Налоговые каникулы для ИП в 2020 году — СКБ Контур
Накануне 2020 года эксперты Альфа-Банка изучили настроения и ожидания предпринимателей и представили подробное исследование «Пульс малого бизнеса». В нем они отметили, что в числе самых эффективных факторов, которые могут поддержать развитие малого бизнеса, по-прежнему остается снижение налоговой нагрузки. При этом бизнес надеется на рост потребительского спроса и смягчение банковской политики по кредитованию.
Для предпринимателей особенно шоковым оказался 2016 год, когда им пришлось работать в тяжелых экономических условиях. До этого чиновники много говорили о необходимости сокращения налоговой нагрузки и мерах поддержки небольшого бизнеса. Одним из нововведений стали налоговые каникулы.
Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы
Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ.
Налоговыми каникулами в 2020 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:
- ИП должен быть впервые зарегистрирован.
- ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
- Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).
В 2020 году на налоговые каникулы могут уйти предприниматели, предоставляющие помещения во временное пользование, то есть отели и гостиницы (
- Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.
Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП.
Онлайн-бухгалтерия для нового бизнеса
ПодробностиРегионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от двух факторов:
- численность работников;
- предельный размер доходов.
Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.
Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.
Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2021 года. Так что у предпринимателей есть еще время, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.
ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2020 году?
Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога. Может ли он воспользоваться льготой?
До недавнего времени этот вопрос был спорным. В частности, Минфин в Письме от 12.07.2016 № 03-11-11/40882 четко обозначил свою позицию: «Налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».
Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющих УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.
В п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» отмечается, что нулевая налоговая ставка по УСН и ПСН, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на тех, кто ранее прекратил статус ИП и завершил ведение предпринимательской деятельности, но решил ее возобновить.
Условия налоговых каникул установлены в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших возобновить свою деятельность. Верховный суд обращает внимание на то, что из буквального содержания п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 % является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.
На основании этого Верховный суд приходит к выводу, что физические лица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ. «Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (п. 2 ст. 3 НК РФ)».
Как воспользоваться налоговыми каникулами
Новые ИП на УСН на этапе регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет подают в налоговую заявление о применении УСН по форме 26.2-1.
Налоговую ставку 0 % нужно будет указать при сдаче годовой декларации.
Если вы проработали до конца первого календарного года и сдали отчетность с обычной налоговой ставкой, не воспользовавшись налоговыми каникулами, то вернуть налоги за этот год вы уже не сможете.
Новые ИП на ПСН на этапе регистрации подают заявление по форме 26.2-1, указывают в нем налоговую ставку 0 % и региональный закон о налоговых каникулах.
Налоговые каникулы: список субъектов РФ
Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают два полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.
Ниже в таблице представлены субъекты, в которых действуют налоговые каникулы (в том числе в ней указаны субъекты, в которых каникулы были, но ранее закончились).
Налоговые каникулы для предпринимателей в 2020 году — Справочная
ИП на упрощёнке и патенте могут воспользоваться налоговыми каникулами и первые два года после регистрации не платить налог с доходов. 31 июля действие закона о налоговых каникулах продлили до конца 2023 года. Разбираемся, кто и как может получить освобождение от налогов.
Кто имеет право на налоговые каникулы
В Налоговом кодексе прописано, что освободить от налога на первые два года можно предпринимателей, которые ведут бизнес на производстве, в социальной и научной сферах, оказывают бытовые или гостиничные услуги.
При этом если такие предприниматели занимаются чем-то ещё, то доход от льготной деятельности должен быть не меньше 70% в общей массе доходов.
Льгота не действует по умолчанию по всей России. Чтобы каникулы заработали, власти каждого субъекта РФ должны принять соответствующий закон. Если ИП зарегистрирован в регионе, где такого закона нет, он не сможет воспользоваться льготой. Например, каникулы недоступны предпринимателям из Татарстана.
Перечень субъектов РФ, где действуют налоговые каникулы
Галина Азарова, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России:
«В случае с патентом имеет значение не прописка ИП, а регион, где он будет работать. Патент получают по месту ведения деятельности, а не прописки. Если ИП живет в Татарстане, но купит патент в Удмуртии, чтобы там же и работать — он имеет право на каникулы, потому что в Удмуртии есть местный закон. С УСН ситуация другая. Предприниматель должен быть прописан там, где действует закон о каникулах. А вот вести деятельность может в любом другом регионе. Даже там, где каникул нет. То есть можно быть прописанным в Удмуртии и работать в Татарстане на УСН с нулевой ставкой».
Местные власти имеют право ввести дополнительные условия для ИП, которые хотят воспользоваться льготой. Например, установить ограничения по доходам и числу работников, конкретизировать виды деятельности.
Например, в законе Москвы о налоговых каникулах прописаны 25 видов деятельности на УСН и 17 видов на ПСН, при которых действует нулевая ставка. Ограничение по численности работников — 15 человек. По доходам ограничений нет. А в законе Вологодской области каникулы предусмотрены только для ИП на патентной системе. Для ИП на УСН льготы нет.
Информацию по своему региону ищите на сайтах местных органов власти или налоговой. Например, на сайте nalog.ru есть информация и по упрощёнке, и по патенту. Нужно лишь в верхней части страницы выбрать свой регион.
Таким образом, вы можете воспользоваться льготой, если:
- Там, где вы зарегистрированы, действует закон о налоговых каникулах.
- Впервые зарегистрировались в качестве ИП после введения этого закона в вашем регионе и применяете УСН либо ПСН.
- Ведёте деятельность в отрасли, которая упомянута в законе и доля дохода от этой деятельности не меньше 70%.
- Соответствуете другим ограничениям, если они прописаны в местном законе.
Впервые зарегистрированным нужно быть именно после введения закона в вашем регионе. Если до этого вы когда-то уже были предпринимателем, но снялись с учёта, а после введения закона снова зарегистрировались — вы тоже имеете право на льготу.
Срок действия льготы
На упрощёнке налоговый период — это год. Если ИП зарегистрируется в 2020 году, льгота будет действовать до конца 2020 года и весь 2021 год. Поэтому выгоднее зарегистрироваться в начале 2021 года, чтобы не платить налог два полных года.
На патентной системе налоговый период — это срок действия патента, а его можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Если два раза купить патент на месяц, то льгота будет действовать всего два месяца. Поэтому, выгоднее брать патенты на максимальный срок в пределах двух календарных лет.
Галина Азарова, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России:
«Закон не обязывает субъекты РФ продлевать каникулы после 2020 года, а только даёт такую возможность. Окончательное решение зависит от местных властей. Поэтому прежде чем применять каникулы, уточняйте срок действия местного закона».
Какие налоги можно не платить во время каникул
На УСН это упрощённый налог с доходов, а на ПСН — стоимость патента, которую рассчитывают от потенциально возможных доходов.
На другие налоги и платежи льгота не распространяется. Транспортный, земельный, имущественный и другие налоги, страховые взносы за себя и сотрудников и другие платежи в бюджет предприниматель переводит как обычно.
Как воспользоваться налоговыми каникулами
Если вы применяете УСН и уверены, что имеете право на льготу, специально обращаться за ней в ИФНС не нужно.
Когда зарегистрируете ИП, подайте уведомление о применении УСН, а потом просто работайте, но не платите авансовые платежи и налог. Когда придёт время сдавать годовую декларацию, заполните её как обычно, но укажите в ней ставку 0%.
Доходы и расходы в декларации по УСН указывать нужно несмотря на то, что применяете льготу и не платите налог.
Когда налоговики получат декларацию с нулевым налогом, они могут запросить подтверждающие документы, чтобы убедиться, что вы действительно имели право на льготу: договоры, КУДиР, первичные документы и т. д.
Если у вас подключена онлайн-бухгалтерия Точки, изменить ставку налога УСН можно в интернет-банке, раздел «Онлайн-бухгалтерия», вкладка «Настройки».
Если применяете патентную систему, заявить о намерении применять каникулы нужно заранее, чтобы потом не оплачивать патент. Когда будете переходить на ПСН, вам нужно будет подать заявление по форме 26.5−1. Внизу второй страницы есть специальное поле, где нужно указать ставку 0% и номер закона субъекта РФ, который даёт вам право на льготу.
Что будет, если нарушить условия применения льготы
Если окажется, что вы занимались не тем видом деятельности, доля доходов от льготной деятельности была ниже 70% или нарушены ограничения, прописанные в местном законе, вам придётся заплатить все налоги начиная с момента, когда начали пользоваться освобождением.
Галина Азарова, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России:
«Каждая налоговая декларация проходит камеральную проверку. В рамках этой проверки инспекторы могут запросить у вас документы, подтверждающие, что вы действительно имели право на льготу и что доход от льготируемой деятельности составил больше 70%. Это могут быть договоры с клиентами, книга учёта доходов и расходов, первичные документы. На патентной системе декларации не сдают, но проверить правомерность применения льготы могут во время выездной проверки, а также во время камеральной проверки деклараций по другим режимам: ОСНО или УСН».
Коротко
- Предприниматели на УСН и ПСН могут первые два года после регистрации не платить налог, если ведут деятельность в социальной, производственной, научной сферах, оказывают бытовые или гостиничные услуги.
- Льгота доступна только в тех субъектах РФ, где принят закон о налоговых каникулах и только для ИП, которые впервые зарегистрировались после принятия этого закона.
- Местные власти могут устанавливать дополнительные ограничения по видам деятельности, доходам, числу сотрудников.
- Освобождение распространяется только на основной налог на ПСН и УСН.
- Чтобы не платить налог на УСН, никуда специально обращаться не надо. На ПСН нужно указать нулевую ставку и реквизиты местного закона о налоговых каникулах в заявлении на получение патента.
Налоговые каникулы для ИП в 2020 году
С 2015 года в России действует программа налоговых каникул для ИП.
Наталия Челован
главбух
Налоговые каникулы — время, когда предприниматель может не платить налоги. ИП разрешили уходить на каникулы в 2015 году. Программа действует до 2020 года, если что-то изменится — напишем.
Сейчас максимальный срок налоговых каникул — два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.
Для упрощенной системы налогообложения (УСН) налоговый период — 1 год. Для патентной системы налогообложения (ПСН) — срок действия патента, а он может быть от 1 до 12 месяцев.
п. 4 ст. 346.20 НК РФ
Кто может уйти на каникулы
Чтобы выйти на каникулы, ИП должен соответствовать нескольким критериям.
Новизна. ИП должен быть новым. То есть зарегистрированным как ИП впервые после принятия закона в вашем регионе.
Если раньше вы работали как индивидуальный предприниматель, потом закрылись, а потом снова зарегистрировали ИП, на налоговые каникулы тоже можно уйти. На это указал Верховный суд в обзоре судебной практики. На мнение судей ссылается и Минфин.
Предприниматель вправе применить льготную ставку 0% со дня его госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Вид деятельности. ИП должен работать в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению или предоставлять места для временного проживания. Доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% от вашего общего дохода.
Торговля к льготным видам деятельности не относится.
Налоги. ИП должен числиться как плательщик УСН или ПСН.
Регион. ИП должен быть зарегистрированным в регионе, который поддерживает программу налоговых каникул.
Есть ли льгота в вашем регионе
Каждый регион устанавливает свой список льготных видов деятельности. Список закреплен в местном законодательстве. Мы собрали все регионы, которые дают налоговые каникулы, в две таблицы: каникулы на УСН и на ПСН.
Если такого закона нет для вашего региона, то нет и каникул.
Субъекты РФ самостоятельно вводят налоговые каникулы для отдельных категорий ИП- производством пищевых продуктов;
- производством напитков;
- производством текстильных изделий;
- производством бумаги и бумажных изделий;
- производством химических веществ и химических продуктов;
- производством резиновых и пластмассовых изделий;
- производством компьютеров, электронных и оптических изделий;
- производством электрического оборудования;
- производством машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
- научными исследованиями и разработками;
- услугами в сфере образования.
Почему список именно такой — мы не знаем.
Сколько длятся каникулы
Каникулы действуют два налоговых периода — это два года для УСН или два периода действия патента для ПСН. Год регистрации ИП считается первым налоговым периодом.
Уйти на налоговые каникулы в 2021 году будет уже нельзя, но если вы успели попасть под них в 2020, то они будут действовать весь положенный срок, включая 2021 год.
Допустим, вы зарегистрировали ИП на УСН в январе 2020 года и попали по всем критериям под налоговые каникулы. Первый налоговый период для вас закончился в декабре 2020 года. Вторым налоговым периодом для вас стал весь 2021 год.
Если зарегистрируете ИП на УСН в октябре 2020 года, то первый налоговый период для вас все равно закончился в декабре 2020 года. Примите к сведению: в конце года регистрировать ИП на УСН для ухода на каникулы невыгодно.
Для ИП на ПСН налоговые каникулы могут оказаться короче. Один налоговый период равен сроку действия патента. Патент же могут выдать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
п. 5 ст. 346.45 НК РФ
Если ИП два раза подряд получил патент на 6 месяцев для изготовления изделий народных художественных промыслов, то его каникулы закончатся через один календарный год.
Если получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев — каникулы продлятся 9 месяцев и на этом закончатся, потому что ИП израсходует оба налоговых периода. Уже следующий патент — на любой срок — нужно будет оплатить.
Как уйти на каникулы
Шаг 1. Откройте нашу таблицу и выберите лист, соответствующий вашему налоговому режиму. Найдите свой регион. Откройте закон, где перечислены виды деятельности, и проверьте, попадает ли ваш под льготу.
- научными исследованиями и разработками;
- производством офисной техники и оборудования;
- производством компьютеров и периферийного оборудования;
- производством текстильных изделий и одежды;
- выделкой и крашением меха;
- производством кожи и изделий из кожи и так далее.
Если есть сомнения, позвоните в районную ИФНС и уточните, попадают ли ваши коды ОКВЭД в категорию, указанную в перечне льгот. Вдруг вы программируете станки на ассемблере, а для ИФНС это попадает в категорию «производство компьютеров и периферийного оборудования». Короче, нужно разбираться в каждом конкретном случае.
Если вы занимаетесь, допустим, принтами на футболках — каникул не будет. Но если разрабатываете новую технологию принтов, то, вероятно, будут.
Шаг 2. Сообщать в ИФНС о выходе на каникулы не нужно, налоговый кодекс не предусматривает для предпринимателя такой обязанности. Каких-либо обязательных заявлений или уведомлений о праве на налоговые каникулы в ИФНС подавать не нужно. Но можно обратиться в свою налоговую инспекцию за справочной информацией, применимы ли налоговые каникулы к вашему виду деятельности.
Если вы только открываетесь, просто подайте уведомление о применении УСН по форме 26.2-1. Когда будете сдавать декларацию по УСН, укажите ставку 0%.
Форма 26.2-1. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложенияЕсли же вы открываетесь и собираетесь применять ПСН, всё немного сложнее: нужно подать заявление на получение патента по форме 26.5-1. В нем нужно указать применяемую налоговую ставку и сослаться на региональный закон.
Форма 26.5-1 на сайте nalog.ru
Шаг 3. Когда будете сдавать годовую декларацию по УСН, укажите в ней ставку 0%. По ПСН не нужно ни оплачивать патент, ни отчитываться в ФНС.
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП мог уйти на каникулы, «льготный» вид деятельности должен приносить бизнесу не менее 70% от всего дохода. Если меньше, то на льготу претендовать вы не можете.
В отдельных регионах могут быть ограничения по количеству сотрудников. На УСН допускается не более 100 работников, а на ПСН не более 15, но и это количество может быть снижено в регионе. Например, вводя налоговые каникулы, Москва ограничила для ИП возможность нанимать более 15 человек даже на упрощенке.
Еще есть ограничения по предельному максимальному размеру доходов в год или по отдельным кодам ОКВЭД. Субъекты РФ, вводя налоговые каникулы, могут установить свою величину предельного дохода для льготного вида бизнеса.
Если вы нарушаете эти ограничения — например принимаете больше сотрудников, чем можно, — вы утрачиваете право на льготу. Это значит, что нужно будет заплатить налоги за весь период, когда ставка 0% перестала для вас действовать.
Не забудьте про фиксированные взносы
Коротко
- Каникулы — возможность для ИП не платить единый налог по УСН или за патент непрерывно, в течение двух налоговых периодов.
- Чтобы выйти на каникулы, ИП должен быть «молодым», числиться плательщиком УСН или ПСН, заниматься определенной деятельностью и числиться в регионе, где каникулы разрешены.
- ИФНС уведомлять или предупреждать о применении налоговых каникул не нужно.
- Декларацию по УСН сдавать нужно, платить взносы за себя и сотрудников — тоже нужно.
Налоговые каникулы для ИП в 2019 году
Зайдите на сайт Минфина РФ и найдите в перечне закон о каникулах в вашем регионе. Если там указаны коды ОКВЭД, найдите нужный вам и убедитесь в том, что более 70 % вашего дохода приходится именно на этот вид деятельности. Если же конкретного кода нет, а есть только список видов деятельности, позвоните в налоговую инспекцию и уточните, может ли ваш бизнес уйти на налоговые каникулы.
Кроме того, удостоверьтесь, что можете применять УСН или ПСН.
Шаг 2
УСН
Для новых ИП перед регистрацией. Никаких отдельных упоминаний о переходе на налоговые каникулы не потребуется — достаточно подать в налоговую инспекцию заявление о применении УСН по форме 26.2-1 (скачать pdf) сразу при регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учёт (но не позже!). При сдаче годовой декларации укажите налоговую ставку 0 %.
Для действующих ИП. Если вы уже проработали на УСН до конца первого календарного года, не зная о налоговых каникулах, и сдали отчётность с обычной налоговой ставкой, то вернуть налоги за этот год, ссылаясь на закон о каникулах, не получится. Вы опоздали, для льготы у вас останется только 1 налоговый период из двух. В следующем году просто сдайте отчётность с нулевой ставкой.
Если вы не применяете УСН, но ИП меньше года и вид деятельности позволяет, ещё можно подать заявление о переходе на «упрощёнку» до 31 декабря текущего года, и в следующем воспользоваться оставшимся периодом каникул.
ПСН
Для новых ИП перед регистрацией. Чтобы уйти на каникулы на 2 налоговых периода, при регистрации подайте заявление по форме 26.5-1 (скачать pdf). В нём на 2-ой странице укажите налоговую ставку 0 % и название регионального закона о налоговых каникулах.
Налоговые каникулы для ИП — Справочная
В соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я даю своё согласие Публичному акционерному обществу Банк «Финансовая Корпорация Открытие» (Генеральная лицензия на осуществление банковских операций № 2209, выдана Банком России 24.11.2014 г., место нахождения: 115114, г. Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4) и КИВИ Банк (акционерное общество) (Генеральная лицензия Банка России № 2241, выдана Банком России от 22.01.2015 г., место нахождения: 117648, г. Москва, мкр. Чертаново Северное, д. 1А, корп. 1) (далее — Банки) на обработку, сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение, обновление, изменение, извлечение, использование, распространение, передачу, обезличивание, блокирование и удаление моих персональных данных, совершаемую c использованием средств автоматизации или без них.
В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» даю свое согласие оператору связи, с которым у меня заключен договор об оказании услуг связи в отношении мобильного номера, указанного мной, на предоставление Банкам сведений об абоненте и оказываемых мне услугах связи по договору об оказании услуг связи, заключенному с таким оператором связи.
Даю согласие на обработку моих персональных данных, включая фамилию, имя, отчество, дату и место рождения, данные документа, удостоверяющего личность, данные о гражданстве, адресе, семейном, социальном, имущественном положении, образовании, профессии, доходах, месте работы, контактных данных телефона и другой информации личного характера, которая может быть использована для целей продвижения услуг Банков, совместных услуг Банков и третьих лиц.
Данное согласие действует с момента отправки заявки до момента получения Банками письменного заявления об отзыве настоящего согласия на обработку персональных данных.
Оставляя свои данные в отправляемой мной заявке и предоставляя дополнительные данные и документы по телефону, факсу или электронной почте, я подтверждаю и признаю, что я прочитал изложенное соглашение, и даю своё безусловное согласие без оговорок и ограничений.
Налоговые каникулы: кто ими может воспользоваться?
Что надо учитывать при применении нулевой ставки по УСН и ПСН
Как уже выше было написано, применять такую ставку можно только в течение 2-х налоговых периодов. При этом год регистрации ИП считается первым налоговым периодом. По истечении двух налоговых периодов, предприниматель должен будет применять обычные ставки по УСН и ПСН.При применении нулевой ставки по ПСН следует иметь ввиду, что если ведется несколько видов деятельности, часть которых не попадает под льготную ставку, то необходимо вести раздельный учет доходов[3]. Требования вести раздельный учет доходов при УСН нет.
При применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» при использовании ставки 0% нет минимального налога.
В случае утраты права на применение нулевой ставки по той или иной причине, предприниматель обязан уплатить налог по обычным ставкам УСН или ПСН с начала налогового периода. Началом налогового периода при УСН является дата регистрации ИП (в первом налоговом периоде) и 1 января (во втором налоговом периоде). При ПСН датой начала налогового периода является дата начала действия патента. И если при УСН проблем с пересчетом особо не возникает, то при ПСН есть один нюанс, который в Налоговом кодексе никак не оговорен. Дело в том, что, если патент получен на срок от 6 месяцев до года, оплатить 1/3 налога надо в срок 90 дней с даты начала патента. А потерять право на нулевую ставку можно и позже т.е., например, спустя 100 дней. И получается, что срок уплаты будет нарушен, а в случае нарушения сроков уплаты, право на ПСН теряется. Таким образом может получиться, что потеряется не только право на нулевую ставку, но и право применять патент вообще за весь налоговый период. Каким образом такую ситуацию будут трактовать налоговые инспекторы, пока не ясно. Поэтому чтобы избежать этой проблемы, не стоит брать патент на срок свыше 6 месяцев. Ведь патентов в год может быть несколько, можно покупать патент даже на 1 месяц.
И в заключение хочется напомнить предпринимателям, что «налоговые каникулы» не освобождают от уплаты фиксированных взносов в Пенсионный фонд, а также от уплаты НДФЛ и взносов в фонды с заработной платы работников.
[1] Пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 Налогового кодекса
[2] Реквизиты регионального закона, а также статья и пункт, установившие ставку 0% для вида деятельности, указанного в заявлении.
[3] Пункт 3 статьи 346.50 Налогового кодекса.
Как ИП получить налоговые каникулы
Налоговые каникулы — это время, когда предприниматель может воспользоваться льготной ставкой 0% и не платить налоги. Максимальный срок действия налоговых каникул — два налоговых периода (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Кто может воспользоваться каникулами
Налоговыми каникулами могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, которые выполняют все четыре условия (п. 4 ст. 346.20 НК РФ):
- Зарегистрировались впервые после того, как закон вступил в силу в их регионе. Если вы уже были зарегистрированы как ИП и открылись снова, то не вправе применять льготную ставку 0%.
- Что-то производят, работают в социальной сфере, занимаются наукой, оказывают бытовые услуги населению или ведут гостиничный бизнес.
- Используют упрощённую или патентную систему налогообложения.
- Получают 70% доходов от льготного вида деятельности.
Местные органы власти сами определяют правила для налоговых каникул (п. 4 ст. 346.20 НК РФ):
- список льготных видов бизнеса,
- ограничения по количеству сотрудников, размеру доходов или кодам ОКВЭД,
- начало и окончание каникул.
Чтобы узнать, имеете ли вы право на налоговые каникулы, найдите свой регион в списке и посмотрите в местном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготным. Если вашего региона нет в списке, значит, налоговые каникулы в нём уже закончились. Во всех регионах из таблицы каникулы продлятся до 31 декабря 2020 года.
Региональные законы о налоговых каникулах
Если сомневаетесь, попадают ли ваши ОКВЭД в льготную категорию, позвоните на горячую линию налоговой по телефону 8 800 222-22-22 или уточните в своей налоговой инспекции.
Как ИП на УСН воспользоваться каникулами
Если вы зарегистрировались в 2019 или 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог эти два года.
Например, вы открыли ИП в марте 2019 года. Ваш первый налоговый период заканчивается в декабре 2019 года, а второй продлится весь 2020 год. Фактически вы может не платить налог 1 год и 10 месяцев.
Вам не нужно сообщать в налоговую о том, что вы ушли на налоговые каникулы. Спокойно работайте до конца года — налог платить не нужно, только страховые взносы. Когда год закончится, подайте декларацию по УСН: заполните все нужные разделы, укажите ставку 0% и поставьте нулевой налог. К декларации приложите сопроводительное письмо, в котором объясните, на каком основании воспользовались налоговыми каникулами.
Скачать образец сопроводительного письма
Скачать бланк декларации
Как заполнить декларацию по УСН 6%
Как заполнить декларацию по УСН 15%
Как ИП на ПСН воспользоваться каникулами
Если вы зарегистрировались в 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог два первых периода действия патента. Чтобы воспользоваться каникулами, в заявлении на получение патента укажите ставку 0% и номер местного закона про налоговые каникулы. Так налоговики узнают, что вы воспользовались каникулами.
Скачать бланк заявления
Скачать образец заполнения заявления
После подачи заявления спокойно работайте всё время, пока патент действует, — налог платить не нужно, только страховые взносы.
Например, вы открыли ИП в марте 2020 года и купили патент на пять месяцев, когда он закончился — на три месяца, а после — ещё на два месяца. Вы можете не платить налог первые два налоговых периода, то есть 8 месяцев, а за третий патент уже придётся заплатить.
Как налоговая проверяет льготников
Если вы решили воспользоваться налоговыми каникулами, будьте готовы, что налоговая захочет убедиться, что вы не нарушаете условия. Ваш налоговый инспектор может запросить у вас дополнительные документы. Например, копии договоров и КУДИР — книгу учёта доходов и расходов. КУДИР обязаны вести все предприниматели независимо от вида бизнеса. Из этих документов налоговая увидит, действительно ли вы выполняете те виды работ и услуг, для которых действуют налоговые каникулы.
Вам могут позвонить из налоговой или отправить запрос на бумаге — не игнорируйте его. Договоритесь со своим инспектором и привезите документы в свою налоговую лично или отправьте почтой. Если вы проигнорируете запрос, то рискуете нарваться на полноценную налоговую проверку.
Памятка
- Налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые зарегистрировались впервые.
- Чтобы узнать, имеете ли вы право на налоговые каникулы, посмотрите в местном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготным.
- Если вы ИП на УСН, зарегистрировались в 2019 или 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог за эти два года.
- Если вы ИП на ПСН, зарегистрировались в 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог два первых периода действия патента.
Налоговые каникулы — определение налоговых каникул по The Free Dictionary
Он также добавил, что налоговые каникулы могут быть введены для новых коммерческих предприятий в течение как минимум первых пяти лет с даты регистрации для тех налогоплательщиков, которые регистрируют свои предприятия как ТОО и компании. Бэйг подчеркнул особые стимулы, разрешенные государством инвесторам для отраслей. в ОЭЗ, который включает единовременное освобождение от пошлин и налогов на импорт машин и оборудования, пятилетнее освобождение от налогов во время строительства и разработки проектов, десятилетние налоговые каникулы во время эксплуатации и производства, начатого до 30 июня 2020 года, и дополнительные пятилетние налоговые каникулы. годовые налоговые каникулы, в результате чего освобождение от уплаты налогов составляет 20 лет.Он подчеркнул необходимость оказать давление на Федеральную налоговую службу, чтобы она подняла планку налогообложения таким образом, чтобы минимальная заработная плата в размере 30 000 аргентинских долларов упала ниже налогооблагаемого дохода, а также призвал ввести налоговые каникулы для некоторых категорий нигерийских рабочих. Для налоговых специалистов практически невозможно оставаться в курсе множества налоговых каникул, которые в некоторых штатах случаются в течение ограниченного числа дней для определенных продуктов один или два раза в год. Как предприятия, зарегистрированные в PEZA и BOI, они разместить здесь, в нашей стране, фабрики и производственные предприятия, что дало им бессрочные налоговые каникулы и другие налоговые льготы, особенно для тех, кто работает в передовых отраслях.Между тем, начались некоторые налоговые каникулы, связанные с возвращением в школу, и Алабама начала с налоговых льгот в период с 20 по 22 июля и стала первым из 17 штатов, предлагающих такие льготы для школьных принадлежностей. Программа ускорения и включения (TRAIN) администрации, уже принятая в качестве закона, Министерство финансов (DOF) нацеливается на второй пакет, который направлен на то, чтобы дать финансовому секретарю полномочия рационализировать предоставление налоговых каникул и других льгот. отраслям.В частности, впервые в законодательстве страны появилась концепция налоговых каникул, которые предоставляются сознательным налогоплательщикам, столкнувшимся с временными финансовыми трудностями, на срок до двадцати четырех месяцев с даты принятия соответствующего решения. По данным Министерства финансов, в Миссисипи и Южной Каролине также действуют аналогичные налоговые каникулы на оружие, по мнению лоббистов, и другие льготы без временных ограничений, которыми пользуются в основном крупные предприятия, обходятся правительству более чем в 300 миллиардов песо в год упущенной выручки. рука Национальной стрелковой ассоциации, которая поддерживает предложение Техаса.Чтобы увеличить продажи джина, многие магазины вводят скидки, а в некоторых штатах даже участвуют, предлагая налоговые каникулы на одежду, рюкзаки и даже компьютеры. .Налоговые каникулы
Если вы продали подходящие товары без налогообложения во время налоговых каникул, включите только эти безналоговые продажи в Общие продажи в Техасе (позиция 1) своей налоговой декларации. Не включайте свои продажи, не облагаемые налогом, в облагаемые налогом продажи (пункт 2).
Имейте в виду, что если вы продали соответствующие товары, освобожденные от налога, и собрали налог с продаж, вы должны отправить его в наш офис.
Отчетность о продажах, освобожденных от уплаты налога — Пример
Во время налоговых каникул ваш магазин продал рубашку за 50 долларов и не взимал с нее налог.Рубашка считается предметом, не облагаемым налогом, поэтому налог не взимается.
В своей налоговой декларации вы должны включить 50 долларов в общий объем продаж в Техасе (позиция 1).
Отчетность об облагаемых налогом и освобожденных продажах — Пример
Во время налоговых каникул вы продали десять рубашек по 20 долларов (200 долларов) и десять бумажников по 5 долларов (50 долларов).
В своей налоговой декларации вы должны ввести 250 долларов в Total Texas Sales (Item 1), сумму всех продаж, сделанных за отчетный период, и указать 50 долларов для кошельков в столбце Taxable Sales (Item 2), потому что кошельки не исключение.
Отчетность о продажах с включенным налогом — Пример
В вашем магазине указано, что в стоимость одежды на сумму свыше 100 долларов включен налог с продаж в размере 8,25%. В вашем магазине было продано десять рубашек по 50 (500 долларов) и десять костюмов по 150 долларов (1500 долларов с учетом налогов).
Общий объем продаж в Техасе (позиция 1)
При вычислении налога с продаж в вашей декларации «верните» налог перед вычислением общей суммы продаж в Техасе.
Для этого возьмите общую сумму продаж, в которую был включен налог (1500 долларов США), и разделите эту сумму на единицу плюс ставку налога (1500 долларов США / 1.0825 = 1385,68 долларов).
Разница между 1500 и 1385,68 долларов — это налог в размере 114,32 доллара, включенный в комиссию с покупателя.
Вы должны включить 1385,68 долларов в общий объем продаж в Техасе (позиция 1) для костюмов, облагаемых налогом, и добавить эту сумму к 500 долларам для не облагаемых налогом рубашек на общую сумму 1885,68 долларов. Укажите эту сумму в строке 1.
Облагаемые налогом продажи (позиция 2)
Отчет о 1385,68 долларов в позиции 2. Отправьте 114,32 доллара вместе с налоговой декларацией.
Отчетные скидки — Примеры
Ваш магазин предлагает 8.Скидка 25% на всю одежду.
Рубашка, которая регулярно продается по цене 100 долларов, теперь стоит 91,75 доллара (право на освобождение), и налог не взимается. Вы должны включить 91,75 доллара в общий объем продаж в Техасе (позиция 1).
Рубашка, которая регулярно продается по цене 200 долларов, теперь стоит 183,50 доллара и облагается налогом. Покупатель платит 198,64 доллара (цена продажи и налог). Вы должны указать 183,50 доллара США в общих продажах в Техасе (элемент 1) и облагаемых налогом продажах (элемент 2) и отправить 15,14 доллара США в виде налога вместе с налоговой декларацией.
.праздников — это … Что такое налоговые каникулы?
Налоговые каникулы — Налоговые каникулы — это временное уменьшение или отмена налога. Правительства обычно создают налоговые каникулы в качестве стимула для инвестиций в бизнес. Налоги, которые чаще всего снижаются национальными и местными правительствами, — это налоги с продаж. В…… Википедии
Налоговые каникулы — Государственная программа стимулирования, которая предлагает предприятиям снижение или отмену налогов. Налоговые каникулы часто используются местными правительствами для снижения налогов с продаж, но они также часто используются правительствами в развивающихся странах, чтобы помочь…… Инвестиционный словарь
налоговые каникулы — пониженная налоговая ставка, которую правительство предоставляет в качестве стимула для прямых иностранных инвестиций.Bloomberg Financial Dictionary * * * налоговые каникулы налоговые каникулы ➔ каникулы * * * налоговые каникулы Великобритания США существительное [C] БУХГАЛТЕРСКИЙ НАЛОГ ► период, когда люди или…… Финансовые и деловые условия
налоговые каникулы — период, в течение которого фирма освобождается от налогов. ► Города и штаты в Соединенных Штатах будут предлагать различные льготы, включая налоговые каникулы, как способ привлечения новых предприятий… Американский деловой жаргон
Налоговая конкуренция — существует, когда правительства поощряются к снижению налогового бремени, чтобы либо стимулировать приток производственных ресурсов, либо препятствовать их оттоку.Часто это означает государственную стратегию привлечения прямых иностранных инвестиций,…… Wikipedia
подоходный налог — налог, взимаемый с доходов, в т.ч. ежегодный государственный налог на доходы физических лиц. [1790 1800] * * * Налог, взимаемый государственной властью с доходов лиц или корпораций в пределах его юрисдикции. В странах с развитой системой частных…… Universalium
Корпоративный налог в Ирландской Республике — это сбор с прибыли компании.Налог взимается как с прибыли компании, так и с налогооблагаемой прибыли. Корпоративный налог в Ирландии довольно низкий, и его часто приводят в качестве примера налоговой конкуренции, поскольку он используется как стимул для иностранных…… Wikipedia
Государственные праздники в США — Строго говоря, в США нет государственных праздников (т.е. дней, когда все сотрудники в США получают день, свободный от работы, а вся деятельность прекращается). Федеральное правительство США может признавать национальные праздники только в том случае, если…… Wikipedia
Трудовое и налоговое законодательство Ирана — регулирует занятость и налоговые отчисления людей, работающих и проживающих в Иране.Примерно четверть рабочей силы Ирана занята в производстве и строительстве. Еще пятая часть занята в сельском хозяйстве, а остальные делятся… Wikipedia
Стокгольмский налог на заторы — Стокгольмский налог на заторы (sv. Trängselskatt i Stockholm), также называемый Стокгольмским сбором за заторы, представляет собой систему ценообразования, реализованную в качестве налога, который взимается с большинства транспортных средств, въезжающих и выезжающих из центра Стокгольма. … Википедия
Списки праздников — Это списки праздников и памятных дат по разным категориям.Последовательные праздники * Начиная с 2000 года, Праздник Весны и Национальный день — это недельные праздники на материковой территории Китайской Народной Республики, известные как Золотые недели… Wikipedia