк, правило налоговой льготы не применялось. В случае ссуды ГЧП и возникновения деловых расходов, которые могут поддержать прощение ссуды, нет изменений в характере расходов и, следовательно, не применяется правило налоговой льготы даже в аргументах, которые приводило правительство в уведомление.

В Bliss Dairy , корпорация, работающая на кассовой основе, произвела вычет кормов для скота, закупленных непосредственно перед концом года.В первый день следующего налогового года корпорация была ликвидирована, и акционеры получили в качестве части своей базы корм для скота, который они могли вычесть. Суд пришел к выводу, что основанием для первоначального вычета было потребление корма для крупного рогатого скота, но как только этот корм был распределен среди акционеров, основание для вычета не соответствовало первоначальному вычету, и поэтому применялось правило налоговых льгот. В случае ссуды в рамках ГЧП, основание для вычета коммерческих расходов не меняется из-за того, что суммы используются для поддержки прощения ссуды.

Используя четыре требования Renner , которые применялись Hillsboro National Bank и Bliss Dairy , правило налоговых льгот не должно применяться к прощению ссуды ГЧП. Нет ничего непоследовательного в прощении ссуды, которое затем приводит к тому, что расходы не подлежат вычету. Ссуда ​​получена, и тот факт, что ссуда прощена, если она используется определенным образом и подано заявление о прощении, не изменил никаких основополагающих фактов, подтверждающих применение правила налоговых льгот.

Позиция IRS состоит в том, что налогоплательщик имеет абсолютное право на прощение при понесенных расходах. Однако это не соответствует правилам займа ГЧП.

Заключительные мысли

При принятии решения о том, следует ли занять позицию, противоречащую Уведомлению 2020-32 и Rev. Rul. 2020-27, за вычетом расходов, использованных для получения прощения по ссуде ГЧП, практикующие специалисты также должны учитывать свои обязанности в соответствии с Положениями AICPA о стандартах налоговых услуг No.1, Позиции налоговой декларации , Циркуляр 230, Положения, регулирующие практику перед Налоговой службой (31 C.F.R. Часть 10), и разд. 6694, Занижение ответственности налогоплательщика составителем налоговой декларации. Следует также помнить о последствиях для финансовой отчетности, в том числе о том, является ли это неопределенной налоговой позицией согласно разделу 740 Кодификации стандартов бухгалтерского учета (ASC) FASB, подоходным налогам , и, для многих корпоративных налогоплательщиков, положение, которое необходимо раскрыть в отношении График UTP, Отчет о неопределенной налоговой позиции .Важно, чтобы налогоплательщики определяли налоговую позицию, которую они хотят занять, с помощью профессиональных консультантов, и чтобы профессиональный консультант документально оформлял решение клиента.

— Дебора Уокер , CPA, MBA, национальный директор по компенсациям и льготам Cherry Bekaert LLP в Вашингтоне, округ Колумбия Барри М. Вайнс , CPA, JD, директор налоговой службы Cherry Bekaert LLP в Тампе, Флорида,

2021 Карты заработной платы военных | Военные пособия

Вот официальные таблицы заработной платы военных на 2021 год, основанные на Законе о государственной обороне на 2021 финансовый год.Новые ставки заработной платы вступили в силу 1 января 2021 г. и будут отражены в чеках, выписанных 15 января 2021 г.

Ежемесячная основная заработная плата округляется до ближайшего доллара США.

---

Шкала заработной платы военнослужащих на 2021 год (2 ИЛИ МЕНЬШЕ 8)

долл. США долл. США долл. США

СОРТ	2 ИЛИ МЕНЬШЕ	БОЛЬШЕ 2	БОЛЕЕ 3	БОЛЬШЕ 4	БОЛЬШЕ 6	БОЛЬШЕ 8
O-10 (* 1)	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —
O-9 (* 1)	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —
O-8 (* 1)	11330 долл. США	11 701 долл. США	11 948 долл. США	12 016 долл. США	12 323 долл. США	12 837 долл. США
O-7 (* 1)	9414 долл. США	9 851 долл. США	10 054 долл. США	10 215 долл. США	10 506 долл. США	10 794 долл. США
O-6 (* 2)	7139 долларов	7 843 долларов	8358 долларов	8358	8,390	8,749
O-5	5 951 долл.	6 704 долл.	7 168	7 256 долл.	7 546	7 718
O-4	5135 долларов	5 944 долларов	6 341 долларов	6 429 долларов	6 797	7 192
O-3 (* 3)	4515 долларов	5118 долларов	5 523 долларов	6023 долларов	6312	6 628 долларов
O-2 (* 3)	3901 долл. США	4 443 долл. США	5117 долл. США	5290 долл. США	5399 долл. США	5399 долл. США
O-1 (* 3)	3,386 долл.	3,504 долл.	4,261 долл. США	4,261 долл. США	4,261 долл. США	4,261 долл. США
O-3E (* 4)	$ —	$ —	$ —	$ 6023	$ 6312	6628 $
O-2E (* 4)	$ —	$ —	$ —	$ 5290	$ 5,399	$ 5,570
O-1E (* 4)	$ —	$ —	$ —	$ 4,261	$ 4,550	$ 4,718
W-5	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —
W-4	4666 долларов	5019 долларов	5163 долларов	5305 долларов	5549	5790
W-3	4 261 долл.	4 439 долл.	4 621 долл.	4 680 долл.	4 871 долл.	5 246
W-2	3,770 долл. США	4,127 долл. США	долл. США 4,237	долл. США 4,312 долл. США	долл. США 4,556	4,937 долл. США
W-1	3309 долларов	3666 долларов	3761	3964 долларов	4203	4556
E-9	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —
E-8	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	$ 4615
E-7	3 208 долл. США	3 501 долл. США	3 635 долл. США	3 812 долл. США	3 951 долл. США	4 190
E-6	2,774 долл. США	3,053 долл. США	долл. США 3,188	долл. США 3,319 долл. США	долл. США 3,455	долл. США 3,763
E-5	2,542 долл. США	2,713 долл. США	долл. США 2 844 долл. США	2,978 долл. США	3,187 долл. США	3,406 долл. США
E-4	2330 долларов	2450 долларов	2582 долларов	2714 долларов	2829 долларов	2829
E-3	2104 долл.	2236 долл.	2372 долл.	2372 долл.	2372 долл.	2372 долл.
E-2	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США
E-1> 4 мес.	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785
E-1	$ 1,650	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —
	Кадет	$ 1,186

---

2021 Шкала заработной платы военнослужащих (от 10 до 20)

долл. США долл. США долларов

СОРТ	ВЫШЕ 10	ВЫШЕ 12	ВЫШЕ 14	ВЫШЕ 16	ВЫШЕ 18	ВЫШЕ 20
O-10 (* 1)	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	16608
O-9 (* 1)	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	$ 16013
O-8 (* 1)	12 956 долл. США	13 444 долл. США	13 584 долл. США	14 004 долл. США	14 612 долл. США	15 172 долл. США
O-7 (* 1)	11 127 долл. США	11 458 долл. США	11 791 долл. США	12 837 долл. США	13 719 долл. США	13 719 долл. США
O-6 (* 2)	8 797 долларов	8 797 долларов	9 297 долларов	10 181	10 699	11 218
O-5	8,099 долл. США	долл. США 8,380 долл. США	долл. США 8,741 долл. США	долл. США 9,293 долл. США	долл. США 9,556	долл. США 9,816
O-4	7 684 долл.	8 067 долл.	8 333 долл. США	8 486 долл. США	8 574	8 574
O-3 (* 3)	6 833 долл. США	7 169 долл. США	7 345 долл. США	7 345 долл. США	7 345 долл. США	7 345 долл. США
O-2 (* 3)	5399 долларов	5399 долларов	5399 долларов	5399 долларов	5399 долларов	5399
O-1 (* 3)	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261
O-3E (* 4)	6 833 долл. США	7 169 долл. США	7 454 долл. США	7 617 долл. США	7 839 долл. США	7 839 долл. США
O-2E (* 4)	5,861 долл. США	6085 долл. США	6,252 долл. США	6,252 долл. США	6,252 долл. США	6,252 долл. США
O-1E (* 4)	4890 долларов	5058 долларов	5290 долларов	5290 долларов	5290	5290
W-5	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	$ 8296
W-4	6035 долл.	6,403 долл.	6,725 долл. США	7,032 долл. США	7283 долл. США	7 529 долл. США
W-3	5637 долларов	5822 долларов	6035 долларов	6254 долларов	6649 долларов	6915
W-2	$ 5,125	$ 5,310	$ 5,537	$ 5,714	$ 5,875	$ 6,067
W-1	4720 долларов	4951 долларов	5177 долларов	5356 долларов	5,519	5,719
E-9	5637 долларов	5765 долларов	5926 долларов	6115 долларов	6307	6612
E-8	4819 долларов	4945 долларов	5096	5261 долларов	5556	5706
E-7	4324 доллара	4562 долларов	4760 долларов	4895 долларов	5039	5,095
E-6	3 883 долл. США	4 115 долл. США	4 185 долл. США	4 237 долл. США	4 297 долл. США	4 297 долл. США
E-5	$ 3,585	$ 3607	$ 3607	$ 3607	$ 3607	$ 3607
E-4	2829 долларов	2829 долларов	2829 долларов	2829 долларов	2829 долларов	2829
E-3	2372 долл.	2372 долл.	2372 долл.	2372 долл. США	2372 долл. США	2372 долл. США
E-2	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США
E-1> 4 мес.	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785
E-1	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —

---

2021 Шкала заработной платы военнослужащих (от 22 до 32)

долл. США долл. США долл. США долл. США

СОРТ	ВЫШЕ 22	ВЫШЕ 24	ВЫШЕ 26	ВЫШЕ 28	ВЫШЕ 30	ВЫШЕ 32
O-10 (* 1)	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США
O-9 (* 1)	16 244 долл. США	16 577 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США
O-8 (* 1)	15 546 долл. США	15 546 долл. США	15 546 долл. США	15 546 долл. США	15 935 долл. США	15 935 долл. США
O-7 (* 1)	$ 13719	$ 13719	$ 13790	$ 13790	$ 14066	$ 14066
O-6 (* 2)	11513 долл. США	11 812 долл. США	12 391 долл. США	12 391 долл. США	12 638 долл. США	12 638 долл. США
O-5	10111 долл.	10111 долл.	10111 долл.	10111 долл.	10111	10111 долл.
O-4	8 574 долл.	8 574 долл.	8 574 долл.	8 574 долл.	8 574	8 574
O-3 (* 3)	7 345 долл. США	7 345 долл. США	7 345 долл. США	7 345 долл. США	7 345 долл. США	7 345 долл. США
O-2 (* 3)	5399 долларов	5399 долларов	5399 долларов	5399 долларов	5399 долларов	5399
O-1 (* 3)	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261
O-3E (* 4)	7839 долларов	7839 долларов	7839 долларов	7839	7839 долларов	7839
O-2E (* 4)	6252 долл. США	6252 долл. США	6252 долл. США	6252 долл. США	6252 долл. США	6252 долл. США
O-1E (* 4)	5290 долл. США	5290 долл. США	5290 долл. США	5290 долл. США	5290 долл. США	5290 долл. США
W-5	$ 8,717	$ 9,031	$ 9,377	$ 9,377	$ 9,847	$ 9,847
W-4	7 888 долл. США	8 184 долл. США	8 521 долл. США	8 521 долл. США	8 691 долл. США	8 691
W-3	7 074 долл.	7 244 долл.	7 475 долл. США	7 475 долл. США	7 475 долл. США	7 475 долл. США
W-2	6 193 долл. США	6 293 долл. США	6 293 долл. США	6 293 долл. США	6 293 долл. США	6 293 долл. США 6 293
W-1	$ 5,719	$ 5,719	$ 5,719	$ 5,719	$ 5,719	$ 5,719
E-9	6 872 долл. США	7 143 долл. США	7 560 долл. США	7 560 долл. США	7 938 долл. США	7 938 долл. США
E-8	5 962 долл.	6 104 долл.	6 452 долл.	6 452 долл.	6 581 долл.	6 581
E-7	5 282 долл. США	5 383 долл. США	5 765 долл. США	5 765 долл. США	5 765 долл. США	5 765 долл. США
E-6	4 297 долл.	4 297 долл.	4 297 долл. США	4 297 долл. США	4 297 долл. США	4 297 долл. США
E-5	3607 долларов	3607 долларов	3607	3607 долларов	3607	3607
E-4	2829 долларов	2829 долларов	2829 долларов	2829 долларов	2829 долларов	2829
E-3	2372 долл.	2372 долл.	2372 долл.	2372 долл. США	2372 долл. США	2372 долл. США
E-2	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США
E-1> 4 мес.	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785
E-1	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —	$ —

---

2021 Шкала заработной платы военнослужащих (от 34 до 40)

долл. США

СОРТ	ВЫШЕ 34	ВЫШЕ 36	ВЫШЕ 38	ВЫШЕ 40
O-10 (* 1)	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США
O-9 (* 1)	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США	16 608 долл. США
O-8 (* 1)	16 333 долл. США	16 333 долл. США	16 333 долл. США	16 333 долл. США
O-7 (* 1)	14066 долл.	14 066 долл.	14 066 долл.	14 066
O-6 (* 2)	12 638 долл. США	12 638 долл. США	12 638 долл. США	12 638 долл. США
O-5	10 111 долл. США	10 111 долл. США	10 111 долл. США	10 111 долл. США
O-4	8,574 долл.	8,574 долл.	8,574 долл. США	8,574 долл. США
O-3 (* 3)	7 345 долл. США	7 345 долл. США	7 345 долл. США	7 345 долл. США
O-2 (* 3)	5399 долл. США	5399 долл. США	5399 долл. США	5399 долл. США
O-1 (* 3)	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261 долл.	4 261 долл.
O-3E (* 4)	7 839 долл. США	7 839 долл. США	7 839 долл. США	7 839 долл. США
O-2E (* 4)	6252 долл. США	6252 долл. США	6252 долл. США	6252 долл. США
O-1E (* 4)	5290 долл. США	5290 долл. США	5290 долл. США	5290 долл. США
W-5	10 339 долл.	10 339 долл.	10 856 долл. США	10 856 долл. США
W-4	8 691 долл. США	8 691 долл. США	8 691 долл. США	8 691 долл. США
W-3	7 475 долларов	7 475 долларов	7 475 долларов	7 475 долларов
W-2	6 293 долл. США	6 293 долл. США	6 293 долл. США	6 293 долл. США
W-1	5,719 долл. США	долл. США 5,719 долл. США	долл. США 5,719 долл. США	долл. США 5,719
E-9	$ 8,335	$ 8,335	$ 8,753	$ 8,753
E-8	6 581 долл.	6 581 долл.	6 581 долл.	6 581 долл.
E-7	$ 5,765	$ 5,765	$ 5,765	$ 5,765
E-6	4 297 долл. США	4 297 долл. США	4 297 долл. США	4 297 долл. США
E-5	3607 долларов	3607 долларов	3607	3607 долларов
E-4	2 829 долл. США	2 829 долл. США	2 829 долл. США	2 829 долл. США
E-3	2372 долл.	2372 долл.	2372 долл.	2372 долл.
E-2	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США	2 001 долл. США
E-1> 4 мес.	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785	$ 1,785
E-1	$ —	$ —	$ —	$ —

---

Шкала заработной платы E указана в списке, шкала W — уорент-офицер, шкала O — для военнослужащего.

* 1. Базовая заработная плата ограничена ставкой базовой заработной платы для уровня II Исполнительного расписания, действующей в течение 2021 календарного года, которая составляет 16 608,30 долларов США в месяц для офицеров с разрядами оклада от O-7 до O-10. Сюда входят офицеры, выполняющие функции председателя или заместителя председателя Объединенного комитета начальников штабов, начальника штаба армии, начальника военно-морских операций, начальника штаба ВВС, коменданта корпуса морской пехоты, начальника космических операций, коменданта Береговая охрана, начальник Бюро национальной гвардии или командующий объединенным или указанным боевым командованием (как определено в 10 U.С.С. 161 (с)).
* 2. Базовая заработная плата ограничена ставкой базовой заработной платы для уровня V Исполнительного расписания, действующей в течение 2021 календарного года, которая составляет 13 475,10 долларов США в месяц для офицеров с окладами О-6 и ниже.
* 3 Не применяется к офицерам, проработавшим на действительной службе более 4 лет в качестве рядового члена или уорент-офицера.
* 4 Резервисты, набравшие не менее 1460 баллов в качестве зачисленного члена, уорент-офицера или уорент-офицера и зачисленного члена, которые подлежат увольнению из резерва, также имеют право на эти ставки.

Таблицы заработной платы предназначены для всего персонала Вооруженных сил США: ВВС, Армии, береговой охраны, морской пехоты, ВМС, Космических сил и резервных сил, где это применимо. Кроме того, не забудьте знать даты выплаты военнослужащих.

---

О базовой оплате

Для большинства военнослужащих базовая заработная плата является самой крупной частью ежемесячного вознаграждения. Надбавки являются вторым по величине компонентом, и могут быть другие денежные компенсации, такие как специальные и поощрительные выплаты. Все члены U.S. Вооруженные силы получают базовую заработную плату, хотя ее размер зависит от класса заработной платы и стажа службы. Базовая заработная плата облагается налогом, в отличие от надбавок.

Как определяется повышение базовой заработной платы

Повышение базовой заработной платы военнослужащих связано с индексом затрат на занятость (ECI), и существует формула для автоматического ежегодного повышения базовой заработной платы, которая индексируется с ежегодным увеличением в ECI. Согласно статуту, повышение заработной платы военнослужащим должно быть приравнено к ECI, хотя Конгресс и президент часто предписывают повышение, превышающее ECI.Президент имеет право указать альтернативную корректировку заработной платы, которая заменяет автоматическую корректировку.

Другие формы военной компенсации, такие как базовое пособие на жилье (BAH) и базовое пособие на жизнь (BAS), также подлежат периодическим корректировкам, но рассчитываются по-другому.

Устав базовой заработной платы

Базовая заработная плата является основным средством компенсации военнослужащим за их службу стране. За исключением периодов несанкционированного отсутствия, дополнительного отпуска и заключения после истечения срока зачисления, каждый участник имеет право на базовую заработную плату во время активной службы.Базовая заработная плата выплачивается отдельным членам на регулярной основе; размер базовой заработной платы, на которую имеет право конкретный участник, зависит от уровня заработной платы и продолжительности службы члена. 37 U.S.C. 203-205, 1009

---

/ * Добавьте свои собственные переопределения стиля формы Mailchimp в таблицу стилей вашего сайта или в этот блок стилей.
Мы рекомендуем переместить этот блок и предыдущую ссылку CSS в HEAD вашего HTML-файла. * /
]]>

---

Анализ: Несмотря на оппозицию республиканцев, красные штаты хорошо себя чувствуют в законопроекте Байдена о COVID-19

Энди Салливан, Джейсон Ланге

ВАШИНГТОН (Рейтер) — 1 доллар президента Джо Байдена.Законопроект о помощи в отношении 9 триллионов коронавируса был разработан без участия республиканцев и принят Конгрессом без единого голосования республиканцев. Тем не менее, республиканские штаты должны получить непропорционально большую долю многих из его преимуществ.

ФОТО: Купол Капитолия США виден в Вашингтоне, США, 8 декабря 2020 г. REUTERS / Erin Scott

Штаты, проголосовавшие за бывшего президента Дональда Трампа на ноябрьских выборах, должны получить больше образования и детей. -помощь на одного жителя, чем те, которые поддерживали Байдена, согласно оценкам двух комитетов Конгресса.

По данным независимой исследовательской группы, жители штатов с республиканской ориентацией, которые, как правило, имеют более низкие семейные доходы, также могут получить более крупные проверки и налоговые льготы.

Этого было бы достаточно, чтобы компенсировать меньшую долю государственной и местной помощи, которую государства, поддерживающие Трампа, должны получить по сравнению со штатами, которые поддерживали Байдена, которая рассчитывается на другой основе.

В целом, республиканские штаты получат чистые 3 192 доллара на каждого жителя из этих положений, что составляет чуть более 1 триллиона долларов из 1 доллара по законопроекту.Стоимость 9 трлн. Согласно анализу Reuters, демократически настроенные штаты получат 3160 долларов.

(Для просмотра графика финансирования в каждом штате щелкните здесь)

Республиканцы охарактеризовали этот пакет как список пожеланий демократов, подчеркнув положения, которые помогут федеральным служащим и профсоюзным пенсионным фондам. Но анализ Reuters показывает, что его выгоды пойдут как на консервативные, так и на либеральные направления.

Большая часть помощи направлена ​​на американцев с низкими доходами, которые непропорционально сильно пострадали во время кризиса с коронавирусом.Это помогает штатам с низким уровнем заработной платы, склонным к республиканцам, включая Луизиану и Миссисипи, больше, чем штатам с более высокими доходами, склонным к демократам, таким как Мэриленд и Нью-Джерси.

Демократы призвали республиканцев поддержать законопроект на этих основаниях. «Я призываю своих республиканских коллег прекратить мартовское безумие и по-прежнему сострадать своим избирателям, которые менее чем богаты», — заявил в среду представитель Демократической партии Джим Клайберн.

Но каждый республиканец в Палате представителей и Сенате проголосовал против законопроекта, посчитав его слишком дорогим и плохо направленным.

«Этот законопроект не ускорит наше возвращение к нормальной жизни — он только увеличит финансовые риски и обременит будущие поколения ненужными долгами», — заявил в среду лидер республиканцев Палаты представителей Кевин Маккарти.

Около 70% взрослых американцев, включая половину республиканцев, поддерживают эту меру, согласно национальному опросу общественного мнения Reuters / Ipsos, проведенному 8-9 марта. ССЫЛКА НА USN ЗДЕСЬ

ПОВЫШЕННАЯ СЕТЬ БЕЗОПАСНОСТИ

Американский план спасения Байдена предусматривает финансирование распределения вакцины и медицинских материалов для борьбы с пандемией COVID-19, от которой на сегодняшний день погибло более 520 000 американцев.Он также финансирует широкий спектр программ социальной защиты, чтобы помочь тем, кто потерял работу или пострадал от экономических потрясений, последовавших за вирусом.

На данный момент невозможно сказать, где в конечном итоге будет доставлена ​​большая часть этой помощи — финансирование помощи при стихийных бедствиях, помощь малому бизнесу, помощь бедствующим ресторанам и концертным площадкам с живой музыкой.

Демократические штаты, такие как Калифорния, которые испытали более высокий уровень безработицы, выиграют больше от увеличения пособий по безработице, чем республиканские штаты, такие как Южная Дакота, где безработица составляла 3% в декабре.Это может измениться с колебаниями в уровне занятости местного населения.

Законопроект расширяет действие многих программ социальной защиты, таких как помощь в аренде и продовольственная помощь, срок действия которых истек.

Но демократы, контролирующие обе палаты Конгресса, на этот раз изменили некоторые из этих программ, чтобы лучше ориентироваться на американцев с низкими доходами.

Государственная и местная помощь распределяется на основе уровней безработицы и бедности, указанных в новом законопроекте, а не численности населения — сдвиг, который заставил республиканских губернаторов почувствовать себя обделенными.

«Мы просто хотим, чтобы к нам относились справедливо», — сказал губернатор Флориды Рон ДеСантис на пресс-конференции в понедельник.

Демократы также сократили прямые стимулирующие выплаты, чтобы исключить семьи, которые зарабатывают более 160 000 долларов, или лиц, которые зарабатывают более 80 000 долларов. Предыдущие векселя имели пороги отсечения 200 000 и 100 000 долларов соответственно.

Законопроект Байдена также расширяет налоговые льготы для детей и работников с низкими доходами, чтобы охватить бедные домохозяйства, которые ранее не соответствовали требованиям. Эксперты говорят, что одна только расширенная налоговая скидка на детей может сократить детскую бедность почти вдвое.

«Это большое дело», — сказал Стив Вамхофф из Института налогообложения и экономической политики левого толка, который проанализировал влияние налоговых сокращений и прямых выплат в зависимости от штата.

Отчетность Энди Салливана и Джейсона Ланге; дополнительный репортаж Сьюзан Корнуэлл; редактирование Скотт Мэлоун и Синтия Остерман

Вычетов | Налог штата Вирджиния

В дополнение к приведенным ниже вычетам закон Вирджинии допускает несколько вычетов из дохода , которые могут уменьшить ваши налоговые обязательства.Вы должны просмотреть их, прежде чем заполнять возврат.

Стандартный вычет

Если вы заявили о стандартном вычете в своей федеральной налоговой декларации, вы также должны подать заявку на стандартный вычет в своей декларации из штата Вирджиния. Начиная с вашей налоговой декларации за 2019 год (которую вы подадите в 2020 году), стандартные суммы вычета Вирджинии составляют ::

.

Статус регистрации	Описание	Стандартный вычет
1	Все возвраты — одиночный	4500 долларов США
2	Все возвраты — женаты, подача совместной заявки	9 000 долл. США
3	Форма 760 (резидент) — женат, подача отдельных деклараций	4500 долларов США
3	Форма 760PY (проживающий неполный год) — женат, подача отдельных деклараций	$ 4500 *
3	Форма 763 (иногородний) — женат, супруг не имеет дохода из каких-либо источников	4500 долларов США
4	Форма 760 (резидент)	НЕТ
4	Форма 760-PY (проживающий неполный год) — женат, подача отдельной декларации для комбинированной декларации	9000 долларов *
4	Форма 763 (иногородний) — женат, подача отдельных деклараций	4500 долларов США

* Резиденты, проживающие неполный год, должны пропорционально распределять стандартный вычет в зависимости от периода проживания.Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 760-PY .

Вирджиния Постатейные вычеты

Если вы указали свои вычеты в своей федеральной налоговой декларации, вы также должны указать их в декларации штата Вирджиния. Заполните приложение Virginia Schedule A и приложите его к своей налоговой декларации. Вы можете претендовать на большую часть тех же вычетов по возвращению в Вирджинию, что и по федеральному графику A.

Резиденты на неполный год

Резиденты, проживающие неполный год, должны завершить расчет, используя только те вычеты, которые были оплачены для жителей Вирджинии.

Супружеские пары, подающие отдельные декларации

Если вы подали совместную федеральную налоговую декларацию, но ваш регистрационный статус Вирджиния состоит в браке, то вы должны будете разделить вычеты между супругами. Как правило, вы можете требовать удержания, за которые вы заплатили лично. Если вы не можете отдельно учитывать вычеты, вы можете распределить их в зависимости от процента дохода каждого супруга. Например, если ваш федеральный скорректированный валовой доход (FAGI) составляет 25% от общего FAGI пары, то вы можете требовать 25% от общих детализированных вычетов из федерального списка A.

Прочие вычеты

Расходы по уходу за детьми и иждивенцами

Вы можете потребовать этот вычет в своем доходе из штата Вирджиния, только если вы имели право требовать возмещения расходов по уходу за ребенком и иждивенцем в своем федеральном доходе. Введите сумму, на которую основан федеральный кредит на уход за детьми и иждивенцами. (Это сумма в федеральной форме 2441, умноженная на десятичную величину — до 3000 долларов на одного иждивенца и 6000 долларов на двоих и более). Не , а не входят в сумму федерального кредита.

Пример: У Джона и Мэри трое детей в детском саду. Оба их дохода превышают максимальную сумму федеральных расходов по уходу за детьми в размере 6000 долларов. Их фактические расходы по уходу за детьми составляли 4000 долларов. Следовательно, по их федеральному доходу их кредит по уходу за ребенком был основан на размере 4000 долларов (из строки 6 формы 2441).

На основании информации из формы 2441 Джон и Мэри вычтут 4000 долларов из своей декларации из штата Вирджиния — расходов, на которых они основали свой кредит.

Совет: Сумма расходов, связанных с трудоустройством, которая может быть вычтена, ограничена суммой, фактически использованной при расчете федерального кредита на расходы по уходу за детьми и иждивенцами.Как правило, вы ограничены максимальной суммой в 3000 долларов на одного ребенка и 6000 долларов, если вы требуете возмещение расходов на двух или более иждивенцев или заработанный доход супруга, имеющего самый низкий доход, в зависимости от того, что меньше.

Внимание: Заявители часто ошибочно вычитают сумму своего федерального кредита, что приводит к гораздо меньшему вычету. Обязательно используйте соответствующую сумму расходов для вычета штата Вирджиния.

Удержание из приемных семей

Приемные родители могут потребовать вычет в размере 1000 долларов США за каждого ребенка, проживающего в их доме под постоянным патронатом, как это определено в Кодексе штата Вирджиния, при условии, что они заявляют, что приемный ребенок находится на иждивении в своих федеральных налоговых декларациях и налоговых декларациях штата Вирджиния.

Плата за скрининг костного мозга

Введите сумму оплаты, уплаченную за первоначальный скрининг, чтобы стать возможным донором костного мозга, при условии, что вам не возместили плату и вы не потребовали вычетов из суммы сбора в вашей федеральной декларации.

Предоплата по контракту на обучение в рамках программы сбережений колледжа штата Вирджиния и взносы на сберегательный трастовый счет колледжа

Если вам меньше 70 лет на 31 декабря налогового года или ранее, введите меньшую из 4000 долларов США или сумму, внесенную в течение налогового года, на каждый счет Virginia529 (Вирджиния 529 prePAID, Вирджиния 529 inVEST, College America, CollegeWealth).Если вы внесли более 4000 долларов на счет в течение налогового года, вы можете перенести любые невычтенные суммы до тех пор, пока взнос не будет полностью вычтен. Однако, если вам исполнилось 70 лет на 31 декабря налогового года или ранее, вы можете вычесть всю сумму, внесенную в течение налогового года. Только владелец учетной записи может требовать удержания за сделанные взносы.

Непрерывное педагогическое образование

Лицензированный учитель начальной или средней школы может сделать вычет в размере 20% от невозмещенных затрат на обучение, понесенных для посещения курсов повышения квалификации учителей, которые необходимы в качестве условия приема на работу, при условии, что эти расходы не были вычтены из федерального скорректированного валового дохода.

Долгосрочные страховые взносы

Введите сумму страховых взносов, уплаченных по долгосрочному страхованию здоровья, при условии, что вы не потребовали вычета взносов по долгосрочному страхованию здоровья в своей федеральной декларации. Вычет из штата Вирджиния на взносы по долгосрочному страхованию здоровья полностью запрещен, если вы потребовали вычет из федерального подоходного налога любой суммы для взносов по долгосрочному страхованию здоровья, уплаченных в течение налогового года.

Программа и фонд строительных субсидий для государственных школ штата Вирджиния

Укажите общую сумму взносов в Программу и фонд строительных грантов государственных школ штата Вирджиния при условии, что вы не заявили вычет на эту сумму в своей федеральной налоговой декларации.

Выкуп табачной квоты

Позволяет вычесть из налогооблагаемого дохода выплаты, полученные в предыдущем году в соответствии с Программой выкупа табачных квот Закона о создании рабочих мест в США от 2004 года, в той степени, которая включена в скорректированный федеральный валовой доход. Например, из вашей налоговой декларации в Вирджинии за 2020 год вы можете вычесть часть таких платежей, полученных в 2019 году, которая включена в ваш скорректированный федеральный валовой доход за 2019 год; в то время как платежи, полученные в 2020 году, могут привести к вычету из вашего дохода в Вирджинии в 2021 году.Физические лица не могут требовать удержания для оплаты, которая была или будет вычтена корпорацией, если вычитание не указано в Таблице VK-1, полученной вами от S-корпорации. Если вы решили принимать платежи в рассрочку, прибыль от рассрочки, полученной в предыдущем году, может быть вычтена. Однако, если вы выбрали получение единовременного платежа, 10% прибыли, признанной для федеральных целей в том году, в котором был получен платеж, могут быть вычтены в следующем году и в каждом из 9 последующих налоговых лет.

Налог с продаж, уплаченный за определенное энергоэффективное оборудование или устройства

Позволяет удерживать подоходный налог в размере 20% от налога с продаж, уплаченного за определенное энергоэффективное оборудование или приборы, до 500 долларов США в год. При подаче совместной декларации вы можете вычесть до 1000 долларов.

Расходы доноров органов и тканей

Позволяет вычесть невозмещенные расходы, понесенные живым донором органов и тканей, которые не были отражены в качестве медицинского вычета в федеральной налоговой декларации налогоплательщика.Сумма удержания меньше 5000 долларов США или фактической суммы, уплаченной налогоплательщиком. При подаче совместной декларации вычет ограничивается 10 000 долларов США или фактически уплаченной суммой.

Благотворительный пробег

Введите разницу между 18 центами за милю и благотворительным вычетом миль за милю, разрешенным в федеральном Приложении A. Если вы использовали фактические расходы для благотворительного вычета миль, и эти расходы были меньше 18 центов за милю, то вы можете использовать разницу. между фактическими расходами и 18 центов за милю.

Налог на франшизу Virginia Bank

Акционеру банка может потребоваться внести определенные корректировки в его или ее скорректированный федеральный валовой доход. Такие корректировки требуются только в том случае, если акционер инвестирует в банк, который (1) подлежит обложению налогом на франшизу Virginia Bank для целей налогообложения штата ( Кодекс штата Вирджиния, § 58.1-1207 ) и (2) решил облагаться налогом как корпорация малого бизнеса (S-корпорация) для целей федерального налогообложения. Заполните таблицу ниже, чтобы определить сумму корректировки.

Расчет вычета налога на франшизу банка Вирджиния

Акционеру банка может потребоваться внести определенные корректировки в его или ее скорректированный федеральный валовой доход. Заполните таблицу ниже, чтобы определить сумму корректировки.

1. Если ваша распределяемая доля дохода или прибыли банка была включена в федеральный скорректированный валовой доход, введите здесь сумму _____________________
2. Если ваша распределяемая доля убытков или вычетов банка была включена в скорректированный федеральный валовой доход, введите здесь сумму._____________________
3. Введите стоимость любых распределений, выплаченных или распределенных вам банком в той степени, в которой такие распределения были исключены из федерального скорректированного валового дохода. _____________________
4. Добавьте строку b и строку c. _____________________
5. Вычтите строку d из строки a. Это ваша чистая сумма удержания. Если эта сумма отрицательна, вы должны ввести сумму в График ADJ, строка 8a и заполнить поле с надписью «LOSS». _____________________

Доход от дилерского отчуждения имущества

Позволяет скорректировать определенный доход от продажи собственности дилером, произведенной не позднее января.1, 2009. В год выбытия корректировка будет вычитаться из прибыли, относящейся к выплатам в рассрочку, которые должны быть произведены в будущие налоговые годы, при условии, что (i) прибыль возникает в результате продажи в рассрочку, для которой федеральный закон не разрешает дилеру выбрать рассрочку отчета о доходах, и (ii) дилер выбирает рассрочку дохода для целей Вирджинии в срок или раньше установленного законом срока подачи налоговой декларации налогоплательщика. В последующие налоговые годы корректировка будет добавлением к прибыли, относящейся к любым платежам, произведенным в течение налогового года в отношении выбытия.В годы, следующие за годом отчуждения, налогоплательщик должен будет добавить обратно ту сумму, которая была бы указана в соответствии с методом выплаты в рассрочку. Каждую диспозицию необходимо отслеживать отдельно для целей этой корректировки.

Предоплата за похороны, медицинские и стоматологические страховые взносы

Вам может быть разрешен вычет платежей по (i) предоплаченному полису страхования на случай похорон, покрывающему вас, или (ii) взносам по медицинскому или стоматологическому страхованию для любого лица, для которого вы можете потребовать вычет таких взносов в соответствии с федеральным законодательством о подоходном налоге.Чтобы иметь право на этот вычет, вам должно быть 66 лет или больше, у вас должен быть заработанный доход не менее 20 000 долларов за налоговый год и скорректированный по федеральному законодательству валовой доход не более 30 000 долларов за налоговый год. Вычет не допускается для какой-либо части страховых взносов, в отношении которых вам было возмещено, потребовали вычет для целей федерального подоходного налога, потребовали другого вычета или вычета из подоходного налога Вирджинии, или подали заявку на получение федерального подоходного налога или любого подоходного налога Вирджинии кредит.

Взносы на счет ABLEnow

Действует в отношении налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, вы можете требовать вычета суммы, внесенной в течение налогового года на счет ABLEnow, открытый в соответствии с планом сбережений колледжа Вирджинии.Никакие вычеты не допускаются, если такие взносы вычитаются из федеральной налоговой декларации плательщика. Если взнос на счет ABLEnow превышает 2000 долларов, остаток может быть перенесен и вычтен в будущие налоговые годы до тех пор, пока сумма не будет полностью вычтена; тем не менее, ни в коем случае сумма, удерживаемая в любом налоговом году, не должна превышать 2000 долларов на счет ABLEnow. Вычеты подлежат возмещению в том налоговом году или годах, в которых выплаты или возмещения производятся по любой причине, кроме (i) для оплаты квалифицированных расходов по инвалидности; или (ii) смерть бенефициара.Вкладчику в возрасте 70 лет и старше разрешается вычет всей суммы, внесенной на счет ABLEnow, за вычетом ранее удержанных сумм.

Запрещенный деловой интерес

Если вам не разрешено вычитать бизнес-проценты из вашей федеральной налоговой декларации из-за §163 (j) Налогового кодекса, вы можете вычесть 20% из своей налоговой декларации в штате Вирджиния.

Другое

Приложите объяснение для других вычетов.

Несмотря на оппозицию республиканцев, красные штаты хорошо себя чувствуют в законопроекте Байдена о COVID-19

Энди Салливан и Джейсон Ланге

ВАШИНГТОН (Рейтер) — 1 доллар президента Джо Байдена.Законопроект о помощи в отношении 9 триллионов коронавируса был разработан без участия республиканцев и принят Конгрессом без единого голосования республиканцев. Тем не менее, республиканские штаты должны получить непропорционально большую долю многих из его преимуществ.

Штаты, которые голосовали за бывшего президента Дональда Трампа на ноябрьских выборах, должны получить большую сумму помощи на образование и уход за детьми на одного жителя, чем те, которые поддержали Байдена, согласно оценкам двух комитетов Конгресса.

По данным независимой исследовательской группы, жители штатов с республиканской ориентацией, которые, как правило, имеют более низкие семейные доходы, также могут получить более крупные проверки и налоговые льготы.

Этого было бы достаточно, чтобы компенсировать меньшую долю государственной и местной помощи, которую государства, поддерживающие Трампа, должны получить по сравнению со штатами, которые поддерживали Байдена, которая рассчитывается на другой основе.

В целом, республиканские штаты получат чистые 3 192 доллара на каждого жителя из этих положений, что составляет чуть более 1 триллиона долларов из 1,9 триллиона долларов стоимости законопроекта. Согласно анализу Reuters, демократически настроенные штаты получат 3160 долларов.

(Для просмотра графика финансирования в каждом штате щелкните https: // graphics.reuters.com/HEALTH-CORONAVIRUS/USA-STATES/qmyvmrnoapr/)

Республиканцы охарактеризовали этот пакет как список пожеланий демократов, подчеркнув положения, которые помогут федеральным служащим и профсоюзным пенсионным фондам. Но анализ Reuters показывает, что его выгоды пойдут как на консервативные, так и на либеральные направления.

Большая часть помощи направлена ​​на американцев с низкими доходами, которые непропорционально сильно пострадали во время кризиса с коронавирусом. Это помогает штатам с низким уровнем заработной платы, склонным к республиканцам, включая Луизиану и Миссисипи, больше, чем штатам с более высокими доходами, склонным к демократам, таким как Мэриленд и Нью-Джерси.

Демократы призвали республиканцев поддержать законопроект на этих основаниях. «Я призываю своих коллег-республиканцев прекратить мартовское безумие и по-прежнему сострадать своим избирателям, которые менее чем богаты», — заявил в среду представитель Демократической партии Джим Клайберн.

История продолжается

Но каждый республиканец в Палате представителей и Сенате проголосовал против законопроекта, посчитав его слишком дорогим и плохо ориентированным.

«Этот законопроект не ускорит наше возвращение к нормальной жизни — он только увеличит финансовые риски и обременит будущие поколения ненужными долгами», — заявил в среду лидер республиканцев Палаты представителей Кевин Маккарти.

Около 70% взрослых американцев, включая половину республиканцев, поддерживают эту меру, согласно национальному опросу общественного мнения Reuters / Ipsos, проведенному 8-9 марта. ССЫЛКА НА USN ЗДЕСЬ

ПОВЫШЕННАЯ СЕТЬ БЕЗОПАСНОСТИ

Американский план спасения Байдена предусматривает финансирование распределения вакцины и медицинских материалов для борьбы с пандемией COVID-19, в результате которой на сегодняшний день погибло более 520 000 американцев. Он также финансирует широкий спектр программ социальной защиты, чтобы помочь тем, кто потерял работу или пострадал от экономических потрясений, последовавших за вирусом.

На данный момент невозможно сказать, где в конечном итоге будет доставлена ​​большая часть этой помощи — финансирование помощи при стихийных бедствиях, помощь малому бизнесу, помощь бедствующим ресторанам и концертным площадкам с живой музыкой.

Демократические штаты, такие как Калифорния, которые испытали более высокий уровень безработицы, выиграют больше от увеличения пособий по безработице, чем республиканские штаты, такие как Южная Дакота, где безработица составляла 3% в декабре. Это может измениться с колебаниями в уровне занятости местного населения.

Законопроект расширяет действие многих программ социальной защиты, таких как помощь в аренде и продовольственная помощь, срок действия которых истек.

Но демократы, контролирующие обе палаты Конгресса, на этот раз изменили некоторые из этих программ, чтобы лучше ориентироваться на американцев с низкими доходами.

Государственная и местная помощь распределяется на основе уровней безработицы и бедности, указанных в новом законопроекте, а не численности населения — сдвиг, который заставил республиканских губернаторов почувствовать себя обделенными.

«Мы просто хотим, чтобы к нам относились справедливо», — сказал губернатор Флориды Рон ДеСантис на пресс-конференции в понедельник.

Демократы также сократили прямые стимулирующие выплаты, чтобы исключить семьи, которые зарабатывают более 160 000 долларов, или лиц, которые зарабатывают более 80 000 долларов. Предыдущие векселя имели пороги отсечения 200 000 и 100 000 долларов соответственно.