С ндс и без ндс разница: В чем разница ставки без НДС и НДС 0%

Содержание

» Еще раз о документах с НДС и без НДС

Извечная тема для предпринимателей. Что нам делать, если клиент просит документы с НДС, а мы работаем без НДС? Где взять документы с НДС?

Как сохранить клиента, что ему рассказать, чтобы не упустить?

Уважаемые предприниматели. Прежде всего, нужно спокойно объяснить клиенту, что Вы не являетесь плательщиком НДС, потому, что применяете специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (УСН).

И ЕНВД и УСН отличаются от общепринятой системы налогообложения тем, что заменяют часть налогов (налог на прибыль, налог на имущество, НДС) на Единый налог.

При этом не происходит изменения цены конечного продукта. Цена на предлагаемые Вами товары, работы, услуги остается рыночной. Что такое рыночная цена? Это цена, которая сложилась на определенный продукт или на определенную услугу в соответствие со спросом и предложением.

Эта цена в абсолютном выражении не будет выше или ниже в зависимости от того, включается в продажную стоимость НДС или не включается.

Вся разница для клиента, приобретающего продукт, состоит только в том, по какому из налогов он сэкономит больше: по НДС или по налогу на прибыль.

Если стоимость товара (услуги) содержит входной НДС, сумма входного НДС
может принята к вычету. То есть тот НДС, который клиент должен заплатить в бюджет со своей реализации уменьшается на сумму входного НДС.

Если стоимость товара (услуги) не содержит НДС (и при этом товар не стал дешевле, он стоит столько же, сколько стоил с НДС), то неправильно думать, что в этом случае НДС “пропадает”. Вся стоимость товара будет списана в расходы. Расход уменьшает налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль.

Ставка НДС 18%, ставка налога на прибыль 20%. По сути дела, для компании-покупателя нет особой разницы: снизить НДС или снизить налог на прибыль. А если компания-покупатель сама находится на ЕНВД или на УСН, то ей вообще все равно.

Вывод: в случаях, когда клиент желает получить документ с НДС, а компания-продавец находится на спецрежиме или на упрощенке и не может выделить НДС в документа, надо объяснить клиенту, что в абсолютном выражении он ничего не потерял, а в относительном выражении — снизил налогооблагаемую прибыль вместо снижения платежа по НДС.

Если у Вас остались вопросы, просим связаться с нами по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи.

Взаиморасчеты с организациями работающими с НДС.

Вопрос:

ООО оформлено, как организация работающая без НДС. В большинстве случаев, другие компании работают с НДС. Нужно ли учитывать это различие при оплате и каким образом? Должна ли наша компания платить НДС если она с ним не работает и нужно ли нам добавлять к стоимости товаров и услуг НДС для таких организаций(которые работают с НДС)?

Ответ:

Если речь идет об оплате Вами товаров или услуг, приобретаемых у сторонних контрагентов, то в подобной ситуации Вы должны перечислять суммы согласно данным представленным в счете. Т.е. если контрагент — плательщик НДС, то счет он выставит с выделением этого налога, и Вы в платежном поручении также должны будете его выделить, согласно информации в счете.
Данная ситуация в целом никак не зависит от факта применения Вами УСН. Выделять или не выделять НДС всегда определяет продавец. Но на Вас это в любом случае никак не повлияет, и к дополнительным обязанностям по уплате налогов не приведет, Вы лишь перечислите НДС в составе цены непосредственно поставщику.

Когда же вопрос касается сделки по реализации товаров или услуг от Вашего имени стороннему поставщику, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь. Поэтому Вы не должны выставлять своему заказчику НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. В крайнем случае допустим счет-фактура с нулевым НДС. В данной ситуации вопрос выставления НДС полностью зависит от стороны, которая оказывает услуги или продает товары, т.е от того, работает ли она на общей системе налогообложения или применяет какой-то спецрежим.

Однако часто клиенты просят выставить им документы с выделенным НДС, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Но данная уступка покупателю не имеет никакого смысла. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета при таком раскладе, но получить он его не сможет. Если будет проверка, то контролеры отменят вычет, поскольку НДС в данном случае будете выставлять Вы, ООО на УСН, которое не является плательщиком НДС.
В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделение НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 18% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается.

Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.

Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». В сервисе на текущем тарифе формирование данного отчета не предусмотрено, поэтому Вам придется воспользоваться сторонней программой для его составления. Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме — 25 число месяца, следующего за окончанием квартала.

Подробнее об НДС на УСН в наших видео-новостях.

Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако с этого года обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

Актуально на дату 29.06.2015 г.

Перевозки с ндс и без ндс: особенности грузоперевозки с налогами и без налогов, грузоперевозки с ндс для юридических лиц

заказать транспорт узнать тарифы условия работы наш автопарк


На сегодняшний день перевозки практически любых грузов могут быть осуществлены в двух налоговых режимах – с учетом НДС и без НДС. Каждый из вариантов имеет свои преимущества, недостатки и особенности. Как правило, перевозки с НДС необходимы крупным компаниям – заказчикам, тем, кто также платит данный налог. Сегодня руководители предприятий стремятся оптимизировать свои затраты любыми доступными и легальными способами. Выбирая транспортную компанию, осуществляющую грузоперевозки с НДС заказчик впоследствии сможет в налоговый орган для возмещения уплаченной ставки. Кроме того, в силу специфики бухгалтерского учета и требований к транспортным компаниям, осуществляющим грузоперевозки с налогом включенным в стоимость, возникает своеобразная «гарантия» надежности выбранного подрядчика.

Вместе с тем, грузоперевозки без НДС по – прежнему популярны на рынке, их стоимость сегодня ниже на 20 %. Повышение налоговой ставки повлекло за собой растущий спрос на услуги, не облагаемые налогом. Стремясь снизить затраты на операционную деятельность, компании зачастую выбирают перевозчиков не использующих налоговую ставку или же осуществляющих грузоперевозки за наличный расчет.


Перевозки с НДС: в чем выгода?


Грузоперевозки с включенным в стоимость налогом 20% выгодны всем участникам сделки. Для транспортной компании это открывает возможности для сотрудничества с крупными организациями, ведь именно они являются основным потребителем услуг с НДС.

Многие корпорации и холдинги работают исключительно с подрядчиками, использующими данный налоговый режим.
Для заказчиков — юридических лиц перевозки с НДС выгодны по следующим причинам:
• Гарантия надежности транспортной компании. Сегодня законодательство требует наличие собственного автопарка в количестве не менее 20 грузовых машин для работы с налогом на добавочную стоимость;
• Правильно построенная система бухгалтерского учета у подрядчика;
• Тщательная проверка всей первичной документации;
• Декларации, которые своевременно подаются транспортной компанией в контролирующие органы;
• Готовность к любым налоговым проверкам;
• Современный электронный документооборот;
• Страхование ответственности транспортной компании.
Грузоперевозки с НДС сегодня всё больше востребованы, ведь их главное преимущество – возможность заказчика возместить уплаченный налог.


Грузоперевозки без НДС – особенности


Перевозки без включенных в стоимость налогов не менее популярны, их цена всегда ниже для заказчика. С повышением налоговой ставки до 20% цена на грузоперевозки выросла практически у всех логистических предприятий. Сегодня грузоперевозки без НДС по безналичному расчету найти не всегда просто. С каждым годом на рынке становится всё меньше частных водителей, которые готовы работать за наличные средства без документарного сопровождения. Уходят из данной сферы услуг и компании с малым автопарком.
С другой стороны, грузоперевозки без НДС по — прежнему выгодны многим предпринимателям. В этой связи оптимально подбирать в качестве подрядчика транспортную компанию, которая может работать сразу в двух налоговых режимах – с НДС и без НДС.


Как работает СМ групп?


Транспортная компания СМ групп выполняет рейсы на любых направлениях и возможностью включения в стоимость грузоперевозок НДС, или же работы без налогов. Мы понимаем насколько важно в текущих реалиях предоставлять гибкие условия оплат логистических услуг.
Наши преимущества:
• Собственный обширный автопарк, включающий самые популярные виды грузового транспорта: Газели, Портеры, Хёндай HD;
• Полное и правильное документарное сопровождение грузов;
• Работа с НДС и без НДС;
• Сделки осуществляются исключительно по договору и заявке;
• Возможность размещения заявок на транспорт «день в день»;
• Строгая бухгалтерская отчетность;
• Экспедирование грузов.
Оформить заявку на перевозки с НДС или без НДС можно по телефону +7 968 947 47 84 или отправить запрос на электронную почту Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Грузоперевозки по Москве и МО (в пределах 30 км от МКАД)

Вид транспорта

Цена 

Грузовой автомобиль

(единый тариф), 2 часа работы

 1800

*Указана минимальная стоимость заказа

Все цены указаны в рублях РФ без НДС. Подробнее об условиях предоставления услуг можно прочесть в данном разделе.

Также Вы можете рассчитать примерную стоимость грузоперевозки при помощи калькулятора грузоперевозок.

без НДС или с НДС — Дайджесты новостей

Вопрос: Как отражается выручка  в форме № 2: без НДС или с НДС?

 

Сообщаю Вам следующее:

В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

В строке 2110 покажите выручку за год без НДС. Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 и дебетовым оборотом по субсчету 90-3.

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

 

Документ 1

В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).


Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2018 {КонсультантПлюс}

 

Документ 2

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2018 год

Типовая форма отчета утверждена Минфином. В отчете приведите данные за 2018 и 2017 гг. Расходы и убытки показывайте в скобках. В строках, для которых у вас нет данных, ставьте прочерки. Так, у всех ООО будут прочерки в строках 2900 и 2910.

В строке 2110 покажите выручку за год без НДС. Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 и дебетовым оборотом по субсчету 90-3. В строке 2120 — укажите дебетовый оборот по субсчету 90-2.

Валовая прибыль или убыток в строке 2100 — это разница между строками 2110 и 2120.

В строке 2210 укажите дебетовый оборот по субсчету «Расходы на продажу» или другому аналогичному субсчету к счету 90. В строке 2220 — по субсчету «Управленческие расходы».

Прибыль от продаж в строке 2200 — это строка 2100, уменьшенная на строки 2210 и 2220.

В строке 2310 укажите кредитовый оборот по субконто «Дивиденды» к счету 91, в строке 2320 — по субконто «Проценты к получению». В строке 2330 — дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате».

Прочие расходы и доходы в строках 2350 и 2340 — это любые расходы и доходы со счета 91, кроме процентов, дивидендов и НДС.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» — это прибыль или убыток от продаж из строки 2200, скорректированная на доходы и расходы из строк 2310 — 2350.

В строку 2410 перенесите сумму из строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль.

В строке 2421 свернуто покажите обороты по субсчетам «ПНО» и «ПНА» к счету 99. Если ПНО больше, чем ПНА, значение укажите в скобках, если наоборот — без скобок.

В строке 2430 будет разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77. Положительный результат укажите в скобках, отрицательный — без скобок.

В строке 2450 укажите разницу между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09. Положительный результат укажите без скобок, отрицательный — в скобках.

В строке 2460 свернуто покажите прочие доходы и расходы, которые сразу относятся на счет 99, например пени и штрафы по налогам.

Для расчета чистой прибыли в строке 2400 скорректируйте прибыль или убыток до налогообложения из строки 2300 на значения строк 2410, 2430, 2450 и 2460. Для проверки сравните сумму из строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 — они должны быть равны.

Данных для строк 2510 и 2520 обычно нет, поэтому совокупный финансовый результат в строке 2500 равен чистой прибыли или убытку в строке 2400.


{Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2018 год (Издательство «Главная книга», 2019) {КонсультантПлюс}}

 

Ответ подготовил эксперт Систем  КонсультантПлюс Бородкина Елена Васильевна

Ответ актуален на 02.04.2019 г.

Налог на добавленную стоимость

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т. е. разница между купленным и проданным НДС.

Кто является плательщиком НДС?

Лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан индивидуальные предприниматели, юридические лица, за исключением государственных учреждений, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Что является объектом обложения НДС?

облагаемый оборот — оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя. облагаемый импорт — товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Какие существуют льготы по НДС?

Если в течение налогового периода, но не более келендарного года, по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода (МРП в 2011 году 1 512 тенге * 30 000 = 45 360 000 тенге), то на учет по НДС можно не вставать.

Как встать на учет по НДС?

Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота, то со дня окончания данного периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней с момента превышения. Если лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость Налоговый орган вправе без заявления налогоплательщика поставить на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случае, когда оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота. Только те лица, которые подали заявление по постановке на учет по НДС, имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки, выставлять счета-фактуры с НДС, брать в зачет суммы НДС за полученные товары (работы, услуги). При этом необходимо представить в налоговый орган инвентаризационную опись остатков на дату постановки на учет. Налоговый орган выдает свидетельство налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, в котором указывается дата начала возникновения налогового обязательства. По каким ставкам взимается НДС? 12 % — по облагаемому обороту и по облагаемому импорту 0 % — оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками Обороты, освобожденные от НДС — обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

Как определить налоговый период?

Налоговым периодом для НДС является квартал.

В каких случаях НДС берется в зачет?

Получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм по НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия: получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры поставщиком выставлен счет-фактура в случае импорта товаров — налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет в случаях если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость

В каких случаях не требуется оформление счет-фактуры?

Плательщик НДС, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с НДС, за исключением следующих случаев: осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета оформления перевозки пассажиров проездными билетами при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость. Каков порядок уплаты налога на добавленную стоимость? Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, установленного срока для представления декларации по НДС. НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Какие сроки подачи декларации по НДС?

Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость

Плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за календарный год предшествуюший году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превышал минимум оборота по реализации, таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента постановки его на учет по НДС. Такой налогоплательщик признается неплательщиком НДС со следующего налогового периода. В случае если плательщик НДС, прекратил деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, он обязан подать заявление о снятии его с учета по НДС не позднее, чем по истечении 6-ти месяцев после налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.

В случае обнаружения налоговым органом лица, являющегося плательщиком НДС и не представившего налоговую отчетность в течение 6-ти месячного периода после установленного срока ее представления, снятие с учета по НДС производится налоговым органом без уведомления плательщика НДС. При снятии с учета по НДС остатки товаров (в том числе основных средств), по которым НДС был отнесен в зачет ранее, рассматриваются в качестве облагаемого оборота.

Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2011г. Раздел 8

Госзакупки и НДС

Об особенностях заключения и исполнения контрактов участниками, применяющими специальный налоговый режим.

НДС — это налог на добавленную стоимость, размер которого чаще всего составляет 20%. Этим налогом облагаются предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения и создающие дополнительную рыночную стоимость. Простым языком это предприятия, которые реализуют товар (работы, услуги) по более высокой цене, нежели их себестоимость. Налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок его исчисления и уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

 

Заключение контракта

Согласно части 1 статьи 34 Закона № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт. Исключение составляют случаи, когда  в соответствии с Законом № 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.

При формировании ценового предложения участник закупки предлагает цену контракта с учетом всех налогов и сборов, которые он обязан уплатить согласно НК РФ.

Законом № 44-ФЗ не предусмотрено право заказчика корректировки цены контракта (уменьшения на размер НДС), контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки.

В соответствии с частью 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта обязательно в его текст включается положение о том, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения.

При этом в извещении об осуществлении закупки в обязательном порядке должна содержаться информация о начальной (максимальной) цене контракта (НМЦК, пункт 2 статьи 42 Закона № 44-ФЗ).

В соответствии с письмом Минфина России от 27.12.2017 № 24-03-08/87276, Заказчик при установлении НМЦК должен учитывать все факторы, влияющие на порядок формирования цены: условия, сроки поставки, расходы на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.

Согласно пункту 4 статьи 3 Закона № 44-ФЗ участником закупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, исключение составляют оффшорные компании. Возможность участия в государственных закупках не ставится в зависимость от применяемой системы налогообложения.

Соответственно организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН), вправе участвовать в государственных и муниципальных закупках наравне с участниками, применяющими основную систему налогообложения (ОСНО), поскольку Законом № 44-ФЗ не установлено никаких ограничений для участников закупок в отношении применяемого ими налогового режима.

Таким образом, требовать пересчета предложенной участником цены Заказчик не вправе.

В соответствии с письмом ФАС России от 18.06.2019 № ИА/50880/19 указание в проекте контракта вариативного условия о цене контракта «включая НДС/НДС не облагается» является обязательным и не зависит от волеизъявления заказчика. И на этапе заключения контракта победитель должен сформировать протокол разногласий, которым следует исключить данную вариативность.

Кроме того, рекомендуем обращать внимание на данный пункт проекта контракта, а в случае наличия однозначной формулировки «включая НДС», направить в адрес заказчика соответствующего запроса на разъяснение положений документации с целью ее корректировки.

 

Исполнение контракта

Согласно положениям, содержащимся в части 1 статьи 95 Закона № 44-ФЗ цена не может быть  уменьшена Заказчиком без согласия исполнителя.

Статья 95 Закона № 44-ФЗ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда цена контракта может изменяться, уменьшение на размер НДС в их число не входит. Кроме того, согласно нормам Закона № 44-ФЗ и ГК РФ любое изменение условий контракта возможно только по соглашению сторон.

Только в случае согласия участника закупок Заказчик может подготовить дополнительное соглашение об уменьшении цены контракта на размер НДС, тем самым сохранив данную экономию в своем бюджете.

По общему правилу организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Поэтому, в ходе исполнения контракта, они не составляют и не выставляют Заказчику счета-фактуры.

В такой ситуации сумма НДС, которая учтена Заказчиком при определении НМЦК, будет дополнительной прибылью участника закупки.

Как следует из письма ФНС России от 08.112016 №СД-4-3/[email protected], в случае, если стоимость контракта в соответствующем  пункте контракта указана «включая НДС» и при оплате контракта заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС, но счет-фактура участником  закупки не выставлена, т.к. он применяет спецрежим, то и обязанность уплатить НДС в бюджет согласно положениям главы 21 НК РФ не возникает.

Однако, на практике зачастую «недобросовестные» заказчики отказываются подписывать документы о приемке исполненных обязательств, если не выставлена счет-фактура с выделением суммы НДС, ссылаясь на условие контакта о том, что цена  включает НДС.

Под угрозой одностороннего расторжения контракта и включения в РНП некоторые исполнители, применяющие УСН, вынуждены выставить счет-фактуру и уплатить НДС, что фактически приводит к двойному налогообложению и дискриминации.

Пунктом 2 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ предусмотрена возможность  уменьшения суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком.

Это единственный случай, предусмотренный 44-ФЗ, когда в контракт в обязательном порядке включается условие об уменьшении суммы, подлежащей оплате. В указанной норме речь идет именно о размере выплат контрагенту, а не уменьшении цены контракта.

Обращаем внимание, что данная норма относится только к физическим лицам и иностранным лицам (юридическим лицам и индивидуальным  предпринимателям), так как иные случаи, когда заказчик может быть налоговым агентом своего исполнителя, действующим законодательством не предусмотрены.

 

Мнение судей по вопросу НДС

Однако позиция судей с вышеприведенными рекомендациями и разъяснениями ведомств не всегда совпадает. Часть судей следуют вышеперечисленным выводам и выносят решения в пользу поставщиков на УСН, а другая часть становится на сторону заказчика.

В решении Арбитражного суда Ростовской области от 01.12.2015 по делу № А53-24060/2015 суд встал на сторону Заказчика, который в проекте контракта указал сумму победителя электронного аукциона с учетом НДС, не смотря на то, что победитель находился на УСН.

Аналогичное мнение отражено и в решении Арбитражного суда Курганской области от 26.01.2016 по делу № А34-6052/2015.

Помимо этого есть решения и в пользу поставщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения.

Постановление ФАС ДВО от 13.08.2013 № Ф03-3381/2013: цена работ по контракту определена в соответствии с результатами открытого аукциона в электронной форме, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для изменения цены работ в одностороннем порядке, т.к. заказчик настаивал на уменьшении цены контракта на размер НДС, поскольку подрядчик применяет УСН.

Постановление АС Дальневосточного округа от 19.08.2019 по делу № А73-22807/2018: суд поддержал позицию УФАС и признал незаконным условие контракта о снижении его цены на сумму НДС, если участник, с которым будет заключен контракт, применяет УСН. При этом суды подчеркнули, что контракт по итогам аукциона заключается по цене, предложенной участником закупки, независимо от того, какую систему налогообложения он применяет.

Постановление АС Поволжского округа от 18.06.2019 по делу № А12-25318/2018: «Контракт должен заключаться заказчиком по цене победителя аукциона вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Корректировка (в том числе, уменьшение) заказчиком цены контракта, в зависимости от применения лицом, с которым заключается контракт упрощенной системы налогообложения, Законом о контрактной системе не предусмотрена, и противоречит принципу твердости цены контракта, установленного частью 2 статьи 34 Закона о контрактной системе».

Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного суда Российской Федерации от 30.05.2019 № 305-ЭС19-391 по делу № А40-88142/2018: «установленная контрактом стоимость оплаты соответствующих товаров, работ или услуг не соотносится с налоговыми обязательствами победителя, поскольку является обязательством заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении. Следовательно, налоговые обязательства участника закупки не могут быть регламентированы ни аукционной документацией, ни законодательством о контрактной системе в сфере закупок».

Незаконность действий заказчика по отказу в приемке исполненных обязательств в отсутствие счета-фактуры и указания на размер НДС в накладной подтверждается судебной практикой. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.08.2019 по делу № А03-16525/2018: суд обязал заказчика принять товар и подчеркнул: независимо от условий контракта поставщик, применяющий УСН, вправе не выставлять счет-фактуру и не указывать НДС в накладной.


Выводы:

  •     любой участник закупки, в том числе, применяющий налоговый “спецрежим”, вправе участвовать в закупках на общих основаниях;
  •     при наличии сомнительных формулировок в проекте контракта использовать право направления запроса на разъяснение положений документации;
  •     контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя вне зависимости от применяемой последним системы налогообложения;
  •     применение победителем закупки “спецрежима” не влечет изменения условий контракта;
  •     корректировка заказчиком в одностороннем порядке цены контракта, предложенной победителем, не допускается;
  •     ни при каких условиях не формировать и не выставлять заказчику счета-фактуры, если участник закупки применяет специальный режим.

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2018 году

Видео

Декларация по НДС за 1 кв. 2018 г. (ч.2.)

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На сбор пакета документов дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Порядок действий экспортера такой:
  1. При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п.9 ст.167 НК РФ). Поэтому «нулевой» счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж того квартала, в котором продавец соберет документы для подтверждения нулевой ставки НДС.
  2. Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 18% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 18% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п. п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 18% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.).

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected]).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п. 7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Как отказаться от применения ставки 0%?

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п. 7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 18%?

Самые существенные налоговые риски у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 18%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 18% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08. 02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 18% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письмо Минфина России от 12. 12.2016 N 03-07-08/73930).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт. Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример:
В 1-м квартале 2018 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2017 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 1-м квартале 2018 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2017 году восстанавливать НДС ненужно. Если, например, продавец соберет пакет документов во 2-м квартале 2018 года, налог, восстановленный в 1-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п. 5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.

Какие товары относятся к сырьевым?

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п. 10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации. Но до сих пор данный Перечень не утвержден.

Если налогоплательщики не готовы к спорам с налоговыми органами, им следует самостоятельно сориентироваться с определением кодов сырьевых товаров. Так, наименования разделов V , VI , I X , XIV , XV и группы 44 ТН ВЭД ЕАЭС, утвержденной Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 полностью повторяют формулировки наименований товаров, указанных в п.10 ст.165 НК РФ и относимых к сырьевым. Поэтому, если коды ТН ВЭД ЕАЭС товаров, реализуемых налогоплательщиком на экспорт, названы в вышеуказанных разделах ТН ВЭД ЕАЭС и группе 44 ТН ВЭД ЕАЭС, то товары следует считать сырьевыми. Соответственно при экспорте таких товаров следует принимать к вычету НДС в особом порядке, предусмотренном п. 3 ст.172 НК РФ.

В чем разница между налогом с продаж и НДС?

В чем разница между налогом с продаж и налогом на добавленную стоимость (НДС)? И налог с продаж, и НДС представляют собой разновидности косвенного налога — налога, взимаемого продавцом, который взимает с покупателя во время покупки, а затем уплачивает или переводит налог государству от имени покупателя. Налог с продаж и НДС — частая причина путаницы в корпоративном налоговом сообществе. Чтобы пояснить подробнее, давайте обозначим сходства и различия между этими двумя типами косвенных налогов.

Обзор НДС и налога с продаж

Налог с продаж взимается розничным продавцом, когда достигается последняя продажа в цепочке поставок. Другими словами, конечные потребители платят налог с продаж при покупке товаров или услуг. При покупке расходных материалов или материалов, которые будут перепроданы, предприятия могут выдавать продавцам сертификаты перепродажи и не облагаются налогом с продаж. Пока продажа не будет произведена конечному потребителю, налог с продаж не взимается, а налоговые юрисдикции не получают налоговых поступлений.

НДС , с другой стороны, взимается всеми продавцами на каждом этапе цепочки поставок. Поставщики, производители, дистрибьюторы и розничные торговцы собирают НДС с облагаемых налогом продаж. Точно так же поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок. Компании должны отслеживать и документировать НДС, который они платят при покупках, чтобы получить зачет НДС, уплаченного в их налоговой декларации. В соответствии с режимом НДС налоговые юрисдикции получают налоговые поступления по всей цепочке поставок, а не только в точке продажи конечному потребителю.

Что вызывает требование налогового администрирования?

Налог с продаж обязательства инициируются:

  • Nexus — например, налогоплательщики, физически присутствующие в налоговой юрисдикции или соответствующие пороговым значениям экономической связи

До решения Верховного суда по делу South Dakota против Wayfair в 2018 году взаимосвязь зависела от «физического присутствия» компании в штате. Но в мире после Wayfair , если ваш бизнес продает товары в каком-либо штате — даже если у вас нет физического присутствия в этом штате и транзакция осуществляется только онлайн, — теперь вы можете быть обязаны зарегистрироваться в этом штате и собирать налог с продаж, если вы превысите порог «экономической связи».

Взыскание НДС требуется при следующих обстоятельствах:

  • Постоянное представительство — Наличие объекта, средств бухгалтерского учета или возможность заключения контрактов
  • Порог регистрации — Налогоплательщики, деятельность которых превышает денежный порог в налоговой юрисдикции
  • Иногда определенная деятельность вызывает обязанность регистрации НДС (например, юридические услуги)

Кто собирает и уплачивает налог с продаж и НДС?

Как для налога с продаж , так и для НДС , продавец несет ответственность за сбор налога и перевод в соответствующий налоговый орган, хотя бывают случаи, когда покупатель должен вместо этого признать налог.

Выставление счетов

  • Налог с продаж : Продавец должен отдельно указать налог с продаж.
  • НДС : продавец должен отдельно указать НДС и указать регистрационный номер для счета-фактуры; однако в большинстве юрисдикций с НДС цены указаны с учетом налогов.

Кто платит налог с продаж и НДС?

  • Налог с продаж : платит только конечный потребитель.
  • НДС : Все покупатели платят НДС; однако экономическое бремя НДС ложится на конечного потребителя, поскольку он не имеет права вычитать входящий НДС.

Налогообложение покупок по бизнесу

  • Налог с продаж : Торговые посредники выдают поставщику свидетельство об освобождении от налогов и не платят налог на приобретение товаров для перепродажи.
  • НДС : Торговые посредники уплачивают налог поставщику и возвращают НДС на сумму налога, уплаченную за производственные ресурсы.

Аудиторские риски по налогу с продаж и НДС

  • Налог с продаж : Продавцы, которые продают торговым посредникам, должны хранить действующие свидетельства об освобождении от уплаты налогов, в противном случае существует риск того, что аудиторская оценка превратит освобожденные от налога продажи в налогооблагаемые продажи.
  • НДС : Все стороны должны хранить счета-фактуры на покупки, подтверждающие уплаченный НДС, чтобы получить возвращенный НДС.

Сроки поступления доходов в налоговые органы

  • Налог с продаж : Налоговые органы не получают налоговые поступления до продажи конечному потребителю.
  • НДС: Налоговые органы получают налоговые поступления намного раньше, получая налоговые поступления по всей цепочке распределения по мере увеличения стоимости.

Что должен делать покупатель, если продавец не обязан собирать налог или собирать налог на определенные товары, как указано в налоговом законодательстве?

  • Налог с продаж : Рассчитайте и перечислите соответствующий налог на использование в соответствующий налоговый орган.
  • НДС: Как правило, покупатель должен при необходимости рассчитать обратный платеж и сообщить о нем.

Как Thomson Reuters ONESOURCE может помочь вам управлять налогом с продаж, НДС и другими косвенными налогами?

Если вы профессионал в области корпоративного налогообложения и имеете дело с косвенными налогами, такими как налог с продаж и НДС, узнайте, как ONESOURCE Determination может помочь вам каждый раз получать правильные налоги с первого раза.

Вы не уверены в налоговых обязательствах вашей компании? Если да, мы рекомендуем вам изучить наш блог, чтобы получить больше информации о косвенных налогах: «Есть ли у вашей компании обязательства по уплате налогов с продаж в нескольких штатах?»

Налог на добавленную стоимость (НДС) Определение

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, которым облагается продукт всякий раз, когда добавляется стоимость на каждом этапе цепочки поставок, от производства до точки продажи. Сумма НДС, которую платит пользователь, зависит от стоимости продукта, за вычетом любых затрат на материалы, используемые в продукте, которые уже облагались налогом.

Более 160 стран по всему миру используют налог на добавленную стоимость, и чаще всего он встречается в Европейском Союзе, но, тем не менее, вызывает споры. Защитники говорят, что он увеличивает доходы государства, не наказывая за успех или богатство, как это делают подоходные налоги, и он проще и стандартизирован, чем традиционный налог с продаж, с меньшим количеством проблем с соблюдением требований.Критики утверждают, что НДС по сути является регрессивным налогом, который создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами, а также увеличивает бюрократическое бремя для бизнеса.

Налог на добавленную стоимость основан на потреблении налогоплательщиков, а не на их доходе. В отличие от прогрессивного подоходного налога, который взимает более высокие налоги с лиц с более высоким уровнем доходов, НДС применяется одинаково к каждой покупке.

Ключевые выводы

  • Налог на добавленную стоимость, или НДС, добавляется к продукту в каждой точке цепочки поставок, где добавляется стоимость.
  • Сторонники НДС утверждают, что они увеличивают государственные доходы, не наказывая за успех или богатство, в то время как критики говорят, что НДС создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами и бюрократическое бремя для бизнеса.
  • Хотя во многих промышленно развитых странах существует налог на добавленную стоимость, США к их числу не относятся.

Как работает налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС взимается с валовой прибыли на каждом этапе процесса производства-распределения-продажи товара.Налог рассчитывается и взимается на каждом этапе, в отличие от налога с продаж, который рассчитывается и оплачивается потребителем только в самом конце цепочки поставок.

Скажем, например, Dulce — дорогая конфета, которую производят и продают в стране Alexia. У Alexia 10% налог на добавленную стоимость. Вот как будет работать НДС:

  1. Производитель Dulce покупает сырье за ​​2 доллара, плюс НДС в размере 20 центов, выплачиваемый правительству Алексии, на общую сумму 2,20 доллара.
  2. Затем производитель продает Dulce розничному продавцу за 5 долларов США плюс НДС в размере 50 центов на общую сумму 5,50 долларов США. Однако производитель предоставляет Alexia только 30 центов, что составляет на данный момент общий НДС за вычетом предыдущего НДС, взимаемого поставщиком сырья. Обратите внимание, что 30 центов также равняются 10% валовой прибыли производителя в 3 доллара США.
  3. Наконец, розничный торговец продает Dulce потребителям за 10 долларов плюс НДС в размере 1 доллара на общую сумму 11 долларов. Розничный продавец выплачивает Alexia 50 центов, что составляет общий НДС на данный момент (1 доллар США) за вычетом предыдущих 50 центов НДС, начисленных производителем.50 центов также представляют 10% валовой прибыли ритейлера на Дульсе.

История налога на добавленную стоимость (НДС)

Подавляющее большинство промышленно развитых стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), имеют систему НДС. Соединенные Штаты остаются единственным заметным исключением.

Большинство индустриальных стран с НДС приняли свои системы в 1980-х годах. Результаты были неоднозначными, но среди стран с НДС, безусловно, нет тенденции к небольшому бюджетному дефициту или низкому государственному долгу.Согласно одному исследованию Международного валютного фонда, любая страна, которая переходит на НДС, изначально ощущает негативное влияние сокращения налоговых поступлений, несмотря на то, что в будущем у нее будет больше потенциальных доходов.

НДС приобрел негативный оттенок в некоторых частях мира, где он был введен, даже нанося политический вред его сторонникам. На Филиппинах, например, сенатор Ральф Ректо, главный сторонник НДС в начале 2000-х, был освобожден от должности электоратом, когда он баллотировался на переизбрание. Однако в годы, последовавшие за его введением, население в конце концов приняло налог. Ректо вернулся в Сенат, где стал сторонником увеличения НДС.

Известно, что в 2009 году Франция значительно снизила свои ставки НДС — почти на 75%, с 19,6% до 5,5%.

Промышленно развитые страны, принявшие систему НДС, показали неоднозначные результаты, при этом в одном исследовании было отмечено, что любая страна, переходящая на новую систему, сначала ощущает негативное влияние сокращения налоговых поступлений.

Сравнение налога на добавленную стоимость (НДС) с налогом с продаж

НДС и налоги с продаж могут принести одинаковую прибыль; разница заключается в том, в какой момент выплачиваются деньги и кем. Вот пример, предполагающий (снова) НДС в размере 10%:

  • Фермер продает пшеницу пекарю за 30 центов. Пекарь платит 33 ¢; дополнительные 3 ¢ представляют собой НДС, который фермер отправляет правительству.
  • Пекарь использует пшеницу для выпечки хлеба и продает буханку в местном супермаркете за 70 центов. Супермаркет платит 77 центов, включая 7 центов НДС. Пекарь посылает правительству 4 цента; остальные 3 цента были оплачены фермером.
  • Наконец, супермаркет продает покупателю буханку хлеба за 1 доллар. Из 1,10 доллара, уплаченного покупателем, или базовой цены плюс НДС, супермаркет отправляет 3 центов государству.

Как и при традиционном 10% налоге с продаж, правительство получает 10 центов с продажи за 1 доллар. НДС отличается тем, что он уплачивается на разных остановках в цепочке поставок; фермер платит 3, пекарь — 4, а супермаркет — 3.

Однако НДС дает преимущества перед национальным налогом с продаж. Отследить гораздо проще. Точный налог, взимаемый на каждом этапе производства, известен. При использовании налога с продаж вся сумма отображается после продажи, что затрудняет распределение по конкретным этапам производства. Кроме того, поскольку НДС облагается налогом только на каждую добавленную стоимость, а не на продажу самого продукта, предоставляется гарантия того, что этот же продукт не облагается двойным налогом.

Особые соображения

В США было много споров.С. о замене действующей системы налога на прибыль федеральным НДС. Защитники утверждают, что это увеличит государственные доходы, поможет финансировать основные социальные услуги и сократит федеральный дефицит. Совсем недавно за НДС выступал кандидат в президенты от Демократической партии Эндрю Янг.

В 1992 году Бюджетное управление Конгресса провело экономическое исследование введения НДС. В то время CBO пришло к выводу, что НДС добавит всего 150 миллиардов долларов к годовому доходу, или менее 3% национального производства.Если вы скорректируете 150 миллиардов долларов до 2020 года, то получится чуть меньше 275 миллиардов долларов; 3% валового внутреннего продукта (ВВП) в третьем квартале 2019 года в размере 21,53 триллиона долларов составляют чуть более 650 миллиардов долларов. Используя эти приближения, можно оценить, что НДС может принести правительству от 250 до 500 миллиардов долларов дохода.

Конечно, эти цифры не учитывают все внешние воздействия системы НДС. НДС изменит структуру производства в Соединенных Штатах, так как не все фирмы смогут в равной степени покрыть рост производственных затрат.Неизвестно, будут ли дополнительные доходы использоваться в качестве предлога для того, чтобы занять больше денег, что исторически доказано в Европе, или снизить налоги в других областях (что может сделать НДС нейтральным для бюджета).

Институт Бейкера совместно с Ernst & Young провел макроэкономический анализ НДС в 2010 году. Три основных вывода заключались в том, что НДС снизит розничные расходы на 2,5 триллиона долларов за 10 лет, экономика может потерять до 850 000 рабочих мест в только за первый год, и НДС будет иметь «значительный эффект перераспределения», который нанесет вред нынешним работникам.Взаимодействие с другими людьми

Три года спустя, в отчете Brookings Institution за 2013 год, Уильям Гейл и Бенджамин Харрис предложили ввести НДС, чтобы помочь решить финансовые проблемы страны после Великой рецессии. Они подсчитали, что 5% НДС может сократить дефицит на 1,6 триллиона долларов за 10 лет и повысить доходы без искажения сбережений и инвестиционного выбора.

Плюсы и минусы налога на добавленную стоимость (НДС)

Помимо фискальных аргументов, сторонники НДС в США.С. предполагают, что замена действующей системы подоходного налога федеральным НДС будет иметь и другие положительные эффекты.

Минусы
  • НДС увеличивает расходы для предприятий.

  • Поощряет уклонение от уплаты налогов.

  • Это противоречит способности правительства штата и местного самоуправления устанавливать свои собственные уровни налога с продаж.

  • Возвратные затраты приводят к повышению цен — особому бремени для потребителей с низкими доходами.

Pro: закрытие налоговых лазеек

Сторонники утверждают, что НДС не только значительно упростит сложный федеральный налоговый кодекс и повысит эффективность налоговой службы (IRS), но и значительно затруднит уклонение от уплаты налогов.НДС будет взимать доход со всех товаров, продаваемых в Америке, включая покупки в Интернете. Несмотря на попытки закрыть налоговые лазейки, которые позволяют интернет-компаниям избегать взимания налогов с клиентов в штатах, где у них нет обычного бизнеса, неуплаченные налоги на себестоимость онлайн-продаж составляют миллиарды потенциальных доходов, которые могут быть использованы для финансирования школ, правоохранительных органов и других стран. другие услуги.

Pro: более сильный стимул для заработка

Если НДС заменяет американский подоходный налог, это устраняет претензии, препятствующие успешной реализации, которые предъявляются к таким прогрессивным налоговым системам: граждане получают большую часть заработанных денег, и на них влияют налоги только при покупке товаров.Это изменение не только дает более сильный стимул для заработка; это также поощряет экономию и препятствует легкомысленным тратам (теоретически).

Минус: более высокие затраты для предприятий

Однако противники отмечают множество потенциальных недостатков НДС, в том числе увеличение затрат для владельцев бизнеса по всей производственной цепочке. Поскольку НДС рассчитывается на каждом этапе процесса продаж, один только бухгалтерский учет создает большую нагрузку для компании, которая затем перекладывает дополнительные расходы на потребителя.Это становится более сложным, когда транзакции не просто местные, а международные. В разных странах могут быть разные толкования того, как рассчитывается налог. Это не только добавляет еще один слой бюрократии; это также может привести к ненужным задержкам транзакций.

Con: Поощрение уклонения от уплаты налогов

Кроме того, хотя система НДС может быть проще в обслуживании, ее реализация обходится дороже. Уклонение от уплаты налогов может продолжаться и даже широко распространяться, если широкая общественность не окажет ему всемерную поддержку.В частности, более мелкие предприятия могут уклоняться от уплаты НДС, спрашивая своих клиентов, требуется ли им квитанция, добавляя, что цена приобретаемого продукта или услуги ниже, если официальная квитанция не выдается.

Con: конфликты с властями штата и местными властями

В США федеральный НДС может также вызвать конфликты с правительствами штатов и местными властями по всей стране, которые в настоящее время устанавливают собственные налоги с продаж по разным ставкам.

Против: более высокие цены — особенно для потребителей с низкими доходами

Критики также отмечают, что потребители обычно платят более высокие цены с добавлением НДС.Хотя НДС теоретически распределяет налоговое бремя на добавленную стоимость товара по мере его продвижения по цепочке поставок от сырья до конечного продукта, на практике повышенные затраты обычно перекладываются на потребителя.

Итог

Более обеспеченные потребители могли бы в конечном итоге выиграть, если бы НДС заменил налог на прибыль. Как и в случае с другими фиксированными налогами, влияние НДС будет меньше ощущаться богатыми и в большей степени ложиться на плечи бедных, которые тратят большую часть своей заработной платы на предметы первой необходимости.Короче говоря, потребители с низкими доходами будут платить гораздо более высокую долю своего дохода в виде налогов с системой НДС, которую взимают критики, в том числе Центр налоговой политики. Это можно было бы до некоторой степени смягчить, если бы правительство исключило некоторые необходимые товары для дома или продукты питания от НДС, или предоставленные скидки или кредиты малообеспеченным гражданам для компенсации последствий налога.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — обзор, как рассчитать, пример

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный в Канаде как налог на товары и услуги (GST), представляет собой потребительский налог, который взимается с продуктов на каждом этапе производственного процесса — от рабочей силы и сырья до продажи конечных продуктов. товар.

НДС начисляется постепенно на каждом этапе производственного процесса, на котором добавляется стоимость. Однако в конечном итоге он передается конечному розничному потребителю. Например, если на продукт, который стоит 10 долларов, взимается НДС в размере 20%, то в любом бизнесе важную роль играют потребительские типы клиентов. Лучшее понимание различных типов клиентов позволит предприятиям лучше подготовиться к развитию и в конечном итоге заплатит цену в 12 долларов.

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

Чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена на каждом этапе, возьмите сумму НДС на последней стадии производства и вычтите НДС, который уже был уплачен. Это предотвращает двойное налогообложение и гарантирует, что покупатели на каждом этапе получат возмещение уплаченного ранее НДС.

Пример: расчет НДС

Рассмотрим следующий пример с 10% НДС, начисленным на каждом этапе.

Производитель велосипедов покупает сырье по цене 5,50 долларов США, включая 10% НДС. После завершения изготовления деталей сборщик покупает их за 11 долларов США, включая НДС 1 доллар США. Производитель получает 11 долларов, из которых 0,5 доллара он платит государству.

Полная сумма НДС в размере 1 долл. США не уплачивается государству, поскольку производитель сохраняет часть НДС, которую он уже уплатил продавцу сырья. Поскольку производитель уплатил продавцу сырья НДС в размере 0,50 доллара США, он уплатит только НДС в размере 0 долларов США.50 (1 доллар — 0,50 доллара США) в пользу правительства (т.е. дополнительный НДС).

Аналогичным образом НДС, уплачиваемый на каждом этапе, может быть рассчитан путем вычитания НДС, который уже был начислен, из НДС на последнем этапе покупки / производства.

Как уже упоминалось, весь НДС в конечном итоге передается конечному покупателю (покупателям), поскольку потребителям на предыдущих этапах покупки возмещается уплаченный ими НДС. Как показано ниже, конечный розничный потребитель оплачивает всю сумму НДС, уплаченного другими покупателями на предыдущих этапах.НДС конечного потребителя также можно рассчитать, умножив цену (без НДС) на ставку НДС (т. Е. 30 долларов США * 10% = 3 доллара США).

Сравнение налога на добавленную стоимость и налога с продаж

Налог с продаж очень похож на НДС, с основным отличием в том, что налог с продаж начисляется только один раз на заключительном этапе покупки. В отличие от НДС, который рассчитывается на каждом этапе покупки / производства и оплачивается каждым последующим покупателем, налог с продаж уплачивается только один раз конечным потребителем.

Ключевым преимуществом НДС перед налогом с продаж является то, что первый может распределять сумму налога между различными этапами производства на основе добавленной стоимости на этом этапе. Поскольку налог с продаж уплачивается конечным покупателем только один раз, невозможно измерить добавленную стоимость на каждом этапе производства. Это затрудняет отслеживание и распределение налога с продаж по конкретным этапам производства.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — преимущества и недостатки

Сторонники НДС утверждают, что переход на регрессивную налоговую систему Регрессивный налог Регрессивный налог — это налог, применяемый таким образом, что ставка налога уменьшается с увеличением дохода налогоплательщика.Регрессивная налоговая система, такая как НДС, дает людям более сильный стимул работать и получать более высокую зарплату , поскольку они сохраняют свой доход (т. Е. Они не облагаются большим налогом, если зарабатывают больше, что верно для прогрессивных налогов Прогрессивное налогообложение налог — это ставка налога, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости. Обычно она делится на налоговые скобки, которые увеличиваются, например, подоходный налог) и облагается налогом только при покупке товаров. НДС также затрудняет уклонение от уплаты налогов , поскольку налог уже включен в стоимость покупки товаров и услуг.

Однако критики НДС утверждают, что, в отличие от ставки подоходного налога, которая варьируется в зависимости от уровня дохода, НДС является фиксированной ставкой для каждого , и, таким образом, бедные в конечном итоге платят более высокую ставку НДС, чем богатые родственники. к их соответствующим доходам. С НДС товары и услуги становятся дороже, и весь налог перекладывается на потребителей. Это снижает покупательную способность потребителей и может затруднить покупку предметов первой необходимости для лиц с низкими доходами и домохозяйств.

Еще одним недостатком НДС является то, что предприятия сталкиваются с повышенными расходами из-за административной нагрузки по исчислению налогов на каждом этапе производства. Это может быть особенно сложно для глобальных фирм и транснациональных корпораций с глобальными цепочками поставок, охватывающими несколько налоговых режимов.

Несмотря на аргументы против НДС, он предлагает некоторые важные преимущества. Регрессивный налог может создать сильные стимулы для работы, что может повысить общий валовой внутренний продукт (ВВП) Валовой внутренний продукт (ВВП) Валовой внутренний продукт (ВВП) является стандартным показателем экономического здоровья страны и индикатором ее уровня жизни. .Кроме того, ВВП можно использовать для сравнения уровней производительности в разных странах. экономики. Это также может увеличить государственные доходы за счет сокращения масштабов уклонения от уплаты налогов и обеспечения более своевременной и эффективной основы для сбора налогов.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобального сертификата Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA®. Аккредитация Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ® является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы и бухгалтерский учет. , кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, погашение ссуд и многое другое. программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить карьеру, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы:

  • Как пользоваться сайтом IRS.gov? Как пользоваться сайтом IRS.gov IRS.gov — это официальный сайт налоговой службы (IRS), Агентство по сбору налогов США. Веб-сайт используется предприятиями и
  • Косвенные налоги Косвенные налоги Косвенные налоги — это в основном налоги, которые могут быть переданы другому юридическому или физическому лицу.Обычно они налагаются на производителя или поставщика, который затем
  • Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные разницы возникают, когда существует несоответствие между доходом до налогообложения и налогооблагаемым доходом по налоговым декларациям и налогам
  • Многонациональные компании Корпорация Многонациональная корпорация (MNC) Многонациональная корпорация — это компания, которая работает в своей стране, а также в других странах по всему миру. Он поддерживает

Налог с продаж и налог на добавленную стоимость (НДС)

В США предприятия освобождены от многих налогов по всей цепочке поставок. Однако во многих странах мира применяется налог на добавленную стоимость, а не стандартный налог с продаж для конечных потребителей.

Студенты, которые хотят продолжить карьеру в области международного налогообложения, должны понимать многие различия между двумя типами налогов.

Что такое налог с продаж?

Налог с продаж взимается исключительно розничным продавцом при окончательной продаже товара или услуги.Его оплачивает конечный потребитель. Как правило, налог с продаж уплачивается только за явно перечисленные услуги. Он собирается только один раз, когда товар или услуга продаются кому-то для окончательного использования.

Однако это не означает, что продавцы и производители никогда не платят налоги с продаж. Например, если компания производит электронные товары, она не будет платить налог с продаж на компоненты, которые она покупает для изготовления товаров, но она будет платить налог с продаж при покупке оборудования для обеспечения безопасности, используемого ее персоналом. Оборудование не является непосредственной частью конечного продукта, поэтому оно не является исключением.

Обычно от налога с продаж освобождаются:

● Товары, приобретенные для перепродажи
● Компоненты / ингредиенты, приобретенные для создания товаров для продажи
● Машины и оборудование, которые непосредственно используются для создания товаров
● Контейнеры и упаковка, используемые для отправки товаров на продажу

В особых случаях налог с продаж может применяться к одному и тому же товару на неопределенный срок. Например, покупатель может заплатить налог с продаж при покупке нового автомобиля.Позже, когда кто-то другой покупает автомобиль, он или она также может заплатить налог с продаж на автомобиль. Это будет продолжаться столько раз, сколько будет продано транспортное средство.

Иностранные посетители США часто путаются, когда налог с продаж не включен в прейскурантную цену розничных товаров. В отличие от многих европейских стран, определение налогооблагаемых товаров варьируется от юрисдикции к юрисдикции на всей территории США и их территорий.

Например, Миннесота, Пенсильвания, Нью-Йорк, Вермонт, Массачусетс и Нью-Джерси не взимают налог с продаж на одежду.Большинство юрисдикций освобождают продукты питания и лекарства от налога с продаж. Орегон, Нью-Гэмпшир, Монтана и Делавэр вообще не имеют государственного налога с продаж.

Аляска не имеет налога с продаж на уровне штата, но разрешает местным юрисдикциям устанавливать свои собственные правила. Мичиган, Мэриленд, Кентукки и Айдахо взимают налоги на уровне штата, но не разрешают местным властям устанавливать свои собственные правила.

Когда Интернет стал важным элементом экономики, он вызвал ряд проблем для налоговых органов.Интернет позволил потребителям легко и часто покупать товары из других юрисдикций, вызывая путаницу в отношении того, какая ставка налога применима к каким товарам. В 1992 году Верховный суд по делу Quill Corp. против Северной Дакоты установил, что штаты не могут взимать налог с продаж на товары, проданные через Интернет, если продавец не имеет физического присутствия в штате. В июне 2018 года Верховный суд отменил это решение, сославшись на тот факт, что теперь интернет-магазинам стало намного проще определять, где находятся покупатели, и, следовательно, собирать правильный налог с продаж.

Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается по всей цепочке поставок. Это означает, что поставщики, дистрибьюторы, производители и розничные торговцы собирают налог со всех соответствующих продаж. В США нет налога на добавленную стоимость; это исключительно соображения международной торговли. Некоторые страны, например Канада, называют НДС налогом на товары и услуги (GST).

Чтобы проиллюстрировать, как работает НДС, рассмотрим производство персонального компьютера. Производитель компонентов покупает сырье у поставщика.Другая организация собирает компьютер и добавляет программное обеспечение. Розничный торговец покупает компьютеры оптом и продает их отдельным потребителям. На каждом этапе к продукту добавляется стоимость. НДС покрывает стоимость, которую каждое предприятие добавляет к продукту, а не общую стоимость товара. Таким образом, когда компьютерная компания продает продукцию розничному продавцу, она снимает с себя ответственность за добавленную стоимость, добавленную производителем компонентов.

В приведенном выше примере показан метод НДС на основе счета-фактуры. Он широко используется во всем мире.В некоторых странах, например в Японии, используется другой метод. Этот метод, основанный на учете, требует, чтобы компании рассчитывали стоимость всех продаж, а затем вычитали все налогооблагаемые покупки. Затем к разнице применяется НДС.

Ставки НДС

сильно различаются по всему миру, как и правила освобождения от уплаты налогов. Для справки:

● Германия: НДС 19 процентов; пошлины 5-7 процентов.
● Великобритания: НДС 20 процентов; пошлины 0-15 процентов.
● Китай: НДС 17 процентов; пошлины 0-35 процентов.
● Россия: НДС 18 процентов; пошлины 5-20 процентов.
● Индия: НДС 1–15 процентов; пошлины 0-30 процентов.

Одно из самых больших различий между налогом с продаж и НДС — это, пожалуй, требование достаточной документации. В розничной торговле налог с продаж устанавливается в пределах местной юрисдикции и добавляется автоматически. Потребитель не может оспаривать налог и ничего не может сделать для изменения ставки. В случае НДС предприятия должны вести подробную документацию для получения налоговых льгот. Документация одной организации в цепочке поставок должна соответствовать документации, предоставленной другими организациями, в противном случае возрастет риск аудита.Система НДС предусматривает своего рода саморегулирование, поскольку у каждой организации есть стимул точно отслеживать свои налоги, чтобы не платить больше, чем она должна, или брать на себя больше, чем ее справедливая доля в стоимости. Точно так же освобождение от НДС должно быть хорошо задокументировано, чтобы избежать аудиторских проверок.

Налоговым специалистам, работающим в организациях, ведущих бизнес в нескольких странах, необходимо знать иностранное налоговое законодательство, а также внутренние правила. Студенты онлайн-программы магистра наук в области налогообложения в Школе бизнеса D’Amore-McKim при Северо-Восточном университете имеют возможность зарегистрироваться в системе налогообложения юридических лиц, которая включает два курса по входящим и исходящим международным транзакциям.

Узнайте больше о том, как онлайн-программа магистра наук в области налогообложения может подготовить вас к работе со сложным международным налоговым законодательством.

Рекомендуемая литература

Что в имени? Прогрессивное и регрессивное налогообложение

Взгляд на карьеру в налоговом учете

Онлайн-программа MST Северо-Восточного университета

Источники

Налог с продаж одежды

Сравнение налога на добавленную стоимость с другими налогами на розничную продажу

Разница между налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж

Как будет взиматься НДС?

Ставки налога на добавленную стоимость по странам

Калькулятор НДС

Экономические последствия налога на добавленную стоимость

Бенджамин Франклин в 1798 году заявил: «В этом мире нет ничего определенного, кроме смерти и налогов. Жуткое заявление было объявлено не напрасно: налогообложение является распространенной чертой повседневной жизни с момента его первоначального появления — согласно Бургу (2004), именно в Древнем Египте около 2390 г. до н.э. налог был впервые установлен и взимался в форме С наступлением индустриализации сфера налоговой политики постепенно расширялась, и к XIX веку налогообложение стало частью почти всех видов человеческой деятельности и потребления в более развитых странах. Поскольку государственные налоги обычно составляют значительную часть государственных доходов, это изменение сильно повлияло на наши финансовые дела — политические и экономические проблемы с НДС стали первостепенными.

На следующем графике показана доля НДС в процентах от общего налогообложения в 2014 году в разных странах.

Источник: Revenue Statistics (2016), OECD.

Экономические последствия налогообложения могут меняться в зависимости от теоретического подхода и типа налога. Адаптация или изменение структуры НДС — по объему или ставке налога — может повлиять на экономику в целом по разным каналам:

  • Это может повлиять на режим сохранения

Экономисты, занимающиеся широким кругом экономических вопросов, часто расходятся во мнениях относительно последствий различных налоговых нагрузок.Обсуждение выбора между подоходным налогом и потребительским налогом составляет одну из таких горячих тем. Значительная часть профессионалов считает, что подоходный налог искажает поведение в отношении сбережений, поскольку он сокращает доходы, тем самым уменьшая располагаемый доход (часть дохода, доступную после налогообложения), который люди могут направить на сбережения. С другой стороны, налог на потребление возникает только тогда, когда сбережения расходуются; следовательно, это не меняет решений по сохранению. Поскольку более высокие сбережения способствуют увеличению инвестиций, большая зависимость от налога на потребление может способствовать экономическому росту.

В Соединенных Штатах государственные доходы больше зависят от подоходных налогов с физических лиц по сравнению с европейскими странами, где налогов на потребление составляют самую высокую часть государственных доходов. Было несколько попыток переместить налоговую систему США в сторону налогообложения, основанного на потреблении, поскольку сторонники такого изменения утверждают, что это побудит людей сберегать больше. Тогда более высокие сбережения будут способствовать экономическому росту производительности и уровня жизни.

Напротив, сторонники нынешнего подоходного налога полагают, что люди не сильно изменят свою привычку сберегать в ответ на такой сдвиг в налоговой системе.Решив эту проблему, американские политики скорректировали закон о подоходном налоге, чтобы компенсировать такой неблагоприятный эффект. Налогоплательщики могут внести ограниченную сумму на специальный сберегательный счет (например, индивидуальные пенсионные счета и планы 401 (k)), которые не подлежат налогообложению до тех пор, пока они не снимут свои деньги при выходе на пенсию. В таком случае люди, которые откладывают деньги на эти счета, в конечном итоге облагают налогом их потребление, а не доход.

  • Перераспределяет доходы в экономике

Налоговое законодательство, которое способствует сбережениям, тесно связано с аргументами по вопросу о поведении в отношении сбережений, что также оказывает более существенное влияние на людей с более низким доходом.Причина в том, что семьи с низкими доходами обычно не могут позволить себе сбережения и склонны тратить весь свой доход на повседневное потребление; таким образом, такая система снижает налоговую нагрузку на более состоятельных людей и подталкивает правительство к введению более высоких налогов для бедных. Отсюда следует, что в странах, где налоговые поступления сильно зависят от налогов на потребление , как и высокая ставка НДС, это может увеличить разрыв между богатыми и бедными, таким образом, увеличивая неравенство в обществе. На рисунке ниже показана стандартная ставка НДС в странах ОЭСР в 2016 году.Самая высокая стандартная ставка (27%) принадлежит Венгрии; однако это компенсируется сниженными ставками, применяемыми к продуктам питания и новым домам, чтобы помочь бедным и поддержать семьи.

Источник: Тенденции налога на потребление (2016 г.), ОЭСР.

  • Может изменять уровни цен

Введение или корректировка ставки НДС может повлиять на уровень цен, хотя ее величина и длительный эффект зависят не только от конструкции налогового законодательства, но и от экономических факторов и реакции экономических субъектов на такое изменение.Чтобы убедиться в этом, давайте рассмотрим повышение ставки НДС в стране. Непосредственным результатом изменения, безусловно, является повышение уровня цен на товары, облагаемые НДС; однако его инфляционный эффект может быть уменьшен, если продавец не перекладывает такие затраты полностью на конечного покупателя. Такая ситуация может произойти в секторах, где высока конкуренция между продавцами или потребительский спрос более чувствителен к изменению цен. Другими словами, полный ценовой эффект во многом зависит от эластичности спроса по цене.Кроме того, правительство может заставить продавцов не повышать цены, тем самым применяя так называемую меру ценовых потолков , которая еще больше ослабит ценовой эффект. Однако, даже если изменение ставки НДС на вызывает изменение цены , продолжительность эффекта будет довольно короткой, и вряд ли вызовет устойчивое повышение уровня инфляции .

Поскольку государственные налоги, как правило, связаны с экономической деятельностью, их уровень во многом зависит от реального валового внутреннего продукта (ВВП).Налог на добавленную стоимость, в частности, движется вместе с экономическим производством из-за его потребительского характера. Когда доход увеличивается на , люди тратят больше на товары и услуги, следовательно, налоговых поступлений автоматически увеличиваются на . Другими словами, процент от общего дохода, полученного в стране, поступает в правительство в зависимости от экономической активности: более высокая экономическая активность означает более высокие налоговые поступления, а более низкий ВВП означает более низкие налоговые поступления. Однако, поскольку потребление составляет значительную часть ВВП, большая часть этого поступает в правительство, в то время как меньшая часть возвращается в экономику (как форма потребления) и способствует экономическому росту.Отсюда следует, что налоги можно рассматривать как автоматический стабилизатор , поскольку они защищают экономику от перегрева, но также могут поддерживать экономическую активность, когда производство ниже ожидаемого. Кроме того, государство может увеличить потребление за счет снижения ставок НДС; однако эффект от этой политики неоднозначен и вряд ли будет продолжительным.

Калькулятор НДС

Калькулятор налога на добавленную стоимость (НДС) может определять цену до НДС, ставку НДС или цену с учетом НДС.Введите значения для двух из трех доступных входов, чтобы вычислить третье значение.


Калькулятор налога с продаж

Что такое НДС?

НДС (налог на добавленную стоимость) — это вид косвенного налога на потребление, налагаемого на добавленную стоимость товаров или услуг, в частности, на различных этапах цепочки поставок, которые могут включать производство, оптовую продажу, распределение, поставку или любые другие этапы, которые добавляют ценность продукта. НДС обычно используется правительствами во всем мире в качестве одного из основных источников доходов и составляет примерно 20 процентов мировых налоговых поступлений.Это самый распространенный налог на потребление в мире, который взимается более чем в 160 странах. Все страны, входящие в Европейский союз (ЕС), по закону обязаны обеспечивать соблюдение минимальной ставки НДС, и с момента ее введения в 20 веке европейские ставки НДС постоянно повышались. США — единственная развитая страна в мире, которая не использует НДС.

Разница в НДС между странами

Хотя все страны следуют общему плану НДС, есть много различий в мельчайших деталях их реализации.НДС в одной стране не будет таким же, как НДС в другой. Различия между странами включают налоги, налагаемые на определенные товары или услуги, применяются ли налоги к импорту или экспорту, а также правила, касающиеся подачи документов, оплаты и штрафов. Например, на Филиппинах пожилые люди освобождены от уплаты НДС на большинство товаров и некоторых услуг, предназначенных для личного потребления. В Китае, помимо стандартной ставки НДС, существует пониженная ставка, которая применяется к определенным товарам, таким как книги и масла.Многие страны не взимают НДС на определенные товары, от образования до продуктов питания, медицинских услуг и государственных сборов.

GST

A GST или налог на товары и услуги может быть альтернативным названием НДС в некоторых странах, таких как Австралия и Канада. Кроме того, эти термины обычно используются как синонимы (иногда даже с «налогом с продаж»), хотя GST и НДС в соответствующих странах могут сильно различаться. Ни в одной стране нет и GST, и НДС.

Упрощенный пример процесса уплаты НДС

Ниже приводится объяснение НДС, применяемого к кофе, продаваемому владельцем кофейни в магазине, который содержит кофейные зерна, обжаренные ближайшим обжарщиком с зернами, выращенными местным фермером. Предположим, что НДС составляет 10%. Каждый человек или предприятие, участвующие в цепочке, должны заполнить государственные документы по НДС.

  • Свежие кофейные зерна поступают сначала от местного фермера. Если обжарщик платит в общей сложности 5 долларов США за фунт свежих кофейных зерен, НДС составляет 0 долларов США.50 (5,00 долларов на 10%) добавляется к этой стоимости, поэтому фермер получает в общей сложности 5,50 долларов от обжарщика за каждый фунт кофейных зерен.
  • Обжарщик обжаривает кофейные зерна и взимает с владельца кофейни 10 долларов за фунт обжаренных кофейных зерен. Это означает, что владелец магазина должен заплатить в общей сложности 11 долларов за фунт, 10 долларов за обжаренные кофейные зерна и 10% НДС, который составляет 1 доллар. Однако, поскольку фермер уже заплатил правительству первые 0,50 доллара, обжарщик должен заплатить только 0 долларов.50 НДС государству.
  • Владелец кофейни может использовать каждый фунт жареных кофейных зерен, чтобы продать 5 чашек кофе по 4 доллара каждая на общую сумму 20 долларов. За каждые 5 проданных чашек кофе владелец магазина получает в общей сложности 22 доллара США от покупателей, купивших его кофе, 20 долларов США и 2 доллара США НДС. Однако, поскольку в общей сложности 1 доллар США в виде НДС уже был уплачен государству фермером и обжарщиком, владелец магазина платит государству только 1 доллар США.

НДС против налога с продаж

Как видно из приведенного выше примера, НДС функционирует иначе, чем налог с продаж, и это немного сложнее.Налог с продаж взимается только один раз, когда потребитель продукта платит продавцу. НДС превосходит налог с продаж в отношении предотвращения уклонения от уплаты налогов или злоупотреблений, поскольку налоги применяются в течение всего процесса производства и распределения, а не как единичный случай в конце. Однако из-за сложного бумажного следа, который требует НДС, его администрирование, как правило, дороже, чем налог с продаж.

Несмотря на то, что НДС взимается во многих случаях для любого товара или услуги, двойное налогообложение (налог, уплачиваемый с налога) не происходит.Поскольку НДС взимается только с любой добавленной стоимости, любой налог, примененный на предыдущих этапах, может быть вычтен, предотвращая каскадный эффект (как показано в примере). С другой стороны, двойное налогообложение может произойти с налогом с продаж.

Налог с продаж и НДС похожи тем, что ставки часто выражаются в процентах от цены. В целом ставки налога с розничных продаж ниже, чем ставки НДС, 4-10 процентов, а не 14-25 процентов. Вопреки распространенному мнению, НДС не облагает предприятия дополнительным налогом, чтобы снизить налоговую нагрузку на конечного потребителя; предприятия просто поднимут цены, чтобы компенсировать это.Конечная сумма налоговых поступлений обычно остается неизменной, даже если есть различия в том, когда и как часто происходит налогообложение.

Статистика показывает, что НДС влияет на лиц с более низким доходом более непропорционально, чем налог с продаж, из-за регрессивного характера НДС. Однако это может быть компенсировано надлежащим внедрением прогрессивных правил, таких как европейские модели НДС.

Слова «налог с продаж» и «НДС» нередко используются как синонимы.Для получения дополнительной информации или расчетов с налогом с продаж посетите Калькулятор налога с продаж.

Налог с продаж и НДС: в чем разница?

Когда дело доходит до налогов на транзакции, Соединенные Штаты определенно действуют иначе. По мере того, как предприятия выходят на международные рынки, понимание этих различий в налогообложении имеет решающее значение для соблюдения требований.

В США налоги с продаж и использования взимаются только в конечной точке продажи — реселлеры и оптовые торговцы освобождаются от уплаты.Остальной мир, включая соседние страны Канаду и Мексику, использует налог на добавленную стоимость (НДС) вместо налога с продаж для конечных пользователей.

В этой серии блогов мы рассмотрим, как американские и международные компании сталкиваются с аналогичными налоговыми проблемами, несмотря на эти существенные различия. Но прежде чем мы перейдем к сходству, этот вводный пост даст вам обзор различий.

По системе НДС налог взимается на всех уровнях транзакции. Давайте посмотрим, как проявляется эта разница на одном и том же предмете: буханка хлеба стоимостью 1 доллар с 10% налогом с продаж в США или 10% НДС в других странах.

При 10% налоге с продаж фермеры, пекари и супермаркеты, выращивающие пшеницу, не платят налог на транзакцию с пшеницы, вместо этого предоставляя свидетельство об освобождении торгового посредника. Затем, когда потребитель покупает буханку у прилавка, он или она платит 1 доллар плюс 10 центов налога с продаж.

При 10% НДС сделка выглядит совершенно иначе: фермер продает хлебопекарную пшеницу за 20 центов, а пекарь должен заплатить 1,02 доллара, включая 2 цента НДС, фермеру, который переведет налог правительству. Затем, когда пекарь продает хлеб в супермаркет за 50 центов, супермаркет платит пекарю 1 доллар.05, включая 5 центов НДС.

Пекарь переведет 3 цента государству и вернет 2 цента в качестве возмещения НДС, уже уплаченного фермеру. Затем в супермаркете потребитель платит 1,10 доллара за буханку, включая 10 центов НДС. Супермаркет отправляет 5 центов правительству и получает возмещение за 5 центов, уплаченных пекарем в виде НДС.

В обоих случаях на каждый доллар уплачивается 10 центов налога, но очевидно, что подача документов и перевод выглядят совершенно по-разному.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *