Ip налоги: Какие налоги платит ИП

Уполномоченный Путина рассказал об идее ликвидировать все ИП в России | 03.02.21



Самая популярная в России форма ведения бизнеса — индивидуальный предприниматель (ИП) — имеет некоторую нелогичность в вопросах налогообложения, заявил в интервью ТАСС уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов.

Институт экономики роста им. Столыпина, где Титов занимает пост председателя наблюдательного совета, предложил в принципе ликвидировать ИП как форму собственности, оставив только юридических лиц и ИП.

«Вы очень сложный поднимаете вопрос», — заявил Титов, отвечая просьбу прокомментировать инициативу о ликвидации ИП, которую, по словам корреспондента ТАСС, бизнес-омбудсмен предлагал на одном из мероприятий.


Сделать это одномоментно невозможно, признает Титов: в стране 3,3 миллиона ИП, а кроме экономических и социальных интересов, «есть еще люди».

Но текущая система налогообложения, по мнению бизнес-омбсудсмена, в некотором смысле лишена логики.

Предприниматель платит налог как ИП (сейчас 6-7% на упрощенной системе налогообложения), но не выплачивает НДФЛ (13% или 15%), если переводит деньги на свой счет для личных нужд, в отличие от владельца юрлица, который платит налог на дивиденды.

«Действительно, во всем мире существуют или самозанятые, которые не имеют права нанимать людей на работу, или юридические лица — компании. В компаниях — разделение финансовой ответственности: есть деньги компании, а есть личные деньги. Это разные два кошелька. У индивидуального предпринимателя все вместе, и он не платит никаких налогов, когда выводит эти деньги на потребление. Конечно, в этом есть некая нелогичность», — пояснил Титов.

Борис Титов рассказывает об идее ликвидировать ИП. По мнению бизнес-омбудсмена, их налогообложение «нелогично». pic.twitter.com/4H8LS2E9ag

— Finanz.ru (@finanzru) February 3, 2021

По словам Титова, в Столыпинском институте «не готовы до конца отстаивать» точку зрения об отмене ИП.

«Когда люди привыкли к такой системе, уже многие и многие годы индивидуальные предприниматели нанимают людей, то так просто рубить это топором невозможно. И надо находить какие-то меры, очень постепенного, не сложного и не наносящего ущерб людям пути», — сказал Титов.

Тем не менее, «когда-то надо будет менять очень многие вещи», заключил он.

У идеи отменить ИП как класс есть сторонники в правительстве, рассказал The Bell источник в финансово-экономическом блоке кабмина.

Они рассуждают так: надо или развивать режим самозанятых, или вводить какую-то специальную градацию для малого бизнеса, под которую будут подпадать, например, ИП с сотрудниками, пояснил он, добавив, что пока никаких совещаний на этот счет не проводится.

В пресс-службе правительства заявили, что в настоящее время этот вопрос не обсуждается».

каким ИП снизили страховые взносы в 2020 году, кто получит налоговые льготы — modulkassa.

ru

Компании и предприниматели из списка пострадавших отраслей получили освобождение от налогов и взносов за второй квартал 2020 года. Это одна из мер правительства по поддержке малого и среднего бизнеса в связи с коронавирусом.  

Рассказываем, от каких налогов освободили предпринимателей и кому снизили страховые взносы в 2020 году. 

Сниженные страховые взносы 

С 1 апреля 2020 года действуют сниженный тариф страховых взносов — 15% вместо 30%. На льготу могут рассчитывать ИП из списка пострадавших отраслей, компании из реестра МСП, социально ориентированные НКО и централизованные религиозные организации. 

Снижение взносов касается той части зарплаты, которая превышает МРОТ. На момент написания статьи федеральный МРОТ равен 12 130 ₽. Размер льготы зависит от зарплат сотрудников и их количества. 

Ставки взносов в зависимости от вида страхования: 

• пенсионное — 22% от зарплаты в рамках МРОТ и 10% от зарплаты, которая превышает МРОТ;
• медицинское — 5,1 % от зарплаты в рамках МРОТ и 5% от зарплаты, которая превышает МРОТ;
• социальное — 2,9% от зарплаты в рамках МРОТ и 0% от зарплаты, которая превышает МРОТ.  

Страховые взносы снизили на срок до 31 декабря 2020 года. 

Списание налогов в связи с коронавирусом

Бизнес из реестра МСП и из списка пострадавших отраслей, а также социально ориентированные НКО получили освобождение от уплаты некоторых налогов и авансовых платежей. Налогоплательщикам, которых касается льгота, ничего делать не нужно — налоговая самостоятельно обнулит нужные суммы в декларации. 

Малый и средний бизнес освобожден от оплаты по:

• авансу по УСН за первое полугодие;
• акцизам за апрель, май, июнь 2020 года;
• водному налогу за второй квартал 2020 года;
• налогу на добычу полезных ископаемых за апрель, май, июнь 2020 года;
• ЕНВД за второй квартал 2020 года;
• торговому сбору за второй квартал 2020 года;
• налогу на имущество, земельному и транспортному налогу, за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Полный список представлен в 172 ФЗ, законе о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. На сайте ФНС можно проверить, коснется ли вашего бизнеса снижение налогов и взносов. 

Как работать при коронавирусе

Постепенно все ограничения на работу предпринимателей и организаций будут сняты. Всё зависит от фазы протекания эпидемии в конкретном регионе России. До снятия всех ограничений можно продавать любые товары дистанционно и с доставкой. Исключение — алкоголь, сигареты и оружие. 

Для продажи товаров и услуг всем предпринимателям нужна онлайн-касса. Это требование 54 ФЗ, закона о применении контрольно-кассовой техники. МодульКасса работает по 54 ФЗ и передает чеки в налоговую через оператора фискальных данных. 

МодульКасса с эквайрингом принимает платежи картой без дополнительного оборудования. С терминалом удобно работать — он умещается в руке и весит всего 600 грамм. После того как клиент оплатит заказ и терминал распечатает чек, устройство можно обработать антисептиком.   

Перед тем как начать работать с онлайн-кассой, нужно зарегистрировать аппарат в налоговой и у оператора фискальных данных.

С услугой «Касса под ключ» мы делаем все за вас: готовим онлайн-кассу к работе, обучаем сотрудников, настраиваем аппарат. 

Мы постоянно улучшаем кассу, чтобы сделать ее быстрее и удобнее. Поэтому цена и количество моделей могут меняться. Актуальная информация — на нашем сайте.

Напишите в чат нашему консультанту на сайте.  Он поможет выбрать модель, тариф и оформить доставку. Мы поддерживаем бесконтактную доставку. Курьер привезет кассу за один-два дня по Москве и до семи рабочих дней в регионы. 

Купить онлайн-кассу

списание налогов за второй квартал 2020 сниженные ставки по страховым взносам ип снизили страховые взносы в пфр сниженные страховые взносы из за коронавируса на какой период снижены страховые взносы всем ли малым предприятиям снизили страховые взносы кто освобожден от налогов из за коронавируса освобождены от уплаты налогов при коронавирусе сниженная ставка страховых взносов для малого бизнеса кому положены сниженные тарифы по страховым взносам списание налогов за второй квартал 2020 года снизили ли страховые взносы для ип для каких организаций снижены страховые взносы каким ип снизили фиксированные страховые взносы с какой зарплаты сниженные страховые взносы списание налогов в период коронавируса страховые взносы снижены для малого бизнеса снизили ли страховые взносы снижены ли ставки страховых взносов налоги по страховым взносам снижены кому снизили страховые взносы с зарплаты нужна ли касса для ооо на усн в 2020 году онлайн кассы для ип на енвд в 2020 году закон отсрочка от онлайн касс для ип на усн последние новости онлайн кассы для ип на усн отсрочка до 2021 года онлайн кассы для ип на усн отсрочка до 2020 года нужен ли ккм для ип на усн при оказании услуг кассовый аппарат для ооо на усн закон до 2021 года нужна ли касса для ип на усн в 2020 году обязательно ли ккм для ип на усн в 2020 году кассовые аппараты для ип в 2020 году на енвд закон кассовые аппараты с 2020 года для ип на енвд зачем ккт для ип на енвд с 2020 года кому ставить кассовые аппараты для ип в 2020 году на енвд отзывы введут ли кассовые аппараты для ип в 2020 на енвд кассовые аппараты для ип в 2020 году на енвд купить енвд и онлайн касса при розничной торговле с 2020 года онлайн касса для усн в 2020 году изменения свежие новости купить кассу онлайн с фн для ип на усн недорого кассовый аппарат для ип на усн в 2020 году цена закон об отмене онлайн кассы для ип в 2020 году отмена онлайн кассы для ип на енвд в 2020 году налоговый вычет на покупку онлайн кассы для ип на енвд обязательно ли применение кассового аппарата при енвд в 2020 году кассовые аппараты для ип в 2020 году на енвд отменят онлайн кассы для ип на енвд отсрочка до 2021 года онлайн кассы для ип на енвд в 2020 году отменят онлайн кассы для ип на енвд отсрочка до 2020 года кассовые аппараты для ип в 2020 году на енвд отменили кассовые аппараты для ип в 2020 году на енвд отмена отмена кассовые аппараты для ип в 2020 году на енвд отмена кассовых аппаратов для ип в 2020 году на енвд онлайн кассы для ооо на енвд отсрочка до 2021 года кассовые аппараты для ип в 2020 году на енвд отменят кассы для ип на енвд с 2020 отсрочен на год отсрочка онлайн касс для ип на енвд до 2021 года онлайн кассы для ип на енвд отсрочка до 2020 года нужно ли платить налог енвд карантин маркировка меха налог ру маркировка товаров налог список пострадавших отраслей для отсрочки налогов меры поддержки бизнеса коронавирус налоги онлайн кассы для ип на усн нужно ли онлайн касса для ип на усн нужно ли нужно ли иметь ккт при усн ооо нужно ли ип на усн покупать ккт нужно ли платить енвд в период карантина как платить картой не вставляя в терминал меры поддержки для предпринимателей пострадавших от коронавируса список особо пострадавших отраслей с оквэд список отраслей пострадавших от кризиса оквэд список отраслей пострадавших от коронавируса фнс список пострадавших отраслей список пострадавших отраслей оквэд список наиболее пострадавших от пандемии отраслей экономики список пострадавших отраслей установленных правительством рф список отраслей наиболее пострадавших от пандемии регистрация кассы в фнс и офд астрал операторы фискальных данных в россии список фнс фнс проверка маркировки товаров из натурального меха тестирование сотрудников на коронавирус с 1 июня если оплата по терминалу нужно ли пробивать кассовый чек нужно ли ип кассовый аппарат в 2020 году нужно ли заключать договор на обслуживание онлайн кассы нужно ли применять кассовый аппарат при усн нужно ли ставить на грузоперевозки онлайн кассы нужно ли в снт устанавливать онлайн кассы нужно ли закрывать магазин одежды на карантин для услуг шиномонтажа нужно ли применять кассу нужно ли применять ккм при усн нужно ли регистрировать ккм при усн нужно ли применять ккт при усн нужно ли применять ккм в такси нужно ли музею применять онлайн кассу бсо онлайн кассы музей ндс бсо ндс кассы музей когда продлят заявления на субсидию за апрель меры государственной поддержки бизнеса в период пандемии субсидия бизнесу в период карантина кому надо ставить кассовый аппарат в 2020 надо ли кассы онлайн на автолавки надо ли жск применять онлайн кассы кому надо ставить кассовый аппарат кому надо устанавливать кассовые аппараты кому не надо кассовый аппарат честный знак кому надо регистрироваться маркировка товаров что надо онлайн касса в кинотеатре установка регистрация отчетность тестирование на коронавирус работников с 12 мая касса с 1 июля 2020 года снт кассовые аппараты с 1 июля 2020 года закон о маркировке товаров с 2020 года кассовый аппарат и налоговая служба налоговая офд личный кабинет маркировка мех налоговая маркировка шуб налоговая налоговая маркировка товара купить терминал по приему платежей картой терминал для приема платежей по картам мобильные кассы по приему платежей мобильная касса для приема платежей мобильный терминал по приему платежей онлайн касса для электронных платежей

Условия освобождения от уплаты имущественных налогов для ИП

01. 02.2021

УФНС России по г. Москве информирует, что индивидуальные предприниматели, признанные осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, освобождаются от уплаты имущественных налогов физических лиц за II квартал 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности.

Так, освобождение от транспортного налога распространяется на любые транспортные средства, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности. Исключение — маломерные суда, применяемые в некоммерческих целях и зарегистрированные органами ГИМС МЧС России.

От земельного налога автоматически освобождаются земельные участки, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности. Исключение — участки с кодами видов разрешенного использования 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 12.0, 12.3, 13.0, 13.1, 13.2, в том числе для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства. Для таких участков подтверждением их применения в предпринимательской деятельности могут служить документы, представленные в налоговый орган при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы (например, договоры аренды, продажи, возмездного сервитута).

Автоматическое освобождение от налога на имущество физических лиц распространяется на все объекты капитального строительства, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности. Исключение — жилые помещения, хозпостройки на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС, а также индивидуальные гаражи и машино-места. Однако эти объекты также могут не облагаться налогом, если их фактическое применение в предпринимательской деятельности будет подтверждено на основании представленных в налоговый орган документов, в том числе при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы.

Указанные льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям в беззаявительном порядке. Подавать документы в налоговые инспекции не требуется.

Исключением является случаи, когда налоговые органы не располагают обоснованной информацией, подтверждающей фактическое использование недвижимости в предпринимательской деятельности (или цель такого использования недвижимости) за II квартал 2020 года. В данных ситуациях использование (предназначение для использования) в предпринимательской деятельности будет определено на основании представленных в налоговый орган документов, в том числе при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы, направленного в соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

  Версия для печати

Путин предложил новые меры поддержки самозанятым и ИП

В условиях пандемии коронавируса COVID-19 президент России Владимир Путин предложил в полном объеме вернуть самозанятым налог, уплаченный в 2019 году, а также предоставить им налоговый капитал. Сегодня, 11 мая, на совещании по вопросам борьбы с пандемией глава государства объявил о завершении в стране периода нерабочих дней.

«Эти люди поверили государству, поверили его гарантиям, работать защищенно и цивилизованно. В этой связи считаю, что такое стремление нужно поддержать и даже поощрить. В этой связи предлагаю вернуть самозанятым гражданам их налог на доход, уплаченный в 2019 году в полном объеме»,— сказал президент. По оценкам властей, в прошлом году такой возможностью воспользовались около 340 тыс. человек.

Налоговый капитал, предложенный президентом, для всех самозанятых должен быть в размере одного МРОТ. «За счет него (налогового капитала. —“Ъ”) они смогут в этом году проводить налоговые платежи, не отвлекая собственные средства, сохраняя свои доходы»,— добавил он. Сейчас в России статус самозанятого имеют 650 тыс. граждан.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП), пострадавших от пандемии, Владимир Путин предложил сделать в 2020 году налоговый вычет в один МРОТ на страховые взносы. «Сейчас необходимо снизить фискальное бремя и на ИП, которые заняты в наиболее пострадавших отраслях»,— добавил он.

Также президент предложил списать за второй квартал все налоги, кроме НДС, и страховые взносы для ИП и малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей, а также для социально ориентированных НКО. Ранее компании пострадавших отраслей получили отсрочку по налогам и страховым платежам на шесть месяцев с возможностью гасить их плавно в течение года.

Напомним, для поддержки бизнеса и населения в условиях ограничительных мер правительство разработало и законодательно разработало два пакета антикризисных мер. К 1 июня правительство должно подготовить план по восстановлению экономики страны и занятости населения.

О расходах первого месяца поддержки экономики — в материале “Ъ” «Противошоковые средства в двух пакетах».

От каких налогов освободят ИП за II квартал 2020: ФНС уточнила порядок применения льготы

Автоматически освобождаются от налога на имущество объекты капитального строительства, используемые в предпринимательской деятельности.

 ФНС России уточнила порядок применения федеральной льготы индивидуальными предпринимателями. ИП из пострадавших отраслей смогут не платить за II квартал 2020 года ряд налогов на имущество физлиц – согласно Закону от 08.06.2020 N 172-ФЗ. В частности, от транспортного налога освобождаются на любые транспортные средства, которые ИП используют в предпринимательской деятельности. Исключение – маломерные суда, применяемые в некоммерческих целях и зарегистрированные органами ГИМС МЧС России.

От земельного налога освобождаются земельные участки, используемые или предназначенные для использования в предпринимательской деятельности. Что касается участков с кодами видов использования 1.16, 1. 19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 12.0, 12.3, 13.0, 13.1, 13.2 – для получения льготы их применение в предпринимательской деятельности нужно подтвердить.

Вместе с подачей заявления на предоставление льготы нужно предоставить документы – например, договоры аренды, продажи и т.п. Автоматически освобождаются от налога на имущество объекты капитального строительства, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности.

Льгота не распространяется на жилые помещения, хозпостройки на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС, а также индивидуальные гаражи и машино-места – но и эти объекты будут освобождены от налога, если их фактическое применение в предпринимательской деятельности будет подтверждено на основании представленных в налоговый орган документов. ИП получат освобождение от налогов автоматически, то есть чтобы получить льготу, подавать заявление не требуется, кроме случаев, когда нужно подтвердить использование недвижимости в предпринимательской деятельности за II квартал 2020 года.

Источник: https://www.business.ru/news/15468-ot-kakih-nalogov-osvobodyat-ip-za-ii-kvartal-2020-fns-utochnila-poryadok-primeneniya-lgoty?fbclid=IwAR084iV9edXzVKGBPLFuNTs8JNQZ1CfLzc-Bcjk_mShyjPlR7P0A8Uxg2Lg

---

Как ИП отчитываться и платить налоги, если он не работает

ИП на УСН

О сроках подачи декларации УСН — в п. 1 ст. 346.23 НК РФ

ИП на упрощёнке, который не ведёт бизнес, должен раз в год подавать нулевую декларацию и платить обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Нулевая декларация — это стандартная декларация по УСН с прочерками. Предприниматели на упрощёнке раз в квартал рассчитывают и платят налог на основе полученного дохода. Если доходов нет, то и налог платить не нужно.

Как самостоятельно заполнить декларацию:
УСН 6%
УСН 15%

Посмотреть образец заполнения нулевой декларации: УСН 6%, УСН 15%.

Что сдавать и платить ИП на УСН, который не работает

Сумма страховых взносов за 2019 год и сроки уплаты:
Пенсионное страхование — 29 354 ₽ до 31 декабря
Медицинское страхование — 6884 ₽ до 31 декабря

Срок подачи декларации по УСН за год до 30 апреля

Сформировать платёжку по страховым взносам
Скачать бланк декларации УСН

Если предприниматель вообще не планирует вести бизнес, ему лучше закрыть ИП. После закрытия нужно:

Калькулятор страховых взносов

ИП на ЕНВД

О сроках подачи декларации ЕНВД — в п. 3 ст. 346.32 НК РФ

ИП на ЕНВД, который не ведёт бизнес, должен раз в квартал сдавать декларацию и платить налог. А ещё — раз в год платить обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

ЕНВД рассчитывают раз в квартал на основе физических показателей бизнеса: количества сотрудников, площади помещения, количества машин. Даже если бизнес не работает, но помещение или машина есть, предпринимателю придётся заплатить налог и заполнить декларацию. Пока есть физический показатель, можно оставаться на ЕНВД.

Когда физический показатель обнулился и платить налог не с чего, предпринимателю нельзя оставаться на ЕНВД. Например, ИП, который рассчитывает налог на основе площади помещения, расторгнул договор аренды. Если у него больше нет помещения, значит, он не может вести бизнес на ЕНВД — у него есть пять дней, чтобы подать заявление о снятии с учёта.

Что сдавать и платить ИП на ЕНВД, который не работает

Сумма страховых взносов за 2019 год и сроки уплаты:
Пенсионное страхование — 29 354 ₽ до 31 декабря
Медицинское страхование — 6884 ₽ до 31 декабря

Сроки подачи декларации:
1 квартал — до 20 апреля
2 квартал — до 20 июля
3 квартал — до 20 октября
4 квартал — до 20 января

Сроки уплаты налога:
1 квартал — до 25 апреля
2 квартал — до 25 июля
3 квартал — до 25 октября
4 квартал — до 25 января

Сформировать платёжку по страховым взносам
Скачать бланк декларации ЕНВД

Если предприниматель на ЕНВД не ведёт бизнес и не может или не хочет оставаться на ЕНВД, у него есть два варианта: закрыть ИП или перейти на УСН.

Закрыть ИП. После закрытия нужно:

• до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся, заплатить страховые взносы (п. 3 ст. 346.32 НК РФ),
• до 25 числа того же месяца заплатить налог (п. 1 ст. 346.32 НК РФ),
• сдать обычную декларацию по ЕНВД.

Калькулятор страховых взносов

О снятии с учета по ЕНВД ─ п. 3 ст. 346.28 НК РФ
О переходе на упрощёнку ─ п. 2 ст. 346.13 НК РФ

Перейти с ЕНВД на УСН. После перехода на упрощёнку предпринимателю нужно будет раз в год сдавать нулевую декларацию и платить обязательные страховые взносы.

Если физический показатель, на основе которого предприниматель платит налог, обнулился, перейти на УСН можно в любое время, если нет — только с 1 января следующего года.

Чтобы перейти на УСН, нужно:

1. Подать в налоговую заявление о снятии с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности. Если предприниматель уходит с ЕНВД из-за того, что платить налог не с чего, у него есть пять дней со момента, когда показатель обнулился. Например, предприниматель разорвал договор аренды или продал автомобиль.
2. В течение месяца после того, как предпринимателя снимут с ЕНВД, подать уведомление о переходе на упрощёнку.

ИП на ОСНО

ИП на ОСНО, который не ведёт бизнес, должен каждый квартал сдавать нулевую декларацию по НДС и раз в год платить страховые взносы и сдавать нулевую декларацию 3-НДФЛ.

Нулевые декларации — это стандартные декларации по НДС и 3-НДФЛ с прочерками.

НДФЛ рассчитывают и платят на основе дохода раз в квартал — такие платежи называются авансовыми. Раньше новые ИП и те, у кого доходы менялись больше, чем на 50%, отправляли в налоговую информацию о предполагаемых доходах, а та рассчитывала на её основе авансовые платежи по НДФЛ. Если предприниматель ничего не присылал, налоговики рассчитывали сумму аванса на основе доходов прошлого года.

С 2020 налоговая больше не будет рассчитывать сумму авансов по НДФЛ — предприниматели будут сами определять размер авансов на основании полученных доходов. А если выручки нет, то и платить не придётся (п.7 ст. 227 НК РФ).

Посмотреть образец заполнения нулевой декларации: НДС, 3-НДФЛ.

Что сдавать и платить ИП на ОСНО, который не работает

Сумма страховых взносов за 2019 год и сроки уплаты:
Пенсионное страхование — 29 354 ₽ до 31 декабря
Медицинское страхование — 6884 ₽ до 31 декабря

Сроки подачи декларации по НДС:
1 квартал — до 25 апреля
2 квартал — до 25 июля
3 квартал — до 25 октября
4 квартал — до 25 января

Срок подачи декларации 3-НДФЛ за год до 30 апреля

Сформировать платёжку по страховым взносам
Скачать бланк декларации НДС
Скачать бланк декларации 3-НДФЛ

Если ИП не собирается вести бизнес или не хочет оставаться на ОСНО, у него есть два варианта: закрыть ИП или перейти на УСН.

Закрыть ИП. После закрытия нужно:

• в течение 15 дней с момента закрытия заплатить страховые взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ),
• в течение 5 дней с момента закрытия сдать декларацию 3-НДФЛ (п. 3 ст. 229 НК РФ),
• до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся, сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Калькулятор страховых взносов

Перейти на УСН. После перехода на упрощёнку предпринимателю нужно будет раз в год сдавать нулевую декларацию и платить обязательные страховые взносы.

Перейти на УСН можно только раз в год — с 1 января следующего года. Чтобы перейти на упрощёнку, подайте до 31 декабря уведомление в налоговую.

Как сдать декларацию

Есть четыре способа сдать заполненную декларацию в свою налоговую инспекцию:

1. Лично или через представителя по нотариальной доверенности.
2. По почте заказным письмом с описью вложения.
3. В электронной форме в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой, если у вас есть квалифицированная электронная подпись (КЭП).
4. Через оператора электронной сдачи отчётности — к нему нужно подключиться заранее.

Как налоговая проверяет нулевые декларации

У налоговой есть три месяца, чтобы провести камеральную проверку — это безвыездная проверка декларации. Если у налоговиков во время проверки возникнут вопросы, они могут запросить дополнительные документы или поинтересоваться причинами бездействия предпринимателя. Если прошло три месяца после подачи декларации и налоговая молчит, значит, отчётность приняли.

Безвыездная проверка. Во время проверки налоговая обменивается данными с банком, чтобы узнать обороты по расчётному счёту. Если на счёт в отчётном году поступали деньги от покупателей и заказчиков, налоговая попросит объяснить причины расхождений или сдать уточнённую декларацию, если предприниматель ошибся. Такое может случиться из-за ошибки в назначении платежа. Например, вы получили заём, а в назначении об этом не написано, и налоговая может посчитать это вашим доходом. Тогда предпринимателю нужно будет предоставить подтверждающие документы.

Запрос о причинах бездействия. Налоговая может прислать вам требование о представлении пояснений или пригласить вас к себе, чтобы выяснить, почему вы не ведёте бизнес и когда собираетесь его запускать. Запрос должен быть на бланке требование о представлении пояснений.

Если вы получили такой запрос, сходите в налоговую лично или отправьте письменные объяснения, почему не вели бизнес в прошлом году. Например, не нашли подходящее помещение или деньги для закупки товаров, не смогли нанять сотрудников. Письмо нужно писать на имя начальника инспекции, который подписал требование.

Не игнорируйте запрос, иначе вас могут оштрафовать на 5000 ₽. За повторное молчание в течение года штраф могут увеличить до 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ).

Что будет, если не платить взносы и не отчитываться

Если предприниматель не платит страховые взносы, его всё равно заставят их заплатить и насчитают пеню 1/300 ставки рефинансирования Центробанка с 1 по 30 день просрочки и 1/150 — с 31 дня просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неподачу декларации придётся заплатить штраф 1000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Памятка

Если ИП не ведёт бизнес и не получает выручку, он всё равно должен отчитаться и заплатить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

ИП на УСН:

• раз в год платят страховые взносы,
• раз в год сдают нулевую декларацию по УСН.

ИП на ЕНВД:

• раз в год платят страховые взносы,
• раз в квартал сдают декларацию по ЕНВД,
• раз в квартал платят налог на основе физических показателей.

ИП на ОСНО:

• раз в год платят страховые взносы,
• раз в квартал сдают нулевую декларацию по НДС,
• раз в год сдают нулевую декларацию 3-НДФЛ.

Если предприниматель вообще не собирается вести бизнес, ему лучше закрыть ИП.

Если ИП на ЕНВД или ОСНО пока не собирается вести бизнес, но хочет сохранить ИП, ему лучше перейти на упрощёнку. Так он будет сдавать минимум отчётов и избежит лишних вопросов налоговой.

Автору помогала Ирина Живуцкая, генеральный директор компании «Бухгалтер плюс»

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивает с толку люди налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и хотите, чтобы эта тема была разбита на удобоваримый уровень. Надеюсь, эта статья послужит полезным учебником, подробно описывающим, как облагается налогом интеллектуальная собственность (ИС) в различных ситуациях. Я также проиллюстрирую широкомасштабное влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя различными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычитать затраты на создание ИС. Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива.”База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) суммы налога, которую вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей амортизации в течение срока полезного использования актива. свойство. В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов США не могут быть вычтены; вместо этого база налога на прибыль торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак впоследствии будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль от продажи следует указать в налоговой декларации предприятия.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут быть вычтены общие затраты на «исследования и эксперименты». Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилетом.Недавно принятый Закон о сокращении налогов и занятости требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, что означает, что они больше не будут вычитаться.

Затраты на запуск и развертывание IP для использования в бизнесе — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные при запуске бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «начальные расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше — как только эта база будет установлена ​​для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы ежегодно получаете амортизационный вычет, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет на амортизацию в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не достигнет нуля.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и созданная самостоятельно гудвил, срок полезного использования которого не определен.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом по Разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Обработка обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), в отношении которой по-прежнему действует особое правило, предусматривающее долгосрочное использование прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возвращением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная база налога на прибыль теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составляет 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности стал обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение IP

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог на актив, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15 лет. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново перезапускал график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты). Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности станет почти исключительно обычным явлением, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и деловой репутации может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и затраты, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль ИС и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных денежных средств или расчетных доходов

Когда вы подаете в суд на кого-то другого по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победы или получаете оплату посредством урегулирования, налоговый режим зависит от точного характера иска.До Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получать долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других оснований исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и занятости не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав на интеллектуальную собственность, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на интеллектуальную собственность. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим юристом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и недвижимого имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

Налоговое планирование интеллектуальной собственности транснациональных корпораций США после налоговой реформы

Нет никаких сомнений в том, что налогообложение интеллектуальной собственности в США стало значительно более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости. Для многих наших клиентов, особенно из секторов технологий и биологических наук, глобальная интеллектуальная собственность представляет собой не только наиболее значительный компонент их экономической стоимости, но и значительную часть их глобальных налоговых расходов.Надлежащее глобальное планирование интеллектуальной собственности остается для них чрезвычайно ценным инструментом, позволяющим им оставаться конкурентоспособными на мировом рынке.

Для транснациональных налогоплательщиков значительные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности в США, включают новый налог на глобальный нематериальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, получаемых корпорациями США. TCJA также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента с прежних 35 процентов. Теоретически это делает США более конкурентоспособным регионом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в недавнем прошлом.На практике это может быть совсем другой исход.

Исторически сложилось так, что в США существует всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, где он заработан в мире. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, но вместо этого имеют так называемую территориальную систему, которая облагает налогом только доход, полученный в стране. Первоначально предполагалось, что TCJA переместит США к территориальной системе, чтобы лучше соответствовать международным налоговым нормам и сделать U.S. более привлекательное место для работы транснациональных корпораций. Однако реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доходы корпораций по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Исторически сложилось так, что сравнительно более высокая ставка налога на прибыль корпораций в США в сочетании с ее системой налогообложения во всем мире сделали структурирование интеллектуальной собственности неотъемлемой частью почти всех стратегий международного налогового планирования США. Транснациональные корпорации передадут определенные права интеллектуальной собственности посредством продажи или лицензии юрисдикциям с более низким налогообложением за пределами США.S. В рамках этих структур доход, полученный от интеллектуальной собственности, облагался налогом по более низкой местной налоговой ставке, и при условии соблюдения требований США, запрещающих отсрочки, таких как Подчасть F, этот доход не облагался налогом в США до тех пор, пока наличные деньги не были фактически репатриированы в родитель из США. Эти структуры планирования интеллектуальной собственности в сочетании с неограниченным реинвестированием в офшоры за пределами США способствовали как снижению общих эффективных налоговых ставок, так и увеличению глобального денежного потока. TCJA удалил определенные положения, которые поддерживали эти структуры, и добавил совершенно новые правила, заставляющие U.S. транснациональным корпорациям пересмотреть свой подход к глобальному налоговому планированию ИС.

Существенные изменения в режиме налогообложения интеллектуальной собственности в США

Сущность и масштаб TCJA во многих отношениях влияют на налогообложение интеллектуальной собственности. Три наиболее важных элемента налогообложения интеллектуальной собственности, которые, как мы видим, влияют на глобальных налогоплательщиков, — это режим глобального налога на прибыль с низким уровнем налогообложения (GILTI), режим иностранного полученного нематериального дохода (FDII) и новые положения, которые увеличивают затраты на перевод ИС США в офшоры. Правила GILTI и FDII были приняты вместе, чтобы сформировать подход к U.С. налогообложение глобальной интеллектуальной собственности. Теоретически правила GILTI стремятся облагать налогом ИС, расположенную за пределами США, в то время как правила FDII стимулируют владение ИС в США.

GILTI, также известное как «кнут», устанавливает новый налог в США на уровне акционеров США на превышение чистой прибыли иностранной дочерней компании, считающейся доходностью от их материальных активов. По сути, включение GILTI рассчитывается как превышение «чистой проверенной на CFC прибыли» американского акционера над «чистой предполагаемой материальной прибылью». Этот условный материальный доход составляет 10 процентов от «квалифицированных инвестиций в бизнес-активы» (QBAI) CFC, обычно определяемых как приносящие доход материальные активы, за вычетом определенных процентных расходов.GILTI облагает американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125%. GILTI обычно устанавливает минимальный налог в США в размере 10,5%, который может варьироваться в зависимости от уплаченных иностранных налогов.

Результатом является повышение налогов в США для налогоплательщиков США с иностранными дочерними компаниями, которые имеют высокий доход, связанный с владением интеллектуальной собственностью, и незначительными материальными активами. Даже неопытный человек может увидеть в мишени американские налогоплательщики с офшорными структурами интеллектуальной собственности.

FDII призван быть «пряником», побуждающим налогоплательщиков находить или перемещать глобальную интеллектуальную собственность в США. Помимо снижения общей ставки корпоративного налога в США до 21 процента, TCJA снизил ставку налога США на иностранный доход, полученный IP в США до 13,125 процентов. Вместо того, чтобы просто применяться к лицензированной или запатентованной интеллектуальной собственности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США не-U.С. человек для иностранного пользования. Это также относится к услугам, предоставляемым налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами США. Таким образом, все базирующиеся в США экспортеры товаров или услуг получат новые и значительные налоговые льготы США.

Еще одна менее разрекламированная часть TCJA делает более дорогостоящим передачу определенных ИС за пределы США. Ранее офшорная передача американских патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и аналогичных ИС приводила к налогообложению условных роялти. в U.S. плательщику, в результате чего начисляется вмененный налог. TCJA добавляет добрую волю, стоимость непрерывной деятельности и рабочую силу к списку американских ИС, на которые в порядке наказания распространяются положения о предполагаемых роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор — еще один значительный фактор, сдерживающий налогоплательщиков США создавать оффшор. Структура IP.

Как транснациональным компаниям США следует выполнять налоговое планирование в сфере интеллектуальной собственности после принятия TCJA?

Даже с учетом новых правил, снижающих в США подоходный налог для доходов от интеллектуальной собственности ниже уже сниженного 21 процента U. S. ставка корпоративного налога, американские транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от репатриации оффшорной интеллектуальной собственности обратно в США. В дополнение к существующим правилам против отсрочки, таким как Подчасть F, ставка налога США на доход GILTI от оффшора составляет примерно 10,5 процента. ИС, базирующаяся в США, облагается более высоким налогом на 13,125% в соответствии с режимом FDII.

Еще один важный фактор, о котором гораздо меньше известно, — это то, что FDII вряд ли станет надежным инструментом долгосрочного планирования, оправдывающим стратегию налогового планирования размещения глобальной интеллектуальной собственности в США.S. Помимо того, что в будущем они, вероятно, станут мишенью для законодателей США, стремящихся компенсировать недоходно-нейтральное законодательство, FDII также может быть классифицирована Всемирной торговой организацией как незаконная торговая субсидия по протоптанным следам старых и аналогичным образом структурированы режимы Корпорации внутренних международных продаж (DISC) и Корпорации международных продаж за рубежом (FISC). Любой налогоплательщик США, который основывает свою глобальную налоговую стратегию на выгодах FDII, принимает на себя риски ее окончательного размывания или прекращения.

Большинство зарубежных стран успешно смоделировали свои местные правила передачи ИС по аналогии с правилами США. Это означает, что любая признанная оффшорная ИС, репатриированная обратно в США, будет рассматриваться как проданная в США с точки зрения местного налога и будет облагаться налогом в размере такой. Результатом является потенциально значительный выездной налог в местной стране, который необходимо экономически моделировать при любом анализе переоценки IP. Кроме того, как отмечалось выше, расходы на передачу IP в США в офшоры выросли, а это означает, что перевод IP из США будет дороже.S. если льготы FDII будут уменьшены или со временем исчезнут.

Налоговое планирование интеллектуальной собственности является сложным и зависит от ряда факторов, более длительных, чем указанные выше. В то же время это остается наиболее важным налоговым вопросом для инвесторов, руководства совета директоров и других заинтересованных сторон в сфере технологий, программного обеспечения, наук о жизни и других налогоплательщиков США, обладающих жемчужиной интеллектуальной собственности. Эти налогоплательщики должны продолжать поиск оптимальной структуры налогового планирования интеллектуальной собственности и, что, возможно, более важно, продолжать обновлять эту стратегию по мере того, как глобальное налоговое законодательство, связанное с интеллектуальной собственностью, продолжает развиваться.

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы | Fenwick & West LLP

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости. Новые правила настолько сложны, что IRS и Казначейство все еще выясняют, как они действуют. Некоторые важные поясняющие инструкции были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила. У IRS есть до июня 2019 года — через 18 месяцев после того, как закон вступил в силу 22 декабря 2017 года — чтобы издать правила, которые будут иметь обратную силу.Это сжатый срок, учитывая необходимость объемного руководства.

Ряд новых правил закона специально нацелены на налогообложение интеллектуальной собственности. Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных корпорациями США. Закон также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в 35 процентов.Как правило, это делает Соединенные Штаты более конкурентоспособным местом для работы и владения IP, чем в прошлом.

В США исторически существует всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, получен он внутри или за пределами США. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, а имеют территориальную систему, которая только налоги резидентов на доход, полученный в стране.

Хотя изначально предполагалось, что этот акт переместит U.S. к территориальной системе, чтобы соответствовать международным нормам налогообложения и сделать страну более привлекательным местом для работы многонациональных компаний, реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доход по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальный доход, полученный из-за границыS. Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая представляет собой доход, возникающий от продажи налогоплательщиками США или лицензирования собственности, в том числе интеллектуальной собственности, или предоставления услуг иностранцам, может быть снижена со стандартной ставки корпоративного налога в 21 процент до благоприятной корпоративной ставки. ставка налога 13,125 процента. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для иностранного использования, или (2) услугами, предоставляемыми U. S. налогоплательщик лицу, находящемуся за пределами США.

Если американская корпорация продает или лицензирует товары (включая интеллектуальную собственность) иностранной связанной стороне, доход обычно должен квалифицироваться как FDII, если собственность в конечном итоге продается несвязанному иностранному лицу, используется для продажи собственности несвязанному иностранному лицу или используется предоставление услуг несвязанному иностранному лицу за пределами США. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в пределах США.S., IP не рассматривается как проданный для иностранного использования, даже если IP впоследствии будет использоваться за границей.

Несмотря на то, что FDII обозначается как налоговое положение на «нематериальный доход, полученный из-за рубежа», новая категория дохода на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорта товаров и услуг, а не только к доходам от интеллектуальной собственности. FDII не похож на налоговый стимул для патентной коробки, который обычно требует, чтобы владение интеллектуальной собственностью и развитие в стране имели право на пониженную ставку налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогом
Закон также добавил уникальный U.S. налог на всемирный доход иностранных дочерних компаний, называемый «глобальным нематериальным доходом с низким налогом». GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенного иностранного дохода, полученного через контролируемые иностранные корпорации, известные как CFC, которые представляют собой организации, более 50 процентов которых принадлежат 10 процентам американских акционеров. Правило GILTI также составлено широко и не ограничивается нематериальными активами, несмотря на то, что указывает название «глобальный нематериальный доход с низкими налогами». Налог GILTI является значительным средством увеличения доходов, которое помогло оплатить другие налоговые изменения в законе, включая снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI — облагать американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI, как правило, устанавливает минимальный налог США в размере 10,5%, в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам, на весь иностранный доход после введения в действие обычного возврата на материальное имущество. Согласно налоговым правилам GILTI, США продолжают использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог GILTI также уменьшает выгоду от использования CFC холдинговых компаний IP для отсрочки U.С. налог на глобальный доход. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем владения материальной собственностью по сравнению с доходами, такие как технологический сектор и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность при производстве и продаже своей продукции или предоставлении своих услуг.

Налогообложение перемещения ИС в офшор
Закон также внес определенные изменения, которые делают более дорогостоящим перевод ИС за пределы США. Раньше определенные, в противном случае не облагаемые налогом передачи патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и других аналогичных прав интеллектуальной собственности создавали налогооблагаемый условный роялти в США.S., что приводит к налоговым затратам в США на перевод интеллектуальной собственности в офшор. Закон добавил репутацию, непрерывную деятельность и рабочую силу к списку интеллектуальной собственности, на которую распространяется условный роялти, создавая дополнительные налоговые расходы на перевод интеллектуальной собственности в офшор.

Это изменение в сочетании с положениями, рассмотренными выше, препятствуют передаче принадлежащих США ИС за границу.

Следует ли вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений закона в правилах международного налогообложения транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от возвращения офшорной интеллектуальной собственности в США.S. Ставка налога в США на доход от интеллектуальной собственности, находящейся за границей в рамках GILTI, составляет примерно 10,5 процента, в то время как интеллектуальная собственность, находящаяся в собственности в США, облагается налогом по более высокой ставке 13,125 процента в соответствии с FDII.

Кроме того, FDII вряд ли станет положением, на которое компания может полагаться в своем долгосрочном планировании. Смена политического руководства в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже решил увеличить норму FDII в 2026 году до 16.4 процента. Также неясно, как долго будет действовать стимул FDII. Всемирная торговая организация может счесть FDII недопустимой экспортной субсидией, и США могут принять решение об отмене льгот FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать вашу собственность или деятельность ИС на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, возвращение ИС в США посредством продажи связанной стороны, скорее всего, приведет к дополнительному иностранному доходу, который может подлежать налогообложению GILTI.Например, продажа интеллектуальной собственности, стоимость которой резко возросла, холдинговой компанией в юрисдикции с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который составляет GILTI. Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче IP, что может значительно увеличить стоимость оншоринга IP. Кроме того, как обсуждалось выше, после того, как ИС окажется в США, перевод его в офшор в будущем может оказаться очень дорогостоящим.

Вывод

Закон резко изменил ландшафт налогообложения интеллектуальной собственности в США.Хотя упорядочение налогообложения и простота налогового кодекса США продвигались как причины, по которым этот акт был необходим, в действительности закон значительно усложнил налоговые правила США. В результате любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно пересмотрено.

Учет доходов и расходов, связанных с интеллектуальной собственностью | Deloitte США

Страна	Пояснение
Австрия	Для дохода от выплат роялти, связанных с собственной интеллектуальной собственностью, на которую распространяется зарегистрированный патент, или с прироста капитала от продажи такой собственной интеллектуальной собственности, ставка налога снижается на 50% для индивидуальных налогоплательщиков.
Бельгия	Налогоплательщики могут вычесть 80% соответствующего дохода от интеллектуальной собственности из налогооблагаемого дохода, в результате чего максимальная эффективная налоговая ставка составляет 6,8%.
Бразилия	Дополнительные 20% вычитаются для расходов на разработку, связанных с интеллектуальной собственностью, но только в том случае, если патент зарегистрирован.
Китай	Налогоплательщик, получивший статус HNTE, имеет пониженную ставку налога на прибыль 15%. Для квалифицированного дохода от передачи технологий первые 5 млн юаней освобождаются от EIT, а сумма, превышающая 5M, облагается налогом по сниженной ставке EIT на 50%.
Франция	Доход от лицензирования или продажи патентов или патентоспособных технологий облагается налогом по сниженной ставке 17% при условии, что технология принадлежала французской компании не менее двух лет; продажа технологии связанным сторонам исключена из выплаты 17% ставки. Для французского лицензиата роялти вычитаются по стандартной ставке корпоративного подоходного налога (если только лицензиат не эффективно использует права интеллектуальной собственности).
Греция	Доход, относящийся к международному налоговому патенту, не облагается налогом в течение первых трех лет использования патента. Прибыль будет рассматриваться как необлагаемый налогом резерв, который будет соответственно облагаться налогом при использовании.
Венгрия	50% валовой роялти от интеллектуальной собственности (до 50% прибыли до налогообложения) может быть вычтено из базы корпоративного подоходного налога. Прибыль от продажи / передачи квалифицируемой интеллектуальной собственности не облагается налогом.
Италия	Патентный ящик предоставит 50% -ное освобождение от налогов, которое будет постепенно вводиться в течение трехлетнего периода: (i) 30% -ное освобождение на 2015 финансовый год; (ii) 40% -ное освобождение на 2016 финансовый год; и (iii) 50% на 2017 финансовый год. Патентная коробка будет применяться к корпоративному и местному налогу на налоговую базу производственной деятельности.
Нидерланды	Соответствующий доход (за вычетом затрат на разработку), направляемый на ящик инноваций, облагается налогом по сниженной ставке в 5%.
Южная Корея	Если МСП покупает или передает определенную ИС (предписанную налоговым законодательством) у корейского стороннего резидента, МСП имеет право потребовать налоговый кредит в размере 7% от покупной цены. Если МСП передает или сдает в аренду такую ​​ИС корейскому третьему лицу-резиденту, МСП имеет право на освобождение от налога в размере 50% корпоративного подоходного налога на прирост капитала в результате передачи или 25% корпоративного дохода. налог на доход от аренды соответственно.
Испания	60% дохода, связанного с интеллектуальной собственностью, не облагается налогом.
Турция	Доход, полученный от разработки программного обеспечения и других исследований и разработок в TDZ, освобожден от подоходного и корпоративного налога до 31 декабря 2023 года. Заработная плата исследователей, сотрудников R&D и разработчиков программного обеспечения в TDZ освобождена от подоходного налога. Доход от технологических услуг на этот же период освобожден от НДС.
Соединенное Королевство	Часть дохода, полученного от патентов, может облагаться налогом по сниженной ставке 10% в соответствии с режимом патентного бокса, действующим в отношении дохода, полученного с 1 апреля 2013 года.

IP-PIN будут доступны всем физическим лицам в 2021 году

Начиная с января IRS позволит всем лицам получать личный идентификационный номер (IP PIN) для защиты личных данных. В среду Налоговое управление США объявило (IR-2020-267), что откроет портал в середине января 2021 года, который распространит на всех налогоплательщиков программу подписки для добровольного получения IP-PIN. Расширенная инициатива является частью саммита по безопасности между IRS, налоговыми органами штата и представителями налоговой отрасли. Изначально ПИН-коды IP были доступны только жертвам кражи личных данных, и IRS запустило ограниченную пилотную программу, позволяющую другим налогоплательщикам добровольно получать ПИН-коды IP.

IP PIN — это шестизначное число, предназначенное для предотвращения неправомерного использования номеров социального страхования при подаче поддельных федеральных налоговых деклараций. Это помогает IRS проверять личность налогоплательщиков и принимать их электронные или бумажные налоговые декларации. Онлайн-инструмент Получить ПИН-код IP немедленно отображает ПИН-код IP налогоплательщика; однако этот инструмент в настоящее время не работает, пока IRS готовится к сезону подачи налоговых деклараций 2021 года.

Чтобы получить ПИН-код IP, начиная с середины января 2021 г., налогоплательщики могут обратиться к инструменту, который, по мнению IRS, является предпочтительным методом, так как это единственный метод, который сразу же раскрывает ПИН-код налогоплательщику. Онлайн-инструмент использует аутентификацию Secure Access, которая использует несколько методов для проверки личности человека.

IP PIN действителен в течение одного года. Налогоплательщик должен получать новый сгенерированный ПИН-код IP каждый январь.

Налогоплательщики, у которых есть номер социального страхования или индивидуальный налоговый идентификационный номер, которые могут подтвердить свою личность, имеют право на участие в программе выбора.Любой основной налогоплательщик (первый в налоговой декларации), вторичный налогоплательщик (второй в налоговой декларации) или иждивенец могут получить ПИН-код IP, если он или она может пройти требования по удостоверению личности.

IRS заявляет, что планирует предложить функцию отказа от программы IP PIN в 2022 году для налогоплательщиков, которые сочтут, что эта программа не подходит для них.

В программе IP PIN для жертв кражи личных данных изменений нет. Налогоплательщикам, которые хотят добровольно принять участие в программе IP PIN, не нужно подавать форму 14039, Affidavit в отношении кражи личных данных.

Альтернативный процесс

Налогоплательщики, которые не могут установить свою личность в Интернете и пройти аутентификацию безопасного доступа, могут использовать альтернативные процедуры для получения ПИН-кода IP, хотя они и не получат его сразу.

Налогоплательщики с доходом не более 72000 долларов и доступом к телефону должны заполнить форму 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личных данных и отправить его по почте или факсу в IRS. IRS позвонит налогоплательщикам, чтобы подтвердить их личность, задав ряд вопросов.В целях безопасности налогоплательщики, прошедшие аутентификацию через этот процесс, получат ПИН-код IP в следующем налоговом году.

Налогоплательщики, которые не могут подтвердить свою личность удаленно или не имеют права заполнять форму 15227, могут записаться на прием в Центр помощи налогоплательщикам, принеся с собой две формы удостоверения личности с фотографией, позволяющие проверить личность лично. ПИН-код IP будет отправлен налогоплательщику в течение трех недель после встречи.

IRS подчеркнуло, что налогоплательщики, получившие ПИН-код IP, никогда не должны делиться им с кем-либо, кроме своего налогового инспектора.IRS никогда не будет звонить налогоплательщику с просьбой ввести ПИН-код IP, и налогоплательщики должны быть осторожны с мошенничеством с ПИН-кодом IP, поскольку изобретательность преступников кажется безграничной.

— Салли П. Шрайбер , J.D., ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

Зарегистрированная интеллектуальная собственность в Германии: новое налогообложение операций между сторонами, не принадлежащими к Германии

В постановлении, опубликованном 6 ноября 2020 года, налоговые органы Германии подтвердили свою точку зрения о том, что операции между сторонами, не являющимися немецкими ( e.грамм. , между двумя американскими компаниями), как правило, облагаются налогом в Германии, если этот доход связан с ИС, зарегистрированной в немецком реестре (, например, , товарные знаки, патенты). Такая точка зрения может иметь значительные налоговые последствия для вовлеченных сторон и может привести к значительным налоговым выплатам — даже в прошлом.

В чем проблема?

Как правило, роялти, выплачиваемые лицензиаром из Германии лицензиару за пределами Германии (, например, в США), облагаются налогом в Германии. В данном случае роялти «получены» из Германии, что оправдывает право Германии на налогообложение. Это соответствует общим правилам международного налогообложения и в этом отношении неудивительно.

Однако немецкое налоговое законодательство также предусматривает право налогообложения вознаграждения, выплачиваемого за лицензирование или продажу нематериальных активов («ИС»), которые «зарегистрированы в немецком реестре». Согласно немецкому законодательству, следующие права обычно регистрируются в немецком реестре (, т. Е. , Немецкое ведомство по патентам и товарным знакам, DPMA Deutsches Patent und Markenamt ) для обеспечения защиты всей территории Федеративной Республики Германии (« Зарегистрированный IP в Германии »):

• Патенты (включая «небольшие патенты», так называемые Gebrauchsmuster )
• Товарные знаки
• Образцы (Защита декоративного оформления изделий)
• Сорта растений (права «Селекционеры»)
• Полупроводники (Защита полупроводниковой продукции)

В связи с этим налоговые органы Германии считают, что права, e. g ., патенты, зарегистрированные в немецком реестре в результате подачи заявки в Европейское ведомство по патентам и товарным знакам в соответствии с Европейской патентной конвенцией и даже патенты и товарные знаки ЕС, должны рассматриваться как права, зарегистрированные в немецком реестре. (, т.е. , зарегистрированный IP-адрес в Германии).

Таким образом, формулировка соответствующего налогового законодательства также охватывает сделки, связанные с зарегистрированной интеллектуальной собственностью в Германии, которые заключаются между сторонами, все из которых являются резидентами за пределами Германии.Однако на практике это положение, которое существует уже почти 100 лет, не применялось к этим чисто экстерриториальным делам («Экстерриториальные сделки с ИС»). Тем не менее, немецкие налоговые органы теперь отклоняются от предыдущей практики и считают, что такие экстерриториальные операции с ИС также подлежат налогообложению в Германии; Федеральное министерство финансов Германии подтвердило эту точку зрения в своем постановлении от 6 ноября 2020 года.

Согласно этой точке зрения, например, роялти, выплачиваемые ирландским лицензиатом лицензиару на Бермудских островах за использование патента (зарегистрированного в немецком патентном реестре), облагаются налогом в Германии.Последнее также будет относиться ко всем дальнейшим транзакциям, связанным с этим патентным правом (, например, , если ирландский лицензиат предоставляет сублицензию китайской компании-резиденту).

Какие последствия?

На основании мнения налоговых органов, в частности, в Германии могут возникнуть следующие последствия.

• Подоходный налог: Роялти, выплачиваемые лицензиатом, облагаются немецким подоходным налогом (WHT) по фиксированной ставке 15.825%. Может применяться потенциальное освобождение от налога на налог в соответствии с европейскими директивами или применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения («DTT»). Однако такое освобождение обычно требует официального заявления лицензиара и подтверждения налоговыми органами Германии до выплаты роялти. Если налог на не удерживался, , что является типичным случаем в отношении зарегистрированной интеллектуальной собственности в Германии, лицензиат , а также лицензиар могут быть привлечены к ответственности за уплату налогов. Поскольку мнение немецких налоговых органов не основано на «новом» налоговом законодательстве, налог на налог должен быть уплачен за все периоды, для которых не установлен срок давности.
• Налоговое обязательство в отношении выручки от продаж : Доход от продажи зарегистрированной в Германии интеллектуальной собственности не облагается налогом, поэтому покупатель не несет ответственности за это. Однако продавец, как правило, облагается налогом в Германии по фиксированной налоговой ставке 15,825% (если продавец является корпорацией, зарегистрированной за пределами Германии). Однако прибыль от продажи зарегистрированной интеллектуальной собственности в Германии обычно освобождается от налогообложения в Германии в соответствии с применимым DTT. (Значительный) налоговый риск сохраняется в случаях, когда продавец находится в юрисдикции, у которой нет DTT с Германией ( e.грамм. , Бермудские острова, Бразилия и др.). Следует отметить, что в этом отношении меры по реструктуризации также могут квалифицироваться как продажа.
• Уголовное производство : Если налоги преднамеренно или умышленно не уплачиваются вовремя, это может составлять административное / уголовное преступление. Согласно действующему законодательству, уголовное дело не может быть возбуждено против компании, а только против ответственных лиц (, например, , руководство). Хотя нам еще не известно ни о каких случаях возбуждения уголовных дел в отношении зарегистрированной в Германии интеллектуальной собственности, риск уголовного преследования можно снизить или даже исключить путем подачи квалифицированного раскрытия неоплаченного налога на прибыль, что, однако, требует полного раскрытие всей невыплаченной НДН как минимум за последние 10 лет.

Что делать?

Мнение налоговых органов неоднозначно. В частности, есть аргументы в пользу того, что Экстерриториальные сделки с ИС вообще не облагаются налогом в Германии или что в Германии облагается налогом, по крайней мере, очень низкая часть вознаграждения. В каждом отдельном случае необходимо анализировать, применимы ли эти аргументы.

Все лица и компании, которые являются или были участниками Экстерриториальной IP-транзакции, должны как можно быстрее оценить свои налоговые позиции и риски.Исходя из этого, затем следует решить, какие меры необходимо принять и какие существуют варианты смягчения возможных налоговых рисков в Германии.

Мы будем рады помочь в случае возникновения вопросов.

Как эффективно управлять налоговым планированием интеллектуальной собственности

Марк Р. Баран | 11 июля 2017 г.

Интеллектуальная собственность (ИС) часто считается важнейшим стратегическим компонентом развития бизнеса. Хотя права ИС нематериальны, они могут быть одним из важнейших активов вашего бизнеса. Понимание юридических и налоговых последствий деловых операций в сфере интеллектуальной собственности может вызывать затруднения ; и многие эксперты считают это преуменьшением.

По данным Всемирной организации интеллектуальной собственности (ВОИС), ИС относится к творениям разума, таким как изобретения; литературные и художественные произведения; конструкции; и символы, имена и изображения, используемые в торговле. ИС юридически защищена патентами, авторскими правами и товарными знаками, что позволяет людям и компаниям получать признание, а также получать финансовую выгоду от того, что они изобретают или создают.

IP

может отличить ваш бизнес от конкурентов, быть проданным или лицензированным для обеспечения потоков доходов, быть неотъемлемой частью вашего бренда / маркетинга, предлагать клиентам и потенциальным клиентам новые преимущества или даже использоваться в качестве обеспечения кредита.

Почему разумно согласовывать бизнес-стратегии в области интеллектуальной собственности и налоговое планирование

Хотя многие компании работают над разработкой, защиты и монетизации IP, они часто не в состоянии интегрировать смекалка IP налогового планирования в их усилиях.То, что высшее руководство не знает о налоговых последствиях нематериальных активов, таких как ИС, может действительно повредить им или, наоборот, представить возможности создания стоимости, которыми можно воспользоваться, если они будут признаны и соответствующим образом использованы.

С другой стороны, неправильно управляемая ИС может привести к увеличению прибыли в юрисдикциях с высокими налогами и отрицательно повлиять на чистую прибыль; или перемещение нематериальных активов через границы или между коммерческими организациями может повысить риски трансфертных цен и налоговые обязательства.

Пейзаж интеллектуальной собственности

В условиях продолжающегося подъема в мировой экономике и по сравнению с прошлыми годами корпорации вкладывают больше средств в исследования и разработки и пользуются полученными в результате преимуществами интеллектуальной собственности. В своем Глобальном прогнозе финансирования НИОКР на 2016 год журнал R&D Magazine предсказал рост НИОКР в США на 3,4% до 514 миллиардов долларов, при этом явное большинство опрошенных компаний указали, что их бюджеты на НИОКР увеличились за последние три года, и что они будут продолжать это делать. в будущем.

Открытие новой ценности существующей интеллектуальной собственности

Один из способов оптимизировать стоимость ИС — следовать глобальной рыночной тенденции по передаче ИС дочерним компаниям в юрисдикциях с более низкими налогами, включая такие места, как Люксембург, Швейцария или Гонконг.Отражением этой тенденции является тот факт, что в последние годы количество патентных заявок увеличилось в Европе и уменьшилось в США.

Эффективное налоговое планирование интеллектуальной собственности может включать передачу и лицензирование интеллектуальной собственности. Однако следует помнить о повышенном внимании со стороны правительства США и других стран, когда дело касается переводов между связанными организациями / перевода прибыли, сложности расчета предварительных налоговых льгот и понимания различных (и часто неоднозначных) иностранных налоговых правил.

Другой подход, который следует учитывать при управлении интеллектуальной собственностью, — это использование патентного ящика или специального налогового режима для доходов от интеллектуальной собственности.Впервые введенные правительством Ирландии в 2000 году, они предназначены для поощрения дополнительных инвестиций в исследования. Они также предлагают дополнительные налоговые льготы (сниженная корпоративная ставка) в виде определенного вычета или освобождения от дохода от интеллектуальной собственности. Типы IP, которые соответствуют критериям, различаются и могут включать дизайн, товарные знаки, доменные имена или авторские права.

Способы передачи IP зависят от структуры сделки. Продажа интеллектуальной собственности обычно является налогооблагаемым событием, определяемым фиксированной продажной ценой или платежами в рассрочку.Когда ИС передается между операционными подразделениями многонациональной компании, они подчиняются «стандарту рыночной независимости», то есть: сумма, взимаемая одной связанной стороной с другой за данную транзакцию, должна быть такой же, как если бы стороны были не связаны, цена основана на оценке на открытом рынке.

Лицензионное соглашение может привести к уплате роялти, которые подлежат налогообложению и могут подлежать удержанию. Другой метод сделки с ИС — это «разделение затрат» — без передачи, разделения затрат и риска развития ИС с аффилированным лицом.

Налоги на интеллектуальную собственность

Когда дело доходит до определения потенциальных налоговых последствий (как положительных, так и отрицательных) от сделок с ИС, может быть множество «подвижных частей». IP-транзакции иногда характеризуются как сделка «связки палочек», в которой права собственности могут быть разделены и повторно собраны, при этом каждая пайка представляет, например, индивидуальное право использования ИС.

Метод компенсации для IP-транзакции может повлиять на потенциальные налоговые обязательства: будет ли транзакция простой разовой продажей? Будет ли взиматься лицензионный сбор, дающий разрешение на использование названия / логотипа / продукта? Будет ли лицензиар также запрашивать выплаты роялти или процент от продаж или прибыли за определенный период времени?

Возможные налоги также зависят от суммы переданных прав: является ли продажа или уступка некоторых или практически всех прав ИС продажей? Является ли лицензией сохранение существенных прав на фиксированный платеж?

Общие вопросы налогообложения интеллектуальной собственности

Сюжет становится более сложным при изучении конкретных концепций налогообложения интеллектуальной собственности. Этот список должен помочь подчеркнуть необходимость в высококвалифицированных и квалифицированных советах по налоговому планированию при заключении сделки с интеллектуальной собственностью.

IRS может изменить транзакцию, чтобы отразить «экономическую сущность», где, например, в судебном процессе может быть проанализирован объем контроля, сохраняемый передающей стороной, и распорядился ли налогоплательщик практически всеми правами на базовую интеллектуальную собственность.

Общие проблемы с налогом на интеллектуальную собственность включают:

Условные платежи: Когда качество переданного возмещения ИС зависит от неопределенных будущих условий, ситуаций или набора обстоятельств, которые в конечном итоге разрешат фактические будущие события?

Географические ограничения и ограничения области использования: положение в патентной лицензии, которое ограничивает объем того, что патентообладатель разрешает лицензиату делать в отношении патента.Обычно они связаны с определенными географическими ограничениями или ограничениями области использования. Превышение условий соглашения может привести к нарушению патентных прав.

Сохранение контроля: имеет дело с областью действия лицензионного соглашения по интеллектуальной собственности — от использования лицензиатом (и потенциально аффилированными компаниями) до прав на производство, продажу и распространение до срока действия соглашения.

Обязательно посмотрите мелкий шрифт IRS

Дьявол кроется в деталях, когда дело касается налогового планирования интеллектуальной собственности.Возьмем, к примеру, широкий спектр кодов IRS, которые могут применяться к IP-транзакциям:

• IRS Раздел 1221: Исключения по основным активам — Авторское право, литературная, музыкальная или художественная композиция, письмо или меморандум, принадлежащие налогоплательщику, чьи личные усилия создали такое имущество или в чьих руках определена основа собственности.

• IRS Раздел 1235: Safe Harbor — Передача отдельным держателем патента всех существенных прав, рассматриваемых как продажа или обмен капитальных активов, удерживаемых более одного года. Применяется, даже если полученные суммы подлежат периодической или условной оплате.

• Раздел 1253 IRS: Товарные знаки, фирменные наименования и франшизы — Любая передача товарного знака, фирменного наименования или франшизы, при которой передающая сторона сохраняет «любые значительные полномочия, права или постоянную заинтересованность» в отношении предмета, не является предметом продажи к режиму налогообложения прироста капитала. Условные выплаты также не считаются приростом капитала.

Налоговый режим зависит от типа интеллектуальной собственности

Патенты: состоит из исключительного права «изготавливать, использовать, продавать, предлагать продажу и импортировать» запатентованный объект.В сделках с ИС может быть оговорено, что некоторые права сохраняются, но проблемы возникают, когда передаются не все права на патент.

Авторские права: Налогообложение интеллектуальной собственности будет зависеть от сущности и правопреемника. Продавец должен расстаться со «всеми существенными правами» в данном выражении (исключительном или неисключительном). Создатели (физические лица) произведений облагаются налогом по обычным ставкам.

Товарные знаки, фирменные наименования (раздел 1253) считаются «проданными», если передающая сторона не сохраняет за собой каких-либо значительных полномочий, прав или продолжающейся доли участия.Сохраненные права рассматриваются как лицензия. Права могут включать в себя неодобрение переуступки, прекращения действия, стандартов качества или требования, чтобы получатель покупал расходные материалы у передающего.

Выводы

Если вы чувствуете, что вам понадобится пресловутый Розеттский камень, чтобы расшифровать иероглифы IRS вокруг IP-транзакций и налогового кодекса США, вы не одиноки. Это мудрая идея — обратиться за квалифицированной профессиональной помощью, чтобы разобраться в этих коварных водах налогового планирования и соблюдения нормативных требований.

No related posts.