Страховые взносы в 2021 году
от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/751@
О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@»
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2020, № 5, ст. 492), в связи с принятием Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, № 5, ст. 492), Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, № 14, ст.
П Р И К А З Ы В А Ю:
1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.
1.1. В приложении № 1 «Форма расчета по страховым взносам»:
1.1.1. Титульный лист изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
1.1.2. Штрих-код «16202023» заменить штрих-кодом «16203020»,
штрих-код «16202030» заменить штрих-кодом «16203037»,
штрих-код «16202047» заменить штрих-кодом «16203044»,
штрих-код «16202054» заменить штрих-кодом «16203051»,
штрих-код «16202061» заменить штрих-кодом «16203068»,
штрих-код «16202085» заменить штрих-кодом «16203082»,
штрих-код «16202092» заменить штрих-кодом «16203099»,
штрих-код «16202108» заменить штрих-кодом «16203105»,
штрих-код «16202115» заменить штрих-кодом «16203112»,
штрих-код «16202122» заменить штрих-кодом «16203129»,
штрих-код «16202139» заменить штрих-кодом «16203136»,
штрих-код «16202146» заменить штрих-кодом «16203143»,
штрих-код «16202153» заменить штрих-кодом «16203150»,
штрих-код «16202160» заменить штрих-кодом «16203174»,
штрих-код «16202177» заменить штрих-кодом «16203181»,
штрих-код «16202184» заменить штрих-кодом «16203198»,
штрих-код «16202207» заменить штрих-кодом «16203211»,
штрих-код «16202214» заменить штрих-кодом «16203228».
1.1.3. В листе с новым штрих-кодом «16203150» слова «Приложение 5 Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1» дополнить сноской «1» следующего содержания:
«1 Применяется для расчетного периода 2020 г.».
1.1.4. Дополнить приложением 5.1 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, к разделу 1» согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
1.2. В приложение № 2 «Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам» внести изменения согласно приложению № 3 к настоящему приказу.
1.3. Приложение № 3 «Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме» изложить в редакции согласно приложению № 4 к настоящему приказу.
2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу начиная с представления расчета по страховым взносам за расчетный период 2020 года.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам администрирования страховых взносов.
Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров
Платежное поручение в ПФР по страховым взносам в 2021 году для ИП: статус плательщика, образец заполнения
2021 – год сюрпризов для ИП. Очередное новшество коснулось страховых взносов. Теперь их принимает ИФНС, а не ПФР, что повлекло за собой и изменение самих платежек. Форма осталась прежней, но некоторые поля впору заполнять по усовершенствованным правилам. Так, статус плательщика ИП в платежном поручении в ПФР в 2021 году устарел, поменялись и КБК. Поля, в которых прописывались нули, теперь заполняются. Обо всем этом и многом другом читайте далее.
Новый получатель фиксированных страховых взносов – ИФНС
Передача администрирования сборов в федеральную налоговую инспекцию неудивительна. Еще до внедрения страховых взносов именно этот орган принимал платежи по единому социальному налогу, который ИП и организации платили за свое страхование и страхование сотрудников.
Когда же вместо ЕСН стали применять страховые взносы, было принято решение о формировании внебюджетных фондов, которые и занялись их сбором. Это всем знакомые ПФР, ФФОМС, ФСС. Они не справились со своей задачей, что подтверждается статистикой – с 2011 г. задолженность по пенсионным отчислениям превысила 200 млрд. Так что, идея вернуть сбор взносов под контроль налоговой напрашивалась сама собой.
Теперь по постановлению правительства РФ платежное поручение по страховым взносам в ПФР в 2021 году для ИП за себя составлять не нужно. Теперь сбор фиксированных выплат – удел налоговой службы.
ИФНС будет принимать следующие фиксированные страховые взносы:
- Пенсионные;
- Медицинские;
- Социальные (необязательные для предпринимателя).
В НК российской федерации добавлена глава номер 34, в которой закреплены как размеры взносов, так и порядок их оплаты. Поэтому кроме заполнения п/п с учетом изменений ни с какими неприятными новшествами ИП не столкнутся.
Что же касается платежки, то теперь в поле «Получатель» следует писать краткое название федерального казначейства и краткое наименование своей налоговой инспекции. Второе заключается в скобки. К примеру, 
Как узнать реквизиты своей ИФНС
Узнать платежные реквизиты своего казначейства можно на сайте ФНС на странице https://service.nalog.ru/addrno.do. Чтобы найти ее самостоятельно, нажмите на оранжевую кнопку с надписью «Сервисы» и выберите в выпадающем списке «Адрес, платежные реквизиты инспекции».
Поставьте галочку на ИП и введите адрес регистрации своего бизнеса. Если знаете номер своей инспекции, укажите его. Затем нажмите «Далее» и в окне отобразятся все реквизиты вашей ИФНС, актуальные на данный момент.
Через этот же сервис можно узнать ОКТМО.
Новые КБК для фиксированных взносов
Здесь речь идет о фиксированных годовых сборах. То есть тех, которые предприниматели должны уплачивать всего 1 раз в год. Правда лучше перечислять такие платежи ежеквартально, чтобы уменьшить на них сумму авансовых перечислений.
Пенсия, медицинские и, если предприниматель решил оплатить их по собственной воле, социальные сборы за 2021 следует вносить по новым КБК.
Новые КБК для дополнительных страховых сборов
Когда доходы индивидуального предпринимателя превышают фиксированные 300 тыс., он должен доплатить в ИФНС средства в размере одного процента с превышения. Не со всей суммы, а с образовавшейся разницы между фактическим доходом и 300000. Так было всегда, только раньше этот налог уплачивался в ПФР.
КБК для взносов с превышения изменились. Также, как и в вышеописанном случае, если сбор вносится за прошлый год, КБК в бланк платежки пишутся старые, за новый – измененные. Посмотреть их можно в таблице:
Есть еще один нюанс по КБК для страховых взносов:
- Если сборы оплачиваются за 2020, то КБК для простых взносов и с превышения пишутся разные.
- Если за 2021 – одинаковые.
Новый статус ИП в платежке на страховые взносы в 2021 году
Неважно какой взнос вы оплачиваете, обязательный страховой или дополнительный со сверхдохода, указывайте статус плательщика 09.
В приказе Минфина от ноября 2013 он значится как статус плательщика взносов с доходов предпринимателя.
Поля под названиями «Основание выплаты», «Налоговый период» теперь заполняются. Вместо привычных нулей в первом укажите «ТП» для взносов за 2021 год или «ЗД» для сборов за прошлый. А во втором – «ГД.00.2021» если вносите платежи за период этого года или «ГД.00.2020» если вносите пошлину за период прошлого.
Образец п/п в ПФР в 2021 году для ИП без работников
Чтобы наглядно убедиться, что практически ничего в п/п не поменялось, рассмотрим образец заполнения платежки в ПФР по фиксированному платежу для ИП за себя в 2021 году. А точнее уже не в пенсионный фонд, а в ИФНС.
Инструкция по заполнению п/п для уплаты страховых сборов:
- Поля «Поступило» и «Списано» – здесь отметки ставит сам банк, плательщики их не заполняют.
- «Платежное поручение №» – поставьте номер, который вы присвоили своему п/п.
- «Дата» – день, месяц и год, когда вы закончили формировать п/п.
Строго в таком порядке. - «Вид платежа» – здесь укажите способ оплаты: «Электронно», «Срочно», «Почтой» или ничего не пишите, если решили посетить банк лично.
- В квадрате в правом углу указываем статус 09.
- «Сумма» и «сумма прописью» – укажите сумму платежа и прописью, и цифрами.
- «ИНН» – для предпринимателей это 12 цифр.
- «КПП» – предприниматели данное поле не заполняют.
- «Плательщик» – укажите такое же наименование, как в регистрации ИП.
- «Сч. №» – здесь напишите номер своего счета, с которого будете платить страховой взнос.
- «Банк плательщика» – название банка, где зарегистрирован ваш счет.
- «БИК» – БИК этого банка.
- «Сч. №» – его корреспондентский счет.
Строго в таком порядке.- «Банк получателя» – впишите туда наименование банка, в открыт счет вашей инспекции.
- БИК этого банка.
- «Сч. №» – не заполняем.
- «Получатель» – название вашего налогового органа.
- «Сч. №» – номер его счета.
- «Вид операции» – впишите 01. Этот номер означает налоговое поручение.
- «Очередность платежа» – всегда ставится цифра 5.
- «Код» — 0.
Внизу имеется еще 7 полей. Внесите в них сведения в следующем порядке:
- КБК;
- ОКТМО;
- Основание для платежа: ТП – если это текущий платеж, ЗД – доплата за прошедшие периоды по проверенным расчетам, АП – по акту проверки налоговой, ТР – по требованию федеральной налоговой службы.
- Период оплаты: МС.01.2021 – ежемесячная плата страховых взносов, КВ.01.2021 – добавка по уточненным цифрам, ГД.01.2021 – пошлина по решению проверки из налоговой.
- Номер п/п – 0. Или иной, который обозначен на решении проверки.
- Дата – 0. И снова, если страховой взнос вносится как доплата или по решению ИФНС, укажите ту дату, когда это решение было принято.
- Следующее поле пропускаем.
- А в конце, в большой ячейке, пишем назначение платежа.
- В завершение ставится печать ИП, если она есть.
Скачать образец заполнения платежного поручения по страховым взносам в ПФР (пенсионный фонд) в 2021 году для ИП за себя можно здесь
Где сформировать платежку – онлайн заполнение
Если раньше сформировать платежку в ПФР для ИП можно было в специальном сервисе на сайте самого ПФР, то теперь такой функции там нет. За ненадобностью, ведь вся ответственность за взносы легла на налоговую. А вот на сайте ИФНС такая рабочая опция появилась.
Рассмотрим пример, как составляется бывшая некогда платежка в пенсионный фонд в 2021 году для ИП без работников на сайте ФНС https://service.nalog.ru/payment/payment.html:
- Заходим в сервис «Заполнение платежного документа».
- Вводим код ИФНС, жмем далее.
- Выбираем наименование своего муниципального учреждения, переходим далее.
- В выпадающей сроке нажимаем на «Платежное поручение».
- Затем тип платежа «Уплата налога, сбора, взноса».
- Вписываем КБК, жмем далее.
- Нажимаем на статус плательщика 01. Там тоже будет выпадающая строка.
- Выбираем основание платежа, к примеру, ТП.
- Нужный налоговый период и снова далее.
- Появится строка «Дата подписи декларации». Набираем, если знаем. Если нет, пусть пустует.
- Сейчас перед нами «Очередность платежа», проставляем 5.
- Затем следует заполнить строки для ИНН, реквизиты, ИПП, сумму страхового взноса.
- Вот и вся инструкция. Теперь все время жмем далее, и готовое п/п загрузится на компьютер.
В заполнении платежки на страховые взносы, как и прежде, нет ничего сложного, однако в 2021 году нужно быть чуточку внимательнее, чтобы не внести устаревшие данные.
Администрация Минусинского района — Главная
|
|
|
| |
Минусинский район — муниципальный район в южной части Красноярского края.
Площадь территории 3205 км², население — 26001 человек. Район является одним из туристских центров Красноярского края. Минусинский район расположен в южной части Красноярского края, на правом берегу реки Енисей, в центральной части Минусинской котловины. На территории района расположены известное как лечебное озеро Тагарское, озёра Большой и Малый Кызыкуль, несколько более мелких озёр. По территории района протекают реки Лугавка, Тесинка, Минусинка.
Сопредельные территории:
север: Краснотуранский район Красноярского края
северо-восток: Курагинский район Красноярского края
юго-восток: Каратузский район Красноярского края
юг: Шушенский район Красноярского края
юго-запад и запад: Республика Хакасия.
На территории района тринадцать сельсоветов. Глава района — Клименко Александр Александрович. По состоянию на 2019 год Совет состоит из 21 депутата. Административный центр муниципального образования Минусинский район — город Минусинск (самостоятельное муниципальное образование).
Основная отрасль специализации района — сельское хозяйство.
спутник
© 2020 Администрация Минусинского района
662600, Красноярский край, г. Минусинск, ул. Гоголя, дом 66а,
Контактная информация Сайт разработан в студии EVO ART
Создание сайтов, графический дизайн
Публикация 560 (2020), Пенсионные планы для малого бизнеса
Эти квалифицированные пенсионные планы, созданные самозанятыми лицами, иногда называют планами Keogh или H.R.10. Индивидуальный предприниматель или товарищество могут создать один из этих планов. Сотрудник по гражданскому праву или партнер не могут создать ни один из этих планов. Описанные здесь планы также могут быть созданы и поддержаны корпорациями-работодателями. Все правила, обсуждаемые здесь, применимы к корпорациям, за исключением случаев, когда они конкретно ограничиваются самозанятыми.
План должен быть предназначен исключительно для сотрудников или их бенефициаров. Эти квалифицированные планы могут включать страхование самозанятых лиц.
Как работодатель, вы, как правило, можете вычитать, с учетом ограничений, взносы, которые вы вносите в соответствующий план, включая те, которые были сделаны для вашего собственного выхода на пенсию. Взносы (а также доходы от них) обычно не облагаются налогом до тех пор, пока они не распределены планом.
Виды планов
Существует два основных типа квалифицированных планов — планы с установленными взносами и планы с установленными выплатами, и к каждому из них применяются разные правила.У вас может быть более одного квалифицированного плана, но сумма ваших взносов по всем планам не должна превышать общие лимиты, указанные в разделах Взносы и Удержание работодателя ниже.
План с установленными взносами
План с установленными взносами обеспечивает индивидуальный счет для каждого участника плана.
Он предоставляет преимущества участнику в основном в зависимости от суммы, внесенной на счет этого участника. На выгоды также влияют любые доходы, расходы, прибыли, убытки и конфискации других счетов, которые могут быть отнесены к счету.План с установленными взносами может быть планом с участием в прибылях или пенсионным планом за деньги.
План участия в прибыли.
Несмотря на то, что это называется «планом распределения прибыли», на самом деле вам не нужно получать бизнес-прибыль за год, чтобы сделать взнос (за исключением себя, если вы работаете не по найму, как обсуждается в разделе Самостоятельная работа). трудоустроенное физическое лицо , позже). План распределения прибыли может быть настроен, чтобы разрешить дискреционные взносы работодателя, то есть сумма, ежегодно вносимая в план, не является фиксированной.Работодатель может даже не делать взносов в план в течение определенного года.
План должен содержать определенную формулу для распределения взносов между участниками и распределения накопленных средств среди сотрудников по достижении ими определенного возраста, по прошествии определенного количества лет или в некоторых других случаях.
В целом, вы можете быть более гибкими при внесении взносов в план участия в прибыли, чем в план пенсионного обеспечения за деньги (обсуждается далее) или план с установленными выплатами (обсуждается позже).
Пенсионный план с покупкой денег.
Взносы в пенсионный план за покупку денег фиксированы и не зависят от прибыли вашего бизнеса. Например, пенсионный план с покупкой за деньги может требовать, чтобы взносы составляли 10% от компенсации участников, независимо от того, есть ли у вас прибыль (или есть доход у самозанятого лица).
План с установленными выплатами
План с установленными выплатами — это любой план, не являющийся планом с установленными взносами.Взносы в план с установленными выплатами основаны на том, что необходимо для предоставления точно определяемых выгод участникам плана. Для расчета этих вкладов требуются актуарные допущения и расчеты. Как правило, вам потребуется постоянная профессиональная помощь, чтобы иметь план с установленными выплатами.
Квалификационные правила
Чтобы иметь право на налоговые льготы, доступные для квалифицированных планов, план должен соответствовать определенным требованиям (квалификационным правилам) налогового законодательства. Как правило, если вы не составите свой собственный план, финансовое учреждение, предоставившее ваш план, будет нести постоянную ответственность за соблюдение квалификационных правил, которые позже будут изменены.Ниже приводится краткий обзор важных квалификационных правил, которые, как правило, еще не обсуждались. Он не предназначен для использования по принципу «все включено». См. Настройка квалифицированного плана ниже.
. Как правило, следующие квалификационные правила также применяются к пенсионному плану SIMPLE 401 (k). План ПРОСТОЙ 401 (k), однако, не подчиняется строгим правилам плана и правилам недискриминации, если план удовлетворяет положениям, описанным в главе 3 в рамках плана ПРОСТОЙ 401 (k)..
Активы плана не могут быть отвлечены.
Ваш план должен исключать возможность использования или перенаправления его активов на другие цели, кроме исключительной выгоды сотрудников и их бенефициаров. Как правило, активы не могут быть переданы работодателю.
Должны быть соблюдены минимальные требования к покрытию.
Чтобы быть квалифицированным планом, пенсионный план с установленными выплатами должен обеспечивать как минимум меньшее из следующего.
50 сотрудников.
Большое из:
40% всех сотрудников, или
Два сотрудника.
Взносы или льготы не должны быть дискриминационными.
Согласно плану выплачиваемые взносы или льготы не должны быть дискриминационными в пользу высокооплачиваемых сотрудников.
Взносы и льготы не должны превышать определенных лимитов.
Ваш план не должен предусматривать взносы или льготы, превышающие определенные пределы. Ограничения применяются к годовым взносам и другим дополнениям к счету участника плана с установленными взносами и к годовому вознаграждению, выплачиваемому участнику плана с установленными выплатами. Эти ограничения обсуждаются далее в этой главе в разделе «Взносы ».
Минимальный стандарт наделения правами должен быть соблюден.
Ваш план должен удовлетворять определенным требованиям относительно того, когда переходят льготы. Пособие предоставляется (у вас есть фиксированное право на него), когда оно становится не подлежащим уплате. Выгода не подлежит уплате, если она не может быть потеряна в результате или неудачи какого-либо события. К суммам утраченного пособия применяются особые правила. В планах с установленными взносами конфискации могут быть распределены на счета оставшихся участников недискриминационным образом или могут использоваться для уменьшения ваших взносов.
Изъятия по плану с установленными выплатами не могут быть использованы для увеличения вознаграждения, которое в противном случае получил бы любой сотрудник по плану. Вместо этого необходимо использовать конфискацию для уменьшения взносов работодателя.
Участие.
Как правило, сотруднику должно быть разрешено участвовать в вашем плане, если он или она соответствует обоим следующим требованиям.
. План не может исключить сотрудника, потому что он или она достигли указанного возраста..
Наемный работник.
Арендованный сотрудник, определенный в главе 1, который предоставляет вам услуги (получатель услуг), рассматривается как ваш сотрудник в соответствии с определенными правилами квалификации плана. Эти правила включают правила во всех следующих областях.
Недискриминация в отношении покрытия, взносов и льгот.
Минимальный возраст и требования к обслуживанию.
Вестинг.
Лимиты взносов и пособий.
Высокие требования к плану.
Выплата пособия должна начинаться, когда это необходимо.
Ваш план должен предусматривать, что, если участник не решит иначе, выплата пособий участнику должна начаться в течение 60 дней после окончания последнего из следующих периодов.
Год действия плана, в котором участник достигает более раннего возраста 65 лет или обычного пенсионного возраста, указанного в плане.
Год плана, в котором исполняется 10 лет в год, когда участник начал участвовать в плане.
Плановый год, в котором участник прекращает работу.
Досрочный выход на пенсию.
Ваш план может предусматривать выплату пенсионных пособий до наступления обычного пенсионного возраста.
Если ваш план предлагает досрочный выход на пенсию, участник, который увольняется со службы до того, как удовлетворяет требованиям возраста досрочного выхода на пенсию, имеет право на это пособие, если он или она удовлетворяет обоим следующим требованиям.
Удовлетворяет требованиям к выплате пособия по досрочному выходу на пенсию.
Отделяется от службы с неотъемлемым правом на начисленную выгоду. Пособие, которое может быть уменьшено актуарно, выплачивается при соблюдении требования возраста досрочного выхода на пенсию.
Требуемые минимальные раздачи.
Специальные правила требуют минимального годового распределения от квалифицированных планов, обычно начиная с возраста 72 лет (если возраст 70½ лет был достигнут после 31 декабря 2019 г.).См. Required Distributions under Distributions , later.
Пособия по случаю потери кормильца.
Пенсионные планы с установленными выплатами и выкупом денег должны автоматически предоставлять пособия по потере кормильца в обеих следующих формах.
Квалифицированная совместная рента и аннуитет по случаю потери кормильца для участника с правом собственности, который не умер до даты начала выплаты ренты.
Квалифицированный пенсионный план по случаю потери кормильца до выхода на пенсию для состоятельного участника, который умирает до даты начала выплаты ренты и имеет пережившего супруга.
Автоматическое пособие по случаю потери кормильца также применяется к любому участнику плана распределения прибыли, если не выполняются все следующие условия.
Участник не выбирает пособие в виде пожизненной ренты.
План выплачивает полный остаток на счете пережившего супруга участника (или другого бенефициара, если переживший супруг (а) соглашается или если нет пережившего супруга), если участник умирает.
План не является прямым или косвенным получателем плана, который должен автоматически предоставлять пособия по случаю потери кормильца.
Кредит под залог.
Если для супруга по плану требуется автоматическое пособие по случаю потери кормильца, он или она должны дать согласие на ссуду, которая использует в качестве обеспечения накопленные по плану льготы.
Отказ от льгот по случаю потери кормильца.
Каждому участнику плана может быть разрешено отказаться от совместной ренты и ренты по случаю потери кормильца или ренты по случаю потери кормильца перед выходом на пенсию (или того и другого), но только если участник имеет письменное согласие супруги.План также должен позволять участнику отозвать отказ. Согласие супруга должно быть засвидетельствовано представителем плана или нотариусом.
Вынужденное обналичивание пособий не более долларового лимита.
План может предусматривать немедленное распределение вознаграждения участника по плану, если приведенная стоимость вознаграждения не превышает 5000 долларов.
Тем не менее, распределение не может быть произведено после даты начала аннуитета, если участник и супруг (а) или оставшийся в живых супруг (а) участника, который умер (если автоматическое пособие по случаю потери кормильца требуется для супруга по плану), не согласятся в письменной форме на распределение.Если приведенная стоимость превышает 5000 долларов, план должен иметь письменное согласие участника и супруга (а) или пережившего супруга (если в рамках плана для супруга (а) требуется автоматическое пособие по потере кормильца) на любое немедленное распределение пособия.
Выгоды, относящиеся к пролонгационным отчислениям, и доходы по ним могут не учитываться при определении приведенной стоимости этих выплат.
План должен предусматривать автоматическое продление любых выплат на сумму более 1000 долларов США на индивидуальный пенсионный счет или аннуитет, если участник не выберет иное.Уведомление по разделу 402 (f) должно быть отправлено до принудительного снятия наличных с правомочного пролонгационного распределения.
См. Раздел 402 (f), уведомление в разделе Distributions , позже, для получения более подробной информации.
Консолидация, слияние или передача активов или обязательств.
Ваш план должен предусматривать, что в случае любого слияния или консолидации с любым другим планом или передачи активов или обязательств любому другому плану каждый участник (в случае прекращения действия плана) получит выгоду, равную или превышающую выгоду, которую он или она имела бы право незадолго до слияния и т. д.(если план был прекращен).
Пособие не подлежит уступке или отчуждению.
Ваш план должен предусматривать, что льготы участника или бенефициара по плану не могут быть отозваны каким-либо законным или справедливым судебным разбирательством, за исключением случаев, предусмотренных ниже, или в соответствии с определенными судебными решениями или урегулированиями в отношении участника за нарушение правил плана.
Исключение для определенных ссуд.
Ссуда от плана (не от третьей стороны) участнику или бенефициару не рассматривается как переуступка или отчуждение, если ссуда обеспечена начисленной безвозвратной выгодой участника и освобождена от налога на запрещенные операции в соответствии с разделом 4975 (d) (1) или будет освобожден, если участник был дисквалифицированным лицом.Дисквалифицированное лицо определяется далее в этой главе в разделе Запрещенные операции.
Исключение для квалифицированного приказа о домашних отношениях (QDRO).
Соблюдение QDRO не приводит к запрещенному назначению или отчуждению льгот.
Платежи альтернативному получателю в рамках QDRO до достижения участником возраста 59½ лет не облагаются дополнительным налогом в размере 10%, который в противном случае применялся бы при определенных обстоятельствах.Пособия, распределенные альтернативному получателю в рамках QDRO, могут быть перенесены без налогообложения на индивидуальный пенсионный счет или на индивидуальный пенсионный аннуитет.
Никаких сокращений пособий по увеличению социального обеспечения.
Ваш план не должен разрешать уменьшение размера пособия в связи с повышением уровня пособия по социальному обеспечению или базы заработной платы после увольнения для любого участника или бенефициара, получающего пособия по вашему плану или уволенного со службы и имеющего неотменяемые права на пособия.Это правило также применяется к планам, дополняющим льготы, предусмотренные другими федеральными законами или законами штата.
Избирательные отсрочки должны быть ограничены.
Если ваш план предусматривает выборные отсрочки, он должен ограничить эти отсрочки суммой, действующей в этом конкретном году. См. Ограничение на выборную отсрочку далее в этой главе.
Высокие требования к плану.
План с тяжелым верхом — это план, ориентированный в основном на партнеров, индивидуальных предпринимателей и других ключевых сотрудников.
План является самым тяжелым для планового года, если за предыдущий плановый год общая стоимость начисленных вознаграждений или остатков на счетах ключевых сотрудников превышает 60% от общей стоимости начисленных вознаграждений или остатков на счетах всех сотрудников. Дополнительные требования применяются к плану с тяжелым верхом, в первую очередь для обеспечения минимальных выплат или взносов для неключевых сотрудников, охваченных планом.
Наиболее квалифицированные планы, независимо от того, являются ли они тяжелыми или нет, должны содержать положения, отвечающие самым высоким требованиям, и вступят в силу в плановые годы, в которые планы имеют высокий верхний предел.Эти квалификационные требования для планов с тяжелым верхом объясняются в разделе 416 и его положениях.
ПРОСТОЙ и безопасный порт 401 (k) план исключения.
Требования к плану с тяжелым верхом не применяются к планам ПРОСТОЙ 401 (k), обсуждавшимся ранее в главе 3, или планам Safe Harbor 401 (k), которые состоят исключительно из вкладов Safe Harbor, обсуждаемых далее в этой главе.
Квалифицированные автоматические механизмы внесения взносов (QACA) (обсуждаемые позже) также не подчиняются строгим требованиям.
Создание квалифицированного плана
Есть два основных шага в создании квалифицированного плана. Во-первых, вы принимаете письменный план. Затем вы инвестируете активы плана.
Вы, как работодатель, несете ответственность за создание и поддержание плана.
. Если вы работаете не по найму, нет необходимости иметь сотрудников, кроме вас самих, для спонсирования и создания квалифицированного плана. Если у вас есть сотрудники, см. Раздел «Участие в правилах квалификации» ранее. .
Срок установки.
Чтобы вычесть взносы за налоговый год, ваш план должен быть создан (принят) до последнего дня этого года (31 декабря для работодателей календарного года).
Утверждение письменного плана
Вы должны принять письменный план. План может быть предварительно одобренным IRS планом, предлагаемым спонсирующей организацией.
Или это может быть индивидуальный план.
Требования к письменному плану.
Для участия в программе план, который вы создали, должен быть составлен в письменной форме и доведен до сведения ваших сотрудников.Положения плана должны быть указаны в плане. Для плана недостаточно просто сослаться на требование Налогового кодекса.
Предварительно утвержденные планы IRS.
Наиболее подходящие планы следуют стандартной форме плана, утвержденному IRS. Предварительно одобренный IRS план — это план, в том числе план, охватывающий самозанятых лиц, который предоставляется поставщиком для принятия работодателями. Согласно предыдущей программе предварительно утвержденного плана IRS, план мог быть генеральным планом, прототипом плана или планом подачи тома.В рамках реструктурированной программы три типа планов были объединены в один, называемый предварительно утвержденным планом. Предварительно утвержденные планы IRS включают как стандартизированные, так и нестандартные планы.
Предварительно утвержденный план IRS может использовать единый источник финансирования, например, документ доверительного или депозитарного счета, для совместного использования всеми принимающими работодателями или отдельные источники финансирования, созданные для каждого принимающего работодателя. Предварительно утвержденный план IRS может состоять из плана соглашения об усыновлении или плана единого документа.Для получения дополнительной информации о планах, предварительно утвержденных IRS, см. Процедуру получения доходов за 2017-41, 2017-29 гг. I.R.B. 92, доступно на IRS.gov/irb/2017-29_IRB#RP-2017-41.
Поставщики планов.
Следующие организации обычно могут предоставлять предварительно утвержденные планы IRS.
Банки (включая некоторые ссудо-сберегательные ассоциации и кредитные союзы с федеральным страхованием).
Торговые или профессиональные организации.
Страховые компании.
Паевые инвестиционные фонды.
Юридические фирмы.
Сторонние администраторы.
Индивидуальный план.
При желании вы можете составить индивидуальный план для удовлетворения конкретных потребностей. Хотя предварительное одобрение IRS не требуется, вы можете подать заявку на одобрение, заплатив пошлину и запросив письмо с решением. Для этого вам может понадобиться профессиональная помощь. См. Порядок получения доходов 2020-4, 2020-1 I.R.B. 148, доступный на IRS.gov/irb/2020-01_IRB, ежегодно обновляемый, может помочь вам решить, следует ли подавать заявку на утверждение.
Плата за пользование.
Упомянутая выше плата за запрос письма с определением не применяется к работодателям, у которых есть 100 или менее сотрудников, которые получили от работодателя компенсацию не менее 5000 долларов США за предыдущий год. По крайней мере, один из них должен быть сотрудником без высокой оплаты труда, участвующим в плане.
Плата не распространяется на запросы, сделанные до более поздней из следующих дат.
Для получения дополнительной информации о том, применяется ли плата за пользование, см. Процедуру получения доходов 2020-4, 2020-1 I.R.B. 148, доступный на IRS.gov/irb/2020-01_IRB, который может обновляться ежегодно; Уведомление 2017-1, 2017-2 I.R.B. 367, доступно на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb17-02.pdf; и форма 8717.
Активы плана инвестирования
Создавая квалифицированный план, вы определяете, как средства плана будут использоваться для создания его активов.
Вы можете открыть трастовый или депозитный счет для инвестирования средств.
Вы, трастовый фонд или кастодиальный счет можете купить аннуитетный договор в страховой компании. Страхование жизни может быть включено только в том случае, если оно связано с пенсионными выплатами.
Вы учредили траст юридическим документом (письменным документом). Для этого вам может потребоваться профессиональная помощь.
Вы можете создать депозитный счет в банке, ссудо-сберегательной ассоциации, кредитном союзе или другом лице, которое может выступать в качестве попечителя плана.
Вам не нужен трастовый или кастодиальный счет, хотя он может быть у вас, чтобы инвестировать средства плана в аннуитетные контракты или сертификаты номинальной суммы. Однако, если ими владеет кто-либо, кроме доверительного управляющего, в контрактах или сертификатах должно быть указано, что они не подлежат передаче.
Прочие требования к плану.
Информацию о других важных требованиях плана см. В Правилах квалификации ранее в этой главе.
Минимальные требования к финансированию
В целом, если ваш план представляет собой пенсионный план за деньги или план с установленными выплатами, вы должны фактически вносить в план достаточно средств, чтобы соответствовать минимальному стандарту финансирования на каждый год.
Определение суммы, необходимой для удовлетворения минимального стандарта финансирования для плана с установленными выплатами, является сложной задачей, и вам следует обратиться за профессиональной помощью, чтобы выполнить эти требования по взносам. Информацию об этом требовании финансирования см. В разделе 430 и его положениях.
Ежеквартальные платежи необходимых взносов.
Если ваш план является планом с установленными выплатами, на который распространяются минимальные требования к финансированию, вы, как правило, должны производить ежеквартальные платежи в размере необходимых взносов.Если вы своевременно не внесете полные платежи, вам, возможно, придется заплатить проценты по любой недоплате за период недоплаты.
Сроки выполнения.
Срок оплаты взносов — 15 дней после окончания каждого квартала. Для плана на календарный год выплаты производятся 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января (следующего года).
Рассрочка в процентах.
Каждый квартальный платеж должен составлять 25% от требуемого годового платежа.
Продленный срок уплаты взносов.
Дополнительные взносы, необходимые для удовлетворения минимальных требований к финансированию на плановый год, будут считаться своевременными, если они сделаны через 8,5 месяцев после окончания этого года.
Взносов
Соответствующий план обычно финансируется за счет ваших взносов. Однако сотрудникам, участвующим в плане, может быть разрешено делать взносы, а вам может быть разрешено делать взносы от своего имени.См. Взносы сотрудников и Избирательные отсрочки , далее.
Срок подачи взносов.
Вы можете делать вычитаемые взносы за налоговый год до даты подачи налоговой декларации (плюс продление) за этот год.
Частный предприниматель.
Вы можете делать взносы от своего имени, только если у вас есть чистая прибыль (компенсация) от самозанятости в торговле или бизнесе, для которых был создан план..jpg)
Ваша чистая прибыль должна быть получена от ваших личных услуг, а не от ваших инвестиций. Если у вас есть чистый убыток от самозанятости, вы не можете делать взносы для себя в течение года, даже если вы можете делать взносы для сотрудников по гражданскому праву на основе их компенсации.
Взносы работодателей
Существуют определенные ограничения на взносы и другие ежегодные дополнения, которые вы можете делать каждый год для участников плана. Также существуют ограничения на сумму, которую вы можете вычесть. См. «Пределы вычета » ниже.
Лимиты взносов и льгот
Ваш план должен предусматривать, что взносы или льготы не могут превышать определенные ограничения. Лимиты различаются в зависимости от того, является ли ваш план планом с установленными взносами или планом с установленными выплатами.
План с установленными выплатами.
На 2020 год годовое вознаграждение участника плана с установленными выплатами не может превышать меньшую из следующих сумм.
100% от средней заработной платы участника за 3 последовательных календарных года с наибольшим уровнем заработной платы.
230 000 долларов на 2020 и 2021 годы.
План с установленными взносами.
На 2020 год ежегодные взносы по плану с установленными взносами и другие поступления (за исключением прибыли) на счет участника не могут превышать меньшую из следующих сумм.
100% вознаграждения участника.
57000 долларов на 2020 год (58000 долларов на 2021 год).
Дополнительные взносы (обсуждаемые ниже в разделе «Ограничение на выборочные отсрочки» ) не подпадают под действие вышеуказанного ограничения.
Взносы сотрудников
Участникам может быть разрешено делать невычитаемые взносы в план в дополнение к вашим взносам. Несмотря на то, что эти взносы сотрудников не подлежат вычету, доходы по ним не облагаются налогом до тех пор, пока не будут распределены в последующие годы.
Кроме того, эти взносы должны соответствовать критерию фактического процента взносов (ACP) раздела 401 (m) (2) — критерию недискриминации, который применяется к взносам сотрудников и соответствующим взносам. См. Разделы 1 Правил.401 (k) -2 и 1.401 (m) -2 для дальнейших указаний относительно правил недискриминации согласно разделам 401 (k) и 401 (m).
Когда считается, что взносы сделаны
Обычно вы применяете свои взносы по плану в том году, в котором они были внесены. Но вы можете применить их к предыдущему году, если будут соблюдены все следующие требования.
Вы делаете их до истечения срока подачи налоговой декларации за предыдущий год (плюс продления).
План утвержден на конец прошлого года.
В плане взносы учитываются так, как если бы они были получены в последний день предыдущего года.
Выполните одно из следующих действий.
Вы письменно указываете администратору плана или доверительному управляющему, что взносы применяются к предыдущему году.
Вы вычитаете взносы из своей налоговой декларации за предыдущий год. Партнерство показывает взносы для партнеров в форме 1065.
Вексель работодателя.
Ваш простой вексель, выписанный на план, не является платежом, который соответствует критериям вычета. Кроме того, выдача этой банкноты является запрещенной транзакцией, облагаемой налогом. См. Запрещенные транзакции ниже.
Удержание работодателя
Обычно вы можете вычесть, с учетом ограничений, взносы, которые вы делаете в соответствующий план, включая те, которые были сделаны для вашего собственного выхода на пенсию.Взносы (а также доходы от них) обычно не облагаются налогом до тех пор, пока они не распределены планом.
Лимиты вычета
Предел вычета для ваших взносов в квалифицированный план зависит от типа вашего плана.
Планы с установленными взносами.
Вычет по взносам в план с установленными взносами (план участия в прибылях или пенсионный план с покупкой денег) не может превышать 25% от компенсации, выплаченной (или накопленной) в течение года вашим правомочным сотрудникам, участвующим в плане.
Если вы работаете не по найму, вы должны уменьшить этот лимит при расчете вычета для взносов, которые вы делаете для своего собственного счета. См. «Предел вычета для самозанятых физических лиц » ниже.
При расчете лимита вычета применяются следующие правила.
Избирательные отсрочки (обсуждаются позже) не ограничены.
Компенсация включает отсрочку по выбору.
Максимальная компенсация, которую можно принять во внимание для каждого сотрудника в 2020 году, составляет 285 000 долларов (290 000 долларов в 2021 году).
Планы с установленными выплатами.
Удержание взносов в план с установленными выплатами основано на актуарных допущениях и расчетах. Следовательно, актуарий должен рассчитать ваш предел удержания.
. При расчете удержания взносов вы не можете принимать во внимание какие-либо взносы или льготы, превышающие пределы, указанные ранее в разделе «Ограничения взносов и льгот». .
Таблица 4-1.Проиллюстрирован перенос излишних взносов — план распределения прибыли (опущены 000)
| Год | Вознаграждение участникам | Взнос работодателя | Франшиза Лимит на текущий год (25% компенсации) | Переходящий остаток сверхнормативного взноса использованный 1 | Итого вычетов, включая переходящие остатки | Переходящий остаток сверхнормативного взноса на конец года |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2017 | 1000 долларов США | $ 100 | $ 250 | $ 0 | $ 100 | $ 0 |
| 2018 | 400 | 165 | 100 | 0 | 100 | 65 |
| 2019 | 500 | 100 | 125 | 25 | 125 | 40 |
| 2020 | 600 | 100 | 150 | 40 | 140 | 0 |
| 1 Переходящих остатков за годы до 2016 года не было.  | ||||||
Лимит вычета для самозанятых физических лиц
Если вы делаете взносы для себя, вам необходимо произвести специальный расчет, чтобы рассчитать ваш максимальный вычет для этих взносов. Компенсация — это ваш чистый доход от самозанятости, определенный в главе 1. Это определение учитывает оба следующих элемента.
Вычеты из ваших собственных взносов и ваших чистых доходов зависят друг от друга. По этой причине вы определяете вычет из собственных взносов косвенно, уменьшая ставку взносов, предусмотренную вашим планом.Для этого воспользуйтесь таблицей ставок для самозанятых или таблицей ставок для самозанятых в главе 6. Затем рассчитайте свой максимальный вычет, используя таблицу вычетов для самозанятых в главе 6.
Куда вычитать взносы
Вычтите взносы, которые вы делаете для своих сотрудников по гражданскому праву, из вашей налоговой декларации. Например, индивидуальные предприниматели вычитают их по Приложению C (Форма 1040) или Приложению F (Форма 1040), партнерства вычитают их по Форме 1065, а корпорации вычитают их по Форме 1120 или Форме 1120-S.
Индивидуальные предприниматели и партнеры вычитают взносы для себя по строке 15 Приложения 1 (Форма 1040). (Если вы являетесь партнером, ваши взносы показаны в Приложении K-1 (Форма 1065), которое вы получаете от партнерства.)
Перенос сверхнормативных взносов
Если вы вносите в план больше, чем можете вычесть за год, вы можете перенести и вычесть разницу в последующие годы вместе с вашими взносами за эти годы. Ваш комбинированный вычет в следующем году ограничен 25% оплаты труда участвующих сотрудников за этот год.Для целей этого ограничения SEP рассматривается как план участия в прибыли (с установленными взносами). Однако этот процентный предел должен быть уменьшен, чтобы рассчитать ваш максимальный вычет за взносы, которые вы делаете для себя. См. «Предел вычета для самозанятых физических лиц » ранее. Сумма, которую вы переносите и вычитаете, может облагаться акцизным налогом, который обсуждается ниже.
Таблица 4-1. Перенос избыточных взносов Иллюстрированный план распределения прибыли иллюстрирует перенос избыточных взносов в план распределения прибыли.
Акцизный налог на невычитаемые (сверхнормативные) взносы
Если вы вносите в пенсионный план сумму, превышающую установленный вами лимит вычетов, значит, вы внесли невычитаемые взносы, и, возможно, вы обязаны уплатить акцизный налог. Как правило, акцизный налог в размере 10% применяется к невычитаемым взносам, сделанным в соответствующие пенсионные планы и планы участия в прибыли, а также в ПОШ.
Особые правила для самозанятых лиц.
10% акцизный налог не применяется к каким-либо взносам, сделанным для удовлетворения минимальных требований к финансированию пенсионного плана с покупкой денег или плана с установленными выплатами.Даже если этот взнос превышает ваш заработанный доход от торговли или бизнеса, для которого создан план, разница не облагается акцизным налогом. См. Минимальные требования к финансированию ранее.
Отчетность по налогу.
Вы должны указать налог на свои невычитаемые взносы в форме 5330. Форма 5330 включает расчет налога. См. Отдельные инструкции по заполнению формы.
Выборочные отсрочки (планы 401 (k))
Ваш квалифицированный план может включать денежные средства или отсрочку, в соответствии с которыми участники могут выбрать, чтобы вы вносили в план часть своей компенсации до налогообложения, а не получали компенсацию наличными.План с таким расположением обычно известен как план 401 (k). (Как частное лицо, работающее не по найму, участвующее в плане, вы можете внести часть своей чистой прибыли до налогообложения от бизнеса.) Этот взнос называется отсрочкой по выбору, поскольку участники выбирают (выбирают) отсрочку получения денег.
Как правило, квалифицированный план может включать в себя кассовый или отсроченный план, только если квалифицированный план является одним из следующих планов.
План участия в прибылях.
Пенсионный план за покупку денег, существовавший на 27 июня 1974 г., который предусматривал сокращение заработной платы на эту дату.
Партнерство.
Партнерство может иметь план 401 (k).
Ограничение условий участия.
План не может требовать в качестве условия участия, чтобы сотрудник проработал более 1 года.
Соответствующие взносы.
Если ваш план позволяет, вы можете делать соответствующие взносы для сотрудника, который делает выборную отсрочку по вашему плану 401 (k). Например, план может предусматривать, что вы будете вносить 50 центов за каждый доллар, который ваши участвующие сотрудники отложат по вашему плану 401 (k). Соответствующие взносы обычно проходят проверку ACP, о которой говорилось ранее в разделе Взносы сотрудников .
Неизбирательные взносы.
Вы также можете делать взносы (помимо соответствующих взносов) для участвующих сотрудников, не давая им возможности брать наличные вместо этого.Это так называемые «неелективные взносы».
Лимит вознаграждения сотрудников.
При расчете взносов, за исключением выборных отсрочек в 2020 году, может быть учтено не более 285 000 долларов из суммы вознаграждения работника. Этот предел составляет 290 000 долларов в 2021 году.
ПРОСТОЙ 401 (к) план.
Если у вас было 100 или менее сотрудников, которые заработали 5000 долларов или более в качестве компенсации в течение предыдущего года, вы можете создать план ПРОСТОЙ 401 (k).План ПРОСТОЙ 401 (k) не подчиняется требованиям недискриминации и сверхвысокого уровня, которые обсуждались ранее в рамках Квалификационных правил . Подробнее о планах SIMPLE 401 (k) см. SIMPLE 401 (k) Plan в главе 3.
Ограничение на выборочную отсрочку
Существует ограничение на сумму, которую сотрудник может ежегодно откладывать по этим планам. Этот предел применяется безотносительно к законам об общественной собственности. Ваш план должен предусматривать, что ваши сотрудники не могут откладывать больше, чем лимит, применяемый в конкретном году.
Базовый лимит на выборные отсрочки составляет 19 500 долларов на 2020 и 2021 годы. Этот лимит распространяется на все взносы на сокращение заработной платы и выборные отсрочки. Если в сочетании с другими планами лимит отсрочки превышен, разница включается в валовой доход сотрудника.
Взносы на компенсацию.
План 401 (k) может разрешить участникам в возрасте 50 лет и старше на конец календарного года также делать дополнительные взносы. Предельный размер взноса для наверстывания составляет 6500 долларов США на 2020 и 2021 годы.Избирательные отсрочки не считаются дополнительными взносами на 2020 и 2021 годы до тех пор, пока они не превысят лимит в размере 19 500 долларов США, лимит теста ADP, указанный в разделе 401 (k) (3), или лимит плана (если таковой имеется). Однако дополнительный взнос, который участник может внести в течение года, не может превышать меньшую из следующих сумм.
Предел взносов для наверстывания.
Превышение компенсации участника над выборными отсрочками, которые не являются дополнительными взносами.
Учет взносов.
Ваши взносы в ваш собственный план 401 (k) обычно вычитаются вами за год, в котором они были внесены в план. Соответствующие или невыборные взносы, внесенные в план, также вычитаются вами в год взноса. Избирательные отсрочки для ваших сотрудников, кроме установленных взносов Roth, не облагаются налогом до тех пор, пока они не будут распределены из плана. Отсрочки по выбору включены в заработную плату по социальному обеспечению, Medicare и федеральный налог по безработице (FUTA).
Конфискация.
Сотрудники имеют не подлежащее конфискации право в любое время на накопленное вознаграждение, относящееся к отсрочке по выбору.
Отчетность по форме W-2.
Не включайте выборные отсрочки в графу «Заработная плата, чаевые, другие компенсации» формы W-2. Однако вы должны указать их в полях «Заработная плата по социальному обеспечению» и «Заработная плата и чаевые по программе Medicare».
Вы также должны указать их в графе 12. Установите флажок «Пенсионный план» в графе 13.Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме W-2.
Автоматическая регистрация
Ваш план 401 (k) может иметь функцию автоматической регистрации. В рамках этой функции вы можете автоматически уменьшить заработную плату сотрудника на фиксированный процент и внести эту сумму в план 401 (k) от его или ее имени, если только сотрудник не решит утвердительно не снижать свою зарплату или не решит уменьшить ее. на другой процент. Эти взносы являются выборными отсрочками.Функция автоматической регистрации будет стимулировать накопление сотрудников на пенсию и поможет вашему плану пройти тестирование на недискриминацию (если применимо). Для получения дополнительной информации см. Pub. 4674.
Соглашение об автоматическом внесении взносов (EACA).
Согласно EACA, участник считается выбравшим работодателя для внесения взносов в размере, равном единому проценту компенсации.
Этот автоматический выбор будет оставаться в силе до тех пор, пока участник специально не решит не делать такой процент отсрочки (или не выберет другой процент).Требуемый процент отсрочки отсутствует.
Вывод средств.
Согласно EACA, вы можете разрешить участникам снимать свои автоматические взносы в план, если выполняются определенные условия.
Участник должен выбрать отказ не позднее, чем через 90 дней после даты внесения первых выборных взносов в соответствии с EACA.
Участник должен снять всю сумму взносов EACA по умолчанию, включая любые доходы по ним.
Если план допускает снятие средств в соответствии с EACA, сумма снятия, кроме суммы любых назначенных взносов Roth, должна быть включена в валовой доход сотрудника за тот налоговый год, в котором производится распределение. Дополнительный 10% налог на раннее распространение не распространяется на распространение.
Требование уведомления.
Согласно EACA, сотрудники должны получать письменное уведомление об условиях EACA в течение разумного периода времени перед каждым плановым годом.Уведомление должно быть составлено таким образом, чтобы оно было понятным для среднего сотрудника, и должно быть достаточно точным и исчерпывающим, чтобы уведомить сотрудника о его или ее правах и обязанностях в соответствии с EACA. Уведомление должно включать объяснение права сотрудника отказаться от внесения выборных взносов от его или ее имени или выбрать другой процент, и сотруднику должен быть предоставлен разумный период времени после получения уведомления до первого взноса. внесен выборный взнос.В уведомлении также должно быть объяснено, как будут инвестироваться взносы в отсутствие инвестиционного выбора сотрудника.
Организация квалифицированных автоматических взносов (QACA).
QACA — это тип плана безопасной гавани. Он содержит функцию автоматической регистрации и обязательные взносы работодателя.
Если ваш план включает QACA, он не будет подвергаться ни тесту ADP (обсуждается позже), ни высшим требованиям (обсуждалось ранее). Кроме того, ваш план не будет подвергнут тесту ACP, если будут выполнены определенные дополнительные требования.Согласно QACA, каждый сотрудник, имеющий право на участие в плане, будет рассматриваться как выбравший выборные отсроченные взносы, равные определенному проценту компенсации по умолчанию. Чтобы не делать выборных отсрочек по умолчанию, сотрудник должен сделать утвердительный выбор, указав процент отсрочки (включая ноль, если желательно). Если сотрудник не делает утвердительного выбора, процент отсрочки по умолчанию должен соответствовать следующим условиям.
Наносить равномерно.
Не должно превышать 10%. (После 31 декабря 2019 г. максимальный процент отсрочки по умолчанию увеличивается до 15%.)
Он должен составлять не менее 3% в первый плановый год, применяемый к сотруднику, и до конца следующего года.
Он должен увеличиться как минимум до 4% в следующем плановом году.
Он должен увеличиться как минимум до 5% в следующем плановом году.
Он должен увеличиться как минимум до 6% в последующие плановые годы.
Соответствующие или невыборочные взносы.
В соответствии с условиями QACA, вы должны делать либо совпадающие, либо неизбирательные взносы в соответствии со следующими условиями.
Соответствующие взносы. Вы должны сделать соответствующие взносы от имени каждого сотрудника, не получающего высокую оплату, в следующих суммах.
Сумма, равная 100% отсрочки по выбору, до 1% компенсации.
Сумма, равная 50% отсрочки по выбору, от 1% до 6% компенсации.
Могут использоваться другие формулы, если они, по крайней мере, столь же благоприятны для сотрудников, не получающих высокую заработную плату.
Ставка соответствующих взносов для высокооплачиваемых сотрудников, включая вас, не должна превышать ставки для невысокооплачиваемых сотрудников.Неизбирательные взносы. Вы должны делать невыборные взносы от имени каждого сотрудника, не получающего высокую зарплату, имеющего право участвовать в плане, независимо от того, решили ли они участвовать, в размере не менее 3% от их компенсации.
Ставка соответствующих взносов для высокооплачиваемых сотрудников, включая вас, не должна превышать ставки для невысокооплачиваемых сотрудников.Требования к наделению правами.
Все начисленные вознаграждения, относящиеся к совпадающим или невыборным взносам в соответствии с QACA, должны на 100% принадлежать всем сотрудникам, отработавшим 2 года службы. Эти взносы подлежат особым ограничениям на снятие средств, которые обсуждаются позже.
Требования к уведомлениям.
Каждый сотрудник, имеющий право на участие в QACA, должен получать письменное уведомление о своих правах и обязанностях в соответствии с QACA в течение разумного периода времени перед каждым плановым годом. Уведомление должно быть написано таким образом, чтобы его могли понять средний сотрудник, и оно должно быть точным и исчерпывающим. В уведомлении должно быть объяснено их право не делать выборных взносов от их имени или делать взносы в процентах, отличных от установленного по умолчанию. Кроме того, в уведомлении должно быть объяснено, как будут инвестироваться взносы, если сотрудник не выберет какие-либо инвестиции. У сотрудника должен быть разумный период времени после получения уведомления для внесения такого взноса и выбора инвестиций до внесения первых взносов в соответствии с QACA.
Лечение чрезмерной отсрочки
Если общая сумма отсрочек сотрудника превышает лимит на 2020 год, сотруднику может быть выплачена разница (называемая избыточной отсрочкой) из любого плана, разрешающего такое распределение. Он или она должны уведомить план до 15 апреля 2021 г. (или более ранней даты, указанной в плане) о сумме, подлежащей выплате по каждому плану. Затем план должен выплатить сотруднику эту сумму плюс заработок на эту сумму до конца 2020 года, до 15 апреля 2021 года.
Излишек изъят до 15 апреля.
Если работник использует отсрочку сверхнормативной отсрочки до 15 апреля 2021 г., она больше не включается в отчет, включая его в валовой доход сотрудника за 2021 год. Однако любой доход, полученный в 2020 году в результате отсрочки излишка, облагается налогом. год вывоза. Распространение не облагается дополнительным 10% налогом на раннее распространение.
Если сотрудник вычитает часть сверхнормативной отсрочки и дохода по ней, то распределение считается произведенным пропорционально излишней отсрочке и доходу.
Даже если работник воспользуется сверхнормативной отсрочкой до 15 апреля, сумма будет учитываться для целей проверки требований плана по недискриминации, за исключением случаев, когда распределенная сумма предназначена для сотрудника, не получающего высокую оплату, который участвует только в 401 (k ) план или планы.
Франшиза не снята до 15 апреля.
Если сотрудник не воспользуется отсрочкой излишка до 15 апреля 2021 года, излишек, хотя и подлежит налогообложению в 2020 году, не включается в базу затрат сотрудника при расчете налогооблагаемой суммы любых возможных распределений по плану. Фактически, избыточная отсрочка, оставшаяся в плане, облагается налогом дважды: один раз при внесении взносов и еще раз при распределении. Кроме того, если излишняя отсрочка для сотрудника разрешена в плане, и работник не участвует ни в каком другом плане работодателя, план может быть дисквалифицирован.
Отчетность о корректирующих распределениях по форме 1099-R.
Укажите корректирующие распределения избыточных отсрочек (включая любую прибыль) в форме 1099-R. Для получения конкретной информации о сообщении корректирующих распределений см. Инструкции к формам 1099-R и 5498.
Налог на сверхнормативные взносы высокооплачиваемых сотрудников.
Закон предусматривает тесты для выявления дискриминации в плане. Если тесты, такие как тест ADP (см. Раздел 401 (k) (3)) и тест ACP (см. Раздел 401 (m) (2)), показывают, что взносы для высокооплачиваемых сотрудников превышают пределы тестирования для этих взносов работодателю, возможно, придется заплатить 10% акцизный налог.
Сообщите о налоге в форме 5330. Тест ADP не применяется ни к плану безопасной гавани 401 (k) (обсуждается далее), ни к QACA.Кроме того, тест ACP не применяется к этим планам, если выполняются определенные дополнительные требования.
Годовой налог составляет 10% от сверхнормативных взносов за плановый год, заканчивающийся в вашем налоговом году. Избыточные взносы — это выборные отсрочки, взносы сотрудников, компенсационные или невыборные взносы работодателя, которые превышают сумму, разрешенную тестом ADP или тестом ACP.
См. Разделы Правил 1.401 (k) -2 и 1.401 (m) -2 для получения дополнительных указаний относительно правил недискриминации в разделах 401 (k) и 401 (m).
. Если план не прошел тестирование ADP или ACP и этот сбой не будет исправлен к концу следующего года, план может быть дисквалифицирован. .
Если вы соответствуете требованиям плана Safe Harbor 401 (k), вам не нужно проходить ни тест ADP, ни тест ACP, если выполняются определенные дополнительные требования.
Чтобы ваш план был безопасной гаванью, вы должны соответствовать следующим условиям.
Соответствующие или невыборочные взносы. Вы должны вносить совпадающие или невыборные взносы в соответствии с одной из следующих формул.
Соответствующие взносы. Вы должны делать соответствующие взносы в соответствии со следующими правилами.
Вы должны внести сумму, равную 100% от суммы отсрочки по выбору каждого сотрудника, не получающего высокую компенсацию, вплоть до 3% компенсации.
Вы должны внести сумму, равную 50% от суммы отсрочки по выбору каждого сотрудника, не получающего высокую компенсацию, от 3% до 5% компенсации.
Ставка соответствующих взносов для высокооплачиваемых сотрудников, включая вас, не должна превышать ставки для невысокооплачиваемых сотрудников.
Неизбирательные взносы. Вы должны делать невыборные взносы, независимо от того, производил ли сотрудник выборные отсрочки от имени всех сотрудников, не получающих высокой оплаты и имеющих право участвовать в плане, в размере не менее 3% от вознаграждения работника.
Эти обязательные совпадающие и невыборные взносы должны быть немедленно переданы на 100% и подлежат особым ограничениям на снятие средств.
Требование уведомления. Вы должны письменно уведомить соответствующих сотрудников об их правах и обязанностях в отношении взносов по плану в течение разумного периода до начала планового года.
Другие требования для плана 401 (k), включая правила вывода и перехода прав, также должны быть выполнены, чтобы ваш план квалифицировался как план безопасной гавани 401 (k).
Распределения
Суммы, выплачиваемые участникам плана из квалифицированного плана, называются распределениями. Распределения могут быть непериодическими, например, паушальные выплаты, или периодическими, например, аннуитетные выплаты. Также некоторые ссуды могут рассматриваться как распределения. См. Ссуды, рассматриваемые как распределения в Pub. 575.
Обязательные распределения
Квалифицированный план должен предусматривать, что каждый участник:
Получить всю свою долю (льготы) в плане к требуемой дате начала (определенной позже), или
Начните получать регулярные периодические выплаты к требуемой дате начала в годовых суммах, рассчитанных для распределения всех процентов (выгод) участника в течение его или ее ожидаемой продолжительности жизни или в течение совместной продолжительности жизни участника и назначенного бенефициара (или в течение более короткого периода) .
Эти правила распределения применяются индивидуально к каждому квалифицированному плану. Вы не можете удовлетворить требования для одного плана, взяв распределение из другого. План должен предусматривать, что эти правила имеют приоритет перед любыми ранее предложенными противоречивыми вариантами распространения.
Минимальная раздача.
Если баланс счета квалифицированного участника плана должен быть распределен (кроме как аннуитет), администратор плана должен определить минимальную сумму, необходимую для распределения каждый календарный год распределения.Этот минимум рассчитывается путем деления остатка на счете на соответствующую продолжительность жизни. Администратор плана может использовать таблицы ожидаемой продолжительности жизни в Pub. 590-Б для этого. Для получения дополнительной информации о расчете минимального распределения см. Налог на сверхнормативное накопление в Pub. 575.
Обязательная дата начала.
Как правило, каждый участник должен получить все свои льготы по плану или начать получать периодические выплаты по плану к требуемой дате начала.
Участник должен начать получать выплаты из своего пенсионного плана до 1 апреля первого года после последнего из следующих лет.
Календарный год, в котором он или она достигает возраста 72 лет (если возраст 70½ лет был достигнут после 31 декабря 2019 г.).
Календарный год, в котором он или она увольняются с работы у работодателя, поддерживающего план.
Если участник является владельцем 5% акций работодателя, поддерживающего план, участник должен начать получать выплаты к 1 апреля первого года после календарного года, в котором участнику исполнилось 72 года (если возраст 70½ был достигнут после 31 декабря, 2019).
Для получения дополнительной информации см. Налог на сверхнормативное накопление в Pub. 575 о дистрибутивах до 2020 г.
Распределения после начального года.
Распределение, которое должно быть выполнено до 1 апреля, рассматривается как распределение для начального года.(Годом начала является год, в котором участник встречается (1) или (2) выше, в зависимости от того, что применимо.) После года начала участник должен получить необходимое распределение на каждый год до 31 декабря этого года. Если в начальном году распределение не производится, необходимые распределения на 2 года должны быть произведены в следующем году (одно до 1 апреля и одно до 31 декабря).
Раздачи после смерти участника.
См. Паб. 575 для специальных правил, касающихся раздач, сделанных после смерти участника.
Раздач из планов 401 (k)
Как правило, распространение невозможно, пока не произойдет одно из следующих событий.
Сотрудник выходит на пенсию, умирает, становится инвалидом или иным образом прекращает работу.
Действие программы заканчивается, и никакая другая программа с установленными взносами не создается и не продлевается.
В случае плана 401 (k), который является частью плана участия в прибыли, работник достигает возраста 59½ лет или испытывает финансовые трудности.Для получения информации о правилах распределения трудностей, включая их ограничения, см. Раздел 1.401 (k) -1 (d) Правил.
Сотрудник получает право на распределение квалифицированных резервистов (определяется далее).
. Некоторые перечисленные выше дистрибутивы могут облагаться налогом на раннее распространение, о котором будет сказано ниже. .
Распределение квалифицированных резервистов.
Распределение квалифицированного резервиста — это распределение из IRA или счета выборочной отсрочки, сделанное после 11 сентября 2001 года, военному резервисту или члену Национальной гвардии, который был призван на действительную службу не менее 180 дней или на неопределенный срок.
период.Распределение квалифицированного резервиста полностью или частично может быть возвращено IRA. Дополнительный 10% налог на раннее распределение не применяется к распределению квалифицированных резервистов.
Налоговый режим распределения
Распределения по квалифицированному плану за вычетом пропорциональной части любой базовой стоимости облагаются подоходным налогом в том году, в котором они распределяются. Поскольку у большинства получателей нет затратной основы, распределение, как правило, полностью облагается налогом. Исключением является распределение, которое должным образом пролонгируется, как описано ниже в разделе Rollover .
Налоговый режим распределения зависит от того, производятся ли они периодически в течение нескольких лет или в течение всего срока (периодические распределения) или являются непериодическими распределениями. См. Налогообложение периодических платежей и Налогообложение непериодических платежей в Pub.
575 для подробного описания того, как распределения облагаются налогом, включая 10-летний вариант налогообложения или режим единовременного распределения прироста капитала.
Примечание.
Получатель распределения со специальной учетной записи Roth будет иметь стоимостную основу, поскольку указанные взносы Roth производятся после уплаты налогов.Кроме того, при соблюдении определенных условий распределение со специальной учетной записи Roth не облагается налогом. См. Квалифицированные дистрибутивы в рамках Квалифицированной программы взносов Roth ранее.
Ролловер.
Получатель правомочного пролонгационного распределения от квалифицированного плана может отложить уплату налога на него, переведя его в традиционный IRA или другой имеющий право пенсионный план. Тем не менее, он может подлежать удержанию, как обсуждается ниже в разделе Требование об удержании .Ролловер также может быть произведен на Roth IRA, и в этом случае любые ранее не облагаемые налогом суммы включаются в валовой доход, за исключением случаев, когда пролонгация происходит с назначенного счета Roth.
Допустимое пролонгационное распространение.
Это распределение всего или любой части баланса сотрудника в квалифицированном пенсионном плане, которое не соответствует ни одному из нижеперечисленного.
Требуемый минимальный объем распределения. См. Раздел «Требуемые дистрибутивы » ранее.
Любая из серии практически равных платежей, производимых не реже одного раза в год в течение любого из следующих периодов.
Продолжительность или ожидаемая продолжительность жизни сотрудника.
Совместная жизнь или ожидаемая продолжительность жизни сотрудника и бенефициара.
Период 10 лет и более.
Распределение трудностей.
Часть распределения, которая представляет собой возврат невычитаемых взносов сотрудника в план.См. Взносы сотрудников ранее и Перенос необлагаемых налогом сумм далее.
Ссуды, учитываемые как распределения.
Дивиденды по ценным бумагам работодателя.
Стоимость любого покрытия страхования жизни, предоставляемого в рамках квалифицированного пенсионного плана.
Аналогичные предметы, указанные IRS в опубликованном руководстве. См., Например, инструкции к формам 1099-R и 5498.
Ролловер необлагаемых сумм.
Вы можете перенести необлагаемую налогом часть распределения на другой квалифицированный пенсионный план, план по разделу 403 (b) или IRA. Если пролонгация относится к квалифицированному пенсионному плану или плану раздела 403 (b), который отдельно учитывает налогооблагаемую и необлагаемую часть пролонгации, перевод должен быть произведен посредством прямого пролонгации (от доверительного управляющего к доверительному управляющему). Если пролонгация на IRA, перевод может быть произведен любым методом пролонгации.
Примечание.
Распределение с указанной учетной записи Roth может быть перенесено на другую указанную учетную запись Roth или на IRA Roth. Если пролонгация на IRA Roth, она может быть пролонгирована любым методом пролонгации, но если пролонгация на другую назначенную учетную запись Roth, она должна быть пролонгирована напрямую (доверительное управление).
Дополнительная информация.
Для получения дополнительной информации о ролловерах см. Ролловеры в Pubs.575 и 590-А. Правила пролонгации распределений, содержащих необлагаемые суммы, см. В Уведомлении 2014-54, 2014-41 I.R.B. 670, доступно на IRS.gov/irb/2014-41_IRB/ar11.html. Инструкции по включению денег в квалифицированный план см. В Положении о доходах на 2014–9, 2014–2017 гг. I.R.B. 975, доступно на IRS.gov/irb/2014-17_IRB/ar05.html.
Требование удержания.
Если в течение года квалифицированный план выплачивает участнику одно или несколько правомочных пролонгационных распределений (определенных ранее), которые, как разумно ожидают, составят 200 долларов или более, плательщик должен удержать 20% налогооблагаемой части каждого распределения для федерального дохода.
налог.
Исключения.
Если вместо выплаты ему или ей распределения, участник решает, что план будет выплачивать его напрямую IRA или другому соответствующему пенсионному плану (прямое пролонгация ), удержание не требуется.
Если распределение не является приемлемым распределением пролонгации, определенным ранее, требование удержания 20% не применяется. Другие правила удержания применяются к распределениям, которые не соответствуют критериям продления, таким как долгосрочные периодические распределения и обязательные распределения (периодические или непериодические).Однако участник может решить не удерживать налог с этих распределений. Если участник не сделает этот выбор, применяются следующие правила удержания.
Для периодических выплат удержание основано на их учете как заработной плате.
При непериодическом распределении удерживается 10% налогооблагаемой части.
Расчетные налоговые платежи.
Если подоходный налог не удерживается или удерживается недостаточная сумма, получателю распределения, возможно, придется произвести расчетные налоговые платежи.Для получения дополнительной информации см. Налог у источника и Расчетный налог в Pub. 575.
Уведомление по разделу 402 (f).
Если дистрибутив является допустимым продлением, как определено ранее, вы должны предоставить получателю письменное уведомление, в котором объясняются следующие правила, касающиеся таких распределений.
То, что распределение может быть напрямую передано соответствующему пенсионному плану, и информация о том, какие распределения имеют право на этот прямой перенос.
Этот налог будет удержан из распределения, если он не будет напрямую переведен в соответствующий пенсионный план.
Что распределение не будет облагаться налогом, если оно будет переведено в имеющий право пенсионный план в течение 60 дней после даты получения получателем распределения.
Некоторые другие правила, которые могут быть применимы.
Уведомление 2014-74, 2014-50 I.R.B. 937, доступный в IRS.gov / irb / 2014-50_IRB / ar09.html, содержит два обновленных уведомления по разделу 402 (f) безопасной гавани, которые администраторы планов могут отправлять получателям соответствующих ролловеров.
Сроки уведомления.
Как правило, уведомление должно быть предоставлено не менее чем за 30 и не более чем за 180 дней до даты распространения.
Способ уведомления.
Письменное уведомление должно быть предоставлено индивидуально каждому распространителю правомочного продления срока действия.Публикации уведомления недостаточно. Однако письменное требование может быть выполнено с использованием электронных носителей при соблюдении определенных дополнительных условий. См. Раздел 1.401 (a) -21 Правил.
Налог за непредставление уведомления.
Отказ направить уведомление 402 (f) приведет к налогу в размере 100 долларов за каждый отказ, общая сумма не превышает 50 000 долларов за календарный год. Налог не будет взиматься, если будет доказано, что такое неисполнение произошло по уважительной причине, а не по умышленной халатности.
Налог на досрочные выплаты
Если выплаты производятся работнику по плану до того, как он или она достигнет возраста 59½ лет, работнику, возможно, придется заплатить дополнительный налог в размере 10% от распределения. Этот налог применяется к полученной сумме, которую работник должен включить в доход.
Исключения.
Налог в размере 10% не применяется, если выплаты до достижения возраста 59½ лет производятся при любом из следующих обстоятельств.
Сделано выгодоприобретателю (или наследству сотрудника) в день или после смерти сотрудника.
Сделано в связи с инвалидностью работника.
Выплачивается как часть серии практически равных периодических выплат, начинающихся после увольнения со службы и производимых не реже одного раза в год в течение всей жизни или ожидаемой продолжительности жизни сотрудника либо совместной жизни или продолжительности жизни сотрудника и назначенного им бенефициара. (Выплаты в соответствии с этим исключением, за исключением случая смерти или потери трудоспособности, должны продолжаться не менее 5 лет или до тех пор, пока работник не достигнет возраста 59½ лет, в зависимости от того, какой период является более длительным.)
Выдается сотруднику после увольнения со службы, если увольнение произошло в течение или после календарного года, в котором сотрудник достиг возраста 55 лет.
Сделано альтернативному получателю в соответствии с QDRO.
Выплачивается сотруднику за медицинское обслуживание в размере, допустимом для вычета медицинских расходов (определяется без учета того, перечисляет ли сотрудник вычеты).
Своевременно сделано для сокращения избыточных взносов по плану 401 (k).
Своевременно сделано для сокращения избыточных взносов работника или соответствующих взносов работодателя (превышение совокупных взносов).
Своевременно сделано для сокращения лишних отсрочек по выбору.
Сделано из-за налога IRS на план.
Сделано как квалифицированный резервист-дистрибьютор.
Сделано как допустимый выход из EACA.
Отчетность по налогу.
Чтобы сообщить о налоге на досрочные выплаты, заполните форму 5329. Дополнительную информацию об этом налоге см. В инструкциях к форме.
Налог на дополнительные льготы
Если вы являетесь или являетесь владельцем 5% бизнеса, поддерживающего план, суммы, которые вы получаете в любом возрасте, превышающие льготы, предоставленные вам по формуле плана, облагаются дополнительным налогом.
Этот налог также применяется к суммам, полученным вашим преемником. Налог составляет 10% от сверхнормативного пособия, включаемого в доход.
Чтобы определить, являетесь ли вы владельцем 5% акций, см. Раздел 416.
Отчетность по налогу.
Включите в Таблицу 2 (Форма 1040), строку 8, любые налоги, которые вы должны выплатить за сверхнормативное пособие. Отметьте поле 8c и в строке рядом с ним напишите «Раздел 72 (m) (5)» и укажите сумму налога.
Паушальное раздача.
Сумма, подлежащая обложению дополнительным налогом, не подходит для дополнительных методов расчета подоходного налога при единовременном распределении.Дополнительные методы обсуждаются в разделе Паушальные выплаты в Pub. 575.
Акцизный налог на возврат активов плана
Акцизный налог в размере 20% или 50% обычно взимается с денежных средств и справедливой рыночной стоимости другого имущества, которое работодатель получает прямо или косвенно от квалифицированного плана.
Если вы должны этот налог, укажите его в Приложении I формы 5330. См. Инструкции к форме для получения дополнительной информации.
Уведомление о значительном сокращении начисления пособия
Работодатель или план должны будут уплатить акцизный налог, если произойдет оба следующих события.
В план с установленными выплатами или пенсионный план с оплатой выкупом вносятся поправки, предусматривающие значительное снижение скорости начисления вознаграждений в будущем.
Администратор плана не уведомляет затронутых лиц и организации сотрудников, представляющих их, о сокращении в письменной форме.
Поправка к плану, отменяющая или сокращающая любые выплаты при досрочном выходе на пенсию или пенсионные субсидии, снижает скорость начисления будущих выплат.
Уведомление должно быть составлено таким образом, чтобы его могли понять среднестатистические участники плана, и должно содержать достаточно информации, чтобы каждый человек мог понять влияние поправки к плану.
Он должен быть предоставлен в разумные сроки до вступления поправки в силу.
Налог составляет 100 долларов за участника или альтернативного получателя за каждый день задержки уведомления. Общий налог не может превышать 500 000 долларов в течение налогового года. Он возлагается на работодателя или, в случае плана для нескольких работодателей, на план.
Требования к отчетности
Возможно, вам придется подать годовую декларацию / отчет до последнего дня седьмого месяца после окончания планового года. См. Следующий список форм, чтобы выбрать форму, подходящую для вашего плана.
Форма 5500-СФ.
Форма 5500-SF — это упрощенная форма годовой отчетности. Вы можете использовать форму 5500-SF, если план соответствует всем следующим условиям.
План — это небольшой план (обычно менее 100 участников в начале планового года).
План соответствует условиям освобождения от требований о том, чтобы бухгалтерские книги и записи плана проверялись независимым квалифицированным бухгалтером.
100% активов плана инвестировано в определенные надежные инвестиции с легко определяемой справедливой стоимостью.
План не содержит ценных бумаг работодателя.
План не рассчитан на нескольких сотрудников.
Если от вашего плана требуется подавать годовой отчет / отчет, но он не имеет права подавать форму 5500-SF, план должен подать форму 5500 или форму 5500-EZ, в зависимости от ситуации.Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 5500-SF.
Форма 5500-EZ.
Вы можете использовать форму 5500-EZ, если план является планом с одним участником, как определено ниже.
План с одним участником.
Ваш план рассчитан на одного участника, если выполняется одно из следующих условий.
План распространяется только на вас (или вас и вашего супруга), и вы (или вы и ваш супруг) владеете всем бизнесом (зарегистрированным или некорпоративным).
План покрывает только одного или нескольких партнеров (или партнеров и супругов) в деловом партнерстве.
. План с одним участником не может подавать годовой отчет по форме 5500 за 2020 год. Каждый план с одним участником, необходимый для подачи годового отчета за 2020 год, должен подавать либо форму 5500-EZ, либо форму 5500-SF. См. Инструкции к форме 5500-EZ. .
Форма 5500-EZ не требуется.
Если общий объем активов вашего плана (или планов) с одним участником на конец планового года составлял 250 000 долларов или меньше, то вам не нужно подавать форму 5500-EZ за этот плановый год.Все планы должны подавать форму 5500-EZ за последний год плана, чтобы показать, что все активы плана были распределены.
Пример.
Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, и ваш план соответствует всем условиям для заполнения формы 5500-EZ. Общие активы плана составляют более 250 000 долларов США. Вы должны подать форму 5500-EZ или форму 5500-SF.
. Все планы с одним участником должны заполнить форму 5500-EZ за последний год выполнения плана. Последний плановый год — это год, когда завершено распределение всех активов плана..
Форма 5500.
Если вы не соответствуете требованиям для подачи формы 5500-EZ или формы 5500-SF и требуется возврат / отчет, вы должны подать форму 5500.
Электронная подача форм 5500 и 5500-SF.
Все формы 5500 и 5500-SF необходимо подавать в электронном виде в Министерство труда через EFAST2. Планы с одним участником имеют возможность подавать форму 5500-SF в электронном виде, а не заполнять форму 5500-EZ на бумаге в IRS.Для получения дополнительной информации см. Инструкции для форм 5500 и 5500-SF, доступные на EFAST.dol.gov.
Форма 5310.
Если вы прекращаете свой план и являетесь спонсором плана или администратором плана, вы можете заполнить форму 5310. К вашему заявлению должна быть приложена соответствующая плата за пользование и форма 8717.
Форма 8955-SSA.
Форма 8955-SSA используется для сообщения об участниках, которые больше не охвачены планом, но имеют отложенное право на получение льгот по плану.
Форма 8955-SSA подается в IRS и может быть подана в электронном виде через систему FIRE (возврат информации в электронном виде).
Дополнительная информация.
Для получения дополнительной информации о требованиях к отчетности см. Формы и инструкции к ним.
Понимание правил пенсионных планов с установленными выплатами
Пенсионные планы с установленными выплатами — это соответствующие пенсионные планы, которые предоставляют участникам плана фиксированные и заранее установленные выплаты при выходе на пенсию.Планы популярны среди сотрудников, которым при выходе на пенсию гарантированы фиксированные выплаты, но они потеряли популярность у работодателей, которые теперь предпочитают планы с фиксированными взносами вместо них, поскольку они не так дорого обходятся работодателям. Деньги.
Тем не менее, планы с установленными выплатами не пошли полным ходом. И поскольку они могут быть сложными, важно понимать правила, установленные налоговой службой (IRS) и федеральным налоговым кодексом.
Ключевые выводы
- Пенсионные планы с установленными выплатами финансируются работодателем за счет прибыли компании и, как правило, не требуют взносов сотрудников.
- Размер пособия каждого человека обычно зависит от его заработной платы, возраста и стажа работы в компании.
- Чтобы иметь право на получение льгот, сотрудник должен проработать определенное количество времени в компании, предлагающей план.
- В большинстве случаев сотрудник получает фиксированное пособие каждый месяц до самой смерти, когда выплаты либо прекращаются, либо назначаются в уменьшенной сумме супруге сотрудника, в зависимости от плана.
Как работает пенсионный план с установленными выплатами
Пенсионный план с установленными выплатами требует от работодателя вносить ежегодные взносы на пенсионный счет работника.Администраторы плана нанимают актуария для расчета будущих выплат, которые план должен выплатить работнику, и суммы, которую работодатель должен внести для обеспечения этих выплат. Будущие выплаты обычно соответствуют продолжительности работы сотрудника в компании, его заработной плате и возрасту.
Как правило, только работодатель вносит свой вклад в план, но некоторые планы могут также требовать взноса сотрудника. Чтобы получить пособие по плану, сотрудник обычно должен оставаться в компании в течение определенного количества лет.Этот обязательный период занятости известен как период перехода прав.
Сотрудники, покинувшие компанию до окончания периода перехода прав, могут получить только часть льгот. По достижении сотрудником пенсионного возраста, который определен в плане, он обычно получает пожизненную ренту. Как правило, владелец счета получает платеж каждый месяц, пока не умрет.
Компании не могут задним числом уменьшать размер пособий для пенсионных планов с установленными выплатами, но это не означает, что эти планы защищены от сбоя.
Примеры пенсионных планов с установленными выплатами
Один тип плана с установленными выплатами может выплачивать ежемесячный доход, равный 25% от средней ежемесячной компенсации, которую сотрудник зарабатывал в течение срока своей работы в компании. В соответствии с этим планом сотрудник, который в среднем зарабатывал 60 000 долларов в год, будет получать 15 000 долларов в виде ежегодных пособий или 1250 долларов в месяц, начиная с возраста выхода на пенсию (определяется планом) и заканчивая смертью этого человека.
План другого типа может рассчитывать выплаты на основе обслуживания сотрудника в компании.В этом сценарии работник может получать 100 долларов в месяц за каждый год работы в компании. Тот, кто проработал 25 лет, в пенсионном возрасте будет получать 2500 долларов в месяц.
Изменения в выплате пособий
В каждом плане действуют свои правила получения льгот сотрудниками. Например, при прямом пожизненном аннуитете сотрудник получает фиксированное ежемесячное пособие, начиная с выхода на пенсию и заканчивая его смертью. Оставшиеся в живых не получают никаких дополнительных выплат. В рамках квалифицированной совместной ренты и ренты по случаю потери кормильца работник получает фиксированные ежемесячные выплаты до своей смерти, после чего переживший супруг продолжает получать пособие в размере не менее 50% от пособия работника до тех пор, пока супруга не умрет.Взаимодействие с другими людьми
Некоторые планы предлагают единовременную выплату, при которой работник получает полную стоимость плана при выходе на пенсию, и никакие дальнейшие выплаты не производятся ни работнику, ни оставшимся в живых. Какую бы форму ни принимали льготы, работники платят с них налоги, а работодатель получает налоговые льготы за уплату взносов в план.
Пенсионные планы с установленными выплатами и планы с установленными взносами
В плане с установленными взносами сотрудники финансируют план за счет собственных денег и принимают на себя риски инвестирования.С другой стороны, планы с установленными выплатами не зависят от окупаемости инвестиций. Сотрудники знают, сколько они могут ожидать при выходе на пенсию. Федеральное правительство не страхует планы с установленными взносами, по данным корпорации Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC), но в настоящее время оно страхует определенный процент планов с установленными выплатами.
Федеральные налоговые требования
IRS создало правила и требования для работодателей по созданию планов с установленными выплатами. Компания любого размера может создать план, но она должна ежегодно подавать форму 5500 с приложением B.Кроме того, компания должна нанять зарегистрированного актуария, чтобы определить уровни финансирования своего плана и подписать Приложение B.
Кроме того, компании не могут задним числом уменьшать льготы. Предприятия, которые не вносят минимальные взносы в свои планы или не делают избыточных взносов, должны платить федеральные акцизы. IRS также отмечает, что планы с установленными выплатами, как правило, не могут производить выплаты участникам до 62 лет без отрыва от производства, но такие планы могут давать ссуды участникам.Взаимодействие с другими людьми
Пенсионные планы для самозанятых: знайте свои варианты
Самостоятельная работа дает вам определенную свободу, но не дает вам повода отказаться от накопления на пенсию.
На самом деле, это делает откладывание денег гораздо более важным: в отличие от сотрудника, который может иметь доступ к 401 (k), вы сами по себе.
Первый шаг: определите, сколько вам нужно накопить для выхода на пенсию, с помощью пенсионного калькулятора NerdWallet. Сумма, которую вы планируете откладывать каждый год, поможет определить лучший для вас счет.
Второй: Решите, куда положить эти деньги. Хорошая новость в том, что полет в одиночку дает вам множество возможностей. Вот пять пенсионных планов для самозанятых, которые могут вам подойти:
Традиционный или Roth IRA
Налоговое преимущество: налоговый вычет на взносы в традиционный IRA; нет немедленных вычетов для Roth IRA, но снятие средств при выходе на пенсию не облагается налогом.
Элемент «Сотрудник»: Нет. Это индивидуальные планы. Если у вас есть сотрудники, они могут создавать свои собственные IRA и участвовать в них.
Как начать: Вы можете открыть IRA в онлайн-брокере за несколько минут. См. Подборку NerdWallet для лучших провайдеров IRA для получения более подробной информации.
ПОДРОБНЕЕ
IRA, вероятно, является самым простым способом для самозанятых людей начать откладывать на пенсию. Нет никаких особых требований к регистрации, и вы можете использовать ее независимо от того, есть ли у вас сотрудники.
Самым сложным может быть решение, какой тип IRA открыть: мы подробно рассмотрели различия между традиционными IRA и Roth IRA, но налоговый режим IRA Roth может быть идеальным, если ваш бизнес только начинается (читайте: вы не зарабатываете много денег).В этом случае ваша налоговая ставка, вероятно, будет выше после выхода на пенсию, когда вы сможете вывести эти деньги без уплаты налогов.
Одно примечание: Roth IRA имеет ограничения на доход для получения права на участие; те, кто зарабатывает слишком много, не могут вносить свой вклад.
Реклама
| Рейтинг NerdWallet Рейтинг NerdWallet определяется нашей редакцией. Формула оценки для онлайн-брокеров и робо-консультантов учитывает более 15 факторов, в том числе комиссию и минимальные суммы, выбор инвестиций, поддержку клиентов и возможности мобильных приложений. | Рейтинг NerdWallet Рейтинги NerdWallet определяются нашей редакционной группой. Формула оценки для онлайн-брокеров и робо-консультантов учитывает более 15 факторов, в том числе комиссию и минимальные суммы, выбор инвестиций, поддержку клиентов и возможности мобильных приложений. | Рейтинг NerdWallet Рейтинги NerdWallet определяются нашей редакционной группой. Формула оценки для онлайн-брокеров и робо-консультантов учитывает более 15 факторов, в том числе комиссию и минимальные суммы, выбор инвестиций, поддержку клиентов и возможности мобильных приложений. |
Solo 401-k) 916 сотрудников 13
Лучшее для себя супруг (а), если применимо).
Лимит взноса: до 57 000 долларов в 2020 году (плюс дополнительный взнос в размере 6000 долларов для лиц старше 50 лет) или 100% от заработанного дохода, в зависимости от того, что меньше. Чтобы понять ограничения взносов, представьте, что вы два человека: работодатель (себя) и сотрудник (также вы сами).
В качестве сотрудника вы можете делать взносы, как если бы вы вносили свой вклад в стандартный 401 (k), предлагаемый работодателем, с отсрочкой выплаты заработной платы до 100% вашей компенсации или 19 500 долларов США (плюс этот дополнительный взнос в размере 6000 долларов США, если соответствует критериям), в зависимости от того, что меньше.
В качестве работодателя вы можете сделать дополнительный взнос в размере до 25% от компенсации.
Существует специальное правило для индивидуальных предпринимателей и ООО с одним участником: вы можете внести 25% чистого дохода от самозанятости, который представляет собой вашу чистую прибыль за вычетом половины вашего налога на самозанятость и взносов в план, которые вы сделали для себя. .
Предел компенсации, который может быть использован для учета вашего взноса, составляет 285 000 долларов в 2020 году.
Налоговое преимущество: этот план работает так же, как стандартный, предлагаемый работодателем 401 (k): вы делаете взносы до вычета налогов. , а распределения после возраста 59½ облагаются налогом.
Элемент «Сотрудник»: вы не можете вносить вклад в индивидуальный план 401 (k), если у вас есть сотрудники. Но вы можете нанять своего супруга, чтобы он также мог внести свой вклад в план. Ваш (а) супруг (а) может внести до стандартного предела взноса 401 (k) для служащего, плюс вы можете добавить взносы работодателя на общую сумму до 57 000 долларов плюс дополнительный взнос, если вы имеете на это право.Это потенциально удваивает то, что вы можете сэкономить как пара.
Как начать: Вы можете открыть соло 401 (k) у многих онлайн-брокеров. Вам нужно будет ежегодно подавать документы в IRS, если на вашем счету более 250 000 долларов.
ПОДРОБНЕЕ
Этот план, который IRS называет «401 (k) с одним участником», особенно привлекателен для тех, кто может и хочет сэкономить много денег для выхода на пенсию, или для тех, кто хочет сэкономить. много в одни годы, скажем, когда дела идут хорошо, а в другие — меньше.
«Соло 401 (k) привлекателен для тех, кто может и хочет сэкономить много денег за несколько лет».
Имейте в виду, что лимиты взносов применяются на человека, а не на план — поэтому, если у вас также есть внешняя работа, которая предлагает 401 (k), или ваш супруг (а), лимит взносов распространяется на оба плана.
Еще одна вещь, которую следует знать: вы также можете выбрать одиночный Roth 401 (k), который имитирует налоговый режим Roth IRA. Опять же, вы можете выбрать этот вариант, если ваш доход и налоговая ставка сейчас ниже, чем вы ожидаете, когда они будут на пенсии.
SEP IRA
Подходит для: самостоятельно занятых людей или владельцев малого бизнеса, у которых нет или мало сотрудников.
Предел взноса: Меньшее из 57000 долларов в 2020 году (56000 долларов в 2019 году) или до 25% компенсации или чистого дохода от самозанятости с ограничением в размере 285000 долларов, которое может быть использовано для факторизации взноса. Опять же, чистый доход от самозанятости — это чистая прибыль за вычетом половины ваших уплаченных налогов на самозанятость и вашего взноса в SEP. Никаких дополнительных взносов.
Налоговое преимущество: вы можете вычесть меньшую из ваших взносов или 25% от чистого дохода или компенсации от самозанятости — ограничиваясь этим пределом 285000 долларов на сотрудника в 2020 году — в своей налоговой декларации. Пенсионные выплаты облагаются налогом как доход. Версии SEP IRA Рота не существует.
Элемент «Сотрудник»: работодатели должны вносить равный процент от заработной платы для каждого правомочного сотрудника, и вы учитываете как сотрудник. Это означает, что если вы вносите 10% своего вознаграждения для себя, вы должны вносить 10% вознаграждения каждого имеющего на это право сотрудника.
Начало работы: вы можете открыть SEP IRA у многих онлайн-брокеров так же, как и традиционный IRA или Roth IRA, с несколькими дополнительными документами.
ПОДРОБНЕЕ
SEP IRA легче поддерживать, чем индивидуальный 401 (k) — это низкая административная нагрузка, ограниченная документация и отсутствие ежегодной отчетности в IRS, а также высокие лимиты взносов. Как и соло 401 (k), индивидуальные пенсионные планы SEP гибки в том, что вам не нужно делать взносы каждый год.
«SEP IRA имеют низкую административную нагрузку, они требуют ограниченного количества документов и не представляют ежегодной отчетности в IRS.
Обратной стороной для вас, как владельца бизнеса, является то, что вы должны делать взносы для сотрудников, и они должны быть равны — не в долларовом выражении, а в процентах от заработной платы — с теми, которые вы делаете для себя. Это может дорого обойтись, если у вас несколько сотрудников или вы хотите откладывать много денег на пенсию. Вы не можете просто использовать SEP, чтобы сэкономить для себя; если вы делаете взносы в течение года, вы должны делать взносы за всех правомочных сотрудников.
SIMPLE IRA
Подходит для: крупных предприятий со штатом до 100 сотрудников.
Лимит взноса: до 13 500 долларов США в 2020 году или 13 000 долларов США в 2019 году (плюс дополнительный взнос в размере 3000 долларов США для лиц старше 50 лет). Если вы также делаете взносы по плану работодателя, общая сумма всех взносов не может превышать 19 500 долларов.
Налоговое преимущество: взносы вычитаются, но выплаты при выходе на пенсию облагаются налогом. Взносы на счета сотрудников вычитаются как коммерческие расходы.
Элемент «Сотрудник»: в отличие от SEP IRA, бремя взносов лежит не только на вас: сотрудники могут вносить взносы посредством отсрочки выплаты заработной платы.Но работодатели, как правило, обязаны вносить либо соответствующие взносы на счета сотрудников в размере до 3% от заработной платы сотрудников, либо фиксированные взносы в размере 2% каждому правомочному сотруднику. Выбор последнего означает, что сотрудник не должен вносить свой вклад, чтобы заработать ваш взнос. Предел компенсации для факторинговых взносов составляет 285 000 долларов в 2020 году.
Начало работы: процесс аналогичен SEP IRA — вы можете открыть SIMPLE у онлайн-брокера с более тяжелой бумажной работой, чем ваша стандартная IRA.
ПОДРОБНЕЕ
Если вы владелец компании среднего размера с менее чем 100 сотрудниками, SIMPLE — довольно хороший вариант, так как ее легко настроить, а учетные записи принадлежат сотрудникам.
«ПРОСТЫЕ IRA могут быть дорогостоящими, если у вас есть большое количество сотрудников, которые принимают участие. ”
SIMPLE IRA ограничения взносов значительно ниже, чем SEP IRA или индивидуальный 401 (k), однако, и вам может потребоваться внести обязательные взносы на счета сотрудников, что может быть дорогостоящим, если у вас есть большое количество сотрудников, которые принимать участие.Вот больше о SIMPLE IRA в сравнении с 401 (k).
SIMPLE IRA также негибкий, особенно на раннем этапе: досрочное снятие средств до достижения возраста 59½ лет рассматривается так же, как раннее распределение 401 (k) или IRA, в том смысле, что они облагаются налогом как доход и подлежат 10% штрафу. Но если вы сделаете вывод в течение первых двух лет участия в SIMPLE IRA, штраф в размере 10% увеличивается до 25%. Это означает, что вы также не можете перенести ПРОСТОЙ на другой пенсионный счет в течение этого двухлетнего периода.Зинг.
Еще одна вещь, которую следует знать: существует версия 401 (k) SIMPLE, которая работает почти так же, но позволяет участникам брать ссуды со своих счетов. Эта версия требует большего административного контроля и может быть более дорогой в установке.
План с установленными выплатами
Подходит для: самозанятого человека без сотрудников, который имеет высокий доход и хочет постоянно откладывать много для выхода на пенсию.
Лимит взносов: рассчитывается на основе размера пособия, которое вы получите при выходе на пенсию, вашего возраста и ожидаемой доходности инвестиций.
Налоговое преимущество: взносы, как правило, не облагаются налогом, а выплаты при выходе на пенсию облагаются налогом как доход. Актуарий должен определить ваш лимит удержания, что добавляет административный уровень.
Вознаграждение сотрудникам: если у вас есть сотрудники, вы обычно предлагаете им этот план и вносите взносы от их имени.
С чего начать: ваши возможности для брокерских контор более ограничены, чем с указанными выше счетами, но Charles Schwab предлагает планы с установленными выплатами.
ПОДРОБНЕЕ
Мы часто сетуем на сокращение пенсионных планов, и это именно то, что: если вы работаете не по найму, вы можете установить свою собственную пенсию — гарантированный поток дохода — на пенсии, используя план с установленными выплатами.
Так почему бы не всем это сделать? Они дорогие, с высокими настройками и годовой платой. Если у вас есть сотрудники, размер вознаграждения, скорее всего, вырастет, и вам придется делать взносы от их имени. Каждый год они несут тяжелое административное бремя, и от них требуется обязательство финансировать план определенной суммой в год. Если вам нужно изменить эту сумму, вы заплатите дополнительную комиссию.
Положительным моментом является то, что вы можете спрятать в них много денег, поэтому, если вы довольно близки к пенсионному возрасту, зарабатываете высокий доход, который, как вы знаете, сохраните, и который позволяет вам экономить значительную сумму в год — мы говорите от 50 000 до 80 000 долларов или больше — вы можете подумать об использовании этого плана, чтобы увеличить свои сбережения.
Где открыть пенсионный план, если вы работаете не по найму
Если вы решили открыть один из этих счетов, вам нужно будет решить, где это сделать.
Большинство онлайн-брокеров позволят вам открыть четыре наиболее распространенных типа счетов: IRA, соло 401 (k), SEP IRA и SIMPLE IRA. Провайдеры аккаунтов в нашем анализе лучших провайдеров IRA — хороший выбор.
Каждый брокер проведет вас через процесс открытия одного из этих счетов и объяснит все документы, которые вам могут потребоваться для подачи в IRS.Но на всякий случай вы также можете поработать с бухгалтером.
Италия — Физические лица — Прочие налоги
Отчисления на социальное страхование
Взнос на социальное обеспечение в основном зависит от взаимоотношений между физическим лицом и компанией:
Трудовые отношения (персонал)
Взносы на социальное страхование производятся как работником, так и работодателем.
Итальянский работодатель, чтобы платить взносы на социальное обеспечение для своих сотрудников, должен зарегистрироваться в Итальянском управлении социального обеспечения ( Instituto Nazionale Previdenza Sociale или INPS).
Общая ставка социального обеспечения составляет около 40% от валового вознаграждения работника (ставка зависит от производственной деятельности, выполняемой компанией, количества сотрудников компании, должности сотрудника) и распределяется следующим образом:
- Взнос работодателя составляет около 30%.
- Комиссия сотрудника составляет около 10%.
Как правило, в Национальный пенсионный фонд выплачивается только около 33% от общей ставки, остальная часть выплачивается в следующие фонды социального страхования:
- Касса по безработице.
- Больничная касса (не применяется для руководителей).
- Родильный фонд.
- Касса компенсации по временной безработице (обычная и чрезвычайная, не распространяется на руководителей).
- Фонд социальной мобильности (не распространяется на руководителей).
- Прочие мелкие фонды.
Взносы на социальное обеспечение для сотрудников, которые зарегистрировались в INPS после 1 января 1996 года и не имели предыдущего положения в системе социального обеспечения в Италии, рассчитываются и выплачиваются в максимальной сумме 103 055 евро на 2020 год.
Трудовые отношения (исполнительные)
Взносы на социальное обеспечение, причитающиеся с руководителей (т. Е. dirigenti ) за год, описаны ниже.
Коммерческий руководитель должен сделать следующие взносы:
- INPS (национальный обязательный пенсионный фонд): 9,19% от дохода до максимальной суммы дохода 47 379 евро и 10,19% от суммы превышения, превышающей максимальную сумму .
- Fondo Mario Negri (дополнительный пенсионный фонд): 1% причитается от условного годового вознаграждения в размере 59 224 евро.54; и 129,12 евро в год на оплату профессионального обучения.
- Fondo Mario Besusso или FASDAC (фонд медицинского обслуживания): 1,87% причитается от условного годового вознаграждения в размере 45 940 евро.
- Fondo Pastore (дополнительный пенсионный фонд): организация состоит из комбинации страхования и инвестиций (не обязательно) и должна вносить 464,81 евро в год .
От промышленного руководителя требуется внести следующие взносы:
- INPS: 9.19% от дохода до максимальной суммы 47 379 евро и 10,19% от суммы, превышающей максимальную.
- Fondo Assistenza Sanitaria Industria или FASI (фонд медицинского обслуживания): фиксированный взнос в размере 1092 евро.
- Fondo Previdenza Dirienti Aziende industriali или PREVINDAI (дополнительный пенсионный фонд): 4%, до максимального годового дохода 180 000 евро.
Самостоятельная занятость
Самостоятельные предприниматели, которые не имеют номера налога на добавленную стоимость (НДС) и не охвачены обязательным частным пенсионным фондом, должны быть зарегистрированы в INPS в «отдельном режиме социального обеспечения» ( Gestione Separata Inps ), учрежденном с Лужайка.335/95.
Отдельный режим социального обеспечения предусматривает три различных ставки:
- Физические лица, включенные в другие режимы обязательных взносов: ставка равна 24%.
- Физические лица с номером плательщика НДС, исключительным образом зарегистрированные в отдельном режиме социального обеспечения ( Gestione separata INPS ): ставка равна 25,98% на 2021 финансовый год (25,72% на 2020 финансовый год).
- Все остальные лица, зарегистрированные в исключительном порядке в отдельный режим социального обеспечения ( Gestione separata INPS ):
- Для кого предоставляется дополнительный взнос DIS-COLL: Ставка равна 34.23%.
- Для не предусмотренных DIS-COLL доплата: Ставка равна 33,72%.
Все проценты применяются в пределах установленного законом лимита на 2020 год, равного 103 055 евро.
Проценты, причитающиеся самозанятым лицам без НДС:
- две трети находятся в ведении компании и
- треть на счет сотрудников.
Оплата взноса полностью осуществляется компанией.
Для самозанятых физических лиц, имеющих номер НДС и не охваченных обязательным частным пенсионным фондом, процент полностью взимается с физических лиц, а уплата взносов осуществляется в тот же срок, что и для налогов. Физические лица в этом случае могут взимать с компании сумму, равную 4% компенсации.
Отношения между сотрудниками и директорами
Как правило, сотрудники и директора (если не применяется исключение) также должны быть зарегистрированы в «отдельном режиме социального обеспечения» с INPS.
Режим социального обеспечения такой же, как обсуждался выше в отношении самостоятельной занятости для лиц, не имеющих номера плательщика НДС.
Налоги на потребление
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Итальянский НДС ( Imposta sul valore aggiunto ) применяется к поставке товаров и услуг, осуществляемой в Италии предпринимателями, профессионалами или художниками, а также при ввозе кем-либо. Приобретения внутри сообщества также облагаются налогом на добавленную стоимость в определенных ситуациях.
Стандартная итальянская ставка НДС составляет 22% по состоянию на октябрь 2013 года. Сниженные ставки предусмотрены для товаров и услуг, указанных в перечне, например, 4% для перечисленных продуктов питания, напитков и сельскохозяйственных продуктов и 10% для поставок электроэнергии для перечисленных использует и перечисленные препараты. Поставки и экспорт внутри сообщества освобождены от НДС.
Определенные поставки товаров и услуг, прямо перечисленные в законе, освобождены от НДС (например, общественные почтовые услуги, больницы и медицинское обслуживание, образование, страховые услуги, определенные финансовые услуги, поставка, аренда определенного недвижимого имущества).Другие специально перечисленные операции также не входят в сферу применения НДС (например, переводы денег, переводы частей бизнеса).
В случае налогооблагаемого лица (держателя номера плательщика НДС) входящий НДС на покупку товаров и услуг, связанных с коммерческой деятельностью, как правило, подлежит возмещению. Особые ограничения применяются в отношении определенных предметов (например, автомобилей, расходов на развлечения).
Крайний срок подачи декларации по НДС — 30 апреля следующего года.
Налог на имущество для недвижимого имущества, находящегося за пределами Италии
Итальянский налог на богатство на недвижимость ( Imposta sul valore degli immobile situati all’estero или IVIE), принадлежащую за пределами Италии физическому лицу, которое квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, был введен в Италии.
Налог на богатство, подлежащий уплате, пропорционален доле владения и размеру собственности.
IVIE применяется к стоимости недвижимости (т. Е. Стоимости покупки недвижимости в результате акта покупки или действующей рыночной стоимости в месте нахождения недвижимости).
Для недвижимости, находящейся в собственности в государстве-члене Европейского Союза (ЕС) и в стране, которая является членом Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), которая имеет соглашение об обмене информацией с Италией, налог на имущество основан на кадастровой стоимости в сила в чужой стране.В случаях, когда отсутствует кадастровая стоимость, налог на имущество основывается на стоимости приобретения полученного имущества или действующей рыночной стоимости в том месте, где находится недвижимость.
Применяемая ставка налога составляет 0,76%.
IVIE не взимается, если налог ниже 200 евро; в противном случае выплачивается вся сумма IVIE.
Если объекты недвижимости облагаются иностранным налогом на имущество или подоходным налогом, физическое лицо может вычесть указанную уплаченную сумму из налога, причитающегося в итальянской налоговой декларации.
Упомянутые налоги на имущество будут определены при подаче итальянской налоговой декларации.
См. Налоговый режим для лиц, не имеющих постоянного места жительства, в разделе «Налоги на доходы физических лиц», который заменяет налог на имущество на недвижимость, находящуюся за пределами Италии, при условии, что физическое лицо выбрало его .
Налог на имущество для финансовых вложений, находящихся за пределами Италии
Итальянский налог на богатство на финансовые вложения ( Imposta sul valore delle Attivita` Finanziarie detenute all` Estero или IVAFE), принадлежащий за пределами Италии физическому лицу, которое квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, был введен в Италии.
Налог на богатство, подлежащий уплате, пропорционален доле владения и размеру собственности.
Налоговая база — это стоимость финансовых вложений по состоянию на 31 декабря или на конец периода владения. Применяемая ставка налога на 2019 финансовый год составляет 0,2%.
Только для банковских счетов вышеупомянутый налог представляет собой фиксированную сумму, равную 34,20 евро для каждого банковского счета. Эта фиксированная сумма не подлежит уплате, если средняя сумма сбережений ниже 5000 евро с учетом всех банковских счетов, принадлежащих налогоплательщику.
Если финансовые вложения облагаются иностранным налогом на богатство, физическое лицо может вычесть эту сумму из итальянского налога на богатство.
Налог на имущество будет определен при подаче итальянской налоговой декларации.
См. Налоговый режим для лиц, не имеющих постоянного места жительства, в разделе Налоги на доходы физических лиц , который заменяет налог на богатство на финансовые вложения, находящиеся за пределами Италии, при условии, что физическое лицо выбрало его .
Налоги на наследство, наследство и дарение
Налог на наследство и пожертвования был вновь введен в октябре 2006 года после пятилетнего периода, в течение которого этот налог был отменен.Процентные и льготные лимиты, применимые к переводам денег или активов, зависят от отношений бенефициара с умершим лицом или дарителем.
Таким образом, в случае переводов в пользу:
- супруга или родственников по прямой линии, налог на наследство или пожертвования будет обложен в размере 4% от стоимости активов, превышающих необлагаемый налогом порог в 1 миллион евро (на наследника)
- сестра и брат, налог на наследство или пожертвования будет обложен в размере 6% от суммы перевода, превышающей 100 000 евро (на наследника)
- других членов семьи до четвертого поколения, налог на наследство или пожертвования будет облагаться налогом по ставке 6% от всей стоимости передачи, а
- Все остальные бенефициары, не упомянутые ранее, будут облагаться налогом по ставке 8%, которая будет применяться ко всей стоимости перевода.
К инвалидам применяются особые положения.
Роскошь и акцизы
Акцизным налогом облагаются следующие товары:
- Энергетические продукты (например, бензин, газойль, природный газ, уголь).
- Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт).
- Табаки обработанные (например, сигары, сигареты, табак).
- Электроэнергия.
Акцизы, налагаемые на товар, должны проверяться на основе его кода комбинированной таможенной номенклатуры.
Возникает налоговое обязательство, в зависимости от продукции:
- на момент импорта или производства (и акцизы должны быть уплачены в момент их выпуска для потребления в Италии)
- , когда подакцизные товары используются для отопления или в качестве топлива, и
- , когда подакцизные товары отпускаются для потребления или используются для собственного потребления.
Итальянское законодательство предусматривает множество исключений в отношении использования подакцизных товаров.
Кроме того, при определенных обстоятельствах возврат налога предоставляется оператору, выпустившему подакцизные товары для потребления, если впоследствии эти товары не потребляются в Италии.
Областной налог на производительность труда
Региональный налог на производительность (IRAP) применяется по фиксированной ставке до 3,9%. Эта фиксированная ставка применяется к осуществляемой производственной деятельности. Налогооблагаемая база — это разница между полученной компенсацией и прямыми коммерческими расходами, за исключением затрат на персонал и процентов.
Ответственные налогоплательщики — это в основном частные предприниматели со структурированной организацией и налогоплательщики-нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность в Италии в рамках постоянного представительства (PE) или партнерства. Однако, согласно недавнему решению судьи, IRAP не подлежит выплате самозанятым лицам без структурированной организации.
Экспатриант, работающий в Италии, не будет подпадать под действие IRAP в связи с тем, что, как правило, экспатриантом является физическое лицо с трудовыми отношениями.
Госпошлина
Финансовые вложения, принадлежащие физическому лицу в Италии, облагаются итальянским налогом на имущество.
Налоговая база — это стоимость финансовых вложений на 31 декабря. Применяемая ставка налога на 2020 финансовый год составляет 0,2%.
Этот налог удерживается непосредственно банком.
Кроме того, выписки из банковского счета требуют фиксированной суммы, равной:
- 34,20 евро, если клиент — физическое лицо с балансом менее 5000 евро.
- 100 евро, если клиент не физическое лицо.
Муниципальные налоги на недвижимость в Италии
Закон о бюджете Италии на 2014 финансовый год внес соответствующие изменения в муниципальный налог на недвижимость, находящуюся в собственности в Италии. Закон о бюджете Италии на 2020 год отменил «уникальный муниципальный налог» ( Imposta municipale unica или IUC), который состоял из трех разных налогов:
- Муниципальный налог ( Imposta municipale propria или IMU).
- Налог на мусор ( Imposta sui rifiuti или TARI).
- Неделимый налог на услуги ( Imposta sui servizi indivisibili или TASI).
В частности:
- ТАСИ упразднен
- правила IMU были изменены, а
- TARI остался без изменений.
Для определения налогооблагаемого дохода ИДУ требуется переоценка кадастровой стоимости в размере 5%; затем эта сумма умножается на коэффициент (он зависит от типа недвижимости и обычно составляет 160).
К налогооблагаемой базе должны применяться специальные налоговые ставки, предоставленные муниципалитетом.
Базовая ставка по основному месту жительства 0,5%; муниципалитет может увеличить или уменьшить базовую ставку до 0,1%.
Базовая ставка для другой недвижимости равна 0,86%, и муниципалитет может увеличить или уменьшить базовую ставку до 1,06%.
Базовый налоговый кредит в размере 200 евро и налоговый кредит на детей на максимальную сумму в 400 евро признаются налогоплательщику.
Пропорция зависит от процента и времени владения мячом.
Кроме того, IMU заменило национальный подоходный налог (IRPEF) на доход, полученный от недвижимости, расположенной за пределами Италии. Таким образом, начиная с 2012 финансового года, недвижимость, находящаяся в распоряжении, не подлежит IRPEF, а недвижимость, находящаяся в Италии, должна указываться в налоговой декларации.
Наконец, TARI может быть определен на основе среднего количества и качества производимых отходов или коэффициентов производительности.
Закон о бюджете Италии на 2021 финансовый год ввел только на 2021 год сокращение на 50% причитающегося IMU и сокращение на 2/3 TARI для пенсионеров, проживающих за границей, для одной единицы недвижимого имущества для жилого использования, не сдаваемой в аренду или не переданной. взяты в кредит в пользование, находятся в собственности в Италии на правах собственности или узуфрукта.
Лучшие пенсионные планы для вас — советник Forbes
От редакции. Советник Forbes может получать комиссию за продажи по партнерским ссылкам на этой странице, но это не влияет на мнения или оценки наших редакторов.
Когда дело доходит до пенсионного планирования, американцы часто сильно отстают. Фактически, по данным Счетной палаты правительства США, в 2019 году почти половина домохозяйств, возглавляемых кем-то в возрасте 55 лет и старше, вообще не имела пенсионных накоплений.
Многие люди не имеют достаточно денег, чтобы жить комфортно, и будут полагаться исключительно на социальное обеспечение для оплаты своих расходов на проживание. Но пенсия не должна выглядеть для вас таким образом.
Вот все, что вам нужно знать о лучших типах пенсионных планов и о том, как решить, какой из них лучше всего подходит для вас.
Пенсионный калькулятор
Используйте Пенсионный планировщик Personal Capital, чтобы рассчитать, сколько вам нужно откладывать на пенсию.
Лучшие индивидуальные пенсионные планы
Не у всех есть доступ к пенсионному плану, спонсируемому работодателем. Даже если у вас есть пенсионный план по работе, например 401 (k), вы можете сэкономить дополнительные деньги сверх годового лимита взносов 401 (k). Если это так, то одними из лучших пенсионных планов для самостоятельной экономии являются индивидуальные пенсионные счета (IRA) и аннуитеты.
Традиционный IRA
Любой, кто получает налогооблагаемый доход, может открыть традиционную IRA. Если у вас нет пенсионного плана по работе, взносы, которые вы вносите в традиционный IRA, обычно не облагаются налогом. Взносы в традиционный IRA могут быть инвестированы в различные активы, такие как паевые инвестиционные фонды и ETF, а прибыль от инвестиций откладывается от налогов. Как только вы начнете снимать деньги после 59 лет, ваши выплаты IRA будут облагаться налогом как обычный доход.
В 2020 и 2021 годах вы можете вносить до 6000 долларов в год в традиционный IRA.Если вам 50 лет или больше, вы можете вносить до 7000 долларов в год.
Рот ИРА
Если ваш годовой доход не слишком высок, Roth IRA — один из лучших доступных пенсионных счетов. Хотя ваши взносы в Roth IRA сегодня не подлежат вычету из налогооблагаемой базы, вам не нужно платить подоходный налог с выплат, которые вы производите после выхода на пенсию. Кроме того, вы можете забрать деньги, которые вы вносите в IRA Roth до выхода на пенсию, без уплаты штрафа, поэтому ваша IRA Roth также может использоваться в качестве резервного фонда в привязке.
Общие годовые лимиты взносов Roth IRA такие же, как и для традиционных IRA, хотя существуют пороговые значения дохода, которые ограничивают тех, кто может вносить непосредственный вклад в IRA Рота. Вы можете делать взносы непосредственно в IRA Roth в 2020 налоговом году, только если вы зарабатываете менее 139 000 долларов США или менее 206 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете совместную налоговую декларацию. На 2021 налоговый год пороговые значения дохода составляют 140 000 долларов США для физических лиц и 208 000 долларов США для супружеских пар.
Супруга ИРА
IRA супруга — это не особый тип индивидуального пенсионного счета.Скорее, это стратегия, которую супружеские пары могут использовать для максимизации своих пенсионных сбережений с помощью IRA.
Если вы состоите в браке, и вы или ваш супруг не работает или зарабатываете значительно меньше, чем другой, IRA супруга позволяет вам откладывать больше на пенсию. Неработающий супруг может открыть традиционный или Roth IRA от своего имени и делать взносы в зависимости от дохода своей семьи. Обычно вы ограничены внесением суммы , которую вы, , а не ваша семья, зарабатываете за год.
Возможность открыть еще одну IRA — и максимально увеличить счет за счет взносов — позволяет некоторым супружеским парам удваивать свои пенсионные сбережения IRA каждый год.
Фиксированная рента
Аннуитет — это вид страхового договора, который может пополнить ваши пенсионные сбережения. Есть много форм аннуитетов на выбор, но мы считаем, что фиксированные аннуитеты — ваш лучший выбор.
Фиксированные аннуитеты легче понять и сравнить друг с другом, чем некоторые различные виды аннуитетных контрактов, такие как индексированные или переменные аннуитеты.Фиксированные аннуитеты обычно имеют предсказуемые выплаты, рост с отложенным налогом и, в некоторых случаях, пособие в случае смерти, которое может быть выплачено получателю в случае вашей смерти.
И, в отличие от других пенсионных планов, на аннуитеты не распространяются лимиты взносов IRS, поэтому вы можете инвестировать столько, сколько хотите для своего будущего.
Лучшие пенсионные планы, спонсируемые работодателем
Из всех ваших пособий по работе ваш пенсионный план, спонсируемый работодателем, вероятно, является одним из самых ценных.
Согласно исследованию MetLife о тенденциях в области льгот для сотрудников за 2019 год, сотрудники оценили план 401 (k) или другие пенсионные планы как самые важные преимущества компании после медицинского и стоматологического страхования, при этом 60% респондентов заявили, что пенсионный план был «обязательным», когда учитывая потенциального работодателя.
Если ваш работодатель предлагает план, который поможет вам накопить пенсионные сбережения, вам почти обязательно следует отказаться от него, потому что он действительно может помочь вам ускорить получение пенсионных сбережений. Но от того, где вы работаете, зависит, какие у вас будут варианты выхода на пенсию.
Традиционный 401 (k)
Если ваш работодатель предлагает счет 401 (k), вы можете вносить взносы в план в долларах до налогообложения. Ваши инвестиции растут с отсрочкой налогообложения, что означает, что вы не платите налоги на то, что вы инвестируете, или с доходов, пока вы не снимете средства на пенсии.
Работодатели могут стимулировать сотрудников вносить вклад в их планы 401 (k), согласовывая часть их взносов, вплоть до процента от их заработной платы. На 2020 и 2021 годы лимит взносов для аккаунтов 401 (k) составляет 19 500 долларов в год или 100% вашей компенсации, в зависимости от того, что меньше. Если вам 50 лет или больше, вы можете внести дополнительный взнос в размере 6500 долларов. Взносы работодателя не учитываются в этом лимите.
Примечание. Если ваш работодатель предлагает план 401 (k), минимальный возраст для участия не может быть выше 21 года, и для участия не может требоваться более одного года работы.
Roth 401 (к)
Многие работодатели предлагают опцию Roth 401 (k) как часть своего плана 401 (k). С Roth 401 (k) ваши взносы представляют собой доллары после уплаты налогов, а не до налогообложения, а снятие средств, которые вы делаете при выходе на пенсию, не облагается налогом как доход. Учетные записи Roth 401 (k) имеют те же лимиты взносов, что и традиционные счета 401 (k). Если ваш работодатель предлагает совпадение 401 (k), а вы вносите свой вклад в Roth 401 (k), вы все равно имеете право на получение совпадения. Однако он будет помещен в Традиционный 401 (k) для вас в соответствии с федеральными правилами.
Ключом к выбору между Roth или традиционным 401 (k) является определение того, когда, по вашему мнению, ваши налоги будут ниже: сейчас, когда вы делаете взносы в свой 401 (k), или через годы, когда вы вносите вывод средств на пенсию.
Если вы считаете, что ваш подоходный налог сегодня выше, внесите вклад в традиционный счет 401 (k) и получите выгоду от более низких налогов на снятие средств при выходе на пенсию. Если вы думаете, что сегодня вы, вероятно, находитесь в более низкой налоговой категории, чем выйдете на пенсию, учетная запись Roth 401 (k) — лучший выбор на данный момент.
Примечание. Если ваш работодатель предлагает план 401 (k), минимальный возраст для участия не может быть выше 21 года, и для участия не может требоваться более одного года работы.
403 (б) план
Если вы работаете в государственной школе или некоммерческой организации, ваш работодатель может предложить пенсионный план 403 (b), также известный как безналоговый аннуитет или план TSA. Если вы имеете право делать взносы на счет 403 (b), вы делаете взносы из своей зарплаты до вычета налогов, и ваши деньги растут без налогов, пока вы не снимете их со счетов при выходе на пенсию.Некоторые планы 403 (b) позволяют использовать учетные записи Roth; они работают как Roth 401 (k) s.
В 2020 и 2021 годах лимит взносов для аккаунтов 403 (b) составляет 19 500 долларов США или 100% вашей компенсации, в зависимости от того, что меньше. Если вам 50 лет или больше, вы можете внести дополнительные взносы и внести дополнительные 6500 долларов в год. Как и в случае с 401 (k), работодатели также могут вносить взносы на ваш счет. Они не засчитываются в ваш макс. Вклад.
457 (б) план
Если вы являетесь сотрудником государственного или местного правительственного учреждения, вы можете откладывать пенсионные накопления по плану 457 (b).Как и план 401 (k), план 457 (b) позволяет инвестировать деньги до вычета налогов из своей зарплаты на пенсионный счет. Счет имеет отсроченный налог, поэтому вы не платите налоги со своих взносов или доходов, пока не начнете снимать средства при выходе на пенсию. В некоторых планах 457 (b) разрешены учетные записи Roth; они работают как Roth 401 (k) s.
В 2020 и 2021 годах вы можете вносить до 19 500 долларов в год или 100% вашей компенсации, в зависимости от того, какая сумма меньше.
Сберегательный план
Сберегательный план (TSP) предназначен только для федеральных служащих и сотрудников силовых структур.Аккаунты TSP работают аналогично корпоративным планам 401 (k). Вы можете делать взносы в TSP в долларах до налогообложения, и ваши деньги могут расти без учета налогов, пока вы не снимете их на пенсии. Некоторые TSP разрешают учетные записи Roth, которые работают как Roth 401 (k) s.
В 2020 и 2021 годах лимит годового взноса составляет 19 500 долларов США. Если вам 50 лет или больше, вы можете вносить дополнительно 6500 долларов в год.
Как насчет планов с установленными выплатами?
Планы с установленными выплатами, широко известные как пенсионные планы, раньше были довольно обычным явлением, но становятся все более редкими.Согласно исследованию Willis Towers Watson, только 14% компаний из списка Fortune 500 предлагали новым сотрудникам планы с установленными выплатами в 2019 году, по сравнению с 59% компаний из списка Fortune 500 в 1998 году.
В рамках плана с установленными выплатами сотрудники получают фиксированное заранее установленное вознаграждение при выходе на пенсию. У них есть предсказуемый и надежный источник дохода после выхода на пенсию, и их пособия не зависят от доходности инвестиций или роста рынка.
Планы с установленными выплатами, как правило, более дороги и сложны для работодателей, поэтому многие компании предпочитают предлагать альтернативные пенсионные планы, такие как 401 (k) s.
Пенсионный калькулятор
Используйте Пенсионный планировщик Personal Capital, чтобы рассчитать, сколько вам нужно откладывать на пенсию.
Лучшие пенсионные планы для малого бизнеса и самозанятых
Самостоятельная занятость становится все более популярной в США. По данным исследовательского центра Pew Research Center, в 2019 году 16 миллионов американцев работали не по найму, а 29,4 миллиона человек работали на самозанятых, что составляет 30% рабочей силы страны.
Когда дело доходит до пенсионных накоплений, вы являетесь владельцем малого бизнеса или индивидуальным предпринимателем. Но это не значит, что вы не можете получить хотя бы некоторые из льгот, доступных людям с пенсионными планами, спонсируемыми работодателем.
Независимо от того, нанимаете ли вы несколько сотрудников или являетесь фрилансером-одиночкой, вот лучшие пенсионные планы для вас.
ПРОСТОЙ ИРА
Если вы являетесь владельцем малого бизнеса и у вас нет другого пенсионного плана для своих сотрудников, подумайте о программе поощрения сбережений для сотрудников IRA, широко известной как SIMPLE IRA.С ПРОСТОЙ IRA вы должны делать взносы за каждого из своих сотрудников. Ваш вклад должен соответствовать одному из следующих требований:
• Соответствуйте взносам ваших сотрудников до 3% от их общей суммы вознаграждения.
• Выплачивайте 2% от заработной платы ваших сотрудников, даже если они не делают взносы сами.
Согласно ПРОСТОЙ ИРА, сотрудники немедленно получают права, что означает, что они полностью владеют всеми средствами на своих счетах.Взносы, сделанные вашим бизнесом, могут быть вычтены из его налогов. В 2020 и 2021 годах сотрудники могут вносить до 13 500 долларов в год (16 500 долларов для лиц от 50 и старше).
СЕН ИРА
Если вы владелец малого бизнеса, вы можете открыть план упрощенной пенсии сотруднику (SEP). Пусть вас не смущает название, SEP — это пенсионные планы с установленными взносами. Планы упрощенного пенсионного обеспечения сотрудников устанавливают индивидуальные пенсионные планы для самозанятых лиц и владельцев малого бизнеса. Работодатели, у которых есть планы SEP, должны предлагать их всем сотрудникам, которые зарабатывают не менее 600 долларов в год от бизнеса, которые проработали там не менее трех из последних пяти лет и которым не менее 21 года.
В отличие от других пенсионных планов, ваши сотрудники не могут делать взносы в SEP IRA; может только работодатель. В 2020 году вы можете внести до 25% вознаграждения своего сотрудника или 57 000 долларов, в зависимости от того, что меньше. В 2021 году вы можете внести до 25% вознаграждения своего сотрудника или 58000 долларов. Важное примечание: если вы являетесь владельцем бизнеса и вносите свой вклад в собственный SEP, вы должны вносить одинаковый процент во все IRA SEP ваших сотрудников. Взносы, сделанные вашим бизнесом, могут быть вычтены из его налогов.
Удержание из заработной платы IRA
IRA удержания из заработной платы — это недорогой вариант, который требует небольшой работы со стороны владельца малого бизнеса. С помощью этой опции ваши сотрудники открывают IRA в финансовом учреждении по своему выбору, а затем разрешают удержания из заработной платы для финансирования своих IRA.
Как владелец малого бизнеса, вы несете единоличную ответственность за вычет разрешенных удержаний сотрудника из его зарплаты и направление их на назначенный им счет IRA.
Отчисления на счет вносят только сотрудники, и работодатель не требует подачи документов. IRA с вычетом из заработной платы легко настроить и использовать, и работодатель практически не требует затрат. Сотрудники могут вносить взносы в пределах обычных лимитов IRA в 2020 и 2021 налоговые годы: 6000 долларов США или 7000 долларов США для лиц старше 50 лет.
Соло 401 (к)
Если вы работаете не по найму и у вас нет сотрудников, кроме супруга, который работает хотя бы неполный рабочий день, вы можете открыть счет Solo 401 (k).Как и другие типы 401 (k) s, вы можете выбирать между традиционным Solo 401 (k) и Roth Solo 401 (k).
С Solo 401 (k) вы можете вносить взносы на счет как работодатель, так и как сотрудник. Это может позволить вам внести больший вклад в эту пенсию, чем кто-либо другой как самозанятый человек.
Как сотрудник, вы можете вносить до 19 500 долларов в год (26 000 долларов, если вам 50 лет и старше). Как работодатель вы можете вносить до 25% своей компенсации. Общий взнос от вас как сотрудника и работодателя не может превышать 57000 долларов на 2020 год или 63 500 долларов, если вам 50 лет и старше.Эта сумма возрастает до 58 000 или 64 500 долларов, если в 2021 году вам исполнилось 50 лет. Взносы вычитаются из налогов вашего бизнеса или ваших собственных налогов, в зависимости от того, вносите ли вы взносы как работодатель или наемный работник.
Пенсионный калькулятор
Используйте Пенсионный планировщик Personal Capital, чтобы рассчитать, сколько вам нужно откладывать на пенсию.
Стимулирующий законопроект предоставляет обширные льготы по пенсионному финансированию
[Эта статья была обновлена по сравнению с более ранней версией.]
Федеральное правительство предоставит существенную финансовую поддержку недостаточно финансируемым пенсионным планам в рамках меры стимулирования, подписанной президентом Джо Байденом 11 марта.
Палата представителей США приняла
Закон о американском плане спасения (ARPA) 26 февраля, а Сенат США сделал это 6 марта, после чего Палата представителей проголосовала за принятие изменений Сената.
ARPA включает расширенная версия Закона о чрезвычайных пенсионных планах Бутча Льюиса с упрощенными правилами финансирования для пенсионных планов с установленными выплатами для одного работодателя и массивным вливанием федеральных средств в проблемные пенсионные планы для нескольких работодателей, управляемые профсоюзами, без обязательств по выплате.
Пенсии для одного работодателя
Анализ, проведенный Segal, консультантом по кадрам и вознаграждениям сотрудников, описывает следующие изменения, которые ARPA внесет в финансирование планов с одним работодателем:
- Амортизация недополученного финансирования. Налоговый кодекс позволяет спонсору плана распределять (амортизировать) взносы, необходимые для оплаты недофинансирования плана. Законопроект снижает минимальные необходимые взносы спонсора плана за счет распределения амортизации на 15 лет, а не на семь лет, среди прочего.
- Стабилизация процентной ставки. Чем выше процентные ставки, которые план может использовать для оценки обязательств плана, тем ниже стоимость обязательств. Процентные ставки, используемые для минимального финансирования, основаны на недавних рыночных процентных ставках, но закон устанавливает ограничения на эти процентные ставки на основе коридора около 25-летнего исторического среднего значения процентных ставок. ARPA как
увеличивает и продлевает текущую 25-летнюю стабилизацию средней процентной ставки.
Законодательство «позволяет подавать различные факультативные заявления с обратной силой на 2019 и 2020 годы», — сказал Джонатан Прайс, руководитель корпоративной пенсионной практики Segal в Нью-Йорке. «Работодателям важно подумать:« Как эти новые необязательные положения влияют на предыдущие сертификаты, ограничения на льготы или выбор кредитного баланса? »
Он добавил: «Это прекрасная возможность для работодателей подумать об отвлечении денежных средств от краткосрочных обязательных пенсионных взносов на инвестирование в свой бизнес и операции.Положения законопроекта о процентных ставках обеспечивают важную дополнительную предсказуемость обязательств плана ».
Майк Барри, старший консультант консалтинговой фирмы по пенсионным планам« 3 октября », написал:« Хотя многие спонсоры будут приветствовать сокращение финансирования в ARPA, в его текущем сформировать [закон] действительно представляет некоторые технические проблемы, в основном из-за ранних / ретроактивных дат вступления в силу некоторых предложений «.
Законодательство, предоставляя спонсорам плана возможность откладывать дату вступления в силу этих изменений,» позволит некоторым спонсорам избежать большинства из них вопросы «, — пояснил он.«Но тем спонсорам, которые хотели бы, чтобы … применялась 15-летняя амортизация при определении минимального финансирования, начиная с 2019 года, нам потребуется руководство».
В целом по состоянию на конец февраля 100 крупнейших корпоративных пенсионных планов США в среднем имели
финансирование для покрытия 92,9% будущих обязательств, увеличившись почти на 10 процентных пунктов за последние 12 месяцев, сообщила Milliman, актуарная и консалтинговая компания. «Заглядывая в будущее, при оптимистическом прогнозе [с ростом процентных ставок и прироста активов] коэффициент покрытия вырастет до 106 процентов к концу 2021 года», — прогнозирует Миллиман.
Пенсии для нескольких работодателей
Законодательство предоставит пенсионным планам для многопользовательских работников с серьезным недофинансированием право на «специальную финансовую помощь», которая не подлежит каким-либо финансовым обязательствам по выплате и предназначена для покрытия суммы, необходимой для выплаты всех начисленных пособий за счет последний день планового года, заканчивающегося в 2051 году.
Для этого в соответствии с законодательством будет создан фонд в рамках Pension Benefit Guaranty Corp. (PBCG), федеральной программы пенсионного страхования, для оказания финансовой помощи многопрофильным пенсионным планам, которым угрожает опасность несостоятельность.Этим планам не пришлось бы погашать эту финансовую помощь .
По словам адвокатов юридической фирмы Seyfarth, закон «в основном приведет к тому, что федеральное правительство оплата некоторых серьезно недофинансируемых пенсионных планов для нескольких работодателей на следующие 30 лет без возложения каких-либо затрат непосредственно на такие планы или их участвующих работодателей, союзов, участников или пенсионеров ».
План может подать заявку на специальную финансовую помощь до декабря.31, 2025, и будет иметь право на участие, если соответствует хотя бы одному из следующих условий:
- Он был в критическом и снижающемся статусе в любом плановом году с 2020 по 2022 год.
- Он был в критическом состоянии в любом с 2020 по 2022 год, измененный процент финансирования составлял менее 40 процентов, а процентное соотношение активных и неактивных участников в плане составляло менее 40 процентов.
- Он стал неплатежеспособным после декабря.14 февраля 2014 г., и не был прекращен к дате вступления в силу нового законодательства.
«Спонсоры плана с несколькими работодателями в критических и отказывающихся планах, или которые уже воспользовались льготами по приостановке выплаты пособий MPRA, должны быстро начать работу со специалистами фонда, чтобы оценить их право на участие в ожидаемой программе PBGC для предоставления специальной финансовой помощи», — сообщил Дэвид Бреннер, национальный директор по консультированию по многим работодателям в Segal. «В других планах для нескольких работодателей, которые были нарушены потерями, связанными с пандемией COVID-19, следует рассмотреть положения о временных льготах, которые применяются к плановым годам, начиная с 1 марта 2020 г.28, 2022. «
Международный фонд планов выплаты пособий сотрудникам отметил, что» В течение 120 дней с момента вступления в силу PBGC должен выпустить правила или инструкции, детализирующие требования к заявке на специальную финансовую помощь, и после утверждения заявки указать даты вступления в силу для перевода единовременных выплат в планы «.
Франк Э. Берродин, поверенный Миллера Джонсона в Гранд-Рапидс, штат Мичиган, указал, что» в зависимости от указаний, выпущенных PBGC в следующие несколько месяцев, возможно, что
для некоторых работодателей, которые ранее вышли из пенсионного плана для нескольких работодателей, может оказаться выгодным вновь присоединиться к нему — конечно, при соблюдении любых договорных и коллективных обязательств.»
По состоянию на 31 декабря 2020 г. совокупный профинансированный процент всех планов для нескольких сотрудников в США. выросла до 88 процентов с 85 процентов годом ранее, согласно Миллиману. Тем не менее, совокупный процент финансирования в конце 2020 года для 124 критически важных и сокращающихся планов для нескольких работодателей составлял всего 34 процента — менее половины того, что было для тех же планов в конце 2007 года.
Барри из October Three отметил, что «мульти-работодатель» пенсии застрахованы отдельным фондом PBGC, отличным от того, который используется для планов с одним работодателем, и хотя план с одним работодателем [покрытие PBGC] в настоящее время хорошо финансируется, в фонде для нескольких работодателей, по прогнозам, кончатся деньги всего несколько лет.«Финансовая помощь, которую предоставит новое законодательство, должна помочь избежать истощения фондов PBGC».
Разные взгляды
Международное братство водителей высоко оценило ARPA за «обеспечение более 1 миллиона американских рабочих и пенсионеров в борьбе с множественной занятостью. пенсионные планы получат обещанные яйца ». Профсоюз отметил, что« более 50 пенсионных планов Teamster, включая его самый крупный, Пенсионный фонд Центральных Штатов, — будут иметь право на получение помощи в начале принятия законопроекта, причем больше планы профсоюзов станут подходящими в 2022 году, «что позволит участникам плана получать 100 процентов своих пенсионных пособий.
По данным Центра пенсионных прав, который поддерживает государственную помощь для недофинансируемых планов, закон «предоставляет здравый смысл и простой способ решить кризис, связанный с множеством работодателей, и предотвратить новую экономическую катастрофу».
Критики не согласны. Закон «обременяет налогоплательщиков нефинансируемыми пенсионными обещаниями, данными имеющими право [многопользовательскими планами], которые недофинансированы более чем на 100 миллиардов долларов, при этом создавая порочные стимулы для других [многопользовательских планов], чтобы впоследствии соответствовать критериям», — написал Аарон Фридман, бывший старший налоговый консультант. в комитет по путям и средствам дома.
По словам Берродина Миллера Джонсона, «одна из самых интересных и несправедливых особенностей нового закона заключается в том, что планы, которые получат наибольшую выгоду, — это те, которые управлялись наиболее безответственно».
Замораживание на 401 (k) Инфляция — корректировка удалена
В дополнение к спасению правомочных пенсионных планов для нескольких работодателей и временному сокращению требований к финансированию для пенсионных планов с одним работодателем, версия ARPA Дома в конечном итоге заморозила бы ежегодные корректировки стоимости жизни (COLA), которые применяются к лимитам взносов установленных планы взносов, за исключением планов, заключенных коллективным договором.
Согласно Национальной ассоциации консультантов по плану (NAPA), цель заключалась в том, чтобы помочь софинансировать пенсии для нескольких работодателей.
Кроме того, Комитет по методам и средствам палаты представителей, впервые утвердил закон 11 февраля — в отношении ежегодных поправок на инфляцию сказал, что «такой благоприятный налоговый режим должен быть ограничен, чтобы не приносить непропорционально большую выгоду лицам с высоким доходом по сравнению с людьми со средним и низким доходом» Об этом сообщает НАПА.
Индустрия финансовых услуг и другие организации выступили против этого положения, и Сенат исключил его из своей версии закона.
An
поправка, предложенная лидером большинства в Сенате Чаком Шумером, штат Нью-Йорк, «убирает лимит замораживания COLA из основного законопроекта», — сообщает веб-сайт
Сообщил специалист 401 (k).
Связанные ресурсы SHRM:
Резюме: Закон об американском плане спасения, по делам правительства SHRM, март 2021 г.
Освобождение от пенсионного плана, экспресс-запрос только для членов SHRM, март 2021 г.
Статьи по теме SHRM:
Байден подписал законопроект о стимулировании деятельности со 100% субсидией COBRA до сентября, SHRM Онлайн , март 2021 г.
Сенат принимает 1 доллар.Законопроект об экономической помощи в размере 9 триллионов COVID-19, SHRM Онлайн , март 2021 г.
114 пенсионных планов для нескольких работодателей, по прогнозам, не сработает в течение 20 лет, SHRM Online , август 2017 г.
Сколько может владелец малого бизнеса внести в план 401 (k)?
Максимальный вычитаемый взнос, который владелец бизнеса может сделать частному или малому бизнесу 401 (k), составляет 57 000 долларов на 2020 год (не считая дополнительных взносов), включая ваши взносы как наемного работника, так и как работодателя.Вот как это работает:
- Взносы в качестве сотрудника ограничены 19 500 долларами или 26 000 долларов, если вы имеете право на догоняющие взносы (в течение календарного года вам должно быть 50 лет или больше, с планом, который разрешает догоняющие взносы).
- Взносы в качестве работодателя ограничены 25% компенсации (или 20% чистой прибыли от самозанятости для взносов на ваш счет в качестве сотрудника-собственника).
Что еще я должен знать об отдельных 401 (k) s?
Индивидуальный номер 401 (k), также известный как Solo 401 (k), предназначен для самозанятого владельца бизнеса и его или ее супруги.Через свой бизнес вы можете делать взносы как наемный работник посредством отсрочки выплаты заработной платы, а также вносить свой вклад как работодатель посредством взносов вашего бизнеса. Для вычитаемых взносов взносы работодателя не могут превышать 25% компенсации работника (или 20% ваших чистых доходов от самозанятости для взносов на ваш счет как наемного работника). Сумма взносов сотрудников и работодателей не может превышать 57000 долларов на 2020 год (63 500 долларов, если вам 50 лет и старше, и ваш план позволяет компенсировать отчисления).Как для частных лиц, так и для малых предприятий 401 (k) предприятия обычно могут вычитать взносы работодателя и планировать расходы.