Налоги и их виды. ТАБЛИЦЫ. |
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с граждан (физических лиц) и организаций (юридических лиц). Налоги – это основа наполнения доходной части бюджетов страны.
Виды налогов.
По методу взимания.
| Прямые – взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц.Особенность: налоплательщик (кто уплачивает налог) и налогоноситель (кто выплачивает налог государству) выступает одно и то же лицо. То есть налог выплачивается «по квитанции». | Косвенные – взимаются с товаров и услуг, включаются в цену продукции и оплачивается ее потребителями посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет.Особенность: налогоплательщик- покупатель товара или услуги, который оплачивает налог, входящий в цену товара; налогоноситель – фирма, которая произвела или продала продукт и выплачивает налог государству. |
| · Подоходный налог с физических лиц(13 %). · Налог на прибыль организаций (20 %). · Налог на добычу ископаемых. · Транспортный налог. · Налог на имущество организаций · Налоги с наследства и дарения. · Земельный налог. · Налоги, регулирующие процессы природопользования. · НДФЛ- налог на доходы физических лиц. · ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. · УСН – упрощённая система налогообложения для малого бизнеса. · ЕНВД – единый налог на вменённый доход (то есть потенциально возможный доход). · ПСН – патентная система налогообложения (патент- исключительное право на что-либо). · налог на игорный бизнес. | · акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили)
|
По уровню взимания налогов.
| Федеральные – обязательны к уплате по всей территории РФ. | Региональные – обязательны к уплате на территории субъекта Федерации. | Местные – обязательны к уплате на территориях соответствующих местных образований. |
| · Налог на добавленную стоимость – НДС.· Акцизы. · Налог на доходы физических лиц- НДФЛ. · Налог на прибыль организаций. · Налог на доход от капитала. · Налог на добычу полезных ископаемых. · Водный налог. · Государственные пошлины. · Налог на пользование недрами. · сборы за пользование объектами живого мира и водными ресурсами. · Лесной налог. · Водный налог. · Экологический налог. · Взносы в государственные социальные фонды. · Таможенные пошлины.
| · Налог на имущество организаций. · Транспортный налог.· Дорожный налог. · Налог на игорный бизнес.
| · Земельный налог.· Налог на имущество физических лиц. · На рекламу. · Местные лицензионные сборы (например, туристический налог).
|
По характеру налоговых ставок.
| Прогрессивные – налоговая ставка возрастает по мере роста величины объекта налогообложения. Например, на товары первой необходимости устанавливается самая низкая ставка налога (в некоторых странах 0%), а на товары, относящиеся к предметам роскоши наиболее высокая. Предполагается, что лица с высокими и очень высокими доходами, которые являются основными потребителями предметов роскоши, будут платить больше налогов, приобретая их. При этом груз налогового бремени также смещается на лиц с высоким уровнем дохода.
Пропорциональные– налоговая ставка является неизменной вне зависимости от величины объекта налогообложения. · Налог на прибыль организаций – 20 %. · Подоходный налог -13 %. · для большинства товаров и услуг ставка НДС – 18% от суммы проданных товаров или оказанных услуг. Регрессивные – налоговая ставка уменьшается по мере роста величины объекта налогообложения. Примером являются косвенные налоги, бремя регрессивных налогов тяжелее для бедных, чем для богатых; например, бедные тратят большую, по сравнению с богатыми, сумму от своих доходов. Например, цены на товары одинаковые и для бедных, и для богатых, поэтому для бедных покупка одного и того же продукта- тяжелее. То есть чем выше доход, тем ниже косвенный налог, есть часть денежных средств, которые платит покупатель. |
По субъектам налогообложения.
| С физических лиц. | С юридических лиц. |
| · транспортный;· налог на доходы физических лиц; · имущественный налог; · земельный налог; · госпошлина . | · Налог на добавленную стоимость (НДС).· Акцизы. · Налог на прибыль организаций. · Налог на добычу полезных ископаемых. · Водный налог. · Сборы за пользование объектам животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. · Госпошлина. · Налог на имущество организаций. · Налог на игорный бизнес. · Транспортный налог. · Земельный налог. · Торговый сбор. · Курортный сбор. |
По объектам налогообложения.
| · Налоги на товары и услуги.· На доходы. · На прибыль. · На прирост рыночной стоимости капиталов. · На недвижимость и имущество и др. |
По целевому назначению.
Общие – собираются в бюджет и используются по усмотрению органа, который распоряжается бюджетом. | Специальные (или целевые) – используются на конкретную цель. |
| Налог на прибыль, на добавленную стоимость и многие другие. | Образовательный налог ( за платные образовательные услуги), земельный, дорожный налог, взносы во внебюджетные фонды и другие. |
Материал подготовила: Мельникова Вера Александровна.
на имущество и НДС, виды ставок организации
Этим термином называют величину налога на единицу обложения. Что может быть единицей обложения? Как правило, налогом может облагаться:
Содержание
Скрыть- Налоговая ставка ЕНВД
- Налоговые ставки доходов
- Налоговая ставка на имущество
- Налоговые ставки организации
- Виды налоговых ставок
- Налоговые ставки НДС
- Налоговая ставка по транспортному налогу
- Ставка социального налога
- Предельная налоговая ставка
- Налоговый кодекс ставки
- Ставка налога УСН
- Денежная единица, в которой получаются доходы
- Единица площади земли
- Единица, в которой измеряется товар
Иными словами, в каких бы измерениях ни выражался доход, на него всегда найдётся налоговая ставка.
Она может быть:
- Твёрдой – то есть, выраженной в сумме за единицу и не зависящей от размера дохода.
- Пропорциональной – какова бы ни была величина дохода, всегда платится одинаковый процент от него.
- Прогрессивной – возрастающей вместе с ростом дохода.
Налоговая ставка ЕНВД
Это налог, который вводится государством на такие виды деятельности:
- Ремонт, техническое обслуживание, услуги автомоек и автостоянок
- Услуги автомобильной транспортировки
- Услуги бытового характера
- Услуги врачей-ветеринаров
- Услуги, связанные с общественным питанием
- Сдача в аренду жилых и нежилых зданий и помещений, а также торговых точек и участков для организации торговли
- Размещение рекламных объявлений на растяжках, бигбордах, транспорте и т.д.
На всё это распространяется налоговая ставка ЕНВД. Действуя параллельно с обычной системой налогообложения, она заменяет собой уплату некоторых сборов и налогов.
Налоговые ставки доходов
На сегодняшний день налоговые ставки доходов могут начисляться по двум системам, признанным во всём мире:
- Шедулярной
- Глобальной
В первом случае доходы налогоплательщика дробятся на части. Каждая из этих частей изучается индивидуально, после чего облагается подходящим налогом. Получается, что ставка налогообложения предприятия может не раз смениться в течение нескольких лет, если это предприятие периодически меняло специфику деятельности.
Что же касается глобальной системы, то здесь всё гораздо проще: любой доход любого лица (физического, юридического) облагается совершенно одинаковым налогом. Такая упрощённая система характерна для западных стран.
Налоговая ставка на имущество
Если речь идёт об организации, то такой налог считается региональным и не должен превышать 2,2% от стоимости самого имущества. Что же облагается этим налогом? Это недвижимость (даже арендованная или доверенная), а также движимые вещи, приобретённые до 2013 года.
Причём плательщиками должны быть не только отечественные фирмы, но и иностранные предприятия, действующие на территории РФ.
Есть и налоговая ставка на имущество физических лиц. В этом случае налог считается местным, а не региональным. Им облагается любая собственная недвижимость: дом, коттедж, квартира или её часть, гараж и другие сооружения. Прерогатива устанавливать ставку принадлежит органам местного самоуправления.
Налоговые ставки организации
Российский портал по применению Международных Стандартов Финансовой Отчётности разъясняет, каким образом распределяются 20-процентные налоговые ставки организации. Они зачисляются:
- В федеральный бюджет государства (2%)
- В бюджеты субъектов Российской Федерации (18%)
В некоторых случаях ставка снижается – например, если предприятие добывает углеводородное сырьё в новом морском месторождении, или контролирует деятельность иностранных компаний.
Существует и специальная, нулевая ставка для медицинских и образовательных учреждений – разумеется, не для всех, а только для тех, чей перечень утверждён Постановлением Правительства от 10 ноября 2011 года.
Виды налоговых ставок
В России действуют такие виды налоговых ставок:
- Касающиеся прибыли организации
- Касающиеся прибыли по УСН
- По транспортному налогу
- По налогу на недвижимую собственность физических лиц
- По земельному налогу
- По сбору, которым облагается имущество организаций
- НДФЛ
- ЕНВД
- НДС
Есть и другие классификации – скажем, для разных предприятий ставка налога может быть базовой, повышенной или пониженной (совокупность льгот и привилегий может снизить ставку вплоть до 0%). Можно разделить ставки и с точки зрения юрисдикции – на федеральные, региональные (на уровне субъекта РФ) и местные (на уровне муниципалитета).
Налоговые ставки НДС
Налог на добавленную стоимость в нашей стране составляет 18% – это стандарт, применяемый по умолчанию. Часть стоимости любых работ, товаров и услуг изымается в государственный бюджет, причём на всех стадиях производства. Фактически, каждый, кто «приложил руку» к выпуску продукта, уплачивает этот налог.
Однако из этого правила есть и исключения – налоговые ставки НДС могут быть не базовыми, а относительными. Законом предусмотрено два вида снижения этого взноса: в первом случае – до 10%, а во втором – и вовсе до 0%. Но для этого процесс производства продукта должен подпадать под перечень особых операций.
Налоговая ставка по транспортному налогу
За государственную регистрацию любого транспорта предусмотрен налог. Это может быть фактически любая машина – легковое авто, мотороллер, снегоход, катер, гидроцикл. При этом налоговая ставка по транспортному налогу будет зависеть от:
- Года выпуска средства передвижения
- Мощности его двигателя
- Вместимости (то есть, возможного количества перевозимых пассажиров)
Так как технический прогресс не стоит на месте, то и дело изобретаются всё новые виды транспортных средств. В таком случае новинку рассматривает специально созданная комиссия, после чего транспорту присуждается определённая категория, и он облагается соответствующим налогом.
Ставка социального налога
Этот налог – один из способов пополнения бюджета для реализации социальных программ. В нашей стране до 2010 года он был единым, а затем его заменили такие взносы:
- Взнос в Пенсионный фонд РФ
- Взнос в Фонд соц.страхования РФ
- Взнос в Фонд обязательного медицинского страхования
Однако, по данным Газеты «Коммерсантъ», в данный момент российское правительство обсуждает повторное реформирование системы. С 2017 года планируется снова отменить страховые взносы и ввести единый налог, администрируемый ФНС. При этом сама ставка социального налога будет зависеть от размера заработной платы налогоплательщика.
Предельная налоговая ставка
Предельная налоговая ставка (ПНС, MarginalTaxRate) – это размер налога за каждую единицу дохода, полученного дополнительно. Во всём мире принято считать, что при увеличении этой ставки у людей снижается мотивация к работе – ведь каждый доллар дополнительного дохода облагается высоким налогом.
А значит, чистый доход будет небольшим.
По сути, цель сбора с дополнительного дохода – переместить налоговое бремя на плательщиков с более высокими доходами. Получается так: чем больше зарабатывает налогоплательщик, тем требовательнее становится нему государство. Задача налоговых органов – сфокусировать внимание на лицах с высоким уровнем доходов и применить ПНС именно к ним.
Налоговый кодекс ставки
Теперь рассмотрим, как регулирует Налоговый кодекс ставки по налогу на прибыль в нашей стране. Именно этому вопросу посвящена 284 статья кодекса. В ней сказано, что для российских организаций ставки, за исключением ряда случаев, равны 20 процентам. Исключением же могут стать, к примеру, некоторые медицинские и образовательные учреждения, для которых предусмотрена нулевая ставка налога. Что же касается иностранных компаний, не имеющих представительства в РФ, то с них взимается 20-процентный налог. Если же зарубежная компания фрахтует или содержит судно, самолёт и другой транспорт для международного трансфера, её деятельность подлежит обложению 10-процентным налогом.
Ставка налога УСН
Уже 13 лет в нашей стране действует «Упрощённая система налогообложения». Она предельно упрощает процесс уплаты налоговых взносов и, что особенно важно, является добровольной. По сути, предприниматель сам волен выбирать, перейти ему на режим УСН или вернуться к прежней форме уплаты налогов. Ставка налога УСН зависит от вида деятельности или имущества, с которого уплачивается налог. Внесение этого упрощённого взноса отменяет:
- Уплату организациями налогов на прибыль
- Уплату организациями налогов на имущество
- Уплату НДС (кроме ввозного)
Если же говорить о предпринимателях, то их жизнь тоже облегчается: уплачивая взнос за свой доход по упрощённой системе, они уже не должны платить НДФЛ.
ставка, декларация и советы юристов :: BusinessMan.ru
Получение прибыли – естественное желание как отдельно взятого гражданина, так и огромных транснациональных корпораций. Не менее естественно желание государства обложить все эти категории потенциальных налогоплательщиков пошлинами.
Именно для этой цели служит налог на прибыль. Сперва рассмотрим предприятия, так как в их случае данный налог высчитывается и начисляется по куда более сложным алгоритмам, нежели в отношении рядовых граждан.
Кто является налогоплательщиком?
Какое юридическое лицо в законодательном порядке признается обязанным выплачивать данные вид налогового сбора? В принципе, здесь не так уж и много вариантов:
- Организации отечественного происхождения, зарегистрированные и ведущие свою деятельность в Российской Федерации.
- Все иностранные компании, зарегистрированные на территории России. Они могут вести бизнес как через посредников, так и получать доходы от своих представительств, которые располагаются на территории нашей страны.
Что признается объектом обложения?
Как нетрудно догадаться, объектом, на который накладывается налог на прибыли организации, является доход, полученный конкретной компанией за отчетный период.
Что подразумевается под доходом в конкретном случае? Понятие это довольно разностороннее, зависит от вида и принадлежности предприятия, но на практике отличий практически нет:
- Для отечественных организаций прибылью являются все совокупные доходы, из которых вычтена сумма всех понесенных ими расходов (чистый доход).
- Иностранные компании или их представительства оплачивают налог на прибыль, исходя из точно такой же формулы.
- В обоих случаях следует руководствоваться 309 статьей Кодекса.
Важно! В начале статьи мы упомянули, что с предприятиями в вопросе начисления налога на прибыль нередко бывает достаточно сложно определиться. Во многом связано это с тем простым фактом, что существует огромная группа тех поступлений в бюджет организаций, которые ни в коей мере не могут считаться прибылью. Ошибки в этом отношении частенько делают начинающие бухгалтеры.
Чтобы несколько прояснить ситуацию, сперва мы перечислим те разновидности денежных и имущественных поступлений, которые в нашем законодательстве доходом не признаются.
Какие доходы не следует учитывать при определении налоговой базы?
Некоторые виды доходов (целевые поступления) могут не учитываться, но к ним не относятся поставки товаров, облагаемых акцизным сбором. Кроме того, налогом не облагаются целевые платежи в счет помощи некоммерческим организациям.
Важно! Средства при этом должны расходоваться исключительно на осуществление ими их деятельности.
Следует учесть, что под это определение попадают только безвозмездные перечисления, которые были зачислены на счет предприятия как по решению органов судебной власти, так и органами местного самоуправления, прочими юридическими или физическими лицами.
Следует учесть, что закон обязывает получателей этих платежей вести раздельный учет такого рода поступлений, не смешивая эти средства со своими доходами, и иметь на руках все бухгалтерские отчеты, при помощи которых организация может подтвердить целевое расходование средств.
Что еще не учитывает налог на прибыль? Расходы компании. Таким образом, этой податью облагается только чистый доход организации.
Что относится к целевым поступлениям на осуществление деятельности?
В соответствии с законодательством нашего государства, к их числу относятся все вступительные и членские взносы, а также пожертвования. Они могут быть потрачены на проведение ремонта или капитальной реконструкции имущественного фонда предприятия, который будет проводиться силами товариществ или аналогичных организаций.
Важно! Кроме прочего, налогами не облагаются поступления на развитие научно-технических государственных учреждений. Особенно это касается российского Фонда технологического развития.
Доходом также не считается поступление на баланс некоммерческой организации материальных благ, полученных ею по наследству. Если организация имеет право на финансирование из местного или федерального бюджета (на осуществление своей деятельности), то средства, полученные в результате таких перечислений, также не могут считаться прибылью.
В случае когда организация получает деньги или материальное имущество, предназначенное для осуществления благотворительной деятельности, эти активы не считаются доходом. Но! Только в том случае, когда все полученные средства действительно пошли на ведение социально значимой благотворительности. Во всех остальных ситуациях может быть истребован налог на прибыль организаций.
Прочие исключения
Прибылью также не являются взносы в пенсионные фонды как государственного, так и коммерческого типа.
Но! По последнему случаю в законе есть важное пояснение. В нем говорится, что подобные перечисления не признаются прибылью только в том случае, если минимум 97 % этих сумм вкладывается в формирование пенсионного фонда в негосударственных учреждениях. Прочие пенсионные накопления и отчисления в пенсионный фонд (договор государственного софинансирования) облагаются налогом.
В случае, когда собственники предприятия также вкладывают в него средства, которые затем расходуются на осуществление заявленной в учредительных документах деятельности, эти деньги сборами не облагаются. Разумеется, только в том случае, когда бухгалтерия предприятия может предоставить все необходимые документы, подтверждающие целевое расходование этих денег.
Доходами также не признаются отчисления из бюджетов адвокатских контор на нужды Федеральной адвокатской конторы. Кроме того, прибылью нельзя считать добровольные отчисления из адвокатских организаций, направленные на поддержание аналогичных организаций в регионах страны.
Деньги могут расходоваться на содержание работающего адвокатского кабинета, бюро или коллегии.
Также не могут быть признаны чистой прибылью финансы и материальные средства, которые получают профсоюзные организации в рамках достигнутых ими договоренностей.
Все средства, которые были получены организациями, входящими в структуру РОСТО (и потраченные по назначению), также не облагаются данным налогом. Они могут быть использованы для военно-патриотического воспитания подрастающего поколения, употреблены на оборудование клубов и кружков. Наконец, все средства и материально-техническое обеспечение, которое получают религиозные организации в рамках благотворительности и государственного финансирования, к категории прибылей также не относят.
Немного об автотранспорте
Отдельно следует рассказать об автотранспортных средствах, так как зачастую именно с этим пунктом возникает больше всего сложностей.
Так, если компания, которая занимается предоставлением услуг автострахования, получает средства от страховых объединений (Российская ассоциация страховщиков) на осуществление своей непосредственной деятельности, она также освобождается от обязанности выплачивать по этим суммам налог на прибыль.
Создание целевого капитала
Если некоммерческая организация получает деньги на формирование собственного целевого капитала, то налог с этих сумм не платится. Важно! При формировании этого фонда компания должна полностью руководствоваться ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций». Если хотя бы одно требование, закрепленное в этом законе, не будет выполнено, налоговая инспекция вправе истребовать выплаты сбора в судебном порядке.
Важно!
В том случае, когда производилась полная реорганизация компании, в состав налоговой базы не включается (!) стоимость того имущества, которое было передано фирме-правопреемнику предприятия, которое была реорганизовано.
Впрочем, данное положение нуждается в дополнениях со стороны наших законодателей, потому как в этой области чрезвычайно часто возникают споры между ФНС и компаниями-правопреемниками. Здесь следует учитывать обоснованность реорганизации: если в судебном порядке будет доказано, что собственники пытаются таким способом уйти от налогов, им придется нести полную персональную ответственность, вплоть до уголовного преследования.
О составлении налоговой декларации
Вне зависимости от вида организации и деятельности, которой она занимается, ее представители должны в указанный срок представить в отделение ФНС по месту своей регистрации соответствующим образом оформленную документацию, в которой будет рассчитан налог на прибыль. Заполнение декларации следует вести по шаблону, который обязаны предоставить в любом местном отделении ФНС.
Если этого не будет сделано, налоговая служба оставляет за собой право истребовать предоставление всех необходимых бумаг в судебном порядке, и/или затребовать выплаты полагающихся при этом штрафов и пени. Составление отчетности следует проводить в порядке, предусмотренном 83 статьей Кодекса.
Заметим, что по итогам отчетного периода декларация должна предоставляться только в упрощенной форме. Те некоммерческие организации (смотрите выше), у которых нет обязательств по уплате данного взноса, предоставляют упрощенную декларацию в конце налогового (!) года.
Впрочем, иногда они могут платить налог на прибыль за полугодие. Эти случаи также регламентируются Кодексом.
Вне зависимости от типа предприятия, указанные документы должны быть ими предоставлены не позднее 20-го числа. Это правило было введено в нынешнем году.
А как в прочих случаях исчисляется налог на прибыль? Авансовые платежи вызывают затруднение у плательщиков чаще всего. Если налогоплательщик выполняет выплату налогов по учету уже полученной прибыли, то декларация должна быть предоставлена в те сроки, которые предусмотрены сроками по погашению такого рода платежей. Вот так взимается авансовый налог на прибыль.
Особые моменты
Важно! Если в составе вашей организации имеется несколько (или даже одно) обособленных подразделений, то при подаче декларации важно разделять общую прибыль и средства, полученные каждым из таких структурных подразделений.
Кроме того, в этом случае платится также налог на прибыль за квартал. Срок предоставления декларации – не позднее 21 числа последнего квартального месяца (первые два платежа).
В последующем – не позднее 20 числа. Вот так платится налог на прибыль. Сроки эти были ведены в нынешнем году.
В случае, когда предприятие участвует в проектах, утвержденных в указе «Об инновационном центре «Сколково», то используется пятый пункт статьи 284 Кодекса, предусматривающий нулевую ставку налога. Но при этом упомянутые организации должны предоставлять в ФНС не только декларацию о получаемой прибыли, но и Уведомление, в котором должны быть отображены сведения по совокупному объему полученного дохода.
Ставки налога для организаций
Так какова ставка налога на прибыль? Уведомляем, что с января 2014 года она составляет ровно 20 %. Следует разобрать, куда и в каких соотношениях уходят эти деньги, собираемые с местных организаций:
- 2 % перечисляется в бюджет государства;
- 18 % идет в бюджет того региона, в котором зарегистрирована организация, выплачивающая налог.
О налогоплательщиках. Физические лица
А сейчас рассмотрим те вопросы, которые возникают у обычных граждан по поводу рассматриваемых нами налогов.
Во-первых, кто же платит налог на прибыль в данном конкретном случае?
- все физические лица, которые были признаны налоговыми резидентами нашей страны;
- физические лица, являющиеся резидентами других государств, но получающие прибыль от источников, которые расположены в Российской Федерации.
Необходимо заметить, что резидентами нашего государства признаются лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней, причем не менее 6 месяцев из этого срока человек должен находиться на территории страны постоянно. При этом перерывы не должны быть использованы для выезда на лечение и обучение.
Кто обязан декларировать свой доход самостоятельно?
А сейчас давайте рассмотрим вопрос о том, кто и в каких случаях обязан самостоятельно предоставлять в свое отделение ФНС сведения о доходе. Итак, декларация по налогу на прибыль заполняется собственноручно следующими категориями граждан:
- Все индивидуальные предприниматели.
- Все лица, занимающиеся частной юридической практикой.
- Физические лица должны отчитываться по вознаграждениям, полученным от налоговых агентов.
- Если вы осуществляете продажу любого ценного имущества, то сведения об этом необходимо обязательно предоставлять в ФНС.
- Все физические лица, получившие выигрыш в лотереях или казино.
- Наследники писателей, ученых, прочих лиц, занимавшихся умственным трудом, по результатам которого его потомкам выплачиваются авторские отчисления.
- В случае дарения денег или имущества в особо крупных размерах также производится уплата налога на прибыль.
Исключения
Вне зависимости от фактического срока пребывания в стране, резидентами нашего государства признаются военнослужащие ВС РФ, а также все сотрудники государственных служб, которые работают за пределами нашего государства.
Какие категории доходов налогом не облагаются?
Некоторые категории прибылей не накладывают на граждан обязанности по отчислениям в пользу государства.
Впрочем, их количество сравнительно невелико:
- Если доходы были получены от продажи имущества, которое находилось в вашей собственности уже более трех лет.
- Все средства денежного и материального вида, полученные в порядке наследования.
- Средства, которые были получены физическим лицом (на основании договора дарения) от членов своей семьи или наиболее близких родственников.
- Прочие доходы.
Если вы читали внимательно, то вас наверняка поразил четвертый пункт. И действительно, какие такие доходы признаются «прочими» и не подлежат обложению налогами? Увы, но толкового ответа на этот вопрос вы не найдете даже на ресурсе самой ФНС, а потому суды завалены исками от физических лиц, которые судятся с налоговиками как раз-таки из-за неоправданно размытых формулировок отечественных законов. Помните, как тяжело дается любая налоговая декларация, особенно ее заполнение? Налог на прибыль – настоящий рай для адвокатов, так как дел по этому направлению всегда много.
Что облагается налогом?
Как и в случае с предприятиями, налоговой базой признается любой совокупный доход. Если речь идет о резидентах нашей страны, то они могут получать свой доход как от источников внутри государства, так и от тех из них, которые располагаются за его пределами. Если физическое лицо не имеет гражданства Российской Федерации, облагается налогом только тот доход, который гражданин получает из источников на территории нашей страны.
Кстати, а когда подается налоговая декларация? Налог на прибыль в случае физических лиц также выплачивается в конце налогового года. Подача документов – не позднее 28-го числа.
Ставки по налогу для «физиков»
Помните, как мы говорили о некоторой запутанности вычисления размера выплат в отношении организаций? Берем свои слова обратно, так как для физических лиц существует сразу пять (!) процентных ставок. Разберемся с каждой из них по отдельности.
Данный вид налогообложения (весьма щадящий) может быть использован в следующих случаях:
- Сбором с такой ставкой облагаются доходы, получаемые в виде дивидендов по вкладам и ценным бумагам.
- Если вы получаете прибыль по облигациям, обеспечиваемым ипотечным покрытием, которые были эмитированы до января 2007 года.
- Если вы являетесь учредителем доверительного управления по ипотечным вкладам и кредитам. Опять-таки, такой расчет налога на прибыль может быть использован только при условии того, что сертификаты участия были выданы до января 2007 года.
Налоговая ставка в 13 %
Этот наиболее стандартный размер взноса чаще всего используется по отношению к физическим лицам, которые являются налоговыми резидентами нашего государства. К примеру, именно эти налоги в декларации по прибыли выставляются в случае, когда вы получили доход от продажи любого своего ценного имущества.
Кроме того, ставка в 13 % используется по отношению к тем гражданам, которые не являются налоговыми резидентами нашего государства. Происходит это в следующих ситуациях:
- Если иностранный гражданин осуществляет на территории Российской Федерации законную трудовую деятельность.
- К вышеупомянутой категории относятся также доходы иностранных граждан, признанных ценными специалистами.
- При трудовой деятельности людям, которые вошли в государственную программу помощи соотечественникам за рубежом, переехав на постоянное место жительства в Российскую Федерацию.
- Кроме того, именно эта процентная ставка используется по отношению к доходам лиц, постоянно работающих на кораблях и воздушных судах, которые большую часть времени проводят на территории других государств.
Когда применяют ставку в 15 % и 30 %?
Случаев мало. Таким налогом облагаются только доходы тех лиц, которые получают дивиденды от отечественных компаний, но сами при этом не являются налоговым резидентами нашей страны. За все прочие прибыли, полученные на территории Российской Федерации, производят платежи по налогу на прибыль со ставкой в 30 %.
Налоговая ставка в 35 %
Так как этот взнос считается максимально возможным, то и применяется он только в строго определенных случаях.
Давайте их обсудим:
- При получении выигрышей по акциям, проводимых в рекламных целях.
- Если доходность вклада в банке превысит определенный показатель.
- В случае, когда заемщик получил средства в сумме, превышающей установленный договором «потолок», на излишки накладывается налог по увеличенной ставке.
- Устанавливается этот же сбор для сельскохозяйственных товариществ, пользующихся средствами долевых паев и привлеченных инвестиций, причем их размеры превышают максимально установленные.
Подведем итоги
В этой статье мы рассказали, какой налог на прибыль платят организации, а какой – физические лица. Надеемся, что данная информация была вам полезна. Еще раз напоминаем, что изменения в НК вносятся постоянно. Настоятельно рекомендуем перед концом налогового года посетить официальный сайт ФНС и ознакомиться со всеми новостями.
Фиксированный налог — Flat tax
Плоский налог (сокращение налога на фиксированной ставке ) является налоговая система , в которой налогового платежа рассчитывается как фиксированный процент от дохода.
Например, если доход составляет 10 000 долларов, то подлежащий уплате налог составляет 20% x 10 000 долларов = 2 000 долларов, а если доход составляет 100 000 долларов, то подлежащий уплате налог составляет 20 000 долларов. Если бы вы изобразили процентную ставку налога как функцию дохода, график был бы «плоской» линией.
Концепция предельной ставки не требуется с системой фиксированного налога. Маржинальная ставка применяется к прогрессивному налогу, когда ставка налога меняется в зависимости от уровня дохода. Если мы все равно определим группы дохода, в системе фиксированного налога предельная ставка будет равна нулю, поскольку процентная ставка налога постоянна (нулевое изменение) для всех категорий дохода. Настоящий фиксированный налог был бы пропорциональным налогом , но его реализация часто бывает прогрессивной, а иногда и регрессивной, в зависимости от вычетов и освобождений в налоговой базе. Существуют различные налоговые системы, которые помечены как «фиксированный налог», хотя они существенно отличаются.
Основные категории
Предложения по фиксированному налогу различаются тем, как определяется предмет налога.
Подоходный налог по единой ставке
Настоящий налог с фиксированной ставкой — это система налогообложения, при которой ко всем личным доходам применяется одна налоговая ставка без вычетов.
Предельный фиксированный налог
Там, где разрешены вычеты, «фиксированный налог» представляет собой прогрессивный налог с особой характеристикой, заключающейся в том, что сверх максимального вычета предельная ставка на все последующие доходы остается постоянной. Такой налог считается незначительно плоским выше этой точки. Разницу между истинным фиксированным налогом и минимально фиксированным налогом можно согласовать, признав, что последний просто исключает определенные виды дохода из определения как налогооблагаемый доход; следовательно, оба вида налога фиксируются на налогооблагаемый доход.
Фиксированный налог с ограниченными вычетами
Были предложены модифицированные фиксированные налоги, которые позволили бы вычеты по очень немногим статьям, при этом исключая подавляющее большинство существующих вычетов.
Благотворительные отчисления и проценты по ипотеке являются наиболее обсуждаемыми примерами удержаний, поскольку эти отчисления популярны среди избирателей и часто используются. Еще одна распространенная тема — это единый большой фиксированный вычет. Этот большой фиксированный вычет компенсирует устранение различных существующих вычетов и упростит налогообложение, имея побочный эффект, заключающийся в том, что многим (в основном с низким доходом) домашним хозяйствам не придется подавать налоговые декларации.
Холл – Рабушка фиксированный налог
Система Hall-Rabushka, разработанная экономистами из Института Гувера , представляет собой фиксированный налог на потребление . В принципе, Холл-Рабушка достигает эффекта налога на потребление, облагая налогом доход, а затем исключая инвестиции. Роберт Холл и Элвин Рабушка провели обширные консультации при разработке систем фиксированного налогообложения в Восточной Европе.
Отрицательный подоходный налог
Отрицательный подоходный налог (NIT), предложенный Милтоном Фридманом в его книге « Капитализм и свобода» 1962 года , является разновидностью фиксированного налога.
Основная идея такая же, как и фиксированный налог с вычетами физических лиц, за исключением того, что, когда вычеты превышают доход, налогооблагаемому доходу разрешается стать отрицательным, а не обнуляться. Затем к полученному «отрицательному доходу» применяется фиксированная ставка налога, что приводит к «отрицательному подоходному налогу», который государство должно выплатить домашнему хозяйству — в отличие от обычного «положительного» подоходного налога, который домашнее хозяйство должно государству.
Например, пусть фиксированная ставка составляет 20%, а вычеты — 20 000 долларов на взрослого и 7 000 долларов на иждивенца. При такой системе семья из четырех человек, зарабатывающая 54 000 долларов в год, не должна платить налоги. Семья из четырех человек, зарабатывающая 74 000 долларов в год, должна будет заплатить налог в размере 0,20 × (74 000 — 54 000) = 4 000 долларов, как это было бы в случае системы фиксированного налога с вычетами. Однако семьи из четырех человек, зарабатывающие менее 54 000 долларов в год, столкнутся с «отрицательной» суммой налога (то есть семья будет получать деньги от правительства, а не платить правительству).
Например, если семья зарабатывала 34 000 долларов в год, она получила бы чек на 4 000 долларов. NIT призван заменить не только США подоходный налог «s, но и многие преимущества с низким уровнем доходов американских семей получают, например, талоны на питание и Medicaid . NIT предназначен для того, чтобы избежать ловушки благосостояния — эффективных высоких предельных налоговых ставок, возникающих из-за правил, сокращающих пособия по мере роста рыночного дохода. Возражение против NIT состоит в том, что это социальное обеспечение без необходимости работы. Те, кто будет иметь отрицательный налог, получат некоторую форму социального обеспечения, не пытаясь найти работу. Другое возражение состоит в том, что NIT субсидирует отрасли, в которых используется дешевая рабочая сила, но это возражение также может быть выдвинуто против существующих систем льгот для работающих бедных .
Ограниченный фиксированный налог
Ограничен плоский налог, в котором доход облагается налогом по фиксированной ставке , пока указанная сумма крышка не будет достигнута.
Например, налог, установленный в соответствии с Законом о федеральных страховых взносах США, составляет 6,2% от общей суммы компенсации до определенного предела (в 2019 году до 132 900 долларов США из дохода при максимальном налоге в размере 8239,80 долларов США). Этот верхний предел превращает номинально фиксированный налог в регрессивный .
Требования к полностью определенной схеме
При разработке системы фиксированного налога необходимо перечислить несколько повторяющихся вопросов, в основном связанных с вычетами и определением того, когда деньги зарабатываются.
Определение момента получения дохода
Поскольку центральный принцип фиксированного налога состоит в том, чтобы свести к минимуму разделение доходов на бесчисленное множество особых или защищенных случаев, досадная проблема решается, когда возникает доход. Об этом свидетельствует налогообложение процентного дохода и дивидендов по акциям. Акционеры владеют компанией, и поэтому прибыль компании принадлежит им.
Если компания облагается налогом с прибыли, то средства, выплачиваемые в качестве дивидендов, уже облагаются налогом. Вопрос о том, должны ли они впоследствии рассматриваться как доход акционеров и, следовательно, подлежать дальнейшему налогообложению — это спорный вопрос. Аналогичная проблема возникает при принятии решения о том, следует ли вычитать проценты, уплаченные по займам, из налогооблагаемого дохода, поскольку эти проценты, в свою очередь, облагаются налогом как доход для кредитора. Нет единого мнения о том, что справедливо. Например, в Соединенных Штатах дивиденды не подлежат вычету, но проценты по ипотеке вычитаются. Таким образом, предложение о фиксированном налогообложении не будет полностью определено до тех пор, пока оно не будет отличать новый необлагаемый налогом доход от передачи уже облагаемого налогом дохода.
Управление политикой
Налоги, помимо получения доходов, могут быть мощным инструментом политики. Например, правительства часто поощряют социальную политику, такую как изоляция домов или жилье с низкими доходами, налоговыми льготами, а не создают министерство для реализации этой политики.
В системе фиксированного налога с ограниченными вычетами, такими как политическое администрирование, сокращаются механизмы. Помимо социальной политики, фиксированные налоги могут также устранить инструменты для корректировки экономической политики. Например, в Соединенных Штатах краткосрочная прибыль от прироста капитала облагается налогом по более высокой ставке, чем долгосрочная прибыль, как средство продвижения долгосрочных инвестиционных горизонтов и смягчения спекулятивных колебаний. Таким образом, если предположить, что правительство должно быть активным в принятии политических решений, подобных этому, то утверждения о том, что фиксированные налоги дешевле / проще в администрировании, чем другие, будут неполными, пока они не будут учтены в затратах на альтернативное управление политикой.
Минимизация отчислений
В общем, вопрос о том, как устранить вычеты, является фундаментальным для дизайна фиксированного налога; отчисления резко влияют на эффективную «плоскостность» налоговой ставки.
Возможно, самый большой необходимый вычет — это бизнес-расходы. Если бы предприятиям не разрешалось вычитать расходы, предприятия с нормой прибыли ниже фиксированной ставки налога никогда не могли бы зарабатывать деньги, поскольку налог на доходы всегда превышал бы прибыль. Например, продуктовые магазины обычно зарабатывают гроши с каждого доллара дохода; они не могли платить 25% налога с доходов, если их наценка не превышала 25%. Таким образом, корпорации должны иметь возможность вычитать операционные расходы, даже если отдельные граждане не могут. Теперь возникает практическая дилемма относительно того, какие расходы несет бизнес. Например, если производитель арахисового масла покупает производителя банок, является ли это расходом (поскольку они должны каким-то образом покупать банки) или укрытием своего дохода за счет инвестиций? Системы фиксированного налога могут сильно различаться в том, как они учитывают такие серые зоны. Например, предложение о фиксированном налоге «9-9-9» позволит предприятиям вычитать покупки, но не затраты на рабочую силу.
(Это фактически облагает трудоемкие промышленные доходы по более высокой ставке.) То, как осуществляются вычеты, резко изменит эффективный общий налог и, следовательно, его плоскую форму. Таким образом, предложение о фиксированном налогообложении не определяется полностью, если оно не включает различие между вычитаемыми и невычитаемыми расходами.
Налоговые эффекты
Уменьшение предельной полезности
Фиксированная ставка налога дает возможность постепенно увеличивать доход в связи со снижением маржинальной стоимости . Например, если система фиксированного налога предусматривает большой вычет из расчета на каждого гражданина (как, например, схема «Арми» ниже), то это прогрессивный налог . В результате термин «плоский налог» на самом деле является сокращением для более подходящего минимально плоского налога.
Администрация и исполнение
Один тип фиксированного налога будет применяться ко всем доходам один раз; у источника дохода. Холл и Рабушка (1995) включают предложенную поправку к Налоговому кодексу США , которая вводит вариант фиксированного налога, который они отстаивают.
Эта поправка, состоящая всего из нескольких страниц, заменила бы сотни страниц нормативного текста (хотя большинство нормативных формулировок в налоговых законах не направлено на определение дифференцированных налоговых ставок).
В его нынешнем виде Налоговый кодекс США состоит из нескольких миллионов слов и содержит множество лазеек, вычетов и освобождений, которые, как утверждают сторонники фиксированного налога, делают сбор налогов и обеспечение соблюдения налогового законодательства сложным и неэффективным.
Далее утверждается, что действующее налоговое законодательство замедляет экономический рост, искажая экономические стимулы и позволяя, даже поощряя, уклонение от уплаты налогов. При фиксированном налоге меньше стимулов, чем при нынешней системе, для создания налоговых убежищ и использования других форм уклонения от уплаты налогов.
Критики фиксированного налога утверждают, что система фиксированного налога может быть создана с множеством лазеек или прогрессивная налоговая система без лазеек, и что прогрессивная налоговая система может быть такой же простой или более простой, чем система фиксированного налога.
Простой прогрессивный налог также будет препятствовать уклонению от уплаты налогов.
При чистом фиксированном налоге без вычетов в каждый налоговый период компания будет вносить единовременный платеж правительству, покрывающий налоги на сотрудников и налоги на прибыль компании. Например, предположим, что в данном году компания под названием ACME получает прибыль в размере 3 миллионов, тратит 2 миллиона на заработную плату и тратит 1 миллион на другие расходы, которые в соответствии с налоговым законодательством являются налогооблагаемым доходом для получателей, например, получение опционы на акции, бонусы и определенные привилегии руководителей. При фиксированной ставке в 15% ACME будет должен Налоговой службе США (3M + 2M + 1M) × 0,15 = 900,000. Этот платеж одним махом погасит налоговые обязательства сотрудников ACME, а также корпоративные налоги, причитающиеся ACME. Большинству сотрудников по всей экономике никогда не потребуется взаимодействовать с IRS, поскольку все налоги на заработную плату, проценты, дивиденды, роялти и т. Д. Будут удерживаться у источника. Основное исключение составляют сотрудники с доходами от личных предприятий. The Economist утверждает, что такая система сократит количество юридических лиц, необходимых для подачи декларации, с примерно 130 миллионов частных лиц, домохозяйств и предприятий, как в настоящее время, до всего лишь 8 миллионов предприятий и самозанятых.
Однако эта простота зависит от отсутствия разрешенных вычетов любого рода (или, по крайней мере, от отсутствия вариативности вычетов разных людей). Более того, если разделить доход разных типов (например, сквозной, долгосрочный прирост кэпа, регулярный доход и т. Д.), То возникают сложности. Например, если реализованный прирост капитала облагался фиксированным налогом, закон потребовал бы от брокеров и паевых инвестиционных фондов рассчитывать реализованный прирост капитала по всем продажам и погашению. Если бы была прибыль, налог, равный 15% от суммы прибыли, был бы удержан и отправлен в IRS. В случае убытка сумма будет сообщена в IRS. Убыток компенсирует прибыль, а затем IRS произведет расчет с налогоплательщиками в конце периода. В отсутствие вычетов эта схема не может использоваться для реализации экономической и социальной политики косвенно за счет налоговых льгот и, таким образом, как отмечалось выше, упрощения государственного механизма сбора доходов могут быть компенсированы новыми правительственными министерствами, которые должны осуществлять эту политику.
Доходы
Российская Федерация считается лучшим примером успеха фиксированного налога; Реальные доходы от подоходного налога с физических лиц выросли на 25,2% в первый год после того, как Федерация ввела фиксированный налог, затем на 24,6% во второй год и на 15,2% в третий год.
Пример России часто используется в качестве доказательства достоверности этого анализа, несмотря на исследование Международного валютного фонда в 2006 году, которое обнаружило отсутствие признаков «поведенческих реакций типа Лаффера, приводящих к увеличению доходов за счет элементов сокращения налогов в рамках этих реформ» в Россия или другие страны.
Общая структура
Налоги, отличные от налога на прибыль (например, налоги с продаж и на заработную плату), имеют тенденцию быть регрессивными. Следовательно, фиксирование налога на прибыль может привести к регрессивной общей налоговой структуре. При такой структуре люди с более низкими доходами, как правило, платят более высокую долю своего дохода в общей сумме налогов, чем богатые. Доля дохода домохозяйства, представляющая собой доход на капитал (дивиденды, проценты, роялти, прибыль некорпоративных предприятий), положительно коррелирует с общим доходом домохозяйства. Следовательно, фиксированный налог, ограниченный заработной платой, может, по-видимому, сделать богатых более обеспеченными. Изменение налоговой базы может изменить последствия. Единый налог может быть нацелен на доход (а не на заработную плату), что может в равной степени возложить налоговое бремя на всех получателей, включая тех, кто получает доход в основном за счет возврата инвестиций. Налоговые системы могут использовать фиксированный налог с продаж для целевого использования всего потребления, который можно модифицировать с помощью скидок или освобождений для устранения регрессивных эффектов (таких как предлагаемый Справедливый налог в США).
Регулируемая граница
Система фиксированного налога и налоги на прибыль в целом по своей сути не регулируются границами; Это означает, что налоговая составляющая, встроенная в продукты через налоги, взимаемые с компаний (включая корпоративные налоги и налоги на заработную плату ), не удаляется при экспорте в иностранную страну (см. Влияние налогов и субсидий на цену ) . Системы налогообложения, такие как налог с продаж или налог на добавленную стоимость, могут удалить налоговую составляющую при экспорте товаров и применить налоговую составляющую к импорту. Отечественные товары могут оказаться в невыгодном положении по сравнению с иностранными товарами (дома и за рубежом), которые могут регулироваться границами, что повлияет на глобальную конкурентоспособность страны. Однако вполне возможно, что система фиксированного налога может быть объединена с тарифами и кредитами, чтобы действовать в качестве корректировки границ (предлагаемый Закон о равных приграничных налогах в США пытается это сделать). Введение подоходного налога с налоговой скидкой на корректировку границы является нарушением соглашения Всемирной торговой организации . Налоговые льготы (надбавки) на низкую заработную плату, компонент большинства систем подоходного налога, могут смягчить эту проблему для отраслей с высокой трудоемкостью, таких как текстильная промышленность, которые конкурируют на мировом уровне.
В следующем разделе обсуждаются различные предложения по схемам, подобным фиксированным налогам, они различаются в основном тем, как они подходят к следующим вопросам вычетов, определения дохода и реализации политики.
По всему миру
В большинстве стран доходы физических лиц облагаются налогом на национальном уровне по прогрессивной ставке, но в некоторых применяется фиксированная ставка. Большинство стран, которые имеют или имели фиксированный налог на доходы физических лиц на национальном уровне, являются бывшими коммунистическими странами или островами .
В некоторых странах подразделениям разрешено облагать налогом доходы физических лиц в дополнение к налогам национального правительства. Многие из этих подразделений используют фиксированную ставку, даже если их национальное правительство использует прогрессивные ставки. Примерами являются все округа и муниципалитеты стран Северной Европы , все префектуры и муниципалитеты Японии , а также некоторые административные единицы Италии и США .
Юрисдикции, в которых действует фиксированный налог на доходы физических лиц
В таблице ниже перечислены юрисдикции, в которых подоходный налог с населения, взимаемый на всех уровнях государственного управления, является фиксированной ставкой. Он включает независимые страны и другие автономные юрисдикции. Указанная налоговая ставка применяется к доходу от работы, но не включает обязательные отчисления на социальное обеспечение . В некоторых юрисдикциях разные ставки (также фиксированные) применяются к другим видам доходов, например, от инвестиций.
| Личный доход облагается налогом: Никто Один правительственный уровень по фиксированной ставке Один правительственный уровень по прогрессивной ставке Несколько уровней правительства по фиксированной ставке Несколько уровней правительства, по прогрессивной ставке Несколько уровней правительства, некоторые по фиксированной ставке, а некоторые по прогрессивной ставке | |
Субнациональные юрисдикции
В таблице ниже перечислены субнациональные юрисдикции, которые облагают личный доход по фиксированной ставке в дополнение к прогрессивным ставкам, используемым их национальным правительством. Указанные налоговые ставки применяются к доходу от работы, если не указано иное. Если указан диапазон ставок, это означает, что фиксированная ставка варьируется в зависимости от местоположения, а не прогрессивная ставка.
|
Юрисдикции без постоянного населения
Несмотря на отсутствие постоянного населения, в некоторых юрисдикциях местный доход временных работников облагается налогом по фиксированной ставке.
Юрисдикции с фиксированной ставкой налога
- В Ангилье нет общего подоходного налога, но с 2011 года он взимает «промежуточный стабилизационный сбор» с заработной платы, состоящий из части, уплачиваемой работодателем, и другой части, уплачиваемой работником в форме удержания. Каждая часть имеет фиксированную ставку 3%. Этот налог добавляется к обязательному взносу в социальное страхование.
- На Британских Виргинских островах нет общего подоходного налога, но взимается налог на заработную плату с заработной платы, состоящий из части, выплачиваемой работодателем, и другой части, выплачиваемой работником посредством удержания. Доля сотрудников имеет фиксированную ставку 8%. Этот налог добавляется к обязательным отчислениям в социальное страхование и государственное медицинское страхование.
- Гонконг : некоторые источники утверждают, что в Гонконге установлен фиксированный налог, хотя в его структуре налога на заработную плату есть несколько различных ставок, от 2% до 17% после вычетов. Налоги ограничены 15% валового дохода, поэтому эта ставка применяется к верхним декларациям дохода, если в противном случае налоги превысят 15% валового дохода. Соответственно, Дункан Б. Блэк из прогрессивной группы по мониторингу СМИ Media Matters for America говорит: «Гонконгский« фиксированный налог »лучше описать как« альтернативный максимальный налог »». Алан Рейнольдс из правого либертарианского аналитического центра Cato Institute также отмечает, что гонконгский «налог на заработную плату не плоский, а резко прогрессивный». Тем не менее, в Гонконге действует фиксированный режим налога на прибыль.
- В Саудовской Аравии нет общего подоходного налога, но она облагает закят (налог на богатство) бизнес-активы резидентов, являющихся гражданами стран Персидского залива , и подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности резидентов, не являющихся гражданами стран ССЗ, и нерезидентов. . Закят имеет фиксированную ставку 2,5%, а налог на прибыль — 20%.
Юрисдикции, в которых действует фиксированный налог
- Албания ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 10% в 2008 году и заменила его двумя ставками в размере 13% и 23% в 2014 году.
- Чешская Республика ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 15% в 2008 году и вторую более высокую ставку в размере 22% в 2013 году.
- Гренада имела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 30% до 2014 года, когда была введена вторая более низкая ставка в размере 15%.
- До 2017 года в Гайане действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 30%, после чего он был заменен прогрессивными ставками 28% и 40%.
- Исландия ввела национальный фиксированный налог на доходы физических лиц в 2007 году по ставке 22,75%. С учетом дополнительного муниципального налога, который уже был фиксированным, общая ставка налога составляла до 36%. В 2010 году Исландия заменила национальный фиксированный налог на прогрессивные ставки с 24,1% до 33%. При дополнительном муниципальном налоге, который остался неизменным, максимальная ставка составила 46,28%.
- На Ямайке был фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25% до 2010 года, когда были введены дополнительные более высокие ставки в размере 27,5% и 33%. Он восстановил фиксированный налог в размере 25% в 2011 году и ввел вторую более высокую ставку в размере 30% в 2016 году.
- Латвия ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25% в 1997 году. Ставка была изменена до 23% в 2009 году, 26% в 2010 году, 25% в 2011 году, 24% в 2013 году и 23% в 2015 году. В 2018 году Латвия заменила фиксированный налог с прогрессивными ставками 20%, 23% и 31,4%.
- Литва ввела фиксированный налог в размере 33% на доходы физических лиц в 1995 году. Ставка была изменена до 27% в 2006 году, 24% в 2008 году и 15% в 2009 году. В 2019 году Литва заменила фиксированный налог на прогрессивные ставки в 20% и 27%.
- В 2009 году Маврикий ввел фиксированную ставку налога на доходы физических лиц в размере 15%. В 2017 году он ввел дополнительный «сбор солидарности» в размере 5% на доходы с высоких доходов, что в совокупности составляет 20%. В 2018 году была введена дополнительная более низкая ставка в размере 10%.
- Черногория ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 15% в 2007 году, сниженный до 12% в 2009 году и 9% в 2010 году. Она ввела вторую более высокую ставку в размере 15% на заработную плату в 2013 году, сниженную до 13% в 2015 году и 11% в 2016 г.
- Северная Македония ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 12% в 2007 году, сниженный до 10% в 2008 году. В 2019 году была введена вторая более высокая ставка в размере 18% на заработную плату и повышена фиксированная ставка налога на доход от инвестиций до 15%.
- Остров Святой Елены ввел фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25% в 2012 году и заменил его двумя ставками: 26% и 31% в 2015 году.
- Словакия ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 19% в 2004 году и вторую более высокую ставку в размере 25% в 2013 году.
- До 2017 года в Тринидаде и Тобаго действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25%, когда была введена вторая более высокая ставка в размере 30%.
- До 2009 года в Тувалу действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 30%, когда была введена вторая более низкая ставка в размере 15%.
Субнациональные юрисдикции
- Альберта ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 10% в 2001 году и дополнительные более высокие ставки в размере 12, 13, 14 и 15% в 2016 году. Этот фиксированный налог был в дополнение к прогрессивным ставкам, установленным федеральным правительством Канады .
Смотрите также
Экономические концепции
Налоговые системы
Заметки
Ссылки
внешняя ссылка
Ставка налога на прибыль в 2020 году
Хозяйствующий субъект, который был поставлен на учет как юридическое лицо и использует данный режим налогообложения как ОСНО, обязан в определенный период подсчитывать и оплачивать согласно законодательству в бюджет налог на прибыль.
Данный платеж является налогом, оплачиваемым в два уровня бюджета – на федеральном и региональном.
Важные аспекты
Особенность налога на прибыль состоит в том, что размер его ставки делится между бюджетами двух уровней – федерального и регионального.
Базовые размеры ставок регламентируются НК, но местные власти могут уменьшать их долю налога.
Ставка по налогу на прибыль равняется 20 %, из которых:
| В федеральный бюджет | Отправляется 3 % |
| В бюджеты субъектов РФ | Отправляются 17 % |
Ставки налога на прибыль в 2020 году в части, которые отправляются в местный бюджет, не могут опускаться меньше порогового значения – 12,5 %.
Кто является плательщиком
Обратите внимание на то, что налог на прибыль определяется только для юрлиц. Физические лица и ИП обязаны оплачивать только налог на доход.
ИП на общей системе не оплачивают НДФЛ. Физические лица с приобретенной прибыли оплачивают НДФЛ, а не налог на прибыль.
Компании, которые при открытии либо с начала года перешли на упрощенную систему, освобождены от выплаты налога на прибыль.
Если у иностранной организации есть отделение в нашем государстве, то она также стает плательщиком.
Плательщиками налогов считаются и консолидированные группы – то есть объединения компаний для оплаты налога.
Нюансы определения (формула)
Налог на прибыль организации считается по такой формуле:
Налог на прибыль = налоговая база * ставка по налогу на прибыль
Трудности при подсчете могут появиться при установлении базы налогообложения. Каждый год в НК вносят изменения, на которые необходимо обращать внимание.
К примеру, в 2020 году — учрежден инвестиционный вычет по налогу на прибыль Компания имеет право снижать сумму причисленного налога на затраты, которые появились при покупке либо усовершенствовании основных средств, но не больше 90 % полной суммы.
Присутствуют новые статьи в ряде затрат на НИОКР Которые считают при установлении налогообложения
Получается, что для начала необходимо просчитать размер налоговой базы. Для установления промежуточной налоговой базы применяют такую формулу:
Реализационные доходы + внереализационные доходы – затраты, снижающие доходы от реализации – внереализационные затраты = промежуточная база
Итоговый размер налогообложения считают по такой формуле:
Промежуточная налоговая база – сумма убытков прошедших лет для снижения налогообложения = окончательная налоговая база
При кассовом способе доходы считаются в периоде получения, а затраты в периоде выплаты.
Таблица с разбивкой по бюджетам
Ставка по налогу зависит от типа дохода, который получает компания, а также и от статуса предприятия.
Например, в РФ ставка в местный бюджет в 2020 году для участников свободной для экономики зоны региона могут уменьшать до 13,5 % и меньше.
Ставки налога на прибыль по разным бюджетам:
| Типы доходов | Ставка в федеральный бюджет | Ставка в региональный бюджет |
| Доходы в форме процентов по облигациям, которые были выпущены после 1 января 2007 года | 15 % | 0 % |
| Дивиденды, полученные иностранными компаниями по акциям отечественных компаний либо от участия в капитале компаний в другой форме | 15 % | 0 % |
| Доходы от аренды либо субаренды морских и воздушных судов и транспорта, которые используются в международных перевозках | 10 % | 0 % |
| Доходы иностранной компании, которые получены от распределения в ее пользу прибыли либо имущества компаний, которое не является дивидендами | 20 % | 0 % |
| Прибыль от работы компаний, которые совершают соцобслуживание населения | 0 % | 0 % |
| Прибыль предприятий, которые участвуют в местных проектах инвестиций, которые не входят в реестр | 0 % | От 0 до 10 % |
| Прибыль контролируемых иностранных организаций | 20 % | 0 % |
| Прибыль компаний – участниц свободной экономической зоны | 0 % | Не больше 13,5 % |
Особенности уплаты
Ставка налога на прибыль для юр. лиц останется в сумме 20 %. Но правительство внесло значительные изменения в разделение налоговых начислений.
Федеральные отчисления возросли до 3 %, но при этом часть местных бюджетов уменьшилась до 17 %. Кроме того, местное правительство по своей инициативе может уменьшить используемые ставки.Изменения при разделении налогообложения на прибыль направляются на стимул развития экономики. Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать здесь.
Несмотря на повышение оплат в федеральный бюджет, местные власти смогут владеть большими суммами, которые помогут создать новые точки роста.
Для юридических лиц (организаций)
На 2020 год больших изменений по налогообложению на прибыль юридическим лицам не было. Но отдельные коррективы в НК РФ были прописаны.
В частности — в ст. 284 НК РФ Было вписано дополнение, которое определяет для компаний, которые функционируют в туристско-рекреационной области в границах Дальневосточного округа, нулевую ставку.
В п. 1 ст. 284 НК России Добавляется фраза «если иное не установлено настоящей главой». Это разрешает определенным категориям налогоплательщиков использовать ставки, которые отличаются от стандартных.
С 2020 года отменяется возможность использования уменьшения сниженной ставки, которая работает в особенных и свободных для экономики зонах.
Объектом налогообложения есть доход, который получен в связи с исполнением договора. Прибылью плательщика налогов признается его доход от исполнения договора, сниженный на размер затрат, которые устанавливаются соответственно со ст. 346.38 НК России.
Если инвестором есть группа плательщиков налогов, то доход от исполнения договора разделяется между ними согласно их частям.
Доходом от исполнения договора считаются цена прибыльных товаров, которая принадлежит инвестору, а также внереализационная прибыль.
Прибыльная продукция – это созданная за отчетное время при исполнении договора продукция за удержанием доли продукции, цена которой используется для оплаты НДПИ, и компенсационной продукции.
Ее цена равняется произведению объема прибыльной продукции и ее стоимости. В затраты включаются понесенные плательщиком налогов затраты соответственно с утвержденной программой работ и сметой затрат, а также внереализационная прибыль, связанная с исполнением договора.
Российские компании, у которых есть отдельные подразделения, платят налог на прибыль и авансовые выплаты по налогу по месту расположения каждого отделения исходя из части прибыли, которая приходится на данные подразделения.
Если на протяжении налогового времени данное подразделение ликвидировали, то параметры, которые участвуют в подсчете, за те месяцы отчетного времени, в которых подразделения уже не было, считаются нулевыми.Аналогично подсчитывается налогообложение при открытии подразделения после начала отчетного времени.
Для физических лиц
Налог на доход физлиц считается главным из прямых налогов и снимается практически со всех типов доходов в финансовой и натуральной форме, которые получены на протяжении года.
В облагаемых налогах содержатся зарплата и разные типы премий, гонорары за объекты умственной деятельности, доходы от реализованного имущества. Исключение составляют только типы доходов, которые не облагаются налогом.
Чтобы точно определить налогооблагаемые типы доходов нужно обратить внимание на изменения, которые имеют место с начала 2016 года.
Говорится об изменении периода нахождения имущества в достоянии плательщика налогов, после которого прибыль от его продажи освобождается от налогообложения.
Если раньше владелец обязан был обладать объектом не меньше 3 лет, то в 2016 году этот период повышен до 5 лет.
При этом для определенного имущества остались предыдущие условия. К ним причисляется недвижимость, полученная в наследство, приватизированная либо оформленная по соглашению дарения.Также необходимо придавать значение новым правилам определения налогообложения, которые существуют для доходов от реализации недвижимости, если сумма сделки разнится с рыночной ценой имущества в меньшую сторону.
В данных случаях доходом плательщика считается кадастровая цена объекта, повышенная на коэффициент 0,7 %.
Для ИП
Ставка налогообложения для ИП в 2020 году, использующих различные системы, будет изменяться зависимо от налогооблагаемого объекта.
В роли данного объекта могут быть реальные и вероятные доходы, действия по продаже товаров и т.д. Налог на доходы ИП меняет налог на прибыль.
Налогом облагают прибыль, то есть различие между доходами и затратами бизнесмена. Ставка налога для ИП составляет 13 %.
Важно при расчете налога смотреть на то условие, что к затратам можно причислить только расходы, которые имеют подтверждение в документах.
Видео: на что обратить внимание
Если у ИП не получается предоставить данные о расходах в документах, он может отнять от дохода 20 %. Полученная в данной ситуации сумма будет облагаться налогом по ставке 13 %.
Основным доходом, который выполняет местный бюджет в 2020 году, остается налог на прибыль. Он состоит из двух частей — региональной и федеральной.
Подход к расчету, оплате, заполнению декларации не поменялся с прошлого года. Единственное, что в НК были внесены определенные поправки.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
ставка, учет, расчет, налога, декларация по налогу на прибыль, заполнение, авансы, уплата
Новости
Новшества по налогу на прибыль организаций
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, с 2013 г. включаются в состав соответствующей амортизационной группы не с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав, а с даты фактического ввода в эксплуатацию. В связи с применением нового подхода с начала очередного налогового периода отметим, что, если недвижимое имущество, приобретенное или созданное организацией, требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, такое имущество может учитываться в качестве основного средства только после осуществления необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов.
Минфин не считает обоснованными затраты на перечисление дивидендов
Минфин против учета в «прибыльных» расходах сопутствующих затрат на выплату дивидендов, например расходов на комиссии банков, сборов за почтовые переводы частным акционерам (владельцам). По его мнению, раз источником выплаты дивидендов является прибыль после налогообложения, то и к деятельности, направленной на получение дохода, такие расходы на их выплату отношения не имеют (Статья 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; ст. 252 НК РФ).
Письмо Минфина России от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355
Убыток при выходе из ООО можно учитывать в расходах
Минфин согласился учитывать при налогообложении прибыли убыток, полученный компанией — участником ООО не только при продаже доли в этом ООО, но и при выбытии этой организации из состава общества и выплате ей действительной стоимости ее доли. Убыток в таком случае, естественно, определяется как разница между выплатой (или стоимостью полученного дохода в виде имущества или имущественных прав) и величиной вклада в капитал.
Статьи
Новая декларация по налогу на прибыль
Форма налоговой декларации, а также Формат и Порядок ее представления утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России. Данные полномочия переданы ФНС России в соответствии с пп. «д» п. 29 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, который внес изменения в п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Изменения в расчете налога на прибыль, касающиеся заполнения декларации в 2011 году
Подготовка к заполнению годовой декларации — время для того, чтобы убедиться, что ничего не забыто. В частности, самое время еще раз пройтись по всем изменениям в расчете налога на прибыль, которые начали действовать в 2010 г. Кроме того, желательно посмотреть, какими разъяснениями Минфин и налоговая служба порадовали (или наоборот, огорчили) нас в прошлом году.
Нулевая ставка по налогу на прибыль с дивидендов
Комментарий к письму Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-03-06/1/215 «Нулевая ставка по налогу на прибыль с дивидендов». Если учредителем компании выступает юридическое лицо, то с полагающихся дивидендов необходимо будет удержать налог на прибыль. Уплата данного налога не зависит, во-первых, от применяемой системы налогообложения компании-учредителя, а во-вторых, от режима, по которому рассчитывается с бюджетом организация — источник дивидендов. Так, в частности, если учредитель применяет «упрощенку», которая по идее должна автоматически освобождать от необходимости уплачивать налог на прибыль, на обложение дивидендов действие УСН не распространяется. Напомним, что не уплачивается только тот «прибыльный» налог, который рассчитывается исходя из общеустановленной ставки. Дивиденды же, полученные российскими компаниями, в силу п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ облагаются по ставкам 0 и 9 процентов.
Документы
Новая декларация по налогу на прибыль
Приказом от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ ФНС России утвердила новую форму и Формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения. Несмотря на то что Приказ вступил в силу с 24.06.2012, за первое полугодие 2012 г. налогоплательщики отчитаются по-старому. Как разъяснила ФНС России в Письме от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@, новую форму декларации следует применять с отчетности за 9 мес. 2012 г., а налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи, — исходя из фактически полученной прибыли начиная с представления декларации за 7 мес. 2012 г. Мнение ФНС России с Минфином России согласовано.
Состав декларации по налогу на прибыль
В данной статье расскажем о том, на что надо обратить внимание при заполнении годовой декларации по налогу на прибыль за 2016 год, а также разберемся, какие листы должны входить в состав декларации у разных категорий налогоплательщиков. Напомним, что декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Заполнение декларации по налогу на прибыль
Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в рублях. При рукописном заполнении формы числовые показатели вписываются в соответствующие поля слева направо. В последних незаполненных ячейках ставятся прочерки. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную по середине свободных ячеек по всей длине поля. Для отрицательных чисел знак «минус» указывается в первой ячейке слева. Текстовые показатели заполняются печатными буквами слева направо.
Федеральные налоговые обязательства некоммерческих корпораций
Некоммерческий статус может давать организации право на определенные льготы, такие как освобождение от продаж штата, налога на имущество и налога на прибыль; однако этот корпоративный статус не дает автоматического освобождения от федерального подоходного налога. Чтобы быть освобожденными от налогов, большинство организаций должны подать заявление о признании освобождения от налоговой службы, чтобы получить постановление или письмо с постановлением о признании освобождения от уплаты налогов.
Если вы намереваетесь подать заявление в IRS для признания статуса освобожденной от уплаты налогов в качестве благотворительной организации в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса, ваш учредительный договор должен содержать определенные положения.Для получения дополнительной информации см. Необходимые условия для организации документов.
Чтобы быть освобожденным от налога согласно разделу 501 (c) (3) с даты создания, организация должна подать заявку в течение 27 месяцев после окончания месяца, в котором она была создана.
Чтобы узнать об общих требованиях к статусу освобождения от уплаты налогов, посетите благотворительные организации или загрузите публикацию IRS 557 в формате PDF «Статус освобождения от налогов для вашей организации».
Хотя некоторые типы организаций не обязаны подавать заявление о признании освобождения от уплаты налогов, многие делают это для уточнения своего налогового статуса.Плата за пользование должна сопровождать заявление об освобождении. IRS не будет обрабатывать заявку до тех пор, пока не будет внесена плата за пользование.
Заявления, поданные на освобождение от уплаты налогов
Раздел 501 (c) (3) Организации
Не-501 (c) (3) организации
Другая помощь доступна от IRS
Скачать формы и публикации ; или звоните 1-800-829-3676 (бесплатно)
Веб-сайт благотворительных и некоммерческих организаций
- Жизненные циклы: информационные веб-инструменты, помогающие освобожденным от налогов организациям соблюдать требования, которые возникают на протяжении всего жизненного цикла их организации.
- Сайт IRS Stay Exempt: основы налогообложения освобожденных от налогов организаций, представленные с использованием сетевых учебных модулей и мини-курсов
- EO Update: бесплатный электронный информационный бюллетень с информацией для освобожденных от налогов организаций и практикующих налоговых специалистов, которые их представляют
Служба поддержки клиентов TE / GE : (877) 829-5500 (бесплатно)
акций и налогов: сколько вы должны платить, когда
Если вы играете на фондовом рынке (если вы больше не потрясены волатильностью последних двух лет), возможно, вы захотите немного узнать о налогообложении ваши операции с ценными бумагами.
Налог на прирост капитала
Любая прибыль, получаемая вами от продажи акций, удерживаемых не менее одного года, облагается налогом по ставке долгосрочного прироста капитала, которая ниже ставки, применяемой к вашему другому налогооблагаемому доходу. Это 15%, если ваша налоговая категория составляет 25% или выше, и только 5%, если вы находитесь в налоговой группе 15% или ниже. Прибыль от акций, удерживаемых менее года, облагается налогом по вашей обычной ставке подоходного налога.
Обычные дивиденды, полученные от ваших акций, облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога, а не по ставкам прироста капитала.Однако «квалифицированные дивиденды» облагаются налогом по очень выгодной ставке прироста капитала от 0% до максимум 15%. Для того чтобы дивиденды были классифицированы как «квалифицированные», они должны быть выплачены корпорацией США или квалифицированной иностранной корпорацией, а период владения акциями должен составлять более 60 дней. Существует множество других исключений и определений, поэтому посоветуйтесь со своим брокером или налоговым консультантом, чтобы узнать, являются ли дивиденды по вашим акциям «квалифицированными». Дивиденды по акциям квалифицированного пенсионного плана не являются налогооблагаемым доходом.
Я считаю, что Конгресс установил более низкую норму прироста капитала для стимулирования инвестиций. В конце концов, большинство налоговых законов принимаются как форма, регулирующая социальное поведение. Обязательно следите за тем, что происходит со ставкой прироста капитала в течение следующих нескольких месяцев. Президент Обама неоднократно отказывался от идеи повышения ставки налога на прирост капитала, хотя пока ничего не произошло. Фактически, на момент написания этой статьи говорится, что текущие ставки останутся в силе в течение следующих двух лет.Если этого не произойдет и в качестве налоговой подсказки на конец года, я советую вам продать подорожавшие акции, удерживаемые более года, пока действуют более низкие ставки.
Продажа акций
При определении прибыли от продажи акций важно понимать не только формулу, но и значение переменных в формуле. Определенные обстоятельства, применяемые к переменным, могут уменьшить ваши налоговые обязательства при продаже. Многие налогоплательщики полагают, что они должны платить налоги с полной суммы чека, полученного при продаже, — неправда.Вы можете вычесть свою основу.
Формула: Выручка от продаж — основа = налогооблагаемая прибыль или вычитаемый убыток
Выручка от продажи может быть уменьшена на комиссионные, выплачиваемые брокеру.
Базис — это стоимость акций плюс реинвестированные дивиденды и комиссии, уплаченные за приобретение. Если вы унаследовали акции, за основу берется справедливая рыночная стоимость акций на дату смерти умершего или на альтернативную дату оценки. Если акции были получены в подарок, базисом является меньшая из справедливой рыночной стоимости или базиса дарителя на момент подарка.
Правило промывки
Многие инвесторы получают выгоду от продажи акций в убыточной позиции, чтобы компенсировать прибыль, а затем разворачиваются и покупают акции сразу же.
Тем не менее, IRS не разрешит инвестору требовать потери капитала, если вы продадите акции и выкупите их обратно в течение 30 дней. «Правило стирки» не позволяет вам претендовать на убыток от продажи акций, если вы покупаете запасные акции в течение 30 дней до или после продажи, и вы потеряете компенсацию.
Потери капитала
Одним из больших ограничений при инвестировании в акции является размер убытков, которые вам разрешено вычесть из своей налоговой декларации.Если вы продаете акции в убыток, вы можете вычесть только 3000 долларов в год; оставшаяся часть убытка переносится на будущие годы. Вы можете применить капитальные убытки к приросту капитала в текущем и будущих годах, чтобы вычесть общую прибыль или убыток.
Вычитаемые инвестиционные расходы
Налоговый вычет, который инвесторы часто упускают из виду, представляет собой плату за управление, выплачиваемую брокерам, обычно за управление счетами паевых инвестиционных фондов или за консультационные услуги. Вы можете вычесть эти сборы как инвестиционные расходы в Приложении А вашей налоговой декларации.В некоторых брокерских отчетах 1099 или отчетах на конец года будет указана сумма за год, но многие этого не делают. Возможно, вам придется позвонить своему брокеру, чтобы узнать, сколько вы заплатили.
Аудит Налогоплательщики часто забывают о продаже акций при составлении налоговой декларации, в результате чего IRS отправляет письмо CP-2000. Письмо занимает около 12 страниц, а где-то посередине находится список пропущенных пунктов и расчет налоговых обязательств по этим пунктам. Если вы получите сообщение, в котором указано, что продажа акций не указана, не просто оплачивайте налоговый счет.IRS знает только о продаже акций; они не имеют ни малейшего представления о том, какова ваша основа в акции. Помните формулу ранее? Возможно, вы действительно понесли убытки по акциям, а это означает отсутствие налоговых обязательств. Фактически, вы можете иметь право на возмещение. Поэтому позвоните по номеру телефона, указанному в начале письма, и сообщите им, что вы внесете изменения в налоговую декларацию.
Однако, начиная с 1 января 2011 года, в соответствии с Законом о чрезвычайной экономической стабилизации от 2008 года, брокерские фирмы будут обязаны сообщать в IRS информацию о стоимости и прибылях / убытках в форме 1099, которая будет выдана в 2012 г.Это значительно упростит процесс подготовки налоговой отчетности и приведет к отправке точных писем CP-2000 налогоплательщикам. Это также сократит количество исправленных налоговых деклараций, которые необходимо подавать в результате пропуска продажи акций.
Бонни Ли — зарегистрированный агент, допущенный к практике и представляющий налогоплательщиков во всех пятидесяти штатах на всех уровнях в Налоговой службе. Она является владельцем Taxpertise в Сономе, Калифорния, и автором книги Entrepreneur Press «Taxpertise, The Complete Book of Dirty Little Secrets and Hidden Diductions for Small Business, которую IRS не хочет, чтобы вы знали», доступной на всех основных сайтах. книготорговцы.Следите за сообщениями Бонни Ли в Twitter, BLTaxpertise и Facebook.
26 Кодекс США § 884 — Налог на прибыль филиалов | Кодекс США | Поправки к Закону США
2007 — Подст. (г) (2) (В). Паб. В L. 110–172 перед запятой в конце вставлено «(как действовало до их отмены Законом об отмене FSC и исключении экстерриториального дохода от 2000 года)».
1996 — Subsec. (е) (1). Паб. L. 104–188, §1704 (f) (3) (A) (ii), заменено «разумно ожидаемые подлежащие распределению проценты» на «разумно ожидаемые вычеты в соответствии с разделом 882 при расчете эффективно связанного налогооблагаемого дохода таких иностранных корпорация »в заключительных положениях.
Подсек. (е) (1) (В). Паб. L. 104–188, §1704 (f) (3) (A) (i), заменено «в той степени, в которой распределяемые проценты превышают проценты, описанные в подпункте (A)» на «в той степени, в которой допустимая сумма процентов. как вычет согласно разделу 882 при расчете фактически связанного налогооблагаемого дохода такой иностранной корпорации, превышающего проценты, описанные в подпункте (A) ».
Подсек. (е) (2). Паб. L. 104–188, §1704 (f) (3) (A) (iii), пар. (2) в целом. До внесения изменений в п.(2) читать следующим образом: «Фактически связанный налогооблагаемый доход. — Для целей данного подраздела термин« эффективно связанный налогооблагаемый доход »означает налогооблагаемый доход, который фактически связан (или рассматривается как фактически связанный) с ведением торговли или бизнеса. в Соединенных Штатах ».
1988 — пп. (б) (2) (В). Паб. L. 100–647, §1012 (q) (1) (A), пп. (B) в общем. До внесения поправок подпункт. (B) гласит следующее: «Увеличение согласно подпункту (A) за любой налоговый год не должно превышать совокупных сокращений согласно пункту (1) за предыдущие налоговые годы в той степени, в которой ранее не учитывались согласно подпункту (A).”
Подсек. (d) (2) (E). Паб. L. 100–647, §6133 (b), добавлен подпункт. (E).
Подсек. (д) (1). Паб. L. 100–647, §1012 (q) (2) (A), пар. (1) в общем. До внесения изменений в п. (1) гласит следующее: «Никакое соглашение о подоходном налоге между Соединенными Штатами и иностранным государством не освобождает любую иностранную корпорацию от налога, взимаемого согласно подразделу (а) (или уменьшая его сумму), за исключением случаев —
«(A) такая иностранная корпорация является квалифицированным резидентом такой иностранной страны, или
«(B) такая иностранная корпорация не является квалифицированным резидентом такой иностранной страны, но такое соглашение о подоходном налоге разрешает удержание налога на дивиденды, описанные в разделе 861 (a) (2) (B), которые выплачиваются такой иностранной корпорацией.”
Подсек. (д) (3). Паб. L. 100–647, §1012 (q) (2) (B), в заголовке заменено «удерживаемый налог» на «удерживаемый налог 2-го уровня» и изменен текст в целом. До внесения поправок текст гласил:
«(A) В целом. — Если иностранная корпорация не освобождена в течение какого-либо налогового года от налога, взимаемого согласно подразделу (а), по причине договора, то согласно разделам 871 (а), 881 (а) налог не взимается. ), 1441 или 1442 на любые дивиденды, выплаченные такой корпорацией в течение налогового года.
«(B) Ограничение некоторых льгот по договору.- Ни одна иностранная корпорация, которая не является квалифицированным резидентом иностранного государства, не имеет права требовать льготы по любому соглашению о подоходном налоге между Соединенными Штатами и таким иностранным государством в отношении дивидендов —
«(i) которые уплачиваются такой иностранной корпорацией и в отношении которых такая иностранная корпорация иным образом обязана вычитать и удерживать налог в соответствии с разделом 1441 или 1442, или
«(ii), которые получены такой иностранной корпорацией и описаны в разделе 861 (a) (2) (B).”
Подсек. (e) (4) (A) (i), (ii). Паб. L. 100–647, §1012 (q) (5), заменено «50 процентов или более» на «более 50 процентов» в п. (i) и «граждане или жители США» вместо «США» в п. (ii).
Подсек. (e) (4) (C), (D). Паб. L. 100–647, §1012 (q) (4), добавлен подпункт. (C) и переименован в бывшую подпарку. (C) как (D).
Подсек. (д) (5). Паб. L. 100–647, §1012 (q) (6), добавлен п. (5).
Подсек. (е) (1). Паб. L. 100–647, §1012 (f) (3) (A), (14), заменить «этот подзаголовок» на «разделы 871, 881, 1441 и 1442» и вставить «(или если валовой доход рассматривается как эффективно связанных с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах) »после слова« Соединенные Штаты ».
Паб. L. 100–647, §1012 (q) (2) (C) (i), (3) (B), вставлено предложение в конце и вычеркнуто предыдущее последнее предложение, которое гласит: «Правила, аналогичные правилам подраздел (e) (3) (B) применяется к процентам, указанным в предыдущем предложении ».
Подсек. (е) (3). Паб.