Страховые взносы в налоговую за ИП и сотрудников
На днях тоже столкнулся с тем, что банк-клиент не принимает платёжки, ругаясь на то, что в полях ПоказательОснования=ТППоказательПериода=МС.01.2017
Ему нужно, что бы значения в этих полях были нулевые.
Обратился в банк, их главбух обратился к разработчиками банк-клиента и вот что они ответили:
__________________________________________________________________________________
Здравствуйте!
Были приняты изменения в налоговый кодекс, что страховые взносы администрируют налоговые органы.
Есть Приказ 107н, который определяет правила заполнения платежа в бюджет.
Система работает согласно приказа 107н.
Согласно п.2 Приложения 4 Приказа 107н:
«…
2. Настоящие Правила распространяются на:
плательщиков страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, …»
То есть, при указании статуса составителя 08 должны применяться правила Приложения 4.
«…
5. В реквизитах «106», «107», «109» распоряжения о переводе денежных средств указывается ноль («0»).
…»
То, при заполнении по правилам Приложения 4 в реквизите 106 должен указывать «0» ( и другое значение, например «ТП» не допускается).
Дополнительно:
Еще раз повторю, касаемо данного запроса и проблемы клиентов. Клиенты неверно трактуют 107н и ссылаются на приложение 2, где про статус сост. 08 ничего не сказано и когда они указывают статус составителя 08, далее документ регламентируется не приложением 2, а приложение 4 из 107н как я и написал выше.
Соответственно в документе, либо необходимо указать статус составителя 01(плательщик сборов), либо в реквизитах «106», «107», «109» распоряжения о переводе денежных средств указывается ноль («0»).
В актуальной сборке 396, проблем с ibank2 касаемо нового законодательства возникать не должно, проблемы только в том, что клиенты неправильно трактуют данный приказ.
С уважением, Сейтниязов Артур
Специалист отдела внедрения и сопровождения Компания «БИФИТ» — www.bifit.com Тел. +7 (499) 705-01-01 Тел. 8-800-333-911-0
E-mail: [email protected]
____________________________________________________________________________
Т.е. разработчики готовы внести изменения, но изменения в 107Н законодательно еще не приняты. Как только примут все изменения в 107Н банк сразу обновить базу для заполнения платежей.
Возврат 1% — Эльба
Написали понятную инструкцию с образцами, чтобы ИП на УСН «Д-Р» без проблем вернули переплаченные взносы 💸
Что случилось
Налоговая пришла к единому (ну почти) мнению о том, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут платить 1% с доходов свыше 300 000 ₽ не со всех доходов, а с разницы между доходами и расходами. Об этом она написала в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Другое дело, что в Налоговый кодекс поправку так и не внесли, и что не все налоговые адаптировались к новому правилу. Именно поэтому мы не стали спешить с этой новостью, зато сейчас можем с уверенностью сказать 3 вещи:
— 1% за 2020 год стоит платить с разницы.
— Взносы за 2019 год большинству начислят с разницы между доходами и расходами, и для этого не придётся судиться, лишь в некоторых случаях написать в налоговую письмо.
— Взносы за пару прошлых лет тоже можно пересчитать и вернуть.
За какой период можно пересчитать взносы
Вернуть или зачесть можно только взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет (п. 7 ст. 78 НК). Так что, например, в январе 2021 вы можете вернуть деньги, которые перечислили с 1 января 2018 года. Если вы вовремя платили взносы, это суммы за 2017—2019 годы.
Взносы за 2020 налоговая ещё не начислила, взносы за 2019 год большинство налоговых начислили уже по новым правилам, а вот взносы за предыдущие годы никто автоматически пересчитывать не стал:(Поэтому, чтобы их вернуть, нужно будет пересчитать взносы самостоятельно и написать налоговой письмо. Но давайте по порядку.
Вполне возможно, что ваша налоговая не позаботилась о пересчёте 1%, возможно она даже захочет с вами поспорить (но вы-то победите). Начать в любом случае стоит со сверки. Запросите в Эльбе «Выписку операций по расчёту с бюджетом за 2020 год».
В выписке нужно будет найти табличку с названием «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда», а затем начисление по взносам за 2019 год. Одно будет за фиксированную часть взносов, второе — за 1%.
По сумме должно быть понятно, начислили вам взносы со всех доходов или же с разницы. Можете сверить с суммой в задаче по взносам за 2019 год в Эльбе — там взносы рассчитаны со всех доходов, получается, начисление в выписке должно быть меньше.
Если сумма меньше — замечательно, у вас должна появиться переплата, которую можно вернуть или зачесть. С этим поможет 3 шаг нашего плана.
Если сумма как в Эльбе, принимайтесь пересчитывать взносы самостоятельно, заодно пересчитайте за 2017-2018 годы.
2. Пересчитайте взносыПроще всего при пересчёте использовать данные из деклараций, ведь налоговая ориентируется на них же. Отправленные декларации в Эльбе можно найти в разделе Отчётность → Отправленные отчёты. Доходы и расходы будут в Разделе 2.2.
Как рассчитаете — сравните с фактически перечисленными суммами, разница — и будет вашей переплатой. Если, конечно, у вас не тянется какая-нибудь задолженность.
3. Напишите заявление на возврат или не пишитеНа переплату можно уменьшить 1% за 2020, 2021 и последующие годы. Пожалуй, это самый простой вариант: никакие заявления подавать не нужно, просто в следующий раз вы заплатите меньше. А вот для зачёта переплаты в счёт пени или штрафов по 1% уже придётся подавать заявление. Направить переплату на другие взносы, например, на медицинское страхование, не получится совсем.
Ещё переплату можно вернуть, для этого заявление подают обязательно, вот его форма. В заявлении укажите ваши данные, код ИФНС, статус плательщика — 3, статью 78 Налогового кодекса, согласно которой вы просите вернуть или зачесть переплату. Укажите сумму переплаты, КБК пенсионных взносов. Поставьте код налогового периода, за который вы уплатили лишнюю сумму, — ГД.00.2017, ГД.00.2018 или ГД.00.2019. Если вы хотите вернуть или зачесть переплату за несколько периодов, пишите несколько заявлений. На втором листе заявления на возврат укажите банковские реквизиты счета, куда налоговики должны перечислить сумму. ИФНС вернет переплату в течение месяца.
И для зачёта, и для возврата взносов, которые не пересчитали, стоит отправить или приложить к заявлению письмо с просьбой это сделать. Напомню, за периоды до 2019 года инспекторы не станут делать это автоматически. Письмо может выглядеть так:
То есть: для зачёта переплаты в счёт тех же взносов в налоговую отправляете лишь письмо, для возврата — заявление на возврат + письмо. Всё это нужно будет сделать на бумаге либо через ЛК налогоплательщика.
Если инспекторы отказываются пересчитать взносы и вернуть разницу, подайте жалобу в УФНС. В жалобе поясните, откуда взялась переплата, и покажите новый расчет взносов. Сошлитесь на письмо ФНС и определение Конституционного суда. Жалобу подайте через свою ИФНС.
Что с пересчётом в Эльбе
Логика расчёта взносов в Эльбе изменится лишь для 2021 года. Объясню, почему мы не стали менять логику за прошлые годы. Хотя практика пересчёта и возвратов положительная, остаются налоговые, которые рассчитывают взносы по-старому и остаются предприниматели, которые не хотят с ними спорить. Изменив расчёт, мы рискуем подставить таких предпринимателей под пени и штрафы. Надеемся, что в 2021 году этот вопрос перестанет быть таким шатким и мы со спокойной душой изменим расчёт. А пока, будем рады, если поделитесь в комментариях, как обстоят дела с начислениями и возвратами этого несчастного 1% у вас.
| Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За 2020 год | Не позднее 29.03.2021 |
| За I квартал 2021 года | Не позднее 28.04.2021 | |
| За I полугодие 2021 года | Не позднее 28.07.2021 | |
| За 9 месяцев 2021 года | Не позднее 28.10.2021 | |
| За 2021 год | Не позднее 28.03.2022 | |
| Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | За 2020 год | Не позднее 29.03.2021 |
| За январь 2021 года | Не позднее 28.01.2021 | |
| За февраль 2021 года | Не позднее 01.03.2021 | |
| За март 2021 года | Не позднее 29.03.2021 | |
| Доплата за I квартал 2021 года | Не позднее 28.04.2021 | |
| За апрель 2021 года | Не позднее 28.04.2021 | |
| За май 2021 года | Не позднее 28.05.2021 | |
| За июнь 2021 года | Не позднее 28.06.2021 | |
| Доплата за I полугодие 2021 года | Не позднее 28.07.2021 | |
| За июль 2021 года | Не позднее 28.07.2021 | |
| За август 2021 года | Не позднее 30.08.2021 | |
| За сентябрь 2021 года | Не позднее 28.09.2021 | |
| Доплата за 9 месяцев 2021 года | Не позднее 28.10.2021 | |
| За октябрь 2021 года | Не позднее 28.10.2021 | |
| За ноябрь 2021 года | Не позднее 29.11.2021 | |
| За декабрь 2021 года | Не позднее 28.12.2021 | |
| За 2021 год | Не позднее 28.03.2022 | |
| Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | За 2020 год | Не позднее 29.03.2021 |
| За январь 2021 года | Не позднее 01.03.2021 | |
| За февраль 2021 года | Не позднее 29.03.2021 | |
| За март 2021 года | Не позднее 28.04.2021 | |
| За апрель 2021 года | Не позднее 28.05.2021 | |
| За май 2021 года | Не позднее 28.06.2021 | |
| За июнь 2021 года | Не позднее 28.07.2021 | |
| За июль 2021 года | Не позднее 30.08.2021 | |
| За август 2021 года | Не позднее 28.09.2021 | |
| За сентябрь 2021 года | Не позднее 28.10.2021 | |
| За октябрь 2021 года | Не позднее 29.11.2021 | |
| За ноябрь 2021 года | Не позднее 28.12.2021 | |
| За 2021 год | Не позднее 28.03.2022 | |
| НДС | 1-й платеж за IV квартал 2020 года | Не позднее 25.01.2021 |
| 2-й платеж за IV квартал 2020 года | Не позднее 25.02.2021 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2020 года | Не позднее 25.03.2021 | |
| 1-й платеж за I квартал 2021 года | Не позднее 26.04.2021 | |
| 2-й платеж за I квартал 2021 года | Не позднее 25.05.2021 | |
| 3-й платеж за I квартал 2021 года | Не позднее 25.06.2021 | |
| 1-й платеж за II квартал 2021 года | Не позднее 26.07.2021 | |
| 2-й платеж за II квартал 2021 года | Не позднее 25.08.2021 | |
| 3-й платеж за II квартал 2021 года | Не позднее 27.09.2021 | |
| 1-й платеж за III квартал 2021 года | Не позднее 25.10.2021 | |
| 2-й платеж за III квартал 2021 года | Не позднее 25.11.2021 | |
| 3-й платеж за III квартал 2021 года | Не позднее 27.12.2021 | |
| 1-й платеж за IV квартал 2021 года | Не позднее 25.01.2022 | |
| 2-й платеж за IV квартал 2021 года | Не позднее 25.02.2022 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2021 года | Не позднее 25.03.2022 | |
| Налог при УСН (включая авансовые платежи) | За 2020 год (уплачивают только организации) | Не позднее 31.03.2021 |
| За 2020 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 30.04.2021 | |
| За I квартал 2021 года | Не позднее 26.04.2021 | |
| За I полугодие 2021 года | Не позднее 26.07.2021 | |
| За 9 месяцев 2021 года | Не позднее 25.10.2021 | |
| За 2021 год (уплачивают только организации) | Не позднее 31.03.2022 | |
| За 2021 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 03.05.2022 | |
| НДФЛ с отпускных и больничных пособий | За январь 2021 года | Не позднее 01.02.2021 |
| За февраль 2021 года | Не позднее 01.03.2021 | |
| За март 2021 года | Не позднее 31.03.2021 | |
| За апрель 2021 года | Не позднее 30.04.2021 | |
| За май 2021 года | Не позднее 31.05.2021 | |
| За июнь 2021 года | Не позднее 30.06.2021 | |
| За июль 2021 года | Не позднее 02.08.2021 | |
| За август 2021 года | Не позднее 31.08.2021 | |
| За сентябрь 2021 года | Не позднее 30.09.2021 | |
| За октябрь 2021 года | Не позднее 01.11.2021 | |
| За ноябрь 2021 года | Не позднее 30.11.2021 | |
| За декабрь 2021 года | Не позднее 10.01.2022 | |
| ЕНВД | За IV квартал 2020 года | Не позднее 25.01.2021 |
| ЕСХН | За 2020 год | Не позднее 31.03.2021 |
| За I полугодие 2021 года | Не позднее 26.07.2021 | |
| За 2021 год | Не позднее 31.03.2022 | |
| Торговый сбор на территории г. Москвы | За IV квартал 2020 года | Не позднее 25.01.2021 |
| За I квартал 2021 года | Не позднее 26.04.2021 | |
| За II квартал 2021 года | Не позднее 26.07.2021 | |
| За III квартал 2021 года | Не позднее 25.10.2021 | |
| За IV квартал 2021 года | Не позднее 25.01.2022 | |
| НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи) | За 2020 год | Не позднее 15.07.2021 |
| За I квартал 2021 года | Не позднее 26.04.2021 | |
| За II квартал 2021 года | Не позднее 26.07.2021 | |
| За III квартал 2021 года | Не позднее 25.10.2021 | |
| За 2021 год | Не позднее 15.07.2022 |
мыслей о решении проблем: пример
PFR / CSTRЭлементарная жидкофазная необратимая реакция
должен осуществляться в проточном реакторе. Доступны два реактора: 800 дм3 3 PFR, который может работать только при 300 К, и 200 дм 3 CSTR, который может работать при 350 К. Два потока сырья в реактор смешиваются для формирования единой платы. d поток, молярный равный для A и B, с общим объемным расходом 10 дм 3 / мин.Какой из двух реакторов даст нам самую высокую конверсию?
Дополнительная информация: при 300 K, k = 0,07 дм 3 / моль-мин
E = 85000 Дж / моль-К
C A0B = C B0B = 2 моль / дм 3
v A0 = v B0 = 0,5 * в 0 = 5 дм 3 / мин
У нас есть два варианта: PFR, работающий при 300 K, и CSTR, работающий при 350 K.Какой из них выбрать?
- Соответствующие теории и уравнения
- Системы
- Зависимые и независимые переменные
- Знающие и неизвестные
- Входы и выходы
- В какой цвет покрасить реактор?
| Уравнение Аррениуса: | |
| Чем выше температура, тем выше скорость реакции. | |
| Тарифный закон: |
| Молярный баланс: |
Объем CSTR
Объем ПФР
Независимый: V, F A0 , T
Зависимый: X
Знает: k 0 , E, V, n 0 , C A0B , C B0B
Неизвестные: X
In: F A0 = F B0 , поэтому Q B = 1
Выход: F A = F A0 (1-X), F B = F A0 (1-X), F C = F A0 X
Не проблема.
Изотермический, без перепада давления. CSTR хорошо перемешан. Нет радиальные вариации PFR.
Нет ни слишком много избыточной информации, ни слишком мало предоставленной информации. Следовательно, проблема не является ни переоцененной, ни заниженной.
Эта проблема имеет общую процедуру решения с примерами 4-2 и 4-4 в тексте.
- Молярный баланс
- Закон о тарифах
- Стехиометрия — жидкость, v = v o ; равный моляр \ Q B = 1
- Комбайн
- Оценить
C A = C A0 (1-X)
C B = C A0 (1-X)
(уравнение 1)
(уравнение 2)
v A0 = 5 дм 3 / мин
Перед смешиванием
C A0B = 2 моль / дм 3
F A0 = C A0B * в A0
F A0 = (5 дм 3 / мин) (2 моль / дм 3 ) = 10 моль / мин
После смешивания
v 0 = в A0 + v B0 = 5 дм 3 / мин + 5 дм 3 / мин = 10 дм 3 / мин
C A0 = 1 моль / дм 3
| при 350 К, | ||
| k = 8.447 дм 3 / моль-мин |
- CSTR @ 350 К
- PFR @ 300 К
объединенное уравнение CSTR (уравнение 1) может быть расположено как
Выберите CSTR, потому что он дает наивысшую конверсию.
X безразмерный
Это разумное преобразование.
% PDF-1.4 % 387 0 объект > эндобдж xref 387 162 0000000016 00000 н. 0000005348 00000 п. 0000005452 00000 п. 0000005712 00000 н. 0000005848 00000 н. 0000005890 00000 н. 0000005932 00000 н. 0000017287 00000 п. 0000017479 00000 п. 0000018183 00000 п. 0000018911 00000 п. 0000019047 00000 п. 0000028471 00000 п. 0000028675 00000 п. 0000029359 00000 п. 0000030067 00000 п. 0000030210 00000 п. 0000040617 00000 п. 0000040808 00000 п. 0000041526 00000 п. 0000042267 00000 п. 0000042401 00000 п. 0000053680 00000 п. 0000053880 00000 п. 0000054662 00000 п. 0000055448 00000 п. 0000055587 00000 п. 0000068588 00000 п. 0000068785 00000 п. 0000069579 00000 п. 0000070370 00000 п. 0000070506 00000 п. 0000080628 00000 п. 0000080819 00000 п. 0000081507 00000 п. 0000082232 00000 п. 0000082367 00000 п. 0000086006 00000 п. 0000086200 00000 п. 0000086420 00000 н. 0000086755 00000 п. 0000086893 00000 п. 0000099433 00000 н. 0000099634 00000 н. 0000100265 00000 н. 0000100941 00000 н. 0000101079 00000 п. 0000108113 00000 п. 0000108312 00000 н. 0000108805 00000 н. 0000109359 00000 п. 0000109498 00000 п. 0000118105 00000 н. 0000118296 00000 н. 0000118869 00000 н. 0000119493 00000 н. 0000119628 00000 н. 0000123888 00000 н. 0000124094 00000 н. 0000124435 00000 н. 0000124878 00000 н. 0000125022 00000 н. 0000126425 00000 н. 0000126624 00000 н. 0000126813 00000 н. 0000127119 00000 н. 0000127257 00000 н. 0000133583 00000 н. 0000135184 00000 н. 0000135233 00000 п. 0000135366 00000 н. 0000135510 00000 н. 0000135667 00000 н. 0000135817 00000 н. 0000135937 00000 н. 0000136057 00000 н. 0000136177 00000 н. 0000136297 00000 н. 0000136417 00000 н. 0000136592 00000 н. 0000136753 00000 н. 0000136914 00000 н. 0000137075 00000 н. 0000137195 00000 н. 0000137354 00000 н. 0000137513 00000 н. 0000137672 00000 н. 0000137831 00000 н. 0000137990 00000 н. 0000138110 00000 н. 0000138258 00000 н. 0000138411 00000 н. 0000138564 00000 н. 0000138704 00000 н. 0000138867 00000 н. 0000138990 00000 н. 0000139113 00000 п. 0000139239 00000 н. 0000139359 00000 н. 0000139479 00000 н. 0000139599 00000 н. 0000139722 00000 н. 0000139842 00000 н. 0000139962 00000 н. 0000140082 00000 н. 0000140202 00000 н. 0000140358 00000 п. 0000140514 00000 н. 0000140633 00000 п. 0000140781 00000 н. 0000140936 00000 н. 0000141081 00000 н. 0000141224 00000 н. 0000141367 00000 н. 0000141512 00000 н. 0000141688 00000 н. 0000141864 00000 н. 0000142037 00000 н. 0000142210 00000 н. 0000142383 00000 п. 0000142556 00000 н. 0000142713 00000 н. 0000142870 00000 н. 0000143027 00000 н. 0000143185 00000 п. 0000143360 00000 н. 0000143535 00000 н. 0000143710 00000 н. 0000143885 00000 н. 0000144060 00000 н. 0000144235 00000 н. 0000144410 00000 н. 0000144585 00000 н. 0000144760 00000 н. 0000144935 00000 н. 0000145110 00000 н. 0000145266 00000 н. 0000145422 00000 н. 0000145575 00000 п. 0000145728 00000 н. 0000145881 00000 н. 0000146034 00000 н. 0000146187 00000 н. 0000146347 00000 н. 0000146507 00000 н. 0000146667 00000 н. 0000146827 00000 н. 0000146987 00000 н. 0000147147 00000 н. 0000147307 00000 н. 0000147467 00000 н. 0000147613 00000 п. 0000147759 00000 н. 0000147905 00000 н. 0000148053 00000 н. 0000148198 00000 н. 0000148343 00000 п. 0000148488 00000 н. 0000148633 00000 н. 0000148777 00000 н. 0000148921 00000 н. 0000003536 00000 н. трейлер ] / Назад 536627 >> startxref 0 %% EOF 548 0 объект > поток hXLW} 3.˲ «Tt] W @ RDTI + R» fmO2E + PSA4`mMM% 6 & ֦ 78 ÎcM̼ {=
Руководство IRS и PBGC по льготному финансированию с установленными выплатами для единственного работодателя в соответствии с Законом CARES
31 июля IRS выпустило Уведомление 2020-61 ( «Уведомление»), чтобы предоставить рекомендации по особым правилам финансирования, применимым к пенсионным планам с установленным размером пособия для одного работодателя в соответствии с положениями «Помощь в случае коронавируса, помощь и экономическая безопасность» («Закон CARES»). Корпорация Pension Benefit Guaranty Corporation («PBGC») ранее публиковала на своем веб-сайте ответы на часто задаваемые вопросы о влиянии Закона CARES на определенные требования к отчетным событиям, регистрацию премий для пенсионных планов с установленными выплатами у одного работодателя, прекращение действия плана и расследования PBGC .Ниже приводится краткое изложение рекомендаций обоих агентств. Мы ожидаем, что спонсоры плана, которые решат отложить взносы, должны будут решить эти проблемы со своими актуариями очень скоро.
A. Уведомление IRS 2020-61
Раздел 3608 Закона CARES отложил крайние сроки финансирования на 2020 год. Любые взносы, подлежащие уплате в 2020 году, должны быть уплачены 1 января 2021 года (даже если это официальный выходной день). Для плана на календарный год изменения будут следующими:
| Вклад | Первоначальный срок | Новый срок |
| 1-й квартал на 2020 плановый год | 15 апреля 2020 | 1 января 2021 г. |
| 2 nd Ежеквартально на 2020 плановый год | 15 июля 2020 | 1 января 2021 г. |
| Окончательный взнос за 2019 плановый год | 15 сентября 2020 | 1 января 2021 г. |
| 3 ряд Ежеквартально на 2020 плановый год | 15 октября 2020 | 1 января 2021 г. |
В отношении периода между первоначальным и новым крайним сроком Закон CARES предусматривал, что проценты будут начисляться по эффективной процентной ставке плана за год плана, в котором производится платеж.Кроме того, для плановых лет, которые включают любую часть календарного 2020 года, Закон CARES разрешает спонсорам плана рассматривать AFTAP плана как равный проценту от последнего планового года, заканчивающегося до 1 января 2020 года. Уведомление предусматривает дополнительные указания, связанные с этим облегчением, включая следующие основные выводы.
- Закон CARES отсрочил сроки выплаты определенных взносов в план с установленными выплатами, но не задержал крайние сроки подачи формы 5500. Если спонсор плана делает взнос после применимого крайнего срока формы 5500 в связи с предыдущим годом, первоначальная заявка не будет отражать этот взнос, и спонсор должен впоследствии подать измененную форму 5500. Спонсоры плана
- могут применять продленные сроки взносов в соответствии с Законом CARES не только к минимально необходимым взносам, но также и к взносам, превышающим минимальные требования к финансированию. Таким образом, определенные взносы сверх минимально необходимого взноса могут быть зачислены на более ранний плановый год, чем это обычно допускается.
- Закон CARES разрешает спонсорам плана выбирать использование Скорректированного целевого достижения финансирования (AFTAP) с последнего планового года, заканчивающегося до 1 января 2020 года, для любого планового года, который включает 2020 календарный год.Однако любые предполагаемые AFTAP на последующие годы могут не основываться на таких AFTAP, а должны основываться на фактических сертификатах от зарегистрированного актуария.
- Решение об использовании AFTAP предыдущего года вместо AFTAP для планового года, включающего 2020 календарный год, должно быть сделано в письменной форме зарегистрированному актуарию и администратору плана. Выборы, сделанные с использованием другой процедуры, будут считаться действительными при условии, что спонсор плана уведомит актуария и администратора плана в письменной форме до 30 сентября 2020 г.
Несоблюдение срока до 1 января 2021 г.
Если продленный крайний срок 1 января 2021 года для взноса не будет соблюден, штрафы будут применяться с 1 января 2021 года. Если спонсор пропустит окончательный взнос, спонсор будет облагаться акцизным налогом на неоплаченный минимально необходимый взнос, первоначально подлежащий уплате. 15 сентября 2020 года для планов на календарный год. Хотя пропущенные ежеквартальные взносы не приводят к уплате акцизов, к эффективной процентной ставке плана на период после 1 января 2021 года будут добавлены дополнительные 5% процентов.
Форма 5500 Руководство
Уведомление также содержит инструкции по заполнению Плана SB формы 5500. Если Уведомление не соответствует инструкциям Приложения SB, Уведомление заменяет их.
- Отчетность о взносах : Если спонсор воспользуется продленным сроком внесения взносов, предусмотренным законом CARES, некоторые взносы могут быть сделаны своевременно, но после даты подачи формы 5500. Если спонсор желает назначить взносы на плановый год после того, как была подана форма 5500 для этого планового года, спонсор должен представить исправленное Приложение SB, чтобы отразить дополнительные взносы.
Пример: Спонсор Plan X, план на календарный год, вносит взнос в размере 100 000 долларов США 1 декабря 2020 года и желает назначить этот взнос на плановый год 2019. Согласно закону CARES, этот взнос является своевременным, поскольку он сделан до 1 января 2021 года. Однако крайний срок для формы 5500 2019 года (15 октября 2020 года) уже прошел. Поскольку взносы 2019 года должны быть указаны в соответствующей Форме 5500, измененное Приложение SB должно быть подано после того, как спонсор плана внесет взнос в размере 100000 долларов США 1 декабря 2020 года.Без измененного Приложения SB взнос будет назначен на 2020 плановый год и указан в Форме 5500 на 2020 год.
- Задержка взноса : Если спонсор делает взнос после первоначального крайнего срока (без учета Закона CARES), но не позднее продленного срока в соответствии с Законом CARES, актуарий плана должен приложить график для Строки 19 из График СО. В этом графике показаны даты и суммы индивидуальных взносов, эффективная процентная ставка, применяемая к этим взносам (включая любое возможное увеличение на 5% для поздних квартальных взносов), и дисконтированный взнос за плановый год.Этот график применяется как к требованиям к ежеквартальным взносам, так и к требованиям к годовому финансированию, и должен включаться каждый раз, когда взнос считается своевременным в соответствии с законом CARES, даже если исправленная форма 5500 не требуется.
- Перенос AFTAP : Если спонсор решил использовать AFTAP за предыдущий год, как предусмотрено облегчением Закона CARES, актуарий плана должен приложить заявление, относящееся к Строке 15 Приложения SB. В этом заявлении указывается, что спонсор принял решение использовать AFTAP предыдущего года, дату этих выборов и AFTAP, который применяется на плановый год в соответствии с этими выборами.
Важно отметить, что, хотя взносы можно продолжать делать до 1 января 2021 г., руководство PBGC (обсуждается ниже) придерживается позиции, что взнос должен быть внесен до наступления срока выплаты страхового взноса, чтобы его можно было учесть при расчете премия с переменной ставкой. Это означает, что для планов на календарный год любые взносы, сделанные после даты уплаты премии 15 октября 2020 г., повлияют на расчет суммы страховой премии с переменной ставкой 2020 г. в размере , а не .
Руководство AFTAP
AFTAP плана является ключевым фактором, определяющим, применяются ли и какие ограничения по выплатам в соответствии с разделом 436 Кодекса к плану с установленными выплатами.Как отмечалось выше, спонсор плана может выбрать использование AFTAP для последнего планового года, заканчивающегося до 1 января 2020 года, вместо фактического AFTAP для любого планового года, который включает 2020 календарный год. Чтобы сделать это выбор, спонсор плана должен направить письменное уведомление актуарию плана и администратору плана, используя ту же процедуру для выбора в отношении остатков средств. Если выборы спонсора AFTAP изначально не следовали этой процедуре, спонсор должен до 30 сентября 2020 года выполнить эти требования в отношении письменного уведомления.
Для планов, которые не используют календарный год в качестве планового года, Уведомление подтверждает, что такие планы могут применять льготу AFTAP как к плановому году, заканчивающемуся в 2020 году, так и к плановому году, начинающемуся в 2020 году. С 1 июля по 30 июня плановый год спонсор плана может выбрать использование AFTAP, сертифицированного для планового года с 1 июля 2018 года по 30 июня 2019 года для планового года, начинающегося 1 июля 2019 года. Спонсор плана также может отдельно выбрать использование этот AFTAP для планового года, который начинается 1 июля 2020 г.
Если спонсор плана решает использовать предполагаемый AFTAP в соответствии с Законом CARES, выбор обычно рассматривается как сертифицированный AFTAP. В большинстве случаев, даже если спонсор плана использует предполагаемый AFTAP, актуарий плана все равно должен подготовить официальную сертификацию AFTAP за год, поскольку любые предполагаемые AFTAP в следующем году должны основываться на фактической сертификации, а не на выбранном AFTAP. Однако, если план не использует годовой план календарного года и будет использовать льготу в течение двух последовательных лет, тогда нет необходимости готовить сертификацию AFTAP для более раннего года.
Техническое руководство
Ряд весьма технических вопросов, затронутых в Уведомлении, относятся к механизму корректировки процентных ставок, кредитов финансирования и применения условного AFTAP к ограничениям, влияющим на поправки к плану и непредсказуемым выплатам в связи с непредвиденными обстоятельствами. Мы не рассматриваем их здесь, но будем рады помочь по запросу.
B. Руководство PBGC
Руководство PBGC было размещено 20 июля на веб-странице агентства, посвященной Covid-19. Основные положения руководства приведены ниже.
2020 Взносов
Когда спонсор пропускает минимальный финансовый взнос, он должен уведомить PBGC в течение 30 дней (если только сумма пропущенных взносов не превышает 1 миллион долларов; в этом случае спонсор должен уведомить PBGC в течение 10 дней). Кроме того, когда пропущенные взносы (плюс проценты) превышают 1 миллион долларов, на спонсора и всех членов контролируемой группы возникает право удержания в пользу плана, которое подлежит исполнению со стороны PBGC.
Согласно Закону CARES, все необходимые взносы, включая квартальные взносы, которые в противном случае должны были бы быть уплачены в 2020 календарном году, теперь должны быть уплачены 1 января 2021 года.PBGC пояснила, что невыплаченные взносы, которые должны быть уплачены в 2020 году, но не в соответствии с Законом CARES, не считаются «пропущенными взносами» для целей требований PBGC по отчетным событиям, если взносы вносятся до 1 января 2021 года. Другими словами, есть нет требований к отчетности PBGC в отношении этих взносов, если они сделаны в срок, установленный законом CARES.
Кроме того, учитывая, что взносы 2020 года не «пропущены» до 1 января 2021 года, предусмотренное законом право удержания в результате пропущенных взносов на сумму более 1 миллиона долларов США также не должно возникать до 1 января 2021 года, и только тогда, если взносы не будут внесены эта дата.
Если спонсор не внесет все необходимые взносы до 1 января 2021 г., о пропущенных взносах необходимо будет сообщить в PBGC. Как всегда, если совокупная стоимость пропущенных взносов (плюс проценты) превышает 1 миллион долларов, спонсор должен сообщить о пропущенных взносах в форме 200, которую необходимо отправить до 11 января 2021 года. сумма пропущенных взносов составляет 1 миллион долларов США или меньше, отчет предоставляется в течение 30 дней с 1 января 2021 года с помощью формы 10.Поскольку 31 января 2021 года выпадает на воскресенье, крайний срок подачи формы 10 — 1 февраля 2021 года.
Премии
Премии с переменной ставкой причитаются PBGC по плану с «нефинансируемыми гарантированными выплатами», что означает, что стоимость закрепленных за выплатами обязательств превышает стоимость активов плана. Обязательства плана для этой цели рассчитываются с использованием определенных допущений, которые часто приводят к большей сумме обязательств, чем рассчитывается для текущих планов. Планы должны платить премию с плавающей ставкой, равную сумме в долларах, указанной на этот год в соответствии с правилами PBGC, за каждую 1000 долларов нефинансируемых гарантированных выплат.
Хотя взносы на плановый год на 2019 год обычно вносятся до 15 сентября 2020 года (для планов на календарный год), спонсоры, пользующиеся льготами по финансированию в соответствии с Законом CARES, не должны вносить эти взносы до установленной даты подачи страхового взноса 15 октября 2020 года ( для планов на календарный год). Компания PBGC пояснила, что взносы, сделанные после установленного срока выплаты страховых взносов, не могут быть включены в расчет нефинансируемых гарантированных выплат по плану для целей премий. Таким образом, спонсоры, задерживающие выплату взносов до 1 января 2021 г., могут столкнуться с более высокими взносами с плавающей ставкой.
План прекращения действия и Программа раннего предупреждения
PBGC продолжает обрабатывать заявки на прекращение связи в случае бедствия. PBGC повторил, что спонсоры должны запланировать предварительную консультацию с PBGC. PBGC, вероятно, настаивает на проведении этих собраний, чтобы спонсоры были осведомлены о требованиях к прекращению связи в случае бедствия, а не подавать заявку, которая может быть неуместной.
PBGC также продолжит инициировать принудительное завершение работы, где это уместно, что она имеет право делать в определенных обстоятельствах.Распространенные ситуации, когда PBGC может прекратить действие плана, включают случаи, когда план не сможет выплачивать льготы в установленный срок (например, когда спонсор уходит из бизнеса) или когда PBGC определяет, что его «долгосрочные убытки» по отношению к плану являются разумными. ожидается необоснованное увеличение, если план не будет прекращен.
Аналогичным образом, PBGC не будет приостанавливать расследования в рамках «Программы раннего предупреждения», в рамках которой PBGC анализирует корпоративные транзакции или события, которые могут увеличить риск PBGC как страховщика пенсий.Действительно, PBGC вполне может инициировать большее количество случаев недобровольного увольнения и / или расследований в рамках Программы раннего предупреждения из-за финансовых затруднений, с которыми в настоящее время сталкиваются многие спонсоры.
Когда пенсионный план прекращает свое действие в результате принудительного или вынужденного прекращения, спонсор и члены контролируемой группы несут ответственность перед PBGC за недофинансирование пенсионного плана, а также за любые невыплаченные взносы и премии. PBGC предполагает, что в 2020 году он не будет приостанавливать сбор платежей за расторжение договора, но будет работать со спонсорами плана для разрешения таких обязательств с учетом платежеспособности спонсора.
C. Следующие шаги
Спонсоры планадолжны в ближайшее время проконсультироваться со своими актуариями и юридическими / налоговыми консультантами, чтобы убедиться, что они понимают последствия задержки взносов по плану и руководств IRS и PBGC, и своевременно предпринять необходимые действия.