УСН при розничной торговле в 2020 году
Ведение налогового учета в компаниях, занимающихся розничной торговлей и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) имеет некоторые особенности. Доходы и расходы учитываются в Книге доходов и расходов при УСН, которую обязаны вести все налогоплательщики УСН. В статье расскажем про УСН при розничной торговле, рассмотри примеры учета расходов и доходов.
Учет доходов при торговле в розницу на УСН
Учет доходов для компаний розничной торговле аналогичен учету доходов любой другой компании, применяющей УСН. (нажмите для раскрытия)
- Налоговый учет ведется по кассовому методу. Это означает, что все поступления за проданные товары включаются в доходы. Независимо от способа платежа – наличными в кассу или безналичными на расчетный счет организации.
- Покупатель может произвести оплату не только денежными средствами. Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов. Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований.
- При поступлении предоплаты, авансов, их полная сумма также включается в доходы при УСН на дату поступления. Это происходит вне зависимости от того, отгрузили ли товар покупателю или нет.
- У торговой компании могут быть и внереализационные доходы. Например, от сдачи в аренду временно свободных помещений. Такие доходы также включаются в доходы при УСН. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль 2020 (скачать образец заполнения)».
Учет расходов при торговле в розницу на УСН
Все расходы компании должны быть:
- экономически обоснованы
- документально подтверждены
- направлены на получение дохода
Условно расходы компании на УСН можно разбить на следующие группы:
- расходы на приобретение товаров (без НДС)
- НДС, предъявленный поставщиком (если поставщик работает на общей системе налогообложения)
- расходы по приобретению товаров
- расходы по реализации товаров
Дополнительным условием, для компаний, работающих на УСН, является то, что приобретенные для перепродажи товары должны быть оплачены и реализованы покупателям.
В учетной политике должен быть определен один из способов оценки покупных товаров:
- метод ФИФО (в первую очередь учитываются расходы по наиболее ранним по времени приобретения товарам)
- по средней стоимости приобретенных товаров
- по стоимости единицы товара.
Порядок определения расходов при УСН описан в статье 346.16 Налогового кодекса (НК РФ). Именно исходя из требований этой статьи, стоимость самих товаров и НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам отражать в Книге учета доходов и расходов при УСН необходимо раздельно. Читайте также статью: → «Как вести книгу доходов и расходов при УСН в 2020?».
Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН
При большой номенклатуре товаров и значительном количестве поставщиков особое внимание необходимо уделить отслеживанию оплаченных и реализованных товаров. Это можно делать, используя, например, методику, рекомендованную Минфином РФ в Письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94, либо утвердить локальным нормативным актом собственные правила списания, не противоречащие положениям НК РФ.
Пример 1. Списание по методу ФИФО
Компания «Уютный дом» сначала приобрела 20 комплектов для ванной комнаты по цене 2 200,00 за комплект без НДС (1-я партия), через 2 недели было приобретено еще 10 комплектов по цене 2 000,00 за комплект (2-я партия). В течение месяца было продано 25 комплектов.
При использовании метода ФИФО будут списаны:
- все 20 комплектов их первой партии по цене 2 200,00 на сумму 44 000,00;
- 5 комплектов из второй партии по цене 2 000,00 на сумму 10 000,00;
- всего в расходах будет учтено 44 000,00 + 10 000,00 = 54 000,00
Пример 2. Списание товаров по средней стоимости
Воспользуемся условиями Примера 1 в части количества и суммы по купленным товарам. Добавим, что на начало месяца на складе числилось 5 таких же комплектов на общую сумму 9 500,00 (без НДС). Было реализовано 27 комплектов разной стоимости.
Определим среднюю стоимость комплекта
- (9 500,00 + 2 200,00 * 20 + 2 000,00 * 10) / (5 + 20 + 10) = 2 100,00
- Всего в расходах будет учтено 27 * 2 100,00 = 56 700,00
Пример 3. Списание товаров по стоимости каждой единицы
Этот способ подходит для реализации товаров небольшой номенклатуры (как правило, дорогостоящих, которые можно учесть по стоимости единицы товары). Например, был приобретен комплект встраиваемой кухонной техники по цене 200 000,00. Он был реализован покупателю за 300 000,00 На расходы будет списано 200 000,00
Учет НДС по приобретенным товарам при УСН
НДС учитывается отдельно, условия списания те же, что и по самим товарам – товары должны быть оплачены и реализованы. Если реализованы не все товары, а только их часть, в расходы списывается НДС, рассчитанные пропорционально стоимости списанных на продажу товаров.
Расходы по приобретению товаров при УСН
Расходы, связанные с приобретением товаров, можно списывать сразу при их оплате. Такими расходами являются затраты по доставке товара от поставщика, затраты на их хранение и поддержание в нормальном состоянии. С другой стороны, такие расходы можно учесть и в составе материальных расходов. Тогда можно будет их учесть в расходах по мере погашения задолженности по оплате поставщикам.
Расходы по реализации товаров при УСН
Такими расходами являются затраты по доставке товаров покупателям, затраты на предпродажную подготовку, упаковку и другие аналогичные расходы. Такие расходы можно учесть сразу после их оплаты. В отношении транспортных затрат на доставку товаров покупателям позиция контролирующих органов не однозначна.
Минфин считает, что стоимость на товары переходит к покупателю в момент продажи, стоимость последующей доставки (доставки чужого имущества, по мнению Минфина) можно учесть в расходах только если стоимость такой доставки учтена в продажной стоимости товаров, либо расходы по доставки отдельно возмещаются покупателем.
Типовые бухгалтерские проводки при реализации товаров в розницу по продажным ценам
Типовые проводки приведены в Таблице 1: (нажмите для раскрытия)
| № п/п | Содержание операции | Счет дебета | Счет кредита |
| 1 | Оприходован товар | Д 41 | Д 60 |
| 2 | Отражена торговая наценка | Д 41 | К 42 |
| 3 | Отражена оплата поставщику | Д 60 | К 51 |
| 4 | Выручка по товару, проданному в розницу | Д 50 | К 90.01 |
| 5 | Списана продажная стоимость реализованного товара | Д 90.02 | К 41 |
| 6 | СТОРНО отражена торговая наценка по проданному товару | Д 90.02 | К 42 |
| 7 | Определен финансовый результат от реализации в розницу | Д 90.09 | К 99 |
Возврат товара, проданного в розницу, при УСН
Если возврат товаров возвращается в том же налоговом периоде, в котором прошла реализация, доходы уменьшаются на сумму возврата денежных средств покупателю, а расходы – на сумму ранее списанной стоимости товаров и суммы НДС, относящейся к возвращенным товарам. Читайте также статью: → «Список расходов при УСН “доходы минус расходы”, уменьшающих налог в 2020 году».
Если возврат осуществляется в следующий период, необходимо учесть следующее:
- Если в периоде возврата товаров у компании на УСН отсутствуют доходы, уменьшить налоговую базу нельзя.
- По аналогии с разъяснениями Минфина РФ (Письмо от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265), можно предположить, что как и при возврате предоплаты плательщиком УНС, так и при перечислении денежных средств в связи с возвратом товара, обязанности представлять Уточненную декларацию по УСН не возникает.
- Есть и другое мнение – мнение УФНС по г. Москве в отношении возврата денежных средств в случае продажи товара ненадлежащего качества (Письмо от 01.10.2007 № 18-11/3/092847@).
По мнению контролирующего органа, необходимо произвести уточнение налоговой базы с момента получения денежных средств от покупателя.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Списали на расходы стоимость оплаченных, но нереализованных товаров, что грозит в этом случае компании, занимающейся только розничной торговлей и находящейся на УСН?
Компания нарушила правила учета расходов при УСН, завысив расходы. Скорее всего, сумма авансового платежа по УСН за тот квартал, в котором произошел рассматриваемый случай, занижена. Если до конца налогового периода указанные товары не будет реализованы, неверно будет отражен и налог УСН (занижена его сумма к оплате) в декларации за год. В этом случае компанию ждут санкции по статье 122 НК РФ – штраф в размере 20% от неоплаченной суммы и пени за нарушение сроков оплаты. Сам налог также необходимо будут доплатить.
Вопрос №2. Можно ли при торговле в розницу одновременно применять и ЕНВД, и УСН?
Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по определенным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам деятельности. Учитывая, что для розничной торговли определены два разных вида деятельности в целях применения ЕНВД, вариант одновременного применения ЕНВД и УСН возможен, если торговые точки соответствуют разным видам деятельности, определенным для ЕНВД.
Если образец впоследствии будет реализован как экземпляр товара, учет необходимо вести также, как и при покупке товаров. Если дальнейшая продажа образца не представляется возможной из-за потери потребительских свойств, возможно отражение затрат по покупке такого образца в составе рекламных расходов.
бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
Мы продолжаем раскрывать тему принятия расходов при применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения. В этой статье автор рассматривает особенности учета бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, анализирует разъяснения чиновников по данному вопросу и судебную практику. На спорные вопросы по теме отвечает заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий Подпорин.
Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим порядок принятия в учете указанных расходов подробнее.
Бухгалтерские услуги
Не секрет, что лица, находящиеся на «упрощенке», от бухгалтерского учета в его классическом варианте освобождены. Организации при применении УСН должны вести бухучет только в отношении основных средств и нематериальных активов. Указанный вывод следует из п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухучете). Правда, из этого правила есть и исключения. К примеру, в обязательном порядке ведут бухгалтерский учет акционерные общества, компании, выплачивающие дивиденды, фирмы, совмещающие УСН с ЕНВД и т.д.
В зависимости от объема работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту (п. 2 ст. 6 Закона о бухучете). Минфин России в письме от 16.07.2010 № 03-11-06/2/112 сделал вывод, что компании, применяющие УСН, вправе принимать в составе расходов бухгалтерские услуги, если данные услуги выполняются специализированной фирмой. Кстати, в указанном случае вопрос был об оказании следующих услуг:
- ведение бухгалтерского и налогового учетов;
- кадровое делопроизводство;
- расчет заработной платы и налогов с фонда оплаты труда;
- ведение операций по расчетному счету, подготовка и отправка платежных документов в банк;
- ведение кассовых операций;
- подготовка и сдача отчетности в налоговую инспекцию, Фонд социального страхования и Пенсионный фонд;
- сопровождение проверок контролирующих органов.
Финансисты в своих разъяснениях от 01.08.2007 № 03-11-04/2/193 напомнили, что лицензии на оказание бухгалтерских услуг не требуется.
Если же говорить об индивидуальных предпринимателях, то здесь не все так просто. Ведь Закон о бухучете касается только организаций (п. 1 ст. 4 Закона о бухучете). Так что в случае принятия в учете бухгалтерских расходов приготовьтесь к спорам с налоговиками. Тем более что обосновать бухгалтерские расходы все-таки можно. Здесь вам помогут определения Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 № 1072-О-О, от 04.06.2007 № 366-О-П и от 04.06.2007 № 320-О-П. Судьи указали, что обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
Судебная практика
Рассмотрим постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 № КА-А40/14190-09.
В данном случае налоговые инспекторы доначислили предпринимателю налог по УСН в связи с исключением из состава расходов услуг по ведению и восстановлению бухгалтерского учета. Чиновники сослались на отсутствие у предпринимателя в силу п. 3 ст. 4 Закона о бухучете обязанности по ведению бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.
Между тем судьи признали недействительным решение инспекции. Арбитры исходили из положений п. 15 ст. 346.16 НК РФ, в котором прямо предусмотрена возможность индивидуального предпринимателя уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с бухгалтерскими, аудиторскими и юридическими услугами. При этом доводы налоговиков об отсутствии у предпринимателя обязанности по ведению бухучета были рассмотрены судами и отклонены, поскольку данный факт не лишает предпринимателя права вести бухгалтерский учет.
Аудиторские услуги
Правовые основы регулирования аудиторской деятельности прописаны в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудите).
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами (ч. 2 ст. 1 Закона об аудите).
В свою очередь аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности (ч. 3 ст. 1 Закона об аудите).
Перечень сопутствующих аудиту услуг прописан в федеральных стандартах аудиторской деятельности (ч. 4 ст. 1 Закона об аудите). Речь здесь идет о следующих услугах: обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации. Данный вывод следует из п. 4 Правила (стандарта) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами», утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (введено постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 № 523).
Отметим, что аудиторская деятельность не лицензируется. Однако все аудиторы обязаны иметь документы, подтверждающие их членство в саморегулируемой организации аудиторов (ст. 2 и ч. 1 ст. 3 Закона об аудите).
Также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими могут оказывать прочие услуги. В информационном сообщении Минфина РФ от 28.01.2010 «Для пользователей аудиторских услуг» прозвучало, что речь здесь идет абсолютно обо всех услугах, связанных с аудиторской деятельностью, оказание которых не влечет возникновение конфликта интересов. При этом данные услуги не являются аудиторскими услугами в смысле Закона об аудите. Речь здесь идет, в частности, о следующих услугах (ч. 7 ст. 1 Закона об аудите):
- постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
- налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
- управленческое консультирование, в т.ч. связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
- юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
- автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
- оценочная деятельность;
- разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов и т.д.
Юридические услуги
Подтверждением реальности понесенных расходов в виде юридических услуг являются договор возмездного оказания услуг, соответствующий акт об оказании услуг и документы на оплату.
Отметим, что составление договора об оказании юридических услуг не такое простое дело и подразумевает множество нюансов. Обратим внимание на некоторые из них.
К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. 783 ГК РФ). При этом, заключая договор на юридические услуги, следует прописать в нем все существенные условия. К таковым относится предмет договора. В противном случае договор будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ). При этом стороны свободны в определении цены договора, сроков его исполнения, порядка и размера оплаты (п. 3.1 постановления КС РФ от 23.01.2007 № 1-П). Тем не менее советуем во избежание споров согласовать все условия договора. К примеру, если стоимость услуг не будет согласована, то исполнение договора оплачивается по цене, которая при сравнимых обстоятельствах взимается за аналогичные услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Кстати, ранее финансисты говорили о том, что услуги сторонних фирм могут быть учтены только при условии, что они не дублируют обязанности, установленные для собственной юридической службы (письмо Минфина РФ от 06.12.2006 № 03-03-04/2/257). Хорошо, что арбитражная практика свидетельствует об обратном. В постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 14616/07 прозвучало, что штатные юристы никак не могут быть препятствием для признания произведенных расходов на юридические услуги сторонних фирм.
К сведению
Расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде относятся к судебным издержкам (ст. 106 АПК РФ). Данный вид затрат при применении «упрощенки» учитывают обособленно в составе судебных расходов (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и ст. 101 АПК РФ).
Порядок принятия расходов к учету
Итак, индивидуальные предприниматели вправе уменьшить полученные доходы на следующие виды расходов (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
- бухгалтерские услуги;
- аудиторские услуги;
- юридические услуги.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Как мы уже отмечали, с учетом того что в обязанности предпринимателей не входит ведение бухгалтерского учета, по принятию к учету данных услуг может возникнуть недопонимание со стороны инспекторов. С аудиторскими услугами также не все просто. Ведь по данной статье можно принять в расходы только затраты на проведение аудита и на сопутствующие аудиту услуги.
Спорные вопросы составления отчетности по УСН
Рассмотреть наиболее спорные ситуации при составлении отчетности по УСН мы попросили заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрия Подпорина.
— Могут ли индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учесть в составе расходов бухгалтерские услуги? Если да, то о каких конкретно услугах здесь идет речь (ведение бухгалтерского учета, ведение налогового учета, подготовка и сдача отчетности, кадровое делопроизводство, расчет заработной платы и налогов, ведение расчетного счета, ведение кассовых операций и т.д.)?
— В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели, могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Кроме того, п. 3 названной статьи Федерального закона № 129-ФЗ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ может учитывать расходы по ведению налогового учета, составлению налоговой отчетности, расчету заработной платы, ведению расчетного счета, ведению кассовых операций и т.п.
Если индивидуальный предприниматель, кроме налогового учета, ведет бухгалтерский учет, то расходы по его ведению также могут быть учтены при налогообложении.
— Когда-то в письме УМНС по г. Москве от 22.12.2003 № 27-08/70659 прозвучало, что включение в состав затрат индивидуальных предпринимателей расходов по оплате услуг бухгалтера, который ведет у данной категории налогоплательщиков налоговый учет, неправомерно. Так ли это? Ведь согласно данной позиции налогового органа получается, что индивидуальные предприниматели не вправе нанимать бухгалтеров.
— Нет, указанная позиция налоговой инспекции неправомерна. Положения подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ распространяются как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Поэтому индивидуальные предприниматели могут учитывать при определении налоговой базы расходы по оплате услуг бухгалтера, который ведет у данной категории налогоплательщиков налоговый учет.
— По каким статьям затрат индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», может учесть расходы, связанные с выплатой денежных средств аудиторской фирме за налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций?
— Указанные расходы могут быть учтены индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон № 307-ФЗ) под аудиторской деятельностью (аудиторскими услугами) понимается деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности (п. 4 ст. 1 названного федерального закона).
Согласно п. 4 Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденных постановлением Правительства России от 23.09.2002 № 696 (Правило (стандарт) № 24), к сопутствующим аудиту услугам относятся:
- услуги по налоговому консультированию, автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий;
- услуги по оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, оценке предпринимательских рисков, проведению маркетинговых исследований;
- услуги по обучению специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов;
- услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию;
- услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей;
- услуги по экономическому и финансовому консультированию;
- услуги по управленческому консультированию;
- услуги по правовому консультированию, представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
- услуги по разработке и анализу инвестиционных проектов, а также составлению бизнес-планов.
Эти услуги жестко не регулируются законодательством и нормативными актами об аудите. Поэтому Минфин России в своих разъяснениях указал, что данные услуги могут оказывать не только субъекты предпринимательской деятельности, имеющие лицензии на проведение аудита. То есть для оказания этих услуг не обязательно иметь соответствующие лицензии. Тем не менее Правилом № 24 со ссылкой на закон об аудите названные услуги отнесены к сопутствующим.
В связи с этим расходы по оплате услуг по налоговому консультированию, постановке, восстановлению и ведению налогового учета, составлению налоговых расчетов и деклараций могут быть учтены на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
— По каким статьям затрат индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут учитывать расходы на анализ финансово-хозяйственной деятельности; экономическое, финансовое и управленческое консультирование?
— В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей относятся к сопутствующим аудиту услугам, т.е. к аудиторским.
В связи с этим указанные расходы могут быть учтены индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, на основании подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
— Могут ли индивидуальные предприниматели учитывать затраты на разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов?
— Да, могут, поскольку разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов отнесены к сопутствующим аудиту услугам, оказываемым аудиторскими организациями и индивидуальными предпринимателями-аудиторами.
Поэтому эти расходы учитываются при налогообложении в составе расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Беседовала Екатерина Рубцова
Об учете расходов при УСН (Упрощенной системе налогообложения) | Статьи компании «РосКо»
Когда компания решает вопрос о выборе системы налогообложения в пользу упрощенной системы налогообложения, вопросов у бухгалтера становится ничуть не меньше. Изучение законодательства о налогах и сборах не всегда может помочь в неясной ситуации, поскольку всегда существует риск неверного истолкования той или иной нормы, что неизбежно влечет за собой и финансовые потери. Однако статья 34.2 НК РФ позволяет всем налогоплательщикам обращаться за письменными разъяснениями по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах в соответствующие государственные органы, в нашем случае это Министерство финансов РФ.
03 апреля 2015 года Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в своем письме № 03-11-11/18801 разъяснил положения пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.
УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ УСН
Данная необходимость в разъяснении нормы была обусловлена существованием вопроса об учете для целей налога, уплачиваемого при УСН, расходов в виде авансовых платежей, произведенных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Иными словами, можно ли учесть в составе расходов предварительную оплату (аванс), предусмотренную договором и перечисленную контрагенту?
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (пп.23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ устанавливает, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой считается прекращение обязательств покупателя – приобретателя товаров или услуг, перед продавцом (исполнителем). И еще одним условием является тот факт, что данная оплата должна быть непосредственно связана с поставкой этих товаров или оказанием услуг, а раз товар еще не поставлен или услуги не оказаны, то и обязательства по оплате еще не возникло, следовательно, учесть стоимость товаров (услуг) можно только после их поставки (оказании услуг).
Таким образом, налоговики считают, что авансовый платеж за предстоящие поставки товара учесть в расходах при использовании УСН нельзя со ссылкой на вышеупомянутый пункт 2 статьи 346.17 НК РФ.
Для того, чтобы учесть затраты в расходах, необходимо соблюсти одно из двух условий: товар должен быть уже поставлен или покупатель уже оплатил его поставку в полном объеме. То есть авансовый платеж уменьшает налоговую базу по налогу только при фактическом получении товаров (услуг). Отметим, что при возврате поставщиками авансовых платежей, их суммы не включаются в состав доходов (письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
Отметим, что вопрос об отнесении авансовых платежей в счет будущих поставок к расходам, возникал и ранее. Смотрите, например, письма Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195, от 14.11.2005 N 03-11-04/2/132, письмо УФНС по г. Москве от 10.11.2005 N 18-11/3/82713). Казалось бы, вопрос исчерпан, но не все налогоплательщики согласны с вышеизложенным разъяснением и логикой. Так, например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 23 декабря 2013 г. N Ф06-569/13 по делу N А57-4079/2013, суд решил дело в пользу налогоплательщика, указав, что из диспозиции статьи 346.17 НК РФ не следует, что налогоплательщик вправе принять к учету спорные расходы только после составления акта приемки работ, а согласно статье 408 ГК РФ обязательство прекращается надлежащим исполнением, то, перечислив авансовые платежи в установленный договором срок, предприниматель надлежаще исполнил свое обязательство, которое прекратилось. Таким образом, уплата аванса является оплатой в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ. Однако налоговики данной точки зрения не придерживаются, о чем свидетельствует новое письмо Министерства Финансов (№ 03-11-11/18801 от 03.04.2015)
ОПАСНЫЕ РАСХОДЫ «УПРОЩЕНЦЕВ» (УСН: ДОХОДЫ — РАСХОДЫ).
Еще одним аргументом в пользу точки зрения налоговиков является требование, предъявляемое для заполнения раздела I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов (п. 2.2 Приложения 2 к приказу Минфина России № 135н от 22.10.12 «Об утверждении форм книги учета доходом и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения и порядков их заполнения»). Речь идет о необходимости указания даты и номера первичного документа, на основании которого должна осуществляться регистрируемая операция, в нашем случае расход. Таким документом может быть платежное поручение, квитанция, акт выполненных работ, накладная и другие документы, но любой из них компания получит только после исполнения взятых на себя обязательств по договору. Акты выполненных работ, например, авансом выданы быть не могут.
Таким образом, если вы готовы отстаивать свою точку зрения в суде, то можете включать произведенные авансовые платежи по договору в состав расходов до получения товара или результата работы (услуги).
Если же участие в спорах с налоговыми органами, не Ваш «конек», то лучше дождаться окончательных расчетов по договору и только тогда включить произведенные расходы в налогооблагаемую базу по налогу на УСН.
В любом случае, разъясняющие законодательство о налогах и сборах письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативным правовым актом. Письменные разъяснения имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки финансового ведомства.
ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Упрощенная система налогообложения (УСН): доходы, расходы и особенности — Бухгалтерия
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это востребованный налоговый режим, которым могут пользоваться как индивидуальные предприниматели, так и различные компании. Считается одним из самых популярных режимов, так как позволяет предприятиям платить не слишком высокие налоги. Существует несколько вариантов такой системы, поэтому вы можете выбрать СТС «Доход» или СТС «Доход за вычетом затрат». У любого варианта есть свои особенности, и при этом они различаются начисленными процентами на доход или прибыль.
Характеристики системы
К особенностям применения упрощенной системы налогообложения относится
- режим могут использовать только отдельные предприниматели, деятельность которых соответствует требованиям данной системы;
- обеспечена возможность составления простых отчетов, с которыми справится даже сам предприниматель;
- расчет также считается несложным, поэтому, если хорошо разобраться, что можно считать расходом, то определить правильную сумму налога несложно;
- Этот режим не всегда выгоден, поэтому предприниматели должны оценить последствия его использования, так как часто даже ESS будет более эффективным для некоторых областей работы.
Выбор между упрощенной системой налогообложения «Доходы» и упрощенной системой налогообложения «Доходы за вычетом расходов» должен основываться на полученных доходах и прибылях.
Сумма налога
Изначально предприниматели должны определить, какой объем средств они перечислят в бюджет, если будут использовать эту систему налогообложения. При этом учитываются не только трансферты в бюджет, но и разные страховые взносы. Они равны примерно 30% от заработной платы каждого сотрудника.Кроме того, ИП должны для себя перечислить эти средства.
Ставки налога не считаются завышенными, поэтому выплачивается гораздо меньшая сумма, чем при применении ОСНО, а часто и при использовании ЕНВД. Размер процента зависит от выбранного варианта системы.
Тип СТС | Особенности исчисления налогов |
УСН «Доход» | 6% выплачивается со всех денежных поступлений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности.Региональные власти разрешают снизить этот показатель на 1%, но это довольно редко, так как местная администрация заинтересована в получении высоких сборов. |
Налог упрощенной платежной системы «Доход за вычетом расходов» | Предполагает сбор 15% прибыли, полученной предпринимателем или организацией за квартал. Эта процентная ставка может быть снижена региональными властями, но они редко принимают такое решение. С помощью этого метода вы можете учесть страховые взносы при расчете комиссии. |
Любая версия упрощенной системы налогообложения считается удобной и простой для определения; поэтому многие предприниматели и компании применяют этот налоговый режим. Но в то же время желательно сначала сравнить его с ЕНВД, ОСНО и ПСН, так как часто для других видов деятельности другие системы могут быть более прибыльными.
При наличии такого налога налогоплательщикам разрешается уменьшать авансовые платежи за счет перечисленных страховых взносов, если они производятся в порядке
FAQ по покупкам — USN
САЙТ
Какие интернет-браузеры поддерживаются?
Наш веб-сайт создан для работы во всех основных интернет-браузерах.Но для оптимального просмотра мы рекомендуем просматривать сайт с увеличением 100% или меньше.
МОЙ СЧЕТ
Каковы требования USN к покупкам в Интернете?
Чтобы воспользоваться нашим удобным способом делать покупки, вам должно быть 18 лет или больше и у вас должен быть действующий адрес электронной почты. Создайте профиль с USN, чтобы ускорить процесс оформления заказа, зарегистрировать адреса доставки и отслеживать свои заказы.
Какие требования к паролю?
USN пытается сделать ваши покупки в Интернете максимально безопасными.Пароль, вводимый при регистрации, должен быть буквенно-цифровым (то есть состоять из букв и цифр) и состоять не менее чем из 8 символов.
Как сбросить пароль?
На странице входа есть ссылка «Забыли пароль?». Вам будет предложено ввести адрес электронной почты, чтобы отправить электронное письмо для сброса пароля, которое позволит вам сбросить пароль. Убедитесь, что вы ввели адрес электронной почты, под которым зарегистрировались. Если ваш адрес электронной почты изменился, свяжитесь с нами по адресу online @ usn.co.za.
Срок действия моего пароля истечет?
Для вашего удобства мы сохранили статический пароль, срок действия которого не истекает. Однако, если вы хотите изменить свой пароль, вы можете изменить его в разделе «Мой профиль» или сбросить его после процесса сброса пароля (см. Выше).
Мой адрес электронной почты изменился. Как мне обновить это в моем профиле?
- Войдите под своим логином и паролем
- Перейти в мой профиль
- Измените свой старый адрес электронной почты на новый и сохраните изменения.
ЗАКАЗЫ
Есть ли минимальная сумма заказа?
Да, минимальная сумма заказа — R250.
Как я могу узнать, сколько запасов доступно на сайте?
На нашем веб-сайте будет указано наличие запасов на основе уровня запасов на текущий день. Если товар отсутствует на складе, Вы не сможете его заказать.
Как мне оформить заказ?
Когда все ваши товары окажутся в корзине, вы сможете перейти к оформлению заказа и произвести оплату с помощью безопасного метода оплаты.Мы обработаем ваш заказ, как только будет получена успешная оплата. Если вы заплатили, но не перешли на страницу подтверждения заказа или не получили электронное письмо с подтверждением покупки, выполните следующие действия:
- Проверьте папку «спам» или «нежелательная почта» в своей учетной записи электронной почты.
- Проверьте статус вашего заказа, просмотрев его в «Моем профиле»
- Если у вас все еще возникают проблемы, свяжитесь с нами по адресу [email protected], чтобы подтвердить свой заказ.
Пожалуйста, не повторно заказывайте свой продукт / продукты, не выполнив вышеуказанные шаги, так как это может привести к дублированию заказов.
Что делать, если я не проверяю свои товары?
Товары, которые вы добавили в корзину, останутся там до тех пор, пока вы не удалите их, или они будут удалены автоматически, если они больше не доступны для покупок в Интернете.
Цены могут меняться с течением времени, особенно в связи с продвижением товаров и их прекращением.
Как удалить что-то из корзины?
Справа от каждого предмета в вашей корзине есть кнопка с синим крестиком, которая убирает предмет из вашей тележки.Вы также можете уменьшить и обновить количество товаров.
Могу ли я заказать из другой страны?
Да, но мы можем доставить только по адресам в пределах Южной Африки. Доставка в другие страны невозможна. Принимаются только карты южноафриканских банков, чтобы минимизировать мошенничество.
Как я узнаю, что мой заказ был успешно размещен?
Вы получите подтверждение вашего заказа на адрес электронной почты, на который вы зарегистрировались.
Как мне изменить свой заказ?
Пожалуйста, свяжитесь с нашим онлайн-центром поддержки клиентов по адресу [email protected], чтобы помочь вам — с понедельника по пятницу с 8:00 до 16:00. Вы сможете изменить свой заказ только в том случае, если он еще не был отправлен.
С кем мне связаться, если мне понадобится помощь с моим заказом?
Вы можете связаться с нами по адресу [email protected]. Мы здесь, чтобы помочь вам с любыми вопросами, которые могут у вас возникнуть — с понедельника по пятницу с 8:00 до 16:00.
Я записал неверный адрес доставки. Как мне это исправить?
Свяжитесь с нашим центром онлайн-поддержки по адресу [email protected]. Если заказ не был отправлен, мы исправим для вас адрес. Если посылка уже отправлена, мы, к сожалению, не сможем ее изменить, и вам придется получить посылку по указанному адресу. Поэтому убедитесь, что вы указали правильный адрес при оформлении заказа.
Когда я получу счет?
Ваш заказ по электронной почте с подтверждением будет служить вашим счетом.
Могу ли я заказать без регистрации?
Вы можете делать заказы на веб-сайте без предварительного создания профиля. Это означает, что если у вас уже есть профиль, вы также сможете совершать покупки без входа в систему. Если вы совершите покупку в качестве гостя, вы не заработаете лояльность к своему онлайн-профилю, поэтому, пожалуйста, убедитесь, что вы вошли в систему, если хотите зарабатывать лояльность 4%.
ПЛАТЕЖИ И БЕЗОПАСНОСТЬ
Цены на www.usn.co.za в южноафриканских рэндах (ZAR)?
Да, все наши цены указаны в южноафриканских рандах (ZAR).
Ваши цены включают НДС?
Да, все цены указаны с учетом НДС.
Какие формы оплаты вы принимаете?
Мы принимаем кредитные / дебетовые карты: карты MasterCard и Visa с поддержкой 3D Secure. Мы также принимаем VISA Checkout.
Нам понадобится ваш 16-значный номер карты, дата истечения срока действия, номер CVV (последние 3 цифры на обратной стороне вашей карты) и ваше имя в точности так, как оно указано на лицевой стороне карты.
Мы также принимаем Instant EFT — EFT SECURE:
EFT SECURE Instant EFT (электронный перевод денежных средств) позволяет вам платить USN прямо со своего банковского счета через существующий интернет-банк.
- Выберите метод оплаты EFT SECURE при оформлении заказа.
- Выберите свой банк.
- Затем введите данные для входа в учетную запись интернет-банка. Будьте уверены, вы входите прямо в свою учетную запись интернет-банка, и безопасность вашего банка останется на месте.
- Выберите банковский счет, с которого вы хотите произвести оплату (если у вас есть несколько счетов, связанных с вашим профилем интернет-банка).
- Завершите платеж, введя одноразовый PIN-код, полученный от вашего банка, или ответив на push-сообщение, полученное от вашего банка (вы будете перенаправлены обратно на веб-сайт USN после завершения платежа).
USN получит мгновенное подтверждение платежа, поэтому вам не нужно отправлять по факсу или электронной почте подтверждение платежа, и ваш заказ может быть выполнен немедленно.
Преимущества Instant EFT:
Для совершения платежей EFT SECURE не требуется регистрация. Любой, у кого есть поддерживаемая услуга интернет-банкинга, может использовать EFT SECURE для онлайн-платежей.
Выдается квитанция об мгновенной оплате, поэтому вы не тратите время на ожидание подтверждения платежа, и ваш заказ / бронирование могут быть выполнены немедленно.
Вам больше не нужно использовать кредит для совершения покупок в Интернете. EFT SECURE дает вам свободу делать покупки в Интернете без кредитной карты.
EFT SECURE полностью совместим со всеми мобильными устройствами, что позволяет легко совершать безопасные платежи через мобильный телефон или планшет.
Когда оплата будет снята с вашего счета?
Немедленно — это значит, что мы можем сразу приступить к обработке вашего заказа.
Хранит ли usn.co.za информацию о моей карте?
Мы никогда не храним информацию о вашей карте без вашего разрешения. Чтобы упростить повторные заказы, данные вашей карты хранятся у доверенной сторонней платежной компании.
Что такое 3D Secure?
3D Secure — это инициатива Visa и MasterCard, направленная на повышение уровня безопасности при использовании карты в Интернете. Для карты с поддержкой 3D Secure потребуется ввести одноразовый PIN-код перед размещением заказа. Если вы никогда не настраивали свою карту для использования одноразовых PIN-кодов 3D Secure, ваш банк автоматически проведет вас через процесс при первой попытке оплаты.
3D-Secure относится к трем доменам, обеспечивающим безопасность:
- Банк-эквайер или Торговец
- Финансовые сети Card Association i.е. Mastercard и Visa
- банк-эмитент или банк держателя карты.
Очень просто система аутентифицирует держателя карты до того, как транзакция состоится, перенаправив браузер в банк, выпустивший карту, который затем запросит у держателя карты какой-то секрет, возможно, пин-код, который убедительно докажет, что это действительно владелец карты. использовать эту карту. Убедившись, что это их владелец карты, они выдают квитанцию об аутентификации, которая затем представляется в банк продавца вместе с запросом авторизации.Если транзакция затем утверждается банком-эмитентом, он не может взимать плату за транзакцию обратно продавцу, потому что владелец карты оспаривает транзакцию как не имевшую место.
CAPITEC КЛИЕНТЫ:
Если вы являетесь клиентом Capitec и ваша карта не была активирована для покупок в Интернете, перейдите по этой ссылке, чтобы выполнить следующие действия:
https://www.capitecbank.co.za/mastercard-securecode-activation
Как использовать / погасить промокод?
Если вы получили код ваучера после возврата продукта или промокода через наши платформы социальных сетей или любым другим способом, вам просто нужно ввести код во время процесса оплаты в своей корзине.Введите код в соответствующее поле и нажмите «Погасить». Вам будет предоставлена соответствующая скидка, и вы должны будете оплатить только непогашенный остаток.
Безопасны ли покупки в Интернете? Да. Мы приняли все меры предосторожности, чтобы ваши личные данные были в безопасности. Вся конфиденциальная информация, которую вы предоставляете, зашифрована с использованием стандартной технологии Secure Sockets Layer, и мы пользуемся услугами ведущего южноафриканского платежного процессора. Мы также настаиваем на том, чтобы все платежи по кредитным картам использовали процессы 3D Secure (такие как SecureCode MasterCard и Verified by Visa), поэтому вам будет предложено ввести одноразовый PIN-код при покупке, чтобы предотвратить мошеннические транзакции.
Будет ли моя информация продана третьим лицам?
Ваша информация не будет продана или передана третьим лицам. Ваши данные будут храниться в строжайшей тайне USN.
ПОЛИТИКА ПОСТАВКИ
Куда вы доставляете?
Мы осуществляем доставку только в пределах Южной Африки. Обратите внимание, что мы не можем доставить на P.O. Адреса ящиков, только на физические адреса.Если вы живете в поместье, убедитесь, что ворота безопасности позволят войти курьерской компании; в противном случае выберите альтернативный адрес, чтобы обеспечить быструю доставку. Мы не доставляем по адресам за пределами ЮАР.
Когда я могу ожидать доставку?
ПОЖАЛУЙСТА, ОЖИДАЙТЕ ЗАДЕРЖКИ ВО ВРЕМЯ ПЕРИОДА БЛОКИРОВКИ — ПОСТАВКИ ДЛИТЕСЬ ОТ 5-7 РАБОЧИХ ДНЕЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЧРЕЗМЕРНОГО КОЛИЧЕСТВА ЗАКАЗОВ!
Заказы обрабатываются не по выходным, а только по рабочим дням.Расчетное время доставки — в течение 48 часов в районе Йоханнесбурга и Претории; в течение 72 часов в другие мегаполисы и 96 часов в отдаленные районы с момента оплаты. Мы свяжемся с вами в случае задержки. Вы получите посылку в течение 5 рабочих дней, если у курьера не возникнут проблемы с поиском вашего адреса. Доставка осуществляется только по указанному адресу с 8:00 до 17:00 с понедельника по пятницу. В выходные и праздничные дни доставка не производится.
Заказ, размещенный до 15:00 рабочего дня, будет отправлен в тот же вечер. Если отправлено после 15:00, оно будет отправлено только вечером следующего рабочего дня.
Какова будет стоимость доставки товаров, приобретенных в Интернете?
При заказе на сумму свыше 700 рандов доставка осуществляется бесплатно. При заказе на сумму 700 рандов и менее взимается плата за доставку в размере 85 рандов, независимо от площади или размера посылки.
Как изменить адрес доставки?
После входа в систему покупок в Интернете вы можете получить доступ к «Моему профилю».У вас будет возможность редактировать, добавлять или удалять любые адреса доставки. Вы также можете изменить свой адрес на этапе оформления заказа. Однако вы не сможете изменить адрес после того, как ваша посылка будет доставлена.
Могу ли я разделить доставку?
К сожалению, поставки нельзя разделить. Если вы хотите доставить на разные адреса, заказы должны создаваться и оплачиваться отдельно.
Как я узнаю, когда мой заказ будет доставлен?
У нас есть статус «отслеживания», который можно просмотреть, когда вы войдете в свой профиль.Вы также будете получать SMS-сообщения от нашего назначенного партнера по доставке, когда ваша посылка будет в пути к вам.
Я не мог принять вашу доставку. Как мне получить доставку сейчас?
Если вы не были по указанному адресу доставки, курьерская компания позвонит вам позже в тот же день, чтобы согласовать альтернативное время доставки. USN оставляет за собой право взимать с вас дополнительную плату за доставку, если требуются другие дата и время.
Мой заказ не пришел, что мне делать?
Мы предоставляем вам возможность отслеживать ваш заказ в Интернете.После входа в систему онлайн-покупок перейдите в «Мой профиль» и «История покупок», чтобы просмотреть статус вашего заказа или заказов, или свяжитесь с нами по адресу [email protected].
ПОЛИТИКА ВОЗВРАТА
Мы хотим, чтобы вы остались довольны своей покупкой. Если вы не полностью удовлетворены, вы можете вернуть нам продукт, и мы зачислим на ваш счет ваучер или возмещение в соответствии с условиями ниже. Настоящая Политика является частью Положений и условий USN, поэтому слова, определенные в Условиях, имеют то же значение в настоящей Политике, если в контексте не указано иное.Ничто в этой Политике никоим образом не ограничивает ваши законные права.
Мои вещи доставлены поврежденными. Что я делаю?
Если товар поврежден (продукт раздавлен или заметно поврежден во время транспортировки), напишите нам по адресу [email protected]. О поврежденных товарах необходимо сообщить нам таким образом в течение 7 дней после их получения. Курьерская компания заберет у вас товар, и после того, как мы получим и проверим его, вам будет выдан код ваучера для бесплатного повторного заказа продукта (включая бесплатную доставку).Вы также можете запросить возврат средств на свою кредитную карту, если захотите.
Вы доставили не тот товар. Что я делаю?
Если вы получили товар (продукт, вкус или размер) не того размера, который был заказан, напишите нам по адресу [email protected]. О неправильно доставленном товаре необходимо сообщить нам таким образом в течение 7 дней после его получения. Курьерская компания заберет у вас
продукта, и после того, как мы получим и проверим его, вам будет выдан код ваучера для бесплатного заказа продукта снова (включая бесплатную доставку).Вы также можете запросить возврат средств на свою кредитную карту, если захотите.
Мой продукт неисправен. Что я делаю?
Если товар неисправен или неисправен (товар невозможно потребить или он явно поврежден), напишите нам по адресу [email protected]. О дефектных товарах необходимо сообщить нам таким образом в течение 7 дней после их получения. Курьерская компания заберет у вас товар, и после того, как мы получим и проверим его, вам будет выдан код ваучера для бесплатного повторного заказа продукта (включая бесплатную доставку).Вы также можете запросить возврат средств на свою кредитную карту, если захотите.
Я получил свой правильный заказ, но больше не хочу его. Что я делаю?
Если товар был получен вами и не имеет дефектов, вы не сможете вернуть его для возврата денег. Убедитесь, что вы не покупаете продукт, если не хотите принять покупку в полном объеме.
Какие варианты возврата доступны при возврате?
Отправляя запрос на возврат по электронной почте, вы можете выбрать желаемое действие.Хотя мы сделаем все возможное, чтобы выполнить это предпочтение, мы не можем гарантировать, что этот вариант будет доступен, и это также зависит от результата возврата. Возврат осуществляется в течение 7 рабочих дней после получения от вас возвращенного товара. Доступные варианты зависят от причины возврата и включают следующее: Ваучер — вы получите код ваучера на сумму возвращенного продукта. Вы можете использовать это, чтобы заказать другой продукт по вашему выбору. При использовании этого «ваучера на возврат» доставка будет бесплатной.Возврат наличными на мою кредитную карту — мы вернем уплаченную за продукт сумму на кредитную карту, использованную в исходной транзакции.
НУЖНА ПОМОЩЬ?
Если у вас есть другие вопросы, не упомянутые в часто задаваемых вопросах, напишите нам по адресу [email protected] или позвоните нам по телефону 086111 1876 — часы работы: понедельник — пятница с 08:00 до 16:00.
USN_RECORD_V4 — Приложения Win32 | Документы Microsoft
- 6 минут на чтение
В этой статье
Содержит информацию о версии 4 журнала изменений порядкового номера обновления (USN).0 запись. Записи версии 2.0 и 3.0 определяются структурами USN_RECORD_V2 (также называемыми USN_RECORD ) и USN_RECORD_V3 соответственно.
Синтаксис
typedef struct {
USN_RECORD_COMMON_HEADER Заголовок;
FILE_ID_128 FileReferenceNumber;
FILE_ID_128 ParentFileReferenceNumber;
USN Usn;
DWORD Reason;
DWORD SourceInfo;
DWORD RemainingExtents;
WORD NumberOfExtents;
WORD ExtentSize;
USN_RECORD_EXTENT Экстенты [1];
} USN_RECORD_V4, * PUSN_RECORD_V4;
члена
Заголовок
Структура USN_RECORD_COMMON_HEADER, которая описывает длину записи, основную версию и вспомогательную версию для записи.
Номер ссылки на файл
128-битный порядковый номер файла или каталога, для которого эта запись отмечает изменения.
Это значение представляет собой произвольно назначенное значение, которое связывает запись журнала с файлом.
ParentFileReferenceNumber
128-битный порядковый номер каталога, в котором находится файл или каталог, связанный с этой записью. расположен.
Это значение представляет собой произвольно назначенное значение, которое связывает запись журнала с родительским каталогом.
Усн
USN этой записи.
Причина
Флаги, определяющие причины изменений, накопленных в записи журнала этого файла или каталога. с момента открытия файла или каталога.
Когда файл или каталог закрывается, создается последняя запись USN с USN_REASON_CLOSE Установлен флаг . Следующее изменение (например, после следующего открытия операция или удаление) начинает новую запись с новым набором флагов причины.
Операция переименования или перемещения создает две записи USN, одна из которых записывает старый родительский каталог для элемента, и тот, который записывает нового родителя.
В следующей таблице указаны возможные флаги.
Примечание Неиспользуемые биты зарезервированы.
| Значение | Значение |
|---|---|
| Пользователь изменил один или несколько атрибутов файла или каталога (например, только для чтения, скрытый, system, archive или sparse атрибут) или одну или несколько отметок времени. |
| Файл или каталог закрыты. |
| Состояние сжатия файла или каталога изменяется с или на сжатый. |
| Файл или каталог расширяется (добавляется). |
| Данные в файле или каталоге перезаписываются. |
| Файл или каталог усечены. |
| Пользователь внес изменения в расширенные атрибуты файла или каталога. Эти атрибуты файловой системы NTFS недоступны для приложений Windows. |
| Файл или каталог зашифрованы или расшифрованы. |
| Файл или каталог создается впервые. |
| Файл или каталог удален. |
| Жесткая ссылка файловой системы NTFS добавляется или удаляется из файла или каталога. Жесткая ссылка файловой системы NTFS, аналогичная жесткой ссылке POSIX, является одной из нескольких записей каталога, которые видны тот же файл или каталог. |
| Пользователь изменяет атрибут FILE_ATTRIBUTE_NOT_CONTENT_INDEXED . То есть пользователь меняет файл или каталог с того, где контент может быть проиндексирован, на тот, где контент не может быть проиндексирован, или наоборот. Индексирование содержимого позволяет быстро искать данные путем создания базы данных выбранный контент. |
| Пользователь изменил состояние атрибута FILE_ATTRIBUTE_INTEGRITY_STREAM для данного потока. В файловой системе ReFS потоки целостности поддерживают контрольную сумму всех данных для этого потока, так что содержимое файла может быть проверено во время операций чтения или записи. |
| Один или несколько именованных потоков данных для файла расширяются (добавляются). |
| Данные в одном или нескольких именованных потоках данных для файла перезаписываются. |
| Один или несколько именованных потоков данных для файла усекаются. |
| Идентификатор объекта файла или каталога изменен. |
| Файл или каталог переименовываются, а имя файла в USN_RECORD_V4 Структура — это новое имя. |
| Файл или каталог будет переименован, а имя файла в USN_RECORD_V4 Структура — это предыдущее имя. |
| Точка повторной обработки, содержащаяся в файле или каталоге, изменяется, или точка повторной обработки добавляется в или удален из файла или каталога. |
| Изменяются права доступа к файлу или каталогу. |
| Именованный поток добавляется или удаляется из файла, или именованный поток переименовывается. |
| Данный поток изменяется посредством зафиксированной транзакции TxF. |
SourceInfo
Дополнительная информация об источнике изменения, установленная FSCTL_MARK_HANDLE из DeviceIoControl операция.
Когда поток записывает новую запись USN, флаги исходной информации в предыдущей записи продолжают оставаться присутствует, только если поток также устанавливает эти флаги.Таким образом, структура исходной информации позволяет приложения для фильтрации записей USN, заданных только известным источником, например антивирусным фильтром.
Можно установить одно из следующих значений.
| Значение | Значение |
|---|---|
| Операция добавляет частный поток данных в файл или каталог. Один из примеров — детектор вирусов, добавляющий информацию о контрольной сумме.Поскольку детектор вирусов изменяет элемент, система генерирует записи USN. USN_SOURCE_AUXILIARY_DATA указывает, что модификации не изменили данные приложения. |
| Операция предоставляет информацию об изменении файла или каталога, сделанном операционной системой. Обычно используется, когда система удаленного хранения перемещает данные из внешнего хранилища в локальное.Удаленное хранилище это программное обеспечение для управления иерархической памятью. Такой ход обычно как минимум добавляет USN_REASON_DATA_OVERWRITE — флаг записи USN. Однако данные не изменились. с точки зрения пользователя. Отметив USN_SOURCE_DATA_MANAGEMENT в SourceInfo член, можно определить, что, хотя операция записи выполняется по позиции данные не изменились. |
| Операция заключается в изменении файла для соответствия содержимому того же файла, который существует в другом члене. набора реплик. |
| Операция заключается в изменении файла в клиентских системах для соответствия содержимому того же файла, который существует в облаке. |
Остаток
Число экстентов, оставшихся после текущей записи USN_RECORD_V4 . Для описания всех измененных экстентов для данного файла может потребоваться несколько записей версии 4.0.Когда элемент RemainingExtents равен 0, текущая запись USN_RECORD_V4 является последней записью USN_RECORD_V4 для файла. За последней записью USN_RECORD_V4 для данного файла всегда следует запись USN_RECORD_V3 с как минимум установленным флагом USN_REASON_CLOSE .
NumberOfExtents
Количество экстентов в текущей записи USN_RECORD_V4 .
Размер
Размер каждой структуры USN_RECORD_EXTENT в элементе Extents в байтах.
Экстенты
Массив структур USN_RECORD_EXTENT, представляющих экстенты в записи USN_RECORD_V4 .
Замечания
Запись USN_RECORD_V4 выводится только тогда, когда включено отслеживание диапазона и размер файла равен или больше, чем значение элемента RangeTrackFileSizeThreshold или больше. Пользователь всегда получает одну или несколько записей USN_RECORD_V4 , за которыми следует одна запись USN_RECORD_V3.
Чтобы обеспечить прямую совместимость в клиентах журнала изменений, Microsoft предоставляет старший и дополнительный номер версии программного обеспечения журнала изменений в структуре USN_RECORD_V4 . Ваш код должен проверить эти значения, проверить свою совместимость с программным обеспечением журнала изменений и при необходимости аккуратно обработать любую несовместимость.
Изменение младшего номера версии указывает, что существующие элементы структуры USN_RECORD_V4 все еще действительны, но что новые элементы могли быть добавлены между предпоследним и последним элементом, который является строкой переменной длины.
Чтобы корректно обработать такое изменение, ваш код не должен выполнять арифметические операции с указателями времени компиляции, которые зависят от местоположения последнего члена. Например, изменение младшего номера версии делает вызов sizeof (USN_RECORD) ненадежным. Вместо этого полагайтесь на вычисления времени выполнения, в которых используется член RecordLength .
Увеличение номера основной версии программного обеспечения журнала изменений указывает на то, что структура USN_RECORD_V4 , возможно, претерпела серьезные изменения и что текущее определение может быть ненадежным.Если ваш код обнаруживает изменение основного номера версии программного обеспечения журнала изменений, код не должен работать с журналом изменений.
Для получения дополнительной информации см. Создание, изменение и удаление журнала изменений.
Требования
| Минимальный поддерживаемый клиент | Windows 8.1 [только настольные приложения] |
| Минимальный поддерживаемый сервер | Windows Server 2012 R2 [только настольные приложения] |
| Заголовок | winioctl.h (включая Windows.h) |
См. Также
FSCTL_MARK_HANDLE
FSCTL_READ_USN_JOURNAL
FSCTL_USN_TRACK_MODIFIED_RANGES
GetFileAttributes
GetVolumeInformation
READ_USN_JOURNAL_DATA
USN_RECORD_COMMON_HEADER
USN_RECORD_EXTENT
USN_RECORD_V2
USN_RECORD_V3
Структуры управления объемом
Определение расходов — AccountingTools
Что такое расходы?
Расход — это уменьшение стоимости актива, которое используется для получения дохода.Если базовый актив будет использоваться в течение длительного периода времени, расходы принимают форму амортизации и начисляются по тарифу в течение срока полезного использования актива. Если расходы относятся к немедленно потребляемому товару, например, заработной плате, то они обычно относятся на расходы по мере возникновения.
Примеры расходов
Общие расходы:
Учет расходов
При кассовом методе учета расходы обычно регистрируются только в том случае, если денежный платеж был произведен поставщику или сотруднику.При учете по методу начисления расходы отражаются, как указано выше, при снижении стоимости актива, независимо от любого связанного с этим оттока денежных средств.
Покупка актива может быть отражена как расход, если выплаченная сумма меньше лимита капитализации, используемого компанией. Если бы выплаченная сумма была выше лимита капитализации, то она вместо этого была бы записана как актив и отнесена на расходы позже, когда актив был потреблен.
Учет расходов обычно включает одну из следующих операций:
Дебет в счет расходов, кредит в наличные . Отражает наличный платеж.
Дебетование к расходу, кредитование кредиторской задолженности . Отражает покупку, совершенную в кредит.
Дебетование к расходу, кредиту счета актива . Отражает начисление на расходы по активу, например амортизационные расходы по основному активу.
Дебетование к расходу, кредиту счета прочих обязательств .Отражает платеж, не связанный с торговой кредиторской задолженностью, такой как выплата процентов по ссуде или начисленные расходы.
Согласно принципу сопоставления, расходы обычно признаются в том же периоде, в котором признаются соответствующие доходы. Например, если товары продаются в январе, тогда как выручка, так и стоимость проданных товаров, связанных со сделкой продажи, должны регистрироваться в январе. Если расходы относятся к незначительной сумме, которая не может быть потреблена в течение длительного периода времени, они обычно списываются на расходы сразу, чтобы исключить время бухгалтерского персонала, которое в противном случае потребовалось бы для отслеживания их как актива.
Разница между расходами и расходами
Расход — это не то же самое, что расход. Расходы — это платеж или возникновение обязательства, тогда как расходы представляют собой потребление актива. Таким образом, компания может израсходовать денежные средства в размере 10 000 долларов на основной актив, но актив в размере 10 000 долларов будет отнесен на расходы только в течение срока его полезного использования. Таким образом, расходы обычно возникают заранее, в то время как признание расхода может быть распределено на длительный период времени.
Управление расходами
Управление расходами — это концепция анализа расходов для определения того, какие из них можно безопасно сократить или исключить, не оказывая отрицательного влияния на выручку или на разработку будущих продуктов или услуг. Бюджеты и анализ исторических тенденций являются инструментами управления расходами.
Сопутствующие курсы
Учебный комплект для бухгалтеров
Справочник по бухгалтерскому учету
Справочник по управлению затратами
Доходы и расходы | Определение
Определение дохода:
Наиболее важным и, возможно, единственным источником дохода для большинства предприятий является доход , полученный от продажи товаров или услуг.Однако у бизнеса могут быть и другие источники дохода, которые могут включать:
Примеры и источники дохода:
(1) Арендная плата, полученная от сдачи в аренду коммерческого помещения, когда предприятие владеет имуществом, превышающим его собственные потребности.
(2) Комиссия к получению от продажи товаров других людей или оказания услуг другим лицам.
(3) Проценты к получению с банковских остатков.
(4) Прибыль от продажи внеоборотных активов.
(5) и т. Д.
Определение расходов:
Расходы — это затраты на ведение бизнеса, поскольку все предприятия должны производить платежи за ряд льгот и услуг, которые они получают.Другими словами, расходы возникают, когда активы бизнеса используются для приобретения товаров и услуг, которые необходимы бизнесу для получения дохода. Они не приносят долгосрочной выгоды для бизнеса.
Примеры расходов:
В зависимости от типа организации может быть много расходов, например:
(1) Стоимость товаров, проданных в ходе обычной деятельности.
(2) Заработная плата, ремонт и техническое обслуживание, арендная плата и ставки, отопление и освещение, телефон, страхование и т. Д.
(3) Комиссионные, проценты, банковские сборы и т. Д.
(4) Убыток от продажи внеоборотных активов и др.
(5) и т. Д.
Расходы по заработной плате обычно показываются в отчете о прибылях и убытках после расчета валовой прибыли. В очень редких случаях, когда торговец несет расходы на заработную плату за незначительные изменения в товарах, чтобы преобразовать их в продажу, тогда заработная плата может быть разумно показана до валовой прибыли как часть себестоимости продаж.
Следует проявлять осторожность с некоторыми непонятными моментами, такими как аренда, комиссионные, проценты и т. Д., которые могут быть получены или оплачены организацией. Обычно доход от аренды обозначается как полученная арендная плата, комиссионный доход — как полученная комиссия и т. Д. Аналогичным образом, арендная плата и комиссионные могут использоваться для расходов на аренду и комиссионных расходов соответственно.
| USN | ВМС США Правительственные »Военные — и многое другое … | Оцените: | ||||
| USN | Обновить порядковый номер Вычислительная техника »Сборка | Оцените: | ||||
| USN | Уникальное имя службы Вычислительная техника» Драйверы | Оцените: | ||||
| USN | Ульсан, Республика Корея Региональные »Коды аэропортов | Оцените: | ||||
| USN | Universal Sequence Number Computing | Ra te it: | ||||
| USN | Единый номер студента Академия и наука »Университеты | Оцените: | ||||
| USN | Служба навигации и Unity3 Разное »Несекретный | Оцените: | ||||
| USN | Unity, Service, Navigation Governmental» Военные | 900 : | ||||
| USN | Универсальный номер студента Академия и наука »Студенты | Оцените: | ||||
| USN | ВМС США | Оцените: | ||||
| USN | United Sports Nutrition Sports | Оцените: | ||||
| USNville | Школа Университета Нэшвилл Академия и наука »Университеты | Оцените: | ||||
| USN | Обычная сеть подозреваемых Разное» Несекретный | : | ||||
| USN | Порядковый номер Uniq Разное »Несекретный | Оцените: | ||||
| USN | ВМС США 9000 Правительство США | 9 0034 | Оцените: | |||
| USN | ВМС США Правительственный »ВМФ | Оцените: | ||||
| Сеть датчиков4 | USN Разное »Несекретное | Оцените: | ||||
| USN | Уведомление о безопасности Ubuntu Разное» Несекретное | 61 912 9129|||||
| USN | Университет Южной Невады Академия и наука »Университеты | Оцените: | ||||
| USN | ВМС США ВМС США | 912 61 | Оцените: | |||
| USN | Уведомления о безопасности Ubuntu Разное »Несекретный | Оцените | ||||
| USN Ultimate Sports Nutrition Спорт — и многое другое… | Оценить: | |||||
| USN | Ультразвук Предложить новый Разное »Несекретный | |||||
| USN | Union Station North Сообщество »Профсоюзы | Оцените его: | ||||
| USN | Сеть объединенных школ Сообщество» Школы | Оцените: |