Лимит наличных расчетов между юридическими и физическими лицами: Лимит расчёта наличными между юр. лицами и физ. лицами

С. Муслимова, член Палаты налоговых консультантов РК, г.Алматы

Ситуация-1
Когда изменился ли лимит на платежи между юридическими лицами наличными в сумме 4000 МРП?

 Ответ:

Ситуация-2
При расчете между ЮЛ если в договоре нет суммы сделки, то применяется понятие 1000 МРП или нет?

Ответ:
Статьей 203 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее КоАП РК)   была установлена административная ответственность за осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1000 МРП в пользу другого юридического лица. Согласно статье 147 Гражданского Кодекса РК сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Субъектами, которые могут совершать сделки могут быть граждане и юридические лица. ГК РК предоставляет такую возможность также Республике Казахстан и административно-территориальным единицам (см. ст.ст. 111 — 114 ГК РК).

Согласно пункту 1 статьи 188 ГК РК  право собственности есть признаваемое и охраняемое законодательными актами право субъекта по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом.
При этом согласно пунктам 2 и 3 названной статьи право владения представляет собой юридически обеспеченную возможность осуществлять фактическое обладание имуществом. Право пользования представляет собой юридически обеспеченную возможность извлекать из имущества его полезные естественные свойства, а также получать из него выгоды. Право распоряжения представляет собой юридически обеспеченную возможность определять юридическую судьбу имущества.
Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, в том числе отчуждать это имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, свои правомочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
 Следовательно,  с 23 сентября 2012 года осуществление платежа возможно без предъявления штрафных санкции по гражданско-правовой сделке, независимо от периодичности платежа, между юридическими лицами в наличном порядке в сумме, не превышающей 1000 МРП.

Ситуация-3
В законе написано вполне определенно про ограничение только для расчетов между юридическими лицами и никакого другого толкования эта формулировка ну никак не выдерживает.  Но если ИП плательщик НДС, то тогда его это тоже касается?

Ответ:
Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма и обналичивания денег» внесено изменение в п. 4-1 ст. 21 Закона «О платежах и переводах денег», согласно которому платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа», осуществляются только в безналичном порядке.
Также внесено изменение в ст. 203 КоАП РК, предусматривающей административную ответственность за осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше одной тысяч месячных расчетных показателей в пользу другого юридического лица — влечет штраф на юридическое лицо, осуществившее платеж, в размере пяти процентов от суммы платежа.
    Данное ограничение наличных денежных расчетов до 1000 МРП  распространяется только на сделки между юридическими лицами и не распространяется на сделки ИП. При этом, необходимо отметить, что в связи с изменениями, внесенными в ст. 257 Налогового кодекса, с 01.01.2013г. налог на добавленную стоимость не будет зачитываться и будет учитываться в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 настоящего Кодекса, если подлежит уплате в связи с получением: товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры. Данные последствия с 01.01.2013г. по ограничению отнесения НДС в зачет будут распространяться на всех плательщиков НДС.

Ситуация-4
Это ограничение касается лишь платежей между юридическими лицами, на взаиморасчеты между ТОО и ИП, ИП и ИП это не распространяется, верно?
А расчеты между физическими лицами и ИП?
     
Ответ:
 Статьей 203 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее КоАП РК)   была установлена административная ответственность за осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1000 МРП в пользу другого юридического лица.
 Данные ограничения не распространяются на сделки, осуществляемые  между   индивидуальными предпринимателями или между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также между физическими  лицами.
А также, указанные ограничения не распространяются на налоговые обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей.

Ситуация-5
Статья 152. Письменная форма сделки
 1. В письменной форме должны совершаться сделки:
 …
 2) на сумму свыше ста расчетных показателей, за исключением сделок, исполняемых при самом их совершении
 Что означает данный пункт «за исключением сделок, исполняемых при самом их совершении?

Ответ:
Гражданско-правовые сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). В соответствии со ст. 152 ГК РК в письменной форме должны совершаться сделки на сумму свыше 100 МРП, за исключением сделок, исполняемых при самом их совершении.
Исключение составляют те договоры, которые исполняются в момент их совершения. Пример таких договоров — купля-продажа товаров в магазинах обыкновенным потребителям.
Таким образом, практически любая сделка, не связанная с продажей товаров потребителям в магазинах (и тому подобных местах), требует заключения письменного договора.

Ситуация-6
В ТОО произошла кража крупной суммы денег, из кассы охранное агентство по условиям договора обязано возместить (при определенных условиях конечно) сумму ущерба. Но мы сомневаемся, что есть шанс избежать возмещения, так как пострадавшая организация хранила в кассе недопустимо высокую сумму.
Есть ли ограничения, по кассе?

Ответ:
Порядок ведения кассовой документации в РК установлен с 1 января 2012 года Постановлением Правительства Республики Казахстан от 14 октября 2011 года № 1172  «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», вместо ранее предусмотренного Приказа  Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета».
В организациях, с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира его обязанности может выполнять главный бухгалтер по письменному распоряжению руководителя организации.
Организация для осуществления расчетов наличными деньгами должна иметь кассу. Касса — это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Индивидуальные предприниматели и организации с численностью наемных работников не более десяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства могут не иметь специально оборудованное и изолированное помещение кассы, при условии наличия несгораемых металлических шкафов, которые подлежат ежедневному опечатыванию.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны.
Все наличные деньги, чеки, бланки строгой отчетности и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от металлических шкафов, печати и ключи от помещения кассы хранятся у кассира.
Ограничения по хранению наличности в кассе законодательно не предусмотрены.

Ограничение суммы наличных расчетов. Налоги & бухучет, № 32, Апрель, 2018

Вот уже не один год НБУ пытается всячески ограничить объемы наличных расчетов. Наиболее решительные шаги в этом направлении были предприняты с 2013 года, когда появилось знаменитое постановление № 210, ограничивающие расчеты в наличной форме конкретными суммами. С тех пор вопрос «наличных» ограничений стал неотъемлемой частью каждого разговора о правилах наличного обращения. Не станет исключением и сегодняшний спецвыпуск.

6.1. «Наличные» ограничения: основные принципы

Общие принципы ограничений на наличные расчеты на данный момент установлены разд. II Положения № 148. В целом вступившие с 05. 01.2018 г. правила не отличаются от тех, что определялись ранее постановлением № 210.

Так, согласно пп. 6 и 7 Положения № 148 применяются хорошо знакомые вам три типа «наличных» ограничений на расчеты между:

— субъектами хозяйствования;

— субъектом хозяйствования и физическим лицом;

— физическими лицами.

Изложим их в табл. 6.1 на с. 63.

Учтите: ограничения, установленные в п. 6 Положения № 148 (т. е. когда одной из сторон расчетов является субъект хозяйствования), касаются также расчетов за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды, за счет наличных, полученных с помощью электронного платежного средства. Проще говоря, не важно, как получена наличность для расчетов — поступила в кассу предприятия со счета в банке или как выручка либо же подотчетное лицо (выступающее от имени субъекта хозяйствования) сняло ее со счета с помощью корпоративной карточки. Главное, чтобы форма самого расчета была наличной.

В то же время расчеты, которые осуществляются посредством платежной карточки без снятия при этом наличных (т. е. через платежный терминал), считаются безналичными (ч. 3 ст. 341 ХКУ). Такие операции не относятся к кассовым в понимании Положения № 148. А значит, «наличные» ограничения на них не распространяются (см. разъяснение в подкатегории 109.13 БЗ).

Таблица 6.1. Ограничения на расчеты наличными

Обратите внимание: количество субъектов, с которыми вы можете осуществлять наличные расчеты в течение дня, не ограничивается (п. 6 Положения № 148). Другими словами, сумма «наличных» ограничений устанавливается по каждому контрагенту отдельно, а не совокупно по всем за день.

Это значит, что общая сумма дневных наличных расчетов может превышать установленные пределы. Главное, чтобы она не превышала их по каждому конкретному юридическому или физическому лицу.

Также не ограничивается количество платежных документов, которыми оформляются наличные расчеты. То есть вовсе не обязательно, чтобы это был один платежный документ. Их вполне может быть несколько. Важно, чтобы общая сумма по всем документам при расчетах с одним лицом за день не превысила предел, определенный Положением № 148.

Полагаем, что «наличные» ограничения, установленные Положением № 148, как и ранее, будут применяться «в обе стороны». Во всяком случае в бытность действия постановления № 210 и НБУ, и налоговики распространяли указанные ограничения как на того субъекта хозяйствования, который выплачивает наличные, так и на того, который их принимает (см. письмо НБУ от 24.03.2014 г. № 11-117/12189, консультацию в подкатегории 109.21 БЗ, утратившую силу с 05.01.2018 г.).

На какие предельные суммы следует ориентироваться в зависимости от участников операции с наличными, вы можете увидеть в табл. 6.2.

Таблица 6.2. Предельные суммы наличных расчетов в зависимости от субъектов

Имейте в виду: фискалы продолжают настаивать на том, что для сравнения с предельной суммой расчеты, осуществляемые в течение одного дня с одним и тем же лицом в обе стороны, должны суммироваться (см. консультацию из подкатегории 109.13 БЗ). Это и не удивительно, поскольку нормы Положения № 148 не изменили порядок применения «наличных» ограничений, действовавший ранее.

Соблюдение указанных ограничений контролируется на основании кассовых и расчетных документов субъекта хозяйствования. Также в этом вопросе могут пригодиться книги учета и другие регистры, в которых отражаются операции с наличностью (п. 5 Положения № 148). Речь идет о кассовых книгах, кассовых ордерах, журналах регистрации приходных и расходных кассовых документов, отчетах работников относительно расходования подотчетных сумм.

Кроме того, соблюдение ограничений подтверждают документы, в которых отражено расходование наличных денег на приобретение товаров, оплату предоставленных услуг и выполненных работ. Здесь имеются в виду кассовые и товарные чеки, расчетные квитанции, квитанции к приходным кассовым ордерам, другие расчетные документы, а также счета-фактуры, налоговые накладные, договоры на поставку, товарно-транспортные накладные и т. п. (см. письмо Миндоходов от 28.08.2013 г. № 16331/7/99-99-22-01-03-17/1008).

За превышение предельных сумм расчетов наличными предусмотрен административный штраф по ст. 163^-15 КУоАП (см. письмо НБУ от 13.09.2016 г. № 50-0004/76522 и письмо ГФСУ от 19.12.2016 г. № 13583/М/99-99-13-04-02-14)*.

Теперь, когда мы с вами уже знаем по крайней мере общие правила «наличных» ограничений, давайте рассмотрим их более подробно.

6.2. Применение 10-тысячного ограничения

Согласно п.п. 1 п. 6 Положения № 148 10-тысячное ограничение распространяется на наличные расчеты между субъектами хозяйствования. При этом под субъектами хозяйствования п. 1 указанного Положения понимает:

— юридических лиц (кроме банков) и их обособленные подразделения независимо от организационно-правовой формы и формы собственности;

— органы государственной власти и местного самоуправления при осуществлении ими деятельности по производству, реализации, приобретению товаров или другой хозяйственной деятельности;

83766933″>— физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Таким образом, 10-тысячное ограничение распространяется, в частности, на расчеты между:

— двумя предприятиями;

— предприятием и предпринимателем;

— двумя предпринимателями.

Итак,

в расчетах, где обе стороны являются субъектами хозяйствования, дневная сумма расчета между ними не должна превышать 10000 грн.

А вот если одной из сторон расчетов является лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность (ст. 178 НКУ), например нотариус или адвокат, то на расчеты субъекта хозяйствования с ним 10-тысячное ограничение не распространяется. Но при этом фискалы выдвигают обязательное условие: такое лицо не должно быть зарегистрировано как предприниматель (см. консультацию в подкатегории 109.13 БЗ).

Хотя, на наш взгляд, речь должна идти не о регистрации предпринимателем, а о том, выступает ли независимый профессионал при осуществлении данного конкретного расчета в роли ФЛП.

Напоминаем: 10-тысячное ограничение, как и раньше, распространяется на все виды операций с наличностью, которые проводят между собой предприятия (предприниматели) в течение одного дня. То есть не имеет значения, связаны расчеты с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) или с внереализационными операциями.

Соблюдать указанный предел обязательно нужно и в том случае, когда наличные расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются через РРО или с использованием РК.

Если же наличные вносят в кассу банка для дальнейшего их перечисления на счет получателя, причин для беспокойства нет. «Наличные» ограничения в такой ситуации не работают. Налоговики по-прежнему с этим согласны (см. консультацию в подкатегории 109.13 БЗ).

Положение № 148 содержит несколько «наличных» исключений, т. е. случаев, когда наличные расчеты можно осуществлять с превышением 10-тысячного предела. Такие исключения вам хорошо известны, поскольку это фактически те же самые случаи, для которых исключение предусматривало Положение № 637.

Итак, 10-тысячное ограничение не распространяется на (п. 8 Положения № 148):

— расчеты субъектов хозяйствования с бюджетами и государственными целевыми фондами;

— добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

— использование средств, выданных на командировку.

83778675″>При этом напомним: под командировочными расходами следует понимать стоимость проезда, проживания, питания и других услуг, связанных с пребыванием работника в командировке.

Что касается наличных расчетов при приобретении подотчетным лицом ТМЦ, работ или услуг для хозяйственных нужд предприятия у другого субъекта хозяйствования, то здесь 10-тысячное ограничение работает в полную силу. И не имеет значения, осуществлялось такое приобретение за счет полученной ранее (в кассе либо с использованием корпоративной платежной карточки) наличности или за счет собственных средств работника. Ведь в такой ситуации он выступает от имени предприятия-работодателя.

Внимание! Не попадитесь в ловушку! При решении производственных (хозяйственных) вопросов в командировке 10-тысячный предел также применяется в общем порядке. Дело в том, что такие расчеты не связаны прямо с командировкой и расходами непосредственно на нее. Это подтверждают и налоговики в консультации из подкатегории 109.13 БЗ.

А вот если работник приобрел ТМЦ за собственные наличные средства, то на расчет с ним (выплату ему компенсации из кассы субъекта хозяйствования) 10-тысячное ограничение не распространяется. Соответствующая консультация фискалов размещена в этой же подкатегории 109.13 БЗ (сейчас утратила силу). Однако здесь не стоит забывать о 50-тысячном ограничении, о котором и поговорим далее.

6.3. Применение 50-тысячного ограничения

Ограничение в сумме 50000 грн. касается расчетов субъектов хозяйствования с физическими лицами, не являющимися предпринимателями. В этом подразделе мы сосредоточимся именно на нем (п.п. 2 п. 6 Положения № 148), а расчеты непредпринимателей между собой (п. 7 Положения № 148) оставим «за кадром».

83789150″>Обратите внимание!

50-тысячное ограничение распространяется на любые расчеты предприятия или предпринимателя с физлицом

Исключением являются (п. 8 Положения № 148):

— добровольные пожертвования и благотворительная помощь;

— использование средств, выданных на командировку (подробнее см. выше).

Из этого следует, что под 50-тысячное ограничение подпадают: зарплата*, выплаты по гражданско-правовым договорам, денежные взносы в уставный капитал, дивиденды, финпомощь (кроме благотворительной помощи и добровольных пожертвований), компенсация ущерба и т. д.

По-видимому, не стоит превышать 50-тысячный предел и при расчетах с подотчетными лицами. В частности, ранее налоговики настаивали на соблюдении этого ограничения при возврате работником в кассу неиспользованных подотчетных сумм, снятых с помощью корпоративной платежной карточки (см. разъяснение в подкатегории 109.13 БЗ, действовавшее до 05.01.2018 г.).

Кстати, формально под ограничение должна попадать и выдача наличных средств на командировку, ведь п. 8 Положения № 148 дает послабление только для «использования средств, выданных на командировку», а не для операций по их выдаче. Поэтому в этом случае также лучше вписаться в 50-тысячный предел.

Если же нарушение обнаружилось «задним числом», доводы в свою пользу для спора с налоговиками можно почерпнуть из определения ВАСУ от 21.06.2016 г. № К/800/44326/15. В нем судьи указывали, что выдача наличных работникам под отчет не является платежом предприятия, а также наличным расчетом в понимании Положения № 637. И поскольку определение наличных расчетов из Положения № 148 практически полностью повторяет определение из Положения № 637, этот аргумент по-прежнему актуален.

Помните также, что 50-тысячное ограничение действует на протяжении дня в расчетах с одним физлицом в обе стороны. Причем, как мы уже упоминали (см. с. 64), по мнению налоговиков, «встречные потоки» наличности для сравнения с предельной величиной должны суммироваться.

Одно радует: если 50-тысячное ограничение будет превышено, ответственность за это нарушение угрожает только должностным лицам предприятия и ФЛП. Для физлица, допустившего такое нарушение, ответственность по-прежнему не предусмотрена.

6.4. Сумма платежа выше «наличного» ограничения

Из вышеизложенного вы, вероятно, уже заметили, что на данный момент почти все наличные расчеты субъектов хозяйствования ограничены согласно п. 6 Положения № 148. Поэтому общий вывод, который наверняка уже сделали многие из вас, состоит в том, что лучше вообще ни при каких обстоятельствах не осуществлять наличные расчеты на сумму, превышающую 10 (50) тыс. грн. в день с одним контрагентом.

Однако так не всегда получается. Что в этом случае делать с суммой, которая превышает установленный предел?

Ответ на этот вопрос дает абзац четвертый п. 6 Положения № 148:

платежи сверх установленных предельных сумм следует проводить исключительно через банки или небанковские финансовые учреждения

Это можно сделать путем:

— перечисления с текущего счета плательщика на текущий счет получателя;

— внесения наличности в кассу банка для зачисления на текущий счет получателя.

На расчеты в такой форме «наличные» ограничения не распространяются.

Расчет возможен также другими безналичными способами, например, путем перечисления средств с депозитного или аккредитивного счета плательщика на текущий счет получателя.

Помимо этого, есть ряд других способов, позволяющих избежать нарушения «наличных» ограничений. Вкратце рассмотрим их.

Разбиваем сумму на части. Самый простой способ — разбить сумму по договору на несколько частей, каждая из которых не превышает 10 (50) тыс. грн., и заплатить их в разные дни. Здесь не будет никаких нарушений. Ведь исходя из содержания п. 6 Положения № 148 ограничения устанавливаются для предельной суммы наличного расчета за день, а не для всей суммы сделки (по договору)*. Так что если, например, предприятие заключило договор поставки на сумму 15 тыс. грн., то согласно такому договору можно уплатить наличными:

— предприятию/предпринимателю — лишь 10 тыс. грн. в день. Оставшиеся 5 тыс. грн. можно уплатить наличными в другой день;

83811662″>— физлицу (не предпринимателю и не представителю субъекта хозяйствования) — все 15 тыс. грн. в один день, так как они вписываются в «наличное» ограничение (50 тыс. грн.).

Налоговики не имеют ничего против оплаты суммы задолженности по договору частями в течение нескольких дней (см. консультацию из подкатегории 109.13 БЗ).

Необходимо заплатить всю сумму сразу, но при этом она превышает 10 (50) тыс. грн.? Непосредственно из норм Положения № 148 можно сделать вывод, что допускается «смешанный» расчет: частично (в установленных пределах) — в наличной форме, а частично (сумму превышения) — в безналичной.

Однако ранее НБУ был против такого подхода (см. »Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 5, с. 42). Так, по мнению главного «наличного» регулятора, если сумма расчетов с физлицом превышает предельные 50 тыс. грн., то всю сумму следует уплатить безналом. То есть, например, при общей сумме платежа 70 тыс. грн. нельзя 50 тыс. грн. внести в кассу (через РРО), а 20 тыс. грн. перечислить на банковский счет (или внести в кассу банка).

Учитывая данную позицию НБУ (хоть она, на наш взгляд, не подкреплена нормативно), лучше быть аккуратным в таких расчетах и разбивать одну покупку на две (50 тыс. грн. «налом» — «за рога», а 20 тыс. грн. «безналом» — «за копыта»), или раскидывать наличный платеж на несколько дней. Либо, как предписывает НБУ, платить всю сумму безналом или вносить в кассу банка.

Вносим наличные в кассу банка. Этот способ расчетов мы уже упоминали, однако следует сказать о нем дополнительно. Чтобы сгладить наличную проблему, можно всю сумму платежа внести в банк (или несколько банков) для перечисления на счет получателя.

83812210″>Причем в настоящее время не обязательно отправлять покупателя непосредственно в кассу банка. Для перечисления денег на счет продавца он может воспользоваться программно-техническим комплексом самообслуживания (ПТКС). Не обязательно даже, чтобы покупатель лично нес деньги. Продавец может сам все организовать: направить в банк (к ПТКС) своего «посыльного», который по доверенности от покупателя внесет от имени последнего его наличные на счет продавца.

Используем механизм замены стороны в обязательстве. Этот механизм регулирует гл. 47 ГКУ. Так, можно оформить перевод части долга по договору с покупателя на несколько (не чужих ему) субъектов хозяйствования или физических лиц (ст. 520 ГКУ). В таком случае каждый из должников (первоначальный и новые) от своего имени уплатит продавцу сумму наличными меньше 10 (50) тыс. грн.

В итоге вы выйдете на нужную (первоначальную) сумму расчета. После такой оплаты покупатель должен погасить (но не простить!) образовавшийся перед новыми должниками долг, иначе не избежать налоговых последствий. О правовых и учетных аспектах договоров перевода долга см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 3, с. 12; 2016, № 92.

Возможен также вариант «наоборот»: сначала с не чужими для покупателя лицами заключаются договоры займа (в которых покупатель будет заимодателем). Затем покупатель уступает продавцу право требования долга по этим договорам с зачетом уступленной суммы в счет оплаты товара (работ, услуг).

Таким образом, часть наличных в установленных пределах продавцу уплатит покупатель, а часть (тоже в пределах упомянутой суммы) согласно договорам уступки права требования — другие лица («заемщики»). Но этот вариант в плане оформления, пожалуй, сложнее перевода долга, так как требует заключения дополнительного договора (договоров).

Продаем «за сертификаты». Этот метод можно использовать в рознице. Суть в том, что предприятие (предприниматель) производит «эмиссию» подарочных сертификатов номиналом до 50 тыс. грн. Реализуются они покупателям (по мере необходимости) по отдельным чекам, суммы по которым не превышают предельные 50 тыс. грн. Такая реализация производится разным физлицам (либо одному, но в разные дни). При этом заметим, что (за редким исключением) законодательство прямо не обязывает продавца вести персонифицированный учет покупателей.

Затем в магазине появляется желающий сделать покупку, стоимость которой превышает 50 тыс. грн. И рассчитывается он за нее подарочными сертификатами на общую сумму, покрывающую (равную или превышающую) стоимость его покупки.

Такой обмен сертификатов на товары не является расчетом наличными, а потому не подпадает под 50-тысячное ограничение.

Откуда у покупателя на руках такое количество сертификатов, для продавца не важно. В конце концов, их могла купить группа друзей или родственников покупателя и презентовать ему по случаю дня рождения (или иной торжественной даты). А он их взял и сразу отоварил…

Больше о подарочных сертификатах вы можете прочитать в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 45, с. 34; 2016, № 99, с. 21.

Итак, мы рассмотрели основные аспекты применения «наличных» ограничений. Полагаем, теперь у вас не возникнет проблем с пониманием того, как эти ограничения работают.

выводы

• Приобретая товары, работы, услуги для нужд субъекта хозяйствования, подотчетное лицо должно соблюдать 10-тысячное ограничение наличных расчетов.
• Наличные расчеты субъектов хозяйствования с физлицами-непредпринимателями могут осуществляться в сумме, не превышающей 50 тыс. грн. в день.
• Сумму, превышающую пределы «наличных» ограничений, следует проводить в безналичной форме либо путем внесения наличных в кассу банка для последующего перечисления контрагенту.

Административная ответственность за наличные платежи по сделкам свыше 1000 МРП

Согласно пункту 9 статьи 25 Закона Республики Казахстан « О платежах и платежных системах» (далее — Закон) платежи по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица только в безналичном порядке.

Осуществление индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше одной тысячи месячных расчетных показателей в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица является составом административного правонарушения, предусмотренного статьей 266 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан).

При этом, ограничение распространяется на осуществление платежа в наличном порядке по сделке на сумму свыше 1000 МРП независимо от срока его действия и периодичности осуществления.

Однако на практике заключают несколько однородных договоров в целях уклонения от исполнения нормы пункта 9 статьи 25 Закона.

В этой связи по фактам искусственного дробления соответствующих сделок подлежит привлечению к ответственности по статье 266 КоАП.

В соответствии со статьей 819 КоАП орган (должностное лицо) при рассмотрении дела об административном правонарушении обязан выяснить, было ли совершено административное правонарушение, виновно ли данное лицо в его совершении, подлежит ли оно административной ответственности, имеются ли обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, причинен ли имущественный ущерб, имеются ли обстоятельства, исключающие производство по делу, а также обстоятельства, позволяющие не привлекать лицо к административной ответственности, а также выяснить другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Таким образом, административная ответственность за административное правонарушение устанавливается по результатам рассмотрения административного дела и подлежит оценке с учетом изучения всех материалов дела об административном правонарушении.

Источник: ДГД по ЗКО

Issues — Будущее использования наличных денег — Te Whakamahinga Moni Anamata