Учетная политика для ип на усн доходы минус расходы: Учетная политика индивидуального предпринимателя (УСН доходы минус расходы)

Учетная политика индивидуального предпринимателя (УСН доходы минус расходы)

Здесь представлен образец учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения (УСН доходы минус расходы). Этот образец могут смело брать за основу предприниматели для составления своей учетной политики!

24.03.2014

Предприниматели освобождены от бухгалтерского учета. И поэтому бухгалтерскую учетную политику формировать и подписывать не обязаны.

Однако согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налогоплательщик должен формировать налоговую учетную политику. И в этой норме исключения для предпринимателей не предусмотрены. Поэтому учетная политика предпринимателей для целей налогообложения должна формироваться.

 

Индивидуальный предприниматель Смирнов И.А.

ПРИКАЗ № 5

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва    30.12.2013

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2014 год согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель             Смирнов И.А.

Приложение 1

к приказу от 30.12.2013 № 5

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке, установленном законодательством о бухучете.

Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

6. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое

перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в

эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных  основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

8. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет товарно-материальных ценностей

9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные

пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной

строкой в момент признания материалов в составе затрат.

Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252,пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ,письмо УФНС России по г.

Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

13. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из  цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС,

предъявленного поставщиком товаров).

Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

14. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

15. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации

товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.

Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256.

16. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/124.

17. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа,

подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Учет затрат

18. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары. Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/59.

19. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

20. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза,  по рублевым обязательствам и

коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Учет убытков

21. Индивидуальный предприниматель уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

22. Индивидуальный предприниматель включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальный предприниматель             И.А. Смирнов

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ИП

Индивидуальный предприниматель Петров П.П.

 

ПРИКАЗ № _____

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

 

 

г. __________                                                                                   «_____»    ________ г.

 

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

 

            1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 20___ год согласно приложению.

            2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

 

Индивидуальный предприниматель                                                                             Петров П.П.

  

Приложение 1 к приказу № ___ от 31.12.20___ г.

 

Учётная политика для целей налогообложения 

1. Налоговый учет ведётся лично.

Возможен вариант:

• налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором.

 

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

• услуги общественного питания;
• сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н , пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

 

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

 

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г.Минфина России № 86н

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

 

Налог на доходы физических лиц

 

6. Профессиональный налоговый вычет признаётся в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. 

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.

В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в размере ___ процентов от суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

 

7. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

 

8. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

 

9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.  

 

Налог на добавленную стоимость

 

10. Ведётся раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

 

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

 

12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

 

13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре.

Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).

Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал.

При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

  

Индивидуальный предприниматель                                                                     Петров П.П.

Учетная политика ИП

Нужна ли учетная политика ИП? Учетная политика отражает способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Но ИП освобождены от ведения бухучета, так как ведут учет расходов и доходов (п.2 ст.4 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В ПБУ 1-2008 «Учетная политика организации», утвержденной Приказом Минфина России № 106Н от 06.10.2008 г., тоже указывается, что данное Положение распространяется на организации.

Однако, исходя из п.2 ст.11 НК РФ, налогоплательщик должен формировать налоговую учетную политику. Исключения для ИП не предусмотрены. Поэтому учетная политика ИП для целей налогообложения формируется так же, как и для организаций.

Принимать учетную политику должны ИП на ОСНО и УСН (доходы минус расходы). Предприниматели, использующие спецрежимы ЕНВД, ПСН и УСН «доходы», утверждают такой документ при совмещении нескольких режимов.

Учетная политика ИП на ОСНО

Необходимо указать способ ведения налогового учета (лично, бухгалтером или организацией по договору). При совмещении нескольких видов деятельности – порядок учета имущества и обязательств. В целях исчисления налога на доходы физических лиц, определяется возможность применения профессионального налогового вычета, порядок оценки сырья, материалов, покупных товаров и прочих расходов.

Для исчисления НДС, конкретизируется способ учета затрат по операциям, облагаемым НДС и не облагаемым. А также порядок предъявления к вычету налога по различным видам деятельности.

Учетная политика на 2016 год для ОСНО | Скачать образец бесплатно

Учетная политика ИП на УСН: доходы минус расходы

В налоговой учетной политике отражается вариант ведения учета в целом и книги учета доходов и расходов в частности. В разделе по учету амортизируемого имущества, прописывается первоначальная стоимость имущества, относящегося к основным средствам и порядок их отнесения на расходы.

• Учет материалов и товаров определяет формирование их стоимости и порядок списания их в расходы, нормирование ГСМ, порядок отражения НДС в КУДиР.
• Учет затрат по реализации товаров включает расходы по хранению, обслуживанию товаров, расходы на аренду помещений и рекламу, а также порядок их включения в расходы для целей налогообложения.
• Учет убытков описывает порядок отнесения убытков прошлых лет и превышения минимального налога над расчетным на прибыль текущего года.

Учетная политика на 2016 для УСН | Скачать образец бесплатно

Приказ об учетной политике

Принятая учетная политика ИП на календарный год утверждается приказом в конце предыдущего года или начале текущего года (обычно это приказ №1).

Приказом возлагается контроль за исполнением учетной политике ИП на ответственное лицо (часто это сам предприниматель). Затем ИП подписывает приказ.

Посмотрите полезное видео про учетную политику и особенности ее настройки в популярной программе 1С:

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Нужна ли учетная политика для ип

Индивидуальный предприниматель Иванов И.И.

ПРИКАЗ № 3

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

 

г. Москва    30.12.2013

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2014 год согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель                И.И. Иванов

 

 

Приложение 1
к приказу от 30.12.2013 № 3

 

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.
    Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».
    Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
    Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

 

Учет амортизируемого имущества

5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке, установленном законодательством о бухучете.
    Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

6. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных  основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
    Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

8. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
    Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

 

Учет товарно-материальных ценностей

9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.

    Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
    Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252,пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
    Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
    Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ,письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

13. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из  цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров).
    Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

14. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.
    Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

15. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
    Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03- 11-06/2/256.

16. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.

    Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03- 11-06/2/124.

17. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.
    Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

 

Учет затрат

18. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.
    Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03- 11-06/2/59.

19. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
    Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

20. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза,  по рублевым обязательствам и коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте.
    Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

 

Учет убытков

21. Индивидуальный предприниматель уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
    Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

22. Индивидуальный предприниматель включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
    Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальный предприниматель                И.И. Иванов

Бухгалтерии предприятия 8 для организаций на УСН – Учет без забот

Опубликовано 22.07.2015 09:52

Просмотров: 70074

В этой статье мы рассмотрим, каким образом выглядит настройка учетной политики, если организация применяет упрощенную систему налогообложения. Данный этап подготовки программы к работе очень важен, поэтому нужно подойти к нему со всей ответственностью, особенно, если ваша организация применяет объект обложения «Доходы минус расходы». 

 

Первая закладка, соответственно, — «УСН», на которой заполняем дату перехода на данную систему налогообложения, номер уведомления о переходе. Если до перехода на УСН организация использовала метод начисления при расчете налога на прибыль, то нужен контроль переходного периода, устанавливаем флажок в соответствующей позиции. Далее отражаем объект налогообложения в соответствии с регистрационными документами. При объекте «Доходы» налоговая ставка автоматически становится равна 6%, при «Доходы минус расходы» — по умолчанию 15%.

Если по закону субъекта РФ разрешается понизить ставку, то проставляем нужные значения самостоятельно. Также при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» на закладке появляется кнопка «Порядок признания расходов». По ней переходим в форму, где можно отметить операции, выполнение которых влечет за собой признание расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Подробно заполнение данной закладки и её влиянии на признание расходов рассмотрено в видеоуроке Как заполнить книгу доходов и расходов (КУДиР) в 1С — ВИДЕО

Дальше отражаем правило, как в программе будут учитываться полученные авансы. Выбираем вариант, который чаще будет использоваться, так как установленное значение будет автоматически подставляться в документы поступления денежных средств. Если надо будет изменить, то возможно это сделать в самом документе.

Вариант «Доходы комитента» будет доступен, если в Разделе «Функциональность» стоит флажок в позиции «Продажа товаров и услуг комитентов (принципалов)». А вариант «Доходы ЕНВД» можно выбрать в том случае, если в настройках установлено, что организация является плательщиком ЕНВД.

При совмещении УСН и ЕНВД, на закладке «ЕНВД» появляется возможность выбрать метод распределения расходов по видам деятельности.

С точки зрения контролирующих органов нужно рассматривать расходы нарастающим итогом с начала года. База распределения в связи с изменением системы налогообложения поменялась (для организаций на ОСН предусмотрены другие варианты).

Каким образом можно распределять расходы? В соответствие с бухгалтерским или налоговым учетом — все три настройки имеют отражение в законодательстве и возможны для выбора.

При объекте налогообложения «Доходы минус расходы» на закладке «Запасы» автоматически устанавливается метод «ФИФО» как способ оценки МПЗ, который нельзя изменить. О способе оценки товаров в рознице подробно рассматривалось в статье Настройка учетной политики в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 для организаций на ОСН, как и о заполнение закладки «Затраты», которая при смене системы налогообложения остается прежней.

Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете не актуальны при УСН, как видим, данная позиция поэтому на закладке отсутствует.

Автор статьи: Кристина Саввина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Добавить комментарий

МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

Консолидированная версия для сотрудников ИК по состоянию на 16 сентября 2009 г.

Цель

1Цель настоящего стандарта состоит в том, чтобы установить критерии для выбора и изменения учетной политики, а также порядок учета и раскрытие информации об изменениях в учетной политике, изменениях в бухгалтерских оценках и исправлении ошибок. Стандарт предназначен для повышения уместности и надежности финансовой отчетности предприятия, а также сопоставимости этой финансовой отчетности с течением времени и с финансовой отчетностью других организаций.

2 Требования к раскрытию информации об учетной политике, за исключением изменений в учетной политике, изложены в МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Область применения

3 Настоящий стандарт должен применяться при выборе и применении учетной политики, а также при учете изменений в учетной политике, изменений в бухгалтерских оценках и исправлений ошибок предыдущих периодов.

4 Налоговые последствия исправлений ошибок предыдущих периодов и ретроспективных корректировок, сделанных для применения изменений в учетной политике, учитываются и раскрываются в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налог на прибыль».

Определения

5 В настоящем стандарте используются следующие термины в указанных значениях:

Учетная политика — это конкретные принципы, основы, условные обозначения, правила и практики, применяемые организацией при подготовке и представлении финансовой отчетности.

Изменение бухгалтерской оценки — это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства или суммы периодического потребления актива, которая возникает в результате оценки текущего состояния и ожидаемых будущих выгод и обязательств, связанных с , активы и обязательства.Изменения в бухгалтерских оценках являются результатом новой информации или новых разработок и, соответственно, не являются исправлением ошибок.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) — это стандарты и интерпретации, принятые Советом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). В их составе:

(а) Международные стандарты финансовой отчетности;

(б) Международные стандарты бухгалтерского учета; и

(c) Интерпретации, разработанные Комитетом по интерпретациям международной финансовой отчетности (IFRIC) или бывшим Постоянным комитетом по интерпретациям (SIC).

Существенные Пропуски или искажения статей являются существенными, если они могут по отдельности или в совокупности повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера упущения или искажения, оцененного с учетом окружающих обстоятельств. Размер или характер предмета или их комбинация могут быть определяющим фактором.

Ошибки предыдущего периода — это пропуски или искажения в финансовой отчетности организации за один или несколько предыдущих периодов, возникшие в результате неиспользования или неправильного использования надежной информации, которая:

(a) был доступен, когда финансовая отчетность за эти периоды была утверждена к выпуску; и

Разумно ожидать, что пункт

(b) будет получен и учтен при подготовке и представлении данной финансовой отчетности.

Такие ошибки включают результат математических ошибок, ошибок в применении учетной политики, упущений или неправильного толкования фактов, а также мошенничества.

Ретроспективное приложение применяет новую учетную политику к транзакциям, другим событиям и условиям, как если бы эта политика применялась всегда.

Ретроспективный пересчет — это корректировка признания, оценки и раскрытия сумм элементов финансовой отчетности, как если бы ошибки предыдущего периода никогда не возникали.

Непрактично Применение требования практически неосуществимо, если организация не может применить его после того, как приложит все разумные усилия для этого. Для определенного предыдущего периода практически невозможно применить изменение в учетной политике ретроспективно или сделать ретроспективный пересчет для исправления ошибки, если:

(a) влияние ретроспективного применения или ретроспективного пересчета не поддается определению;

(b) ретроспективное применение или ретроспективный пересчет требует допущений о намерениях руководства в этот период; или

(c) ретроспективное применение или ретроспективный пересчет требует значительных оценок сумм, и невозможно объективно выделить информацию об этих оценках, которая:

(i) предоставляет доказательства обстоятельств, существовавших на дату (даты), на которую эти суммы должны быть признаны, измерены или раскрыты; и

(ii) был бы доступен, когда финансовая отчетность за этот предыдущий период была утверждена к выпуску на основе прочей информации.

Перспективное применение изменения в учетной политике и признание влияния изменения в бухгалтерской оценке, соответственно, составляют:

(a) применение новой учетной политики к операциям, прочим событиям и условиям, произошедшим после даты изменения политики; и

(b) признание влияния изменения в бухгалтерской оценке в текущем и будущих периодах, затронутых изменением.

6 Оценка того, может ли упущение или искажение повлиять на экономические решения пользователей и, следовательно, быть существенным, требует рассмотрения характеристик этих пользователей.В параграфе 25 Концепции подготовки и представления финансовой отчетности говорится, что «предполагается, что пользователи обладают достаточными знаниями в области коммерческой и экономической деятельности и бухгалтерского учета, а также готовы изучать информацию с разумным усердием». Следовательно, оценка должна проводиться принять во внимание, как можно разумно ожидать влияния на пользователей с такими атрибутами при принятии экономических решений.

Учетная политика

Выбор и применение учетной политики

7 Если какой-либо МСФО специально применяется к операции, другому событию или условию, учетная политика или политики, применяемые к этой статье, должны определяться с применением МСФО.

8 МСФО устанавливают учетную политику, в результате которой, по заключению КМСФО, финансовая отчетность содержит уместную и надежную информацию об операциях, других событиях и условиях, к которым они применяются. Эту политику не нужно применять, если эффект от ее применения несущественен. Однако нецелесообразно делать или оставлять нескорректированные несущественные отступления от МСФО для достижения определенного представления финансового положения, финансовых результатов или денежных потоков организации.

9 МСФО (IFRS) сопровождаются руководством, помогающим организациям применять их требования. Во всех таких руководствах указано, является ли оно неотъемлемой частью МСФО. Руководство, которое является неотъемлемой частью МСФО, является обязательным. Руководство, не являющееся неотъемлемой частью МСФО, не содержит требований к финансовой отчетности.

10 При отсутствии МСФО, который конкретно применяется к операции, прочему событию или условию, руководство должно использовать свое суждение при разработке и применении учетной политики, которая приводит к получению информации, которая:

(a) соответствует потребностям пользователей в принятии экономических решений; и

(б) надежный, поскольку финансовая отчетность:

(i) достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки предприятия;

(ii) отражает экономическое содержание операций, других событий и условий, а не только юридическую форму;

(iii) нейтральны, т.е. свободны от предвзятости;

(iv) разумны; и

(v) завершены во всех существенных отношениях.

11 При вынесении суждения, описанного в пункте 10, руководство должно ссылаться на следующие источники и рассматривать их применимость в порядке убывания:

(a) требования МСФО, касающиеся аналогичных и связанных вопросов; и

(b) определения, критерии признания и концепции оценки активов, обязательств, доходов и расходов в Концепции.

12 При вынесении суждения, описанного в пункте 10, руководство может также принять во внимание самые последние заявления других органов, устанавливающих стандарты, которые используют аналогичную концептуальную основу для разработки стандартов бухгалтерского учета, другой литературы по бухгалтерскому учету и общепринятой отраслевой практики в той степени, в которой они не противоречит источникам в п.11.

Согласованность учетной политики

13 Предприятие должно выбирать и применять свою учетную политику последовательно для аналогичных операций, прочих событий и условий, если только какой-либо МСФО не требует или не разрешает категоризацию статей, для которых может применяться другая политика. Если МСФО требует или разрешает такую ​​категоризацию, должна быть выбрана соответствующая учетная политика, которая будет последовательно применяться к каждой категории.

Изменения в учетной политике

14 Предприятие должно изменить учетную политику, только если изменение:

(а) требуется МСФО; или

(b) приводит к тому, что финансовая отчетность предоставляет надежную и более уместную информацию о влиянии операций, других событий или условий на финансовое положение, финансовые результаты или денежные потоки организации.

15 Пользователи финансовой отчетности должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность предприятия с течением времени, чтобы определять тенденции в его финансовом положении, финансовых результатах и ​​денежных потоках. Следовательно, та же учетная

Политика

применяется в течение каждого периода и от одного периода к другому, если изменение в учетной политике не соответствует одному из критериев, указанных в пункте 14.

16 Не являются изменениями в учетной политике:

(a) применение учетной политики к операциям, прочим событиям или условиям, которые по существу отличаются от ранее имевших место; и

(b) применение новой учетной политики в отношении операций, других событий или условий, которые не происходили ранее или были несущественными.

17 Первоначальное применение политики по переоценке активов в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства» или МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» — это изменение учетной политики, которое должно рассматриваться как переоценка в соответствии с МСФО (IAS) 16 или МСФО (IAS) 38, а не в соответствии с настоящим стандартом.

18 Пункты 19–31 не применяются к изменению в учетной политике, описанному в пункте 17.

Внесение изменений в учетную политику

19 В соответствии с пунктом 23:

(a) предприятие должно учитывать изменение в учетной политике, произошедшее в результате первоначального применения МСФО, в соответствии с конкретными переходными положениями, если таковые имеются, в этом МСФО; и

(b) когда организация изменяет учетную политику при первоначальном применении МСФО, который не включает конкретные переходные положения, применимые к этому изменению, или добровольно меняет учетную политику, она должна применить это изменение ретроспективно.

20 Для целей настоящего стандарта досрочное применение какого-либо МСФО не является добровольным изменением учетной политики.

21 При отсутствии МСФО, который конкретно применяется к операции, другому событию или условию, руководство может в соответствии с параграфом 12 применить учетную политику, основанную на самых последних официальных документах других органов, устанавливающих стандарты, которые используют аналогичную концептуальную основу для разработать стандарты бухгалтерского учета. Если после внесения поправки в такое заявление организация решает изменить учетную политику, это изменение учитывается и раскрывается как добровольное изменение учетной политики.

Ретроспективная заявка

22 С учетом пункта 23, когда изменение в учетной политике применяется ретроспективно в соответствии с пунктами 19 (a) или (b), предприятие должно скорректировать начальное сальдо каждого затронутого компонента капитала для самого раннего из представленных периодов, а другого сравнительные суммы, раскрытые за каждый предыдущий период, представлены так, как если бы новая учетная политика применялась всегда.

Ограничения на ретроспективное применение

23 Если ретроспективное применение требуется пунктами 19 (a) или (b), изменение в учетной политике должно применяться ретроспективно, за исключением тех случаев, когда практически невозможно определить влияние изменения на конкретный период или кумулятивный эффект от изменения.

24 Когда практически невозможно определить влияние изменения учетной политики на сравнительную информацию за один или несколько предыдущих периодов, относящихся к конкретному периоду, предприятие должно применить новую учетную политику к балансовой стоимости активов и обязательств на начало периода. самый ранний период, для которого ретроспективное применение практически осуществимо, которым может быть текущий период, и необходимо произвести соответствующую корректировку начального сальдо каждого затронутого компонента капитала за этот период.

25 Если практически невозможно определить кумулятивный эффект на начало текущего периода от применения новой учетной политики ко всем предыдущим периодам, организация должна скорректировать сравнительную информацию, чтобы применить новую учетную политику перспективно с наиболее ранней практически возможной даты.

26 Когда организация применяет новую учетную политику ретроспективно, она применяет новую учетную политику к сравнительной информации за предыдущие периоды, насколько это практически возможно.Ретроспективное применение к предыдущему периоду нецелесообразно, за исключением тех случаев, когда практически возможно определить кумулятивное влияние на суммы в отчете о финансовом положении на начало и конец периода за этот период. Сумма результирующей корректировки, относящейся к периодам, предшествующим тем, которые представлены в финансовой отчетности, относится к начальному сальдо каждого затронутого компонента капитала самого раннего из представленных периодов. Обычно корректировка производится на нераспределенную прибыль. Однако корректировка может быть внесена в другой компонент капитала (например, в соответствии с МСФО).Любая другая информация о предыдущих периодах, такая как исторические сводки финансовых данных, также корректируется на столько, сколько это практически возможно.

27 Если для предприятия практически неосуществимо применить новую учетную политику ретроспективно, поскольку оно не может определить совокупный эффект от применения политики ко всем предыдущим периодам, предприятие в соответствии с

, параграф 25, применяет новую политику перспективно с начала наиболее раннего практически осуществимого периода. Таким образом, он не учитывает ту часть совокупной корректировки активов, обязательств и капитала, которая возникла до этой даты.Изменение учетной политики разрешено, даже если нецелесообразно применять ее перспективно для любого предыдущего периода. Пункты 50–53 содержат указания относительно того, когда практически невозможно применить новую учетную политику к одному или нескольким предыдущим периодам.

Раскрытие

28 Если первоначальное применение МСФО окажет влияние на текущий или любой предыдущий период, окажет такое влияние, за исключением того, что практически невозможно определить сумму корректировки или может повлиять на будущие периоды, организация должна раскрыть :

(а) название МСФО;

(b) если это применимо, изменение учетной политики произведено в соответствии с ее переходными положениями;

(c) характер изменения в учетной политике;

(d) если применимо, описание переходных положений;

(e) если применимо, переходные положения, которые могут повлиять на будущие периоды;

(f) для текущего периода и каждого предыдущего периода, представленного, насколько это практически возможно, сумма корректировки:

(i) для каждой затронутой статьи финансовой отчетности; и

(ii) если к предприятию применяется МСФО (IAS) 33 «Прибыль на акцию», для базовой и разводненной прибыли на акцию;

(g) размер корректировки, относящейся к периодам, предшествующим представленным, насколько это практически возможно; и

(h) если ретроспективное применение, требуемое пунктами 19 (a) или (b), практически невозможно для конкретного предыдущего периода или для периодов, предшествующих представленным, то обстоятельства, которые привели к существованию этого условия, и описание того, как и откуда когда было применено изменение в учетной политике.

В финансовой отчетности за последующие периоды нет необходимости повторять такое раскрытие информации.

29 Если добровольное изменение в учетной политике оказывает влияние на текущий или любой предыдущий периоды, это повлияет на этот период, за исключением того, что практически невозможно определить сумму корректировки или может повлиять на будущие периоды, организация должна раскрыть:

(a) характер изменения в учетной политике;

(b) причины, по которым применение новой учетной политики обеспечивает надежную и более уместную информацию;

(c) для текущего периода и каждого предыдущего периода, представленного, насколько это практически возможно, сумма корректировки:

(i) для каждой затронутой статьи финансовой отчетности; и

(ii) если к предприятию применяется МСФО (IAS) 33, для базовой и разводненной прибыли на акцию;

(d) сумму корректировки, относящуюся к периодам, предшествующим представленным, насколько это практически возможно; и

(e) если ретроспективное применение практически неосуществимо для определенного предыдущего периода или для периодов, предшествующих представленным, обстоятельства, которые привели к существованию этого условия, и описание того, как и когда было применено изменение в учетной политике.

В финансовой отчетности за последующие периоды нет необходимости повторять такое раскрытие информации.

30 Если предприятие не применило новый МСФО, который был выпущен, но еще не вступил в силу, предприятие должно раскрыть:

(а) этот факт; и

(b) известная или поддающаяся разумной оценке информация, относящаяся к оценке возможного воздействия, которое применение нового МСФО окажет на финансовую отчетность предприятия в период первоначального применения.

31 В соответствии с пунктом 30 организация рассматривает возможность раскрытия:

(a) название нового стандарта или интерпретации;

(b) характер предстоящего изменения или изменений в учетной политике;

(c) дата, к которой требуется применение МСФО;

(d) дату, на которую оно планирует первоначально применить МСФО; и

(e) либо:

(i) обсуждение ожидаемого влияния первоначального применения МСФО на финансовую отчетность предприятия; или

(ii) заявление об этом, если такое влияние неизвестно или не поддается разумной оценке.

Изменения в бухгалтерских оценках

32 В результате неопределенностей, присущих деловой деятельности, многие статьи финансовой отчетности не могут быть точно измерены, а могут быть только оценены. Оценка включает суждения, основанные на последней доступной надежной информации. Например, может потребоваться оценка:

(а) безнадежные долги;

(б) устаревание товарно-материальных ценностей;

(c) справедливая стоимость финансовых активов или финансовых обязательств;

(d) срок полезного использования или ожидаемый характер потребления будущих экономических выгод, заключенных в амортизируемых активах; и

(е) гарантийные обязательства.

33 Использование разумных оценок является важной частью подготовки финансовой отчетности и не подрывает ее надежность.

34 Оценка может нуждаться в пересмотре, если происходят изменения в обстоятельствах, на которых она была основана, или в результате получения новой информации или дополнительного опыта. По своему характеру пересмотр оценки не относится к предыдущим периодам и не является исправлением ошибки.

35 Изменение применяемой базы оценки — это изменение учетной политики, а не изменение бухгалтерской оценки.Когда трудно отличить изменение в учетной политике от изменения в бухгалтерской оценке, это изменение рассматривается как изменение в бухгалтерской оценке.

36 Влияние изменения в бухгалтерской оценке, кроме изменения, к которому применяется пункт 37, должно признаваться перспективно путем включения его в прибыль или убыток в:

(a) период изменения, если изменение влияет только на этот период; или

(b) период изменения и будущие периоды, если изменение влияет на оба.

37 В той степени, в которой изменение в бухгалтерской оценке вызывает изменения в активах и обязательствах или относится к статье капитала, оно должно быть признано путем корректировки балансовой стоимости соответствующего актива, обязательства или статьи капитала в периоде изменение.

38 Перспективное признание влияния изменения в бухгалтерской оценке означает, что изменение применяется к операциям, прочим событиям и условиям с даты изменения оценки. Изменение бухгалтерской оценки может повлиять только на прибыль или убыток текущего периода, либо на прибыль или убыток как текущего, так и будущих периодов.Например, изменение оценки суммы безнадежной задолженности влияет только на прибыль или убыток текущего периода и, следовательно, признается в текущем периоде. Однако изменение расчетного срока полезного использования или ожидаемого характера потребления будущих экономических выгод, воплощенных в амортизируемом активе, влияет на амортизационные расходы в текущем периоде и для каждого будущего периода в течение оставшегося срока полезного использования актива. В обоих случаях влияние изменения, относящееся к текущему периоду, признается как доход или расход текущего периода.Влияние, если таковое имеется, на будущие периоды признается как доход или расход в этих будущих периодах.

Раскрытие

39 Предприятие должно раскрывать характер и сумму изменения в бухгалтерской оценке, которое оказывает влияние в текущем периоде или, как ожидается, окажет влияние в будущих периодах, за исключением раскрытия информации о влиянии на будущие периоды, когда практически невозможно оцените этот эффект.

40 Если сумма эффекта в будущих периодах не раскрывается, потому что оценка его нецелесообразна, организация должна раскрыть этот факт.

ошибок

41 Ошибки могут возникать в отношении признания, оценки, представления или раскрытия элементов финансовой отчетности. Финансовая отчетность не соответствует МСФО, если она содержит либо существенные ошибки, либо несущественные ошибки, сделанные намеренно для достижения определенного представления финансового положения, финансовых результатов или денежных потоков организации. Возможные ошибки текущего периода, обнаруженные в этом периоде, исправляются до утверждения финансовой отчетности к выпуску.Однако иногда существенные ошибки не обнаруживаются до следующего периода, и эти ошибки предыдущего периода исправляются в сравнительной информации, представленной в финансовой отчетности за этот последующий период (см. Пункты 42–47).

42 В соответствии с пунктом 43 предприятие должно ретроспективно исправить существенные ошибки предыдущего периода в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к выпуску после их обнаружения, посредством:

(a) пересчет сравнительных сумм за предыдущий (ые) период (ы), в котором произошла ошибка; или

(b) если ошибка произошла до самого раннего из представленных предшествующих периодов, пересчет начального сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний из представленных периодов.

Ограничения на ретроспективный пересчет

43 Ошибка предыдущего периода должна быть исправлена ​​ретроспективным пересчетом, за исключением случаев, когда практически невозможно определить влияние ошибки на конкретный период или кумулятивное влияние ошибки.

44 Когда практически невозможно определить влияние ошибки за конкретный период на сравнительную информацию за один или несколько представленных предыдущих периодов, организация должна пересчитать начальное сальдо активов, обязательств и капитала для самого раннего периода, для которого ретроспективный пересчет практически осуществим (который может быть текущим периодом).

45 Если практически невозможно определить кумулятивное влияние ошибки на все предыдущие периоды на начало текущего периода, организация должна пересчитать сравнительную информацию, чтобы скорректировать ошибку перспективно с наиболее ранней практически возможной даты.

46 Исправление ошибки предыдущего периода исключается из прибыли или убытка за период, в котором обнаружена ошибка. Любая информация, представленная о предыдущих периодах, включая любые исторические сводки финансовых данных, пересчитывается настолько давно, насколько это практически возможно.

47 Если практически невозможно определить сумму ошибки (например, ошибки при применении учетной политики) для всех предыдущих периодов, предприятие в соответствии с пунктом 45 пересчитывает сравнительную информацию перспективно с наиболее ранней практически осуществимой даты. Следовательно, он игнорирует часть

Счета расходов: список и пояснение

Счета расходов: список и пояснения — AccountingVerse

Для всего бухгалтерии

Расходы относятся к расходам, понесенным при ведении бизнеса.

Технически расходы — это «уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или увеличения обязательств, которое приводит к уменьшению собственного капитала, кроме тех, которые относятся к распределению между участниками капитала».

Из длинного определения, приведенного выше, мы можем выделить следующие точки:

1. Уменьшение выплат в течение отчетного периода — Расходы измеряются от периода к периоду и приводят к уменьшению экономических выгод.
2. Уменьшение активов или увеличение обязательств — Уменьшение экономической выгоды, упомянутое выше, может быть в форме уменьшения активов или увеличения обязательств. Когда компания несет расходы, она платит наличными; тем самым уменьшая активы. Помимо денежных средств, компания может также использовать другие активы для оплаты расходов. Также может возникнуть ответственность в случае начисленных расходов ( неоплаченных расходов, с).
3. Уменьшение капитала, кроме распределения между участниками капитала — Есть только два элемента, которые уменьшают капитал: распределения собственникам (т.е., снятие средств или дивиденды) и расходы.

Список расходных счетов

1. 1. Себестоимость — также известная как Стоимость проданных товаров , представляет собой стоимость товаров, проданных покупателям, без наценки. В торговых компаниях себестоимостью продаж обычно является покупная цена проданных товаров, включая побочные расходы. На производственных предприятиях это общая стоимость проданных единиц продукции. У сервисных компаний нет себестоимости продаж.
   • Закупки — стоимость приобретенных товаров, которые будут продаваться в ходе обычной деятельности. В конце периода этот счет закрывается для Себестоимость продаж.
   • Фрахт в — Если компания берет на себя расходы по транспортировке приобретенных товаров, такая стоимость отражается как Фрахт . Этот счет также закрывается для себестоимости продаж в конце периода.
2. 2. Расходы на рекламу — расходы на продвижение бизнеса, такие как расходы на газетные публикации, теле- и радиопередачи, рекламные щиты, листовки и т. Д.
3. 3. Плата за банковские услуги — расходы, взимаемые банками за использование своих услуг
4. 4. Расходы на доставку — представляют собой стоимость газа, нефти, курьерских услуг и другие расходы, понесенные бизнесом при транспортировке товаров, проданных покупателям. Расходы на доставку также известны как Фрахт .
5. 5. Амортизационные расходы — относится к части стоимости основных средств (основных средств), использованной для операций в отчетном периоде
6. 6.Расходы на страхование — страховые взносы, уплачиваемые или подлежащие уплате страховой компании, которая соглашается гарантировать бизнесу от убытков в результате определенного события
7. 7. Процентные расходы — стоимость заемных средств
8. 8. Расходы на аренду — стоимость, уплаченная или подлежащая уплате арендодателю за право использования коммерческой собственности, такой как офисные помещения, складское помещение, здание и т. Д.
9. 9. Ремонт и техническое обслуживание — стоимость ремонта и обслуживания определенных активов, таких как строительные объекты, машины и оборудование
10. 10.Представительские расходы — расходы на развлечения для клиентов, сотрудников и владельцев. Это часто связано с поездками, отсюда и название счета Путевые и представительские расходы .
11. 11. Заработная плата Расходы — компенсация работникам за их услуги компании
12. 12. Расходы на расходные материалы — стоимость расходных материалов (шариковые ручки, чернила, бумага, запасные части и т. Д.), Используемых предприятием. Могут существовать определенные счета, такие как Расходы на канцелярские товары , Расходы на товары для магазинов и Расходы на товары для обслуживания .
13. 13. Лицензионные сборы и налоги — налоги на бизнес, регистрацию и лицензионные сборы, уплачиваемые государству
14. 14. Расходы на связь — стоимость использования технологий связи и телефонии, таких как мобильные телефоны, наземные линии связи и Интернет
15. 15. Обучение и развитие — затраты на повышение квалификации сотрудников
16. 16. Коммунальные расходы — расходы на воду и электричество, уплаченные или подлежащие уплате коммунальным предприятиям

И другие, например Бухгалтерские или бухгалтерские сборы , Юридические и адвокатские сборы , и т. Д. Расходы вычитаются из выручки для получения чистой прибыли компании .

10 советов о том, как уменьшить налогооблагаемый доход для малого бизнеса

Налоги на малый бизнес может сбивать с толку, и, как владелец малого бизнеса, у вас, вероятно, есть несколько вопросы: Сколько я плачу? Почему я должен платить эту сумму? Как я могу уменьшить налогооблагаемый доход?

Понимание того, как законно уменьшить налогооблагаемый доход и избежать ловушек, очень важно и может принести большую прибыль.

Понимание того, как сэкономить на налогах в 2020 году

К сожалению, многие владельцы малого бизнеса переплачивают на свои налоги, пропустив определенные вычеты или неэффективно управлять своим бизнесом и пенсионными накоплениями для налоговых целей. Учитывая, что налоговый кодекс США составляет примерно 70000 страниц давно понятно, почему владельцы малого бизнеса и даже бухгалтеры проблемы с навигацией по нему.

Там При попытке минимизировать налоговые платежи приходится иметь дело со многими сложностями.Но, имея право стратегии, вы можете сэкономить на налогах и облегчить себе жизнь в налоговый сезон.

Вот 10 советов по снижению налогооблагаемого дохода для малого бизнеса.

1. Следите за скорректированным валовым доходом

Многие налоговые льготы, ограничения и дополнительные налоги начинаются скорректированного валового дохода (AGI) или модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI). Например, вы избегайте 0,9% дополнительного налога Medicare на заработанные доход, если ваш AGI не превышает 200000 долларов США (одиночный) или $ 250 000 (в браке подача совместно).Несмотря на другие снижения налогов, которые были частью Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года, этот налог, который был предназначен для оплаты Obamacare, все еще действует.

2. Возмещение расходов с использованием отчетности

Если вы возмещаете сотрудникам поездки, развлечения, инструменты, или другие расходы, рассмотрите возможность использования плана, отвечающего требованиям IRS. Это называется подотчетный план. По этому плану бизнес вычитает расходы, но не сообщать сотрудникам о возмещении как доходе, потенциально экономя налоги на занятость в компании и снижение налогооблагаемого дохода в целом.

Также, если ваша компания еще не предлагает план компенсации сотрудникам, ваши сотрудники, скорее всего, скоро будут спрашивать вас для одного. Под новое налоговое законодательство, сотрудники не могут вычитать прочие невозмещенные расходы сотрудников. Предоставляя свой сотрудников, ответственный план возмещения расходов может помочь вашим сотрудникам сэкономить деньги на налоги, а также помощь бизнесу. Это беспроигрышный вариант.

3. Проведите разумные налоговые выборы

Есть несколько способов уменьшить налогооблагаемый доход, стратегически о расходах вашего бизнеса.Например, вам разрешено вычесть стоимость приобретения техники и оборудования в полном объеме, авансом, до набора сумма в долларах. В 2018 г. этот предел расходов увеличился до 1 миллиона долларов в соответствии с новым налоговым законодательством.

Однако, если ваш бизнес только начинается или еще не выгодно, вы можете спросить своего бухгалтера о амортизации по этим статьям. Это может быть лучше для вашей общей налоговой ситуации, если вы сможете распределить стоимость покупок в течение будущих налоговых лет вместо полного вычета цена покупки все сразу.Это может помочь произвести вычеты на будущие годы. когда эти активы могут быть для вас более ценными.

Например, если вы сейчас находитесь в группе 15% налога, но ожидаете попасть в группу 35% в будущем из-за увеличения прибыльности, вычет в размере 10 000 долларов позволит вам в настоящее время сэкономить только 1500 долларов США на налогах. Амортизация за пять или семь лет (в зависимости от типа товара) даст общую экономию в 35% -ном диапазоне — 3500 долларов или 2000 долларов больше. Другие варианты, о которых следует спросить своего бухгалтера: Вычитание расходов на транспортное средство на основе фактических затрат или допуска за пробег IRS (в настоящее время 58 центов за милю)

• Вычитание расходов на транспортное средство на основе фактических затрат или допуска за пробег IRS.С января 2019 года он стал 58 центов за милю.
• Вычитание расходов на домашний офис на основе фактических затрат или упрощенной ставки IRS. Текущий стандартный вычет составляет 5 долларов за квадратный фут до 300 квадратных футов площади.
• Заявление об убытках от бедствий в отчетах за предыдущий год, а не в отчетах за год, в котором произошло бедствие.

Еще один способ сэкономить на налогах состоит в том, что помимо заявления об убытках в результате стихийных бедствий, вы также можете рассмотреть возможность вычета ежегодных расходов на страхование бизнеса.Форма 1040 IRS может помочь вам определить размер вычета по страховке вашего бизнеса. Ниже приводится список различных страховых покрытий для бизнеса, которые вы можете вычесть:

Поскольку недобросовестные люди иногда создают малый бизнес в качестве мошеннического средства для мошенничества с налогами, IRS начало более тщательно проверять документы малого бизнеса, чтобы убедиться, что компании являются законными предприятиями, а не просто налоговыми убежищами. Малые предприятия, зарегистрированные как следующие, должны рассмотреть возможность обращения за профессиональной помощью, чтобы узнать, какие страховые взносы могут быть вычтены в качестве законных коммерческих расходов:

• ООО с индивидуальным лицом
• Индивидуальное предприятие
• Обособленное лицо

4.Не упускайте из виду переходящие остатки

Некоторые вычеты и кредиты имеют ограничения, которые могут помешать вам использовать их полностью в текущем году, но может позволить перенос на будущие годы, а перенос — это способ уменьшить налогооблагаемую прибыль. Следите за переходящими остатками, чтобы не забыть использовать их в будущем. Это делается автоматически большинством программ подготовки налогов и должен выполняются налоговыми специалистами, которые вы можете использовать. Примеры:

5. Используйте безналоговые способы извлечения дохода

Заработная плата, бонусы и распределение вашей доли прибыли от бизнеса облагаются налогом.Однако есть способы, которыми вы можете извлечь выгоду из успеха своего бизнеса, не взимая налога. Поговорите со своим бухгалтером о:

• Бахрома, не облагаемая налогом льготы, включая медицинское страхование, сберегательные счета для здоровья и пенсионные планы.
• Ссуды, предоставленные вам компанией под беспроцентную или низкую процентную ставку основание. Если проценты по кредиту ниже установленного IRS ставки (также известные как применимые федеральные ставки), бизнесу, возможно, придется сообщить о заинтересованности в этом соглашении.Но с процентными ставками низкая, в наши дни это не слишком дорого.

Узнать подробнее о типах доход, не облагаемый налогом.

6. Рассмотрите возможность отказа от продажи имущества

Если собственность не имеет ценности для бизнеса, поговорите со своим бухгалтером о преимущества отказа от него, а не продажи за номинальную сумму. Этот может позволить бизнесу понести обычные убытки от собственности, которые полностью вычитаем из налогооблагаемой базы, а не рассматривать убыток как убыток капитала, который с учетом ограничений.

7. Используйте дополнительные планы вознаграждений сотрудникам

Дополнительная заработная плата вызывает расходы по налогу на трудоустройство для бизнес. Но если компания платит за определенные дополнительные льготы для сотрудников, эти налоги могут быть избегали. Не облагается налогом Преимущества, которые вы можете предложить своим сотрудникам, включают:

Дополнительная информация о налоговых льготах по планам дополнительных льгот доступны в публикации IRS 15-B (2019), Руководство работодателя по налоговым льготам .

8.Прибыль от укрытия в пенсионных планах

На самом деле довольно легко настроить простой небольшой выход на пенсию план для ваших сотрудников. Спонсируемый работодателем 401 (k) или аналогичный пенсионный план с отложенным налогообложением позволит сотрудникам вычитать из налогооблагаемой базы вклады, чтобы сохранить их на будущее. С пенсионным планом с отсрочкой налогов как 401 (k) или традиционный IRA, сотрудник в настоящее время не платит налоги на взносы в пенсионные планы. Вместо этого пенсионные накопления растут на отсроченный налог.Этот означает, что распределения подлежат налогообложению, если они взяты в будущем (когда работник может относиться к более низкой налоговой категории).

Есть несколько вариантов пенсионных планов. Какой использовать, зависит от вашей ситуации. Помните, что если у вас есть сотрудники, компания должна охватывать их на недискриминационной основе (владельцы и руководство не могут быть одобрены). Но план, такой как 401 (k), перекладывает большую часть или всю стоимость сбережений на сотрудников, предоставляя им выбор и гибкость при планировании выхода на пенсию.Многие малые предприятия предпочитают это пенсионному плану с установленными выплатами, где большая часть бремени ложится на работодателя.

Кроме того, создание пенсионного плана — это не просто хорошо для сотрудников — это хорошо для вашей компании. Это потому, что работодатель взносы в пенсионный план сотрудников не подлежат налогообложению, и вы можете иметь право на уплату налога кредит для настройки пенсионного плана вашего сотрудника.

9. Планируйте на конец года

Хотя налоговое планирование осуществляется круглый год, вы можете значительная экономия за счет принятия мер в конце года.Там несколько стратегий, которые помогут вам снизить налогооблагаемый доход непосредственно перед конец года.

• Отсрочка выставления счетов за неоплачиваемую работу до получения оплаты. Если в вашем бизнесе используется кассовый учет, вы можете отсрочить выставление счетов за выполненную работу в конце года до получения оплаты в в следующем году. Это снижает ваши налоговые обязательства в текущем году. Только не откладывайте получение дохода, если у вас нехватка денежных средств или вы беспокоитесь о платежеспособность клиента.
• Покупка основных средств и претензия немедленная амортизация . Вы можете снизить налогооблагаемый доход в текущем году, потребовав часть амортизации недавно приобретенных основных средств. Это также важно переоценить ваши активы, перечисленные в ваших книгах. Это может помочь уменьшите чистую прибыль по мере увеличения заявленной амортизации. Если у актива нет использования или ценности, спросите своего бухгалтера, можете ли вы его удалить.
• Списание безнадежной задолженности . Если у вас есть аккаунт к получению с покупателем, который вряд ли заплатит, тогда вы сможете списать это как безнадежный долг.Это известно как вычет безнадежных долгов. Это будет считаться убытком и позволит вам снизить прибыль и налоги. Однако чтобы имеете право на этот вычет, вы должны ранее включить безнадежный долг в доход от вашего бизнеса. Вы также должны были предполагать, что сделка будет ссудой, например ссудой клиентов и поставщиков, продажи клиентам в кредит или гарантии бизнес-кредитов.
• Подайте налоговую декларацию на время. Когда это подходит к концу года планирования, лучше всего вовремя подавать налоговую декларацию.Существуют отдельные штрафы, которые подавать заявление о поздней подаче и просрочке платежа, поэтому вы должны подавать вовремя, даже если вам понадобится больше времени, чтобы заплатить.

Четный если «прошлый год» закончился, вы все равно можете сделать некоторые налоговые изменения в течение первого квартал нового года, чтобы сэкономить на «прошлогодних» налогах. Это особенно важно в начале 2020 года когда в налоговом законодательстве происходит так много больших изменений, которые потенциально могут поможет вам сэкономить на налогах. Вы можете делать взносы за предыдущий год во все эти планы. до крайнего срока подачи налоговой декларации на 2019 год — 15 апреля 2020 года.

10. Реструктуризация бизнеса

Если вы ведете бизнес индивидуально собственность или партнерство, возможно, пришло время выбрать новый структура бизнеса. Многие владельцы малого бизнеса предпочитают делать бизнес как ООО (Limited Общество ответственности). Зачем? Потому что это считается «сквозным субъект », который предлагает значительную гибкость в налоговом режиме вашего доход от бизнеса.

Например, LLC может выбрать налогообложение как S-корпорация. Владелец бизнеса платит себе разумную зарплату (которая облагается налогами FICA, как и зарплата любого сотрудника).Затем остальная часть дохода LLC проходит через «распределение» дохода от бизнеса, которое не облагается налогами FICA. Работа в качестве LLC и подача налоговой декларации в качестве S-корпорации может помочь вам сэкономить значительные деньги при уплате налогов. Это поможет вам избежать уплаты налога на самозанятость в отношении значительной части вашего дохода.

Если такой выбор не был сделан, и LLC выплачивает , а не налоги как S-корпорация, тогда владелец ООО должен платить налог на самозанятость со всей чистой прибыли бизнеса.Это эквивалент доля работодателя и работника в FICA. Например, предположим, что прибыль LLC составляет 250 000 долларов США. и было бы разумно выплатить владельцу зарплату в размере 100 000 долларов. Без выборов владелец платит налог на самозанятость в размере 250 000 долларов. С выборами бизнес и собственник каждый платит FICA только по 100 000 долларов. Это может добавить до тысячи долларов налога. экономия.

В 2018 налоговом году появилось еще одно преимущество в структурировании вашего бизнеса как сквозной организации.Владельцы ООО и других транзитных организаций теперь могут вычитать 20% своего коммерческого дохода из своих индивидуальных налоговых деклараций.

Существуют некоторые ограничения и исключения из этого сквозного вычета. Например, вычет постепенно отменяется для владельцев предприятий сферы услуг с налогооблагаемым доходом в размере 315 000 долларов США или более при совместной регистрации в браке / 157 500 долларов США для лиц, подающих заявление в одиночку.

Есть некоторые дополнительные сложности с передачей удержание в зависимости от того, каким бизнесом вы работаете.Например, максимальный вычет зависит от общей заработной платы и капитальных вложений вашей компании. Так что обязательно поговорите с Ваш бухгалтер о том, что означает для вас новый налоговый закон.

Последние мысли о том, как уменьшить налогооблагаемый доход

Когда дело доходит до экономии налогов, вы можете уменьшить сумму налогов, которые вы платите, если воспользуетесь перерывами и возможностями, которые существуют. Вы (и ваш налоговый консультант) должны открывать новые способы снижения налогов для своего малого бизнеса.Это особенно важно, когда вы вступаете в 2020 год. Действия, которые вы делаете сейчас, потенциально могут сэкономить вам значительные суммы денег в этом году и в будущем.

Следующие шаги: Вы заняты. Мы получим это. Так почему бы нам не поработать за вас? Подписавшись на еженедельную рассылку Small Biz Ahead Newsletter, вы будете получать тщательно отобранные статьи, практические рекомендации и видеоролики, посвященные новейшим инструментам и тенденциям малого бизнеса. Мы будем проводить исследования, пока вы будете проводить свое время там, где это важно: управлять своим бизнесом и развивать его.

.

No related posts.